Financial Accounting and Accounting StandardsREVENUE
Pengakuan Pendapatan Lainnya
Pengakuan Pendapatan
Service Cost - Actuaries compute service cost as the present value of the new benefits earned by employees during the year. Future salary levels considered in calculation.
Interest on Liability - Interest accrues each year on the PBO just as it does on any discounted debt.
Actual Return on Plan Assets - Increase in pension funds from interest, dividends, and realized and unrealized changes in the fair market value of the plan assets.
Amortization of Unrecognized Prior Service Cost - The cost of providing retroactive benefits is allocated to pension expense in the future, specifically to the remaining service-years of the affected employees.
Gain or Loss - Volatility in pension expense can be caused by sudden and large changes in the market value of plan assets and by changes in the projected benefit obligation. Two items comprise the gain or loss:
difference between the actual return and the expected return on plan assets and,
amortization of the unrecognized net gain or loss from previous periods
18-*
Restatements untuk improper revenue recognition secara relatif biasa terjadi sehingga berakibat pada dilakukannya penyesuaian harga saham secara signifikan
Revenue recognition merupakan aktivitas yang paling berisiko dimanipulasi (top fraud risk) dan apapun standar akuntansi yang digunakan, baik IFRS maupun GAAP, risiko atau eksalahan dan ketidak akuratan dalam pelaporan pendapatan jumlahnya sangat besar.
The Current Environment
Pedoman Pengakuan Pendapatan
The Current Environment
Jika kemungkinan besar bahwa manfaat ekonomi akan mengalir ke perusahaan dan
Jika manfaat tersebut dapat diukur secara andal.
18-*
Type of Transaction
Rendering a service
Sale of asset other than inventory
Date of sale (date of delivery)
Services performed and billable
Date of sale or trade-in
Gain or loss on disposition
Revenue from interest, rents, and royalties
Revenue from fees or services
Revenue from sales
Description of Revenue
18-*
Pengakuan lebih awal diperkenankan jika is a high dada kepastian yang tinggi tentang jumlah pendaatan yang diperoleh.
Pengakuan boleh ditunda jika
Penjualan tidak menggambarkan selesainya proses laba.
Penyimpangan dari Dasar Penjualan
18-*
Pendapatan harus diukur sebesar fair value yang diperkirakan akan diterima atau piutang dagang.
Trade discounts atau volume rebates harus mengurangi jumlah yang akan diterima atau piutang dan pendapatan.
Jika pembayaran ditunda, penjual harus menetapkan tingkat bunga untuk selisih antara kas atau kas ekuivalen dan jumlah yang ditunda pembayarannya.
Pengukuran Pendapatan Penjualan
18-*
Illustration 18-2
Sansung membuat jurnal berikut pada tanggal 31 Maret, 2011.
Piutang Dagang 679,000
Jika pelanggan meet the discount threshold, Sansung membuat jurnal berikut:
Kas 679,000
Revenue Recognition at Point of Sale
Jika pelanggan fail to meet the discount threshold, Sansung membuat jurnal berikut pada tanggal pembayaran.
Kas 700,000
Imputed interest rate dapat ditentukan lebih jelas menggunakan
prevailing rate untuk instrumen sejenis dengan credit rating sama, atau
Tingkat bunga yang mendiskonto nilai nominal instrumen ke harga barang atau jasa sekarang. .
Pengukuran Pendapatan Penjualan
18-*
Illustration 18-3
Revenue Recognition at Point of Sale
Jurnal untuk mencatat penjualan SEK ke Grant Company pada tanggal 1 Juli 2011 adalah
Piutang Wesel 900,000
SEK membuat jurnal untuk mencatat pendapatan bunga sbb.
Piutang Wesel 54,000
Illustration 18-3
Pendapatan dari Penjualan Barang diakui jika kondisi berikut ini terpenuhi:
Perusahaan telah mentransfer kepemilikan barang kepada pembeli;
Perusahaan tidak lagi mempertahankan berbagai hal yang biasanya dilakukan oleh pemilik barang;
Jumlah pendapatan dapat diukur secara jelas;
Kemungkinan besar ada manfaat ekonomi yang mengalir ke perusahaan; dan
Kos yang terjadi atau diperhitungkan dapat diestimasi secara jelas.
Pengakuan Pendapatan Penjualan
LO 2
Revenue Recognition at Point of Sale
Pembeli belum memperoleh barang namun telah memiliki hak dan sudah menerima tagihan.
Illustration 18-4
LO 2
Solution: Butler harus mencatat pendapatan pada saat hak kepemilikan sudah berpindah, karena
Kemungkinan besar transaksi terjadi;
Barang ada di tangan, diidentifikasi, dan siap untuk dikirimkan saat penjualan diakui;
Baristo memberitahu penundaan pengiriman, dan
Ada kesepakatan pembayaran.
It appears that these conditions were probably met dan OKI pengakuan harus dilakukan pada saat persetujuan ditandatangani.
18-*
Butler membuat jurnal untuk mencatat bill and hold sale.
Piutang Dagang 450,000
Revenue Recognition at Point of Sale
Illustration 18-5
Illustration 18-6