Metode Tinggi-Rendah

Selain cara kasar seperti yang dijelaskan di atas, ada metode lain yang dapat digunakan untuk

membuat estimasi biaya tetap dan biaya variabel. Meskipun demikian, tetap harus ditekankan

bahwa biaya tetap dan biaya variabel hanya dihitung apabila plot scattergraph menunjukkan

bahwa hubungannya mendekati linear. Dalam kasus Brentline Hospital, hubungannya bersifat

linear. Dalam kasus biaya telepon, tidak tampak adanya hubungan linear antara biaya telepon

dengan jumlah pasien. Dengan demikian tidak ada alasan yang kuat untuk membuat estimasi

seberapa besar biaya telepon terhadap jumlah pasien.

Analisis biaya semi variabel dengan menggunakan metode tinggi-rendah (high-low method)

dimulai dengan mengidentifikasi periode dengan tingkat aktivitas yang paling rendah dan

yang paling tinggi. Perbedaan biaya pada kedua periode tersebut dibagi dengan perubahan

aktivitas antara kedua periode ekstrem tersebut untuk memperkirakan biaya variabel per unit

aktivitas.

Biaya variabel = Kemiringan garis ¿Y 2−¿Y 1

X2−X 1¿

Untuk menganalisis biaya semivariabel dengan metode tinggi-rendah, langkah pertama

adalah mengidentifikasikan aktivitas tertinggi dan terendah.

Biaya variabel ¿Y 2−¿Y 1

X2−X 1¿

¿Biaya tingkat aktivitas tinggi−Biaya tingkat aktivitas rendah

Aktivitas tinggi−aktivitas rendah

Atau

Biaya Variabel ¿Perubahan biaya

Perubahan aktivitas

Karena total biaya pemeliharaan di Brentline Hospital pada umumnya meningkat jika tingkat

aktivitas meningkat, ada elemen biaya variabel dalam biaya tersebut.

Dengan menggunakan metode tinggi-rendah, pertama diidentifikasikan periode dengan

aktivitas terendah dan tertinggi yang dalam hal ini adalah bulan Juni dan Maret. Kemudian

data biaya dan aktivitas dari kedua periode tersebut digunakan untuk memperkirakan

komponen biaya variabel sebagai berikut:

Rawat Inap Biaya

Pemeliharaan

Tingkat aktivitas tertinggi (Juni) 8.000 $9.800

Tingkat aktivitas terendah (Maret) 5.000 7.400

Perubahan 3.000 $2.400

Biaya Variabel ¿Perubahan biaya

Perubahan aktivitas

¿ $ 2.400$ 3.000

=$ 0,80 per rawat inap

Setelah menentukan bahwa tingkat variabel biaya pemeliharaan adalah 80 sen untuk setiap

rawat inap, dapat ditentukan biaya tetap. Penentuan biaya tetap dilakukan dengan mengambil

biaya baik pada tingkat aktivitas terendah dan tertinggi dan mengurangi elemen biaya

variabel. Dalam perhitungan di bawah, total biaya pada tingkat aktivitas tertinggi digunakan

untuk menghitung biaya tetap:

Elemen baiaya tetap ¿Totalbiaya−Elemen biaya variabel

¿ $9.800− ($ 0,8 × 8.000 rawat inap)

¿ $3.400

Elemen biaya variabel dan biaya tetap sekarang sudah dipisahkan. Biaya pemeliharaan dapat

disajikan $3.400 per bulan ditambah dnegan 80 sen untuk setiap rawat inap pasien. Biaya

pemeliharaan dapat juga disajikan dengan persamaan linear berikut:

Y=$ 3.400+$0,8 X

Keterangan:

Y = Total Biaya Pemeliharaan

X = Total rawat inap

Kadang-kadang tinggi rendahnya tingkat aktivitas tidak sesuai dengan tinggi dan rendahnya

biaya. Sebagai contoh, periode yang memiliki tingkat aktivitas tertinggi belum tentu memiliki

baiay tertinggi. Meski demikian tingkat aktivitas yang tertinggi dan terendah selalu

digunakan untuk menganalisis biaya semivariabel apabila menggunakan metode tinggi-

rendah. Alasannya dalah bahwa aktivitas menyebabkan adanya biaya sehingga para analisis

akan menggunakan data yang mencerminkan kemungkinan terbesar perubahan aktivitas.

Metode tinggi-rendah sangat sederhana dan mudah dilakukan tetapi banyak mengandung

cacat karena hanya menggunakan dua titik saja. Umumnya, dua titik tidak cukup untuk

menghasilkan hasil yang akurat dalam analisis biaya, selanjutnya, periode yang tidak

biasanya rendah atau tinggi dapat mengakibatkan ketidakakuratan hasilnya. Rumus biaya dan

estimasi hanya dengan menggunakan data dari periode yang memiliki biaya abnormal akan

menyebabkan kesalahan dalam penyajian hubungan biaya yang sesungguhnya.