presentasi akpem-revenue accounting

Revenue accounting govermental funds

About Me

nextback HOME

Yu l i P r a s e t y a A d i

Kelompok 2

S u r y a n u g r a h a S i g i t

N u r r o c h m a h a d h a k u s u m a w a ti

B u d i F e b r i a n s y a h

H a m i m m a h d i m a y t s a k E l i s a b e t h d a n a m e l i a s e c a r a n i

nextback HOME

Definisi dan pengakuan Pendapatan

Pendapatan pada govermental fund

• Penambahan dari asset bersih dari fund kecuali yang berasal dari transaksi eksternal semu, pinjaman antar dana, transfer ekuitas residual, transfer operasi atau penerbitan utang jangka panjang

Pengakuan pendapatan

• Perlakuan akuntansi yang berupa pencatatan terhadap pendapatan baik itu yang sudah diterima maupun yang belum diterima pada govermental fund

Pengakuan pendapatan pada governmental fund dengan basis akrual dimodifikasi dengan dua cara pengakuan, yaitu:

• Diakui dengan metode kas atau dicatat sebagai pendapatan yang ditangguhkan• Diakui secara akrual dengan syarat merupakan pendapatan yang “suscepptible to accrual”

Pengakuan pendapatan

•Secara objektif terukur •Tersedia untuk membiayai pembelanjaan dalam periode tersebut

dikatakan“suscepptible to accrual”

karena memenuhi syarat

nextback HOME

•menyiapkan dan mengontrol anggaran•mengontrol pengumpulan pendapatan,•menyiapkan laporan keuangan,•Menyiapkan statistik keuangan

Pengakuan pendapatan digunakan

untuk membantu manajemen

menghasilkan informasi untuk:

Tujuan Pengakuan pendapatan

nextback HOME

Klasifikasi pendapatan

General fund revenue

nextback HOME


Revenue of other FundsKelas-kelas pendapatan untuk

general fund juga cocok untuk dana governmental lain

dari sebuah unit governmental

Sebagai contoh pajak dapat menjadi sebuah sumber pendapatan dari spesial revenue fund, debt service

dan pendapatan bunga juga menjadi sumber pendapatan dari other funds

nextback HOME

a


nextback HOME

Revenue of a Funds vs revenue of the governmental unit

• Perbedaan harus harus dibuat antara pendapatan-pendapatan dari dana dan pendapatan dari seluruh unit pemerintah .

Pajak

Pajak adalah pembayaran yang dipaksakan oleh

pemerintah untuk kepentingan umum dan

pembayar pajak tidak mendapat timbal balik

secara langsung

Besarnya jumlah pajak berdasarkan taruf dan ketentuan yang telah

ditetapkan oleh pemerintah

Segera setelah jumlah hutang dari wajib pajak

ditentukan, jumlah tersebut dimasukkan dalam sebuah catatan yang disebut Tax Roll

(Daftar Pajak)

nextback HOME

Pencatatan Pajak Dalam Buku Besar

Jika pajak ditentukan, jurnal:

Taxes Receivable-current xxxAllowance for Uncollectible Current Taxes xxxRevenues

xxx

nextback HOME

Jika pajak ditetapkan tahun yang dahulu, jurnal:

Taxes Receivable-current xxxAllowance for Uncollectible Current Taxes xxxDeferred Revenues xxx

nextback HOME

Jika pajak menjadi tertunggak, jurnal:

Taxes Receivable-delinquent xxx Allowance for Uncollectible Current Taxes xxx

Tax Receivable-current xxxAllowance for Uncollectible Delinquent Taxes xxx

nextback HOME

Proporsi dari total pajak yang ditentukan untuk masig-masing tujuan boleh berbeda dari tahun ke tahun sehinggga piutang pajak yang tepat dapat dikredit dan hasil dari penagihan pajak dialokasikan ke dana yang tepat, contoh :

nextback HOME

FundThis Year Last Year

Amount Levied

Precentage of Total

Amount Levied

Precntage of Total

General Fund 46700 46,7 40000 40

Parks Fund 13300 13,3 13300 13,3

Scholl Fund 26700 26,7 33400 33,4

Debt Service Fund

13300 13,3 13300 13,3

100000 100 100000 100

nextback HOME

Mencatat Penagihan Pajak

Property Tax Receivable-delinquent : Levy of 19X9 $ 30000 19X8 20000

19X7 1000019X6 500019X5 and prior 3000 +

68000Less : Allowance for Uncollectible Delinquent Taxes (10000)

58000

nextback HOME

Collection of Current and delinquent Taxes :Year of Levy Amount19Y0 $ 8000019Y9 1000019Y8 500019Y7 300019Y6 100019Y5 50019Y4 500 +

100000

nextback HOME

Jurnal di dana penerimaan

Cash

Taxes receivable-current

Taxes receivable-deliquent

Discount of tax

• Discount ini ditimbang sebagai revenue deductions pengurang pendapatan sehingga akun allowance for discount on takes revenue dikredit pada jumlah bersih pajak

Contoh jurnal

Revenues


Allowance for uncollectible current taxes

Allowance Discount on taxes

nextback HOME

100000

80000

20000

300000

9000

2000

289000

Jika pajak ditagih dan discount diambil, jurnal:

Cash

Pajak telah ditentukan tetapi tidak terpenuhi

• Pajak yang sudah ditentukan tetapi tidak terpenuhi, tidak termasuk revenue di tahun tersebut

Allowance Discount on taxesTaxes receivable-current

Jika periode diskon telah lewat / discount tidak diambil, jurnal:


Revenues


Allowance for uncollectible current taxes


Deferred revenue

nextback HOME

150000 1500

15150

500

500

Di periode selanjutnya deffered revenues akan diklasifikasi ulang sebagai revenues jurnal:

Deferred revenues

cash

Taxes collected in advance

revenues

Tax collection in advance

• Kadang seorang WP akan membayar pajaknya di tahun berikutnya sebelum pajaknya telah ditetapkan, jurnal:

Setelah pajak secara resmi ditetapkan, jurnal:

• Jumlah pajak ditagih>jumlah pajak yang ditetapkan selisih tetap menjadi deferred revenue hingga pembayaran pajaknya

• Jumlah pajak yang ditagih < jumlah pajak yang ditetapkan wajib pajak akan diwajibkan membayar kekurangannya

Jika:nextback HOME

97000 97000

2500 2500

Enforcing the collection of taxes:

Pajak yang belum dibayar akan menjadi delinguent (penunggakan pajak yang nantinya akan dikenal

denda dan bunga akrual

Pada waktu tertentu pemerintah akanmenjual properti tersebut untuk menutupi kekurangan pajak

Pemilik properti biasanya diberi jangka waktu tertentu untuk menebus propertinya

nextback HOME

nextback HOME

Pencatatan Bunga dan Denda Pajak

Interest and penalties receivable-delinquent taxes 15,000Allowance for Uncollectible interest and penalties 1,000Revenue 14,000

nextback HOME

Dalam beberapa kejadian,adalah penting untuk mengidentifikasi pendapatan dari bunga dan denda dengan penunggakan pajak

Contoh:

Penagihan Pajak Bunga dan denda Total

19 x 8 10,000 1,000 11,000

19 x 9 15,000 2,000 17,000

25,000 3,000 28,000

Jurnal:

Taxes Liens Receivable 28,000Taxes Receivable-delinquent 1,000Interest and penalties receivable-delinquent taxes 14,000

nextback HOME

Mencatat biaya pengadilan dan biaya lain menyangkut konversi penunggakan pajak dan

bunga serta denda ke tax liens, jurnalnya

Taxes Liens Receivable 1,000Cash 1,000

nextback HOME

Jurnal untuk penjualan properti

Cash xxxxTax Liens Receivable xxxx

Hasil penjualan properti > tax liens

• selisih akan dikembalikan ke pemiliknya

Hasil penjualan properti < tax liens

• selisih akan dibebankan pada Allowance for Uncollectible Tax Liens

Jika :

nextback HOME

Selain menjual properti, pemerintah dapat memutuskan untuk menahan properti atau menggunakannya

• Expenditure 4,000• Allowance for Uncollectible Liens 2,000

• Tax Liens Receivable 6,000

Pemilik properti yang ditahan,memiliki hak untuk menebusnya

Jika pemerintah memutuskan untuk menggunakan tax sale property, jurnalnya:

nextback HOME

Property Tax Statements

Beberapa tipe property tax statements dibuat untuk mengungkapkan detail dari property tax statements

Statements yang berhubungan dengan laporan keuangan tahun berjalan

Statements yang berhubungan dengan laporan keuangan tahun berjalan dan juga laporan keuangan periode lain

JASA PERIJINAN (LICENCE AND PERMIT)

Pemerintah punya hak untuk memberi izin, mengendalikan atau melarang

berbagai aktivitas individu atau perusahaan. Pendapatan (revenue) dari

kegiatan tersebut dibagi menjadi 2 kategori, yaitu bisnis dan nonbosnis.

Kategori bisnis terdiri dari minuman beralkohol, kesehatan, korporasi, pelayanan public, tenaga ahli dan pegawai, dan izin tempat hiburan.

Kategori nonbisnis terdiri dari IMB, kendaraan bermotor, kegiatan

memburu dan memancing, perkawinan, pemakaman, dan izin

memiliki binatang liar.

Tarif untuk Jasa Perijinan (Licence and Permit) dibuat berdasarkan persetujuan legislative, yakni melalui peraturan atau undang-undang.

Pendapatan dari mayoritas jasa perijinan tidak diakui sampai diterima dalam bentuk kas. Hal ini disebabkan karena jumlahnyayang tidak diketahui sampai

jasa perijinan tadi diterbitkan dan kas diterima dari penerbitan tersebut.

nextback HOME

PENDAPATAN INTERGOVERNMENTAL

Pendapatan intergovernmental terdiri dari grant, entilement, dan shared revenue, dan

pembayaran yang diterime dari unit-unit pemerintah lain selain pajak. Kodifikasi GASB

(bag G60.501-505) Mendefinisikan grant, entilement, dan shared revenue sebagai berikut :•Grant, adalah suatu kontribusi, atau pemberian kas atau aktiva lainnya dari pemerintah yang akan digunakan atau dibelanjakan untuk tujuan, fasilitas, atau aktifitas tertentu. Grant modal dilarang oleh grantoruntuk akuisisi dan/atau pembentukan aktiva atau modal tetap. Semua grants lainnya adalah operating grants.•Entitlement, adalah suatu jumlah pembayaran yang diterima pemerintah Negara bagian dan local seperti yang ditentukan pemerintah federal….diyakinkan atas suatu alokasi yang tercantum dalam UU yang diterapkan.•Shared revenue, adalah pendapatan yang diperoleh dari suatu pemerintahan tetapi dibagi dengan asas yang telah ditentuakan sebelumnya. Sering kali pada proporsi jumlah yang ditagihkan pemerintah local dengan pemerintah yang lain atau class of government.

nextback HOME

Tujuan dari pasal atau seksi ini adalah untuk menerangkan penerapan GAAP atas grants. Entitlement, dan shared revenue yang diterima oleh pemerintah negara bagian dan pemerintah lokal. Pasal/ seksi ini tidak menerapkan (1)transaksi interfund (2)sumber-sumber tidak terbatas yang diterima dari pemerintah lain, atau (3)sumber-sumber yang diterima dari penyumbang swasta seperti individu-individu,perusahaan komersial,atau yayasan-yayasan.

Suatu pasal dalam kodifikasi GASB tentang grants, entitlement, dan shared revenue menekankan bahwa

nextback HOME

AKUNTANSI UNTUK PENDAPATAN INTERGOVERNMENTAL


Identifikasi DanaSumber-sumber tertentu diterima untuk pembayaran pokok dan bunga dari hutang jangka panjang umum

yang seharusnya dihitung ke dalam debt service fund.

Grants modal dan shared revenue tidak boleh untuk akuisisi modal atau kontruksi,sedangkan yang berhubungan dengan internal service fund dan enterprise service fund seharusnya

dicatat ke dalam capital project fund

a trust fund harus digunakan untuk sumber-sumber yang memerlukan hubungan kepercayaan yang

berkelanjutan

Sumber-sumber yang diterima oleh satu unit pemerintahan atas nama penerima kedua (pass

through),pemerintahan,atau lainnya,harus dicatat ke dalam agency fund.

Identifikasi DanaBeberapa grants,entitlement,dan shared revenue dapat

digunakan pada lebih dari satu dana sesuai pertimbangan penerima/recipient.

Dana yang penentuannya belum dipastikan akan didanai,sumber-sumber itu harus dicatat ke dalam agency cost

Ketika keputusan telah dibuat atas dana yang didanai, aktiva dan pendapatan harus diakui dalam fund balance dan

dikeluarkan dari agency fund

Aktiva yang didanai dengan agency fund yang penentuannya belum diputuskan harus diungkapkan ke

dalam catatan atas laporan keuangan



PASS THROUGH GRANTSPrimary recipient,seperti pemerintah negara bagian,

yang menerima grants dari pemerintah federal

Primary recipient tidak dapat membelanjakan sumber ini semaunya sendiri,tetapi hanya kepada penerima kedua (pemerintah lokal atau sekolah distrik umum) sebagai

subrecipient

Subrecipient lalu membelanjakan sumber daya grants untuk tujuan tertentu

Pass through grants tidak diakui sebagai pendapatan oleh primary recipient,tidak juga primary recipient melaporkan pembayaran dan akrul grant passthrough kepada

subrecipient sebagai pengeluaran

Pengakuan Pendapatan

Grant received before earned

Grant earned before received

nextback HOME

Grant received before earned

Penundaan pengakuan

Saat ada pengeluaran

Pendapatan diakui sebesar pengeluaran

cash

Defered revenue

100.000.000

21.000.000expenditure

voucher payable

21.000.000

100.000.000

21.000.000Defered revenue

revenue

21.000.000

nextback HOME

Grant earned before received

Mencatat pengeluaran yang memenuhi persyaratan untuk reimbrustment

Mengakui pendapatan dan piutang atas reimbursement grant

expendituresVoucher payable

50.000.000

due from grantor

revenues

50.000.000

50.000.00050.000.000

nextback HOME

Akuntansi Untuk Pendapatan Jasa

contoh

Mengakui pendapatan dan piutang atas reimbursement grant

cashrevenues

13.000.000

Di buku besar revenues

Building inspection fees

13.000.000

Refuse Collection Fees

Fees for Recording Legal Instrument

nextback HOME

Denda dan sitaan

Misal: Sanksi keterlambatan pembayaran pajak

journal

Di general ledger

cashrevenue

23.000.00023.000.000

23.000.000revenue

Fines and forfeits

23.000.000

nextback HOME

Penerimaan Lain-lain

Sales and compensation for lost of FA

Interest earnings

Pembayaran nontransfer dari perusahaan publik

Ercheat

Kontribusi swasta

nextback HOME

Jurnal untuk mencatat kenaikan dalam estimasi

penerimaan saat disahkan oleh dewan pemerintah

• Estimated Revenue 75,000• Unreserved Fund Balance

75,000

REVISI ANGGARAN PENDAPATAN

Jurnal untuk mencatat penurunan dalam estimasi

penerimaan yang secara resmi disahkan oleh dewan pemerintah

• Unreserved Fund Balance 75,000• Estimated Revenue

75,000

nextback HOME

Estimated Revenues 30,000Estimated Revenues 30,000

Untuk mencatat revisi estimasi offsetting revenue

Revenues Ledger (Estimated Revenues) :

Income Taxes 20,000Sales Taxes 10,000Property Taxes 30,000

30,000 30,000

Dalam kasus dua atau lebih revisi penerimaan

net to zero

Contoh – estimasi dari general property tax revenues berkurang $ 30,000, tapi pajak penghasilan dan pajak penjualan

naik sebesar $ 20,000 dan $ 10,000

REVISI ANGGARAN PENDAPATAN

nextback HOME

JURNAL PEMBALIK

Sebagai contoh, $400 dari bunga yang diterima telah diakrual di akhir tahun 1991. Jurnal yang dicatat di akhir tahun 1991 dan awal tahun 1992 adalah sebagai berikut :Dec 31 1991 Acrued interest receivable…………….400

Revenues………………………. 400(Untuk mencatat bunga akrual yang diterima)

Jan 2 1992 Revenues……………………………… 400Accrued interest receivable…… 400

(Untuk membalik bunga akrual yang diterima di akhir tahun 1991)

Pendapatan bunga akrual yang telah dibalik, beberapa item akrual atau penerimaan pendapatan bunga selama 1992 dapat dicatat dalam kegiatan rutin:Cash (or Acrued interest receivable)………………….. 900

Revenues………………………………………. 900(Untuk mencatat penerimaan (accrual) dari pendapatan bunga)

nextback HOME

Jika jurnal pembalik tidak dibuat pada awal pembuatan 1992, orang yang mencatat penerimaan 1992 atau bunga akrual akan diperiksa untuk melihat jika ada penerimaan atau akrual yang akan dibayarkan pada akhir yahun 1991, dan jika demikin pembuatan jurnal adalah sebagai berikut :Cash (or receivable)………………………………….... 900

Acrued interest receivable……………………. 400Revenues………………………………………. 500

Untuk mencatat penerimaan atau akrual dari pendapatan bunga, pengurangan dari accrued receivable dicatat pada akhir 1991, dan pendapatan bunga dianggap sebagai 1992.Revenues ledger (revenues):Interest earning……………………….......................... 500

nextback HOME

Pada akhir 1991 sejumlah $5000 dari penagihan pajak penghasilan telah dicatat sebelumnya pada 1991 sebagai pendapatan yang tidak akan dapat tertagih sampai pertengahan 1992 (lebih dari 60 hari dalam 1992), jurnal penyesuaian ini akan diwajibkan dicatat :

Revenues………………………………… 5.000Deferred revenue…………………………. 5.000

(Untuk mencatat pengakuan federal revenue pada 1991 untuk pajak penghasilan yang tidak diinginkan untuk ditagih sampai pertengahan 1992)

Tetapi jurnal penyesuaian yang dibuat akhir 1991 akan dibalik pada awal 1992 karena property taxes (pajak penghasilan) telah tersedia pada 1992 dan seharusnya diakui pada 1992 sebagai pendapatan :

Deferred revenues………………….….. 5.000Revenues…………………………….. 5.000

(Untuk membalik jurnal penundaan property tax revenue dibuat pada akhir 1991 adan aiakui sebagai property taxes pada 1992 sebagai pendapatan).

nextback HOME

KOREKSI KESALAHAN

REVENUE ACCOUNTING-GOVERNMENTAL FUNDS

nextback HOME

1.Kesalahan Hanya Pada Tahun Berjalan

2. Kesalahan Tahun Sebelumnya Yg Mempengaruhi Tahun Berjalan

nextback HOME

Kesalahan Hanya Pada Tahun Berjalan

nextback HOME

3. meniadakan pencatatan 1 dan menyebabkan hasil diinginkan pada pencatatan 2

2. apa yang seharusnya diselesaikan

nextback HOME

1. catatan yang telah diselesaikanx

Kesalahan tahun sebelumnya yang mempengaruhi tahun berjalan

nextback HOME

restatements beginning funds balance:

fund balance, beginning of period, as previously reported

+ restatements (corrections of prior period errors)

fund balance, beginning of period, as restated

kesalahan yang akan dicatat sebagai koreksi tahun sebelumnya (prior year correction) yang akan ditutup ke akun unreversed fund balance pada akhir tahun

nextback HOME

Perubahan Dalam Prinsip Akuntansi

sebabnya:

•Keputusan Manajemen•Keadaan yang Berubah•Perubahan Standar

nextback HOME

Aplikasi perubahan dalam prinsip akuntansi

Retroactive application

Prospective application

nextback HOME

Prospective application

Tidak berlaku surut

Perubahan standar hanya berlaku untuk transaksi yang terjadi setelah tanggal penerapan

Tidak menghendaki restatement

Tidak memberikan cumulative effect of CIAP

nextback HOME

Retroactive application

Menghendaki restatement

Standar baru seolah-olah telah berpengaruh pada transaksi sebelumnya

cumulative effect of CIAP dilaporkan

nextback HOME

presentasi akpem-revenue accounting

Documents