makalah revaluasi aktiva tetap

7/24/2019 Makalah Revaluasi Aktiva Tetap

1/8

Makalah Revaluasi Aktiva Tetap

BAB I

PENDAHULUAN

A. LATAR BELAKANGDalam keadaan inflasi, dimana harga-harga barang secara keseluruhan mengalami

kenaikan, maka nilai buku dari aktiva/aset yang dimiliki perusahaan dipandang tidak relevan

lagi. Bukan hanya dalam keadaan inflasi, dalam keadaan ekonomi normal pun sebenarnya

nilai buku dianggap tidak relevan karena tidak mencerminkan nilai aktiva/aset yang

sebenarnya.

Revaluasi merupakan salah satu cara untuk mewajarkan nilai aktiva/aset yang dimilki

perusahaan dan seringkali digunakan untuk menghemat pajak yang harus dibayar. kan tetapi

ada banyak hal yang perlu diperhatikan apabila perusahaan ingin melakukan revaluasi

terhadap aktiva/aset yang dimilikinya.!akalah ini akan membahas tentang pengertian revaluasi, dasar hukum yang

berkaitan dengan revaluasi, syarat dan prosedur revaluasi, serta manfaat yang akan diterima

perusahaan jika melakukan revaluasi. Dan perhitungan perbandingan jika perusahaan akan

mengadakan revaluasi dan tidak melakukan revaluasi.

B. RUMUSAN MASALAH

1. pakah yang dimaksud dengan revaluasi "

2. pakah undang-undang atau peraturan yang mengatur tentang revaluasi "

3. pakah syarat dilakukannya revaluasi "

4. Bagaimana prosedur revaluasi "

5. pakah manfaat revaluasi "

C. TUJUAN

1. #ntuk mengetahui apa yang dimaksud dengan revaluasi.

2. #ntuk mengetahui undang-undang yang mengatur tentang revaluasi.

3. #ntuk mengetahui syarat untuk melakukan revaluasi.4. #ntuk mengetahui prosedur pelaksanaan revaluasi.

5. #ntuk mengetahui manfaat revaluasi.

BAB II

PEMBAHASAN

1. PENGERTIAN REVALUSI AKTIVA TETAP

Revaluasi aktiva tetap adalah penilaian kembali aktiva tetap perusahaan yang

diakibatkan adanya kenaikan nilai aktiva tersebut di pasaran atau karena rendahnya nilaiaktiva tetap dalan laporan keuangan perusahaan yang disebabkan oleh devaluasi atau sebab


2/8

lain. $al ini mengakibatkan nilai aktiva tetap dalam laporan keuangan tidak mencerminkan

nilai yang wajar. tau dapat juga dikatakan revaluasi aktiva tetap merupakan penilaian

kembali aktiva tetap yang tercatat didalam buku perusahaan dan masih digunakan untuk

kegiatan operasional perusahaan. %ujuan revaluasi adalah agar nilai yang tercantum didalam

buku perusahaan / laporan keuangan perusahaan sesuai dengan nilai wajar yang berlaku padasaat dilakukannya revaluasi.

Revaluasi aktiva tetap dapat digunakan sebagai sarana bagi pemerintah atau

Direktorat &enderal 'ajak untuk meningkatkan penerimaan negara yang berasal dari 'ajak

'enghasilan Badan, sedangkan bagi wajib pajak sendiri penilaian kembali aktiva dapat

dijadikan sebagai sarana untuk melakukan perencanaan perpajakannya dengan tujuan untuk

menghemat pembayaran pajak penghasilan badan.

'enilaian aktiva tetap memberikan keuntungan dan kerugian bagi perusahaan. (alah

satu keuntungannya adalah sebagai berikut )

- neraca akan menunjukkan posisi kekayaan yang wajar sehingga pemakai laporan keuangan

dapat memperoleh informasi yang lebih akurat dan tepat.

- (elisih lebih penilaian kembali juga akan meningkatkan struktur modal sendiri, yang artinya

perbandingan antara pinjaman *debt+ dengan modal sendiri *equity+ atau DR membaik.

- Dengan membaiknya DR, perusahaan dapat menarik dana melalui pinjaman dari pihak

ketiga maupun emisi saham.

ekurangan dari revaluasi aktiva tetap antara lain )

- aiknya beban penyusutan aktiva tetap yang dibebankan dalam laba rugi atau

dibebankan ke harga pokok produksi.

- Dari sisi perpajakan, selisih lebih yang diakibatkan dari revaluasi aktiva tetap merupakan

objek pajak yang dikenai pajak final 01.

Dengan adanya berbagai kelebihan dan kekurangan yang ditimbulkan oleh revaluasi,

pihak manajemen perusahaan harus mempertimbangkan secara baik-baik manfaat dan

kerugian yang akan dialami perusahaan di masa sekarang dan masa depan apabila

memutuskan untuk melakukan revaluasi aktiva tetap.

2. DASAR HUKUM REVALUASI

1. #ndang-undang R2 nomor 3 tahun 4000 tentang 'erubahan etiga tas #ndang-

#ndang omor 3 %ahun 567 %entang 'ajak 'enghasilan

'asal 8 huruf m ) yang menjadi objek pajak penghasilan adalah selisih lebih karena

penilaian kembali aktiva.

'asal ayat *9+ ) apabila :ajib 'ajak melakukan penilaian kembali aktiva maka

dasar penyusutan atas harta adalah nilai setelah dilakukan penilaian kembali aktiva tersebut.

2. eputusan Dirjen 'ajak '-95/'&/4004 tanggal 4 Desember 4004 tentang %ata

;ara 'rosedur 'elaksanaan 'enilaian embali ktiva %etap 'erusahaan untuk %ujuan

'erpajakan

3. eputusan !enteri euangan R2 o. 86


3/8

4. 'eraturan !enteri euangan nomor 35/'!.07/4006 tentang 'enilaian embali

ktiva 'erusahan untuk %ujuan 'erpajakan.

3. SYARAT REVALUASI

1. :' badan dalam negeri *'%, ;=, B#!, operasi, >ayasan+. :ajib 'ajak ?rang

'ribadi dalam negeri yang menyelenggarakan pembukuan tidak termasuk :' yang dapat

melakukan revaluasi.

2. %elah memenuhi kewajiban pajak sampai dengan masa pajak terakhir sebelum

melakukan revaluasi. ewajiban pajak tersebut adalah )

a. ('% !asa atau %ahunan, sepanjang belum ada ('.

b. (', walaupun :ajib 'ajak mengajukan keberatan dan belum ada keputusan keberatan.

c. eputusan eberatan, walaupun :' mengajukan banding dan belum ada putusan Banding

dari pengadilan pajak.

d. eputusan ' dari !.

e. (%', walaupun :' mengajukan permohonan pengurangan / penghapusan sanksi

administrasi atau pembetulan kembali pembetulan (%', tetapi belum mendapatkan keputusan.

3. >ang dapat dinilai kembali aktiva tetap berwujud yang berada di 2ndonesia dan

dipergunakan untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang merupakan

obyek pajak. set %etap (@# dengan hak opsi tidak dapat direvaluasi sebelum menggunakan

hak opsi, aktiva tidak berwujud tidak dapat direvaluasi.

4. Dapat dilakukan terhadap seluruh aktiva tetap atau sebagian aktiva, dapat dilakukan

setiap tahun atau satu kali dalam setahun. Dilakukan oleh perusahaan penilai yang mendapat

ijin pemerintah.

5. 'enilaian kembali dilakukan perusahaan penilai atau 'enilai yang mendapat ijin dari

'emerintah. 'enilaian kembali dihitung atau dilakukan berdasarkan nilai pasar atau nilai

wajar yang berlaku pada saat penilaian kembali.

6. Dalam hal nilai revaluasi yang ditetapkan tidak mencerminkan keadaan yang

sebenarnya maka Direktorat &endral 'ajak dapat menetapkan kembali nilai revaluasi. (etelah

:' melakukan revaluasi dan sudah mendapat persetujuan dari '', kemudian dilakukan

pemeriksaan, pemeriksa pajak dapat melakukan koreksi nilai revaluasi, dengan hasil )

a. ilai revaluasi lebih rendah daripada harga pasar

b. ilai revaluasi lebih tinggi daripada harga pasar.

pabila nilai revaluasi lebih tinggi daripada harga pasar maka terdapat (elisih Aebih

Revaluasi, yaitu ilai 'asar * ilai Revaluasi + dikurangi ilai Buku iskal pada awal bulan

dilakukan revaluasi dan dikenakan pajak revaluasi sebesar 0 1 inal setelah dikurangi /

dikompensasi terlebih dulu dengan sisa kerugian fiskal.

ompensasi Rugi iskal )

a. %idak lebih dari 9 tahun.

b. alau belum dilakukan pemeriksaan pajak rugi fiskal berdasarkan ('% :'.

c. (udah ada (', berdasarkan (' meskipun :' mengajukan keberatan.


4/8

7. Bagi :' yang melakukan penggabungan usaha, ''h yang terutang 01 dapat dibayar

dalam jangka waktu paling lama 9 tahun sejak dilakukan penilaian kembali aktiva tetap. ''h

yang harus dilunasi setiap tahun paling sedikit sebesar 401.

4. PROSEDUR REVALUASI'rosedur permohonan revaluasi )

. :ajib pajak *:'+ yang dapat mengajukan permohonan untuk melakukan penilaian kembali

aktiva tetap adalah :' Badan dalam negeri dan bentuk usaha tetap tidak termasuk :' yang

memperoleh ijin menyelenggarakan pembukuan dengan mata uang asing.

4. (yarat-syarat pengajuan permohonan )

a+ :' dapat mengajukan permohonan dengan syarat telah memenuhi semua kewajiban

pajaknya sampai dengan masa pajak terakhir sebelum masa pajak dilakukannya penilaian

kembali.

b+ ktiva tetap yang dapat dinilai kembali adalah aktiva tetap berwujud yang terletak atau

berada di 2ndonesia yang dimiliki dan dipergunakan untuk mendapatkan, menagih dan

memelihara penghasilan.

c+ 'enelilaian kembali dapat meliputi seluruh atau sebagian altiva tetap perusahaan termasuk

aktiva tetap yang sudah pernah dilakukan penilaian kembali berdasarkan ketentuan yang

berlaku. Dan hanya dapat dilakukan penilaian kembali paling banyak satu *+ kali dalam satu

tahun buku.

d+ :' yang melakukan penilaian kembali aktiva tetap wajib mengajukan permohonan kepada

epala antor :ilayah yang membawahi '' tempat :' terdaftar *'' domisili+ paling

lambat 70 hari kerja setelah tanggal dilakukan penilaian kembali aktiva tetap dengan

melampirkan )

+ otokopi surat ijin usaha jasa penilai yang dilegalisir oleh instansi pemerintah yang

berwenang untuk menerbitkan surat ijin usaha tersebut.

4+ Aaporan penilaian perusahaan jasa penilai atau ahli penilai profesional yang diakui

pemerintah.

7+ Daftar 'enilaian embali aktiva tetap perusahaan untuk tujuan perpajakan.

8+ Aaporan keuangan tahun buku terakhir sebelum penilaian kembali aktiva tetap yang telah

diaudit oleh akuntan publik.

9+ (urat keterangan tidak mempunyai tunggakan pajak dari '' tempat :' terdaftar.

e+ 'ermohonan :' yang terlambat diajukan atau tidak dilengkapi dengan lampiran sampai

dengan batas waktu sebagaimana diatur tidak dapat dipertimbangkan.

f+ pabila permohonan :' menurut hasil penelitian telah memenuhi persyaratan formal dan

material, maka epala antor :ialayah wajib menerbitkan eputusan persetujuan atau

penolakan Direktur &endral 'ajak paling lambat 70 hari kerja setelah tanggal diterimanya

permohonan :'.

g+ pabila setelah lewat batas waktu 70 hari kerja epala antor :ilayah belum menerbitkan

eputusan persetujuan atau penolakan, maka permohonan :' dianggap diterima dan epala


5/8

antor :ilayah wajib menerbitkan keputusan paling lambat tiga *7+ hari setelah tanggal

berakhirnya batas waktu tersebut.

$al-hal yang perlu diperhatikan dalam melakukan revaluasi )

. Revaluasi parsial atau menyeluruh

Revaluasi parsial berarti perusahaan hanya melakukan revaluasi atas sebagian aktivatetap yang ada atas pertimbangan perusahaan. Bagi perusahaan perkebunan, revaluasi tanah

tidaklah menarik karena selisih revaluasi akan terkena pajak final sebesar 01 padahal tanah

tidak disusutkan sehingga tambahan biaya penyusutan tahun-tahun berikutnya hanya dari

selisih lebih revaluasi atas aktiva tetap selain tanah. arena hal tersebut maka perusahaan

lebih untung jika tidak merevaluasi tanah.

4. 'embayaran ''h 01 yang bersifat final

Bagi perusahaan yang akan melakukan revaluasi perlu melakukan penghitungan apakah

membayar ''h 01 itu lebih menguntungkan dibanding dengan tariff ''h badan sebesar

491. ktiva tetap yang sudah direvaluasi dan biaya penyusutan akan mengurangi

'enghasilan ena 'ajak *''+. #mur aktiva akan kembali seperti semula, meskipun

sebenarnya telah digunakan lebih dari separuh umur.

7. 'embayaran pajak lebih dari lima *9+ tahun untuk perusahaan yang melakukan

penggabungan.

'erencanaan 'ajak %erhadap Revaluasi ktiva %etap

'ertimbangan yang harus diperhatikan dalam perencanaan pajak terhadap revaluasi

aktiva tetap antara lain ) a+ ondisi perusahaan, b+ Aaba dan rugi perusahaan, c+ Dampak

revaluasi, dan d+ pakah perusahaan mempunyai atau tidak mempunyai rugi fiskal.

5. MANFAAT REVALUASI

Revaluasi aktiva tetap mempunyai manfaat bagi perusahaan, diantaranya yaitu)

1. Dapat menciptakanperformance of balance sheet yang lebih baik, sebagai akibat

meningkatnya nilai aktiva dan modalC

2. !eningkatkan kepercayaan para pemegang saham, karena kenaikan nilai aktiva dapat

dicatat sebagai tambahan nilai saham *saham bonus+C

3. !eningkatkan kepercayaan kreditur, sebagai dampak membaiknya beberapa rasiokeuangan perusahaan, khususnya yang ditunjukkan oleh debt to assets ratio dan deb

t to equity ratio.

4. 'enghematan pajak yang terjadi sebagai akibat bertambah besarnya nilai

penyusutan aktiva, yang dapat memberikan penghematan pajak sebesar 701 dari

nilai tambah penyusutan. (ementara keuntungan dari revaluasi aktiva hanya dikenakan

pajak final sebesar 01


6/8

CONTOH KASUS

Rev!"#$ H%&e! M%'&' D" M!'(

(elisih nilai pada aktiva tetap sebelum dan sesudah revaluasi sebesar Rp.9.840.050.07,48. Dari selisih revaluasi tersebut dikenakan pajak 01 bersifat final, sehingga

pajak yang harus dibayar akibat adanya revaluasi adalah sebesar Rp. 984.005.007,4. (elisih

revaluasi akan tampak pada neraca sisi pasiva di bagian modal. (edangkan pengaruhnya

terhadap laporan laba rugi perusahaan terlihat pada biaya usaha pada poin depresiasi aktiva

tetap.

'erhitungan penghematan pajak

nilai komersial per 7 Desember 400 sebagai berikut )

- %anah Rp 500.000.000.

- Bangunan permanent *40 tahun+ Rp .400.000.000.

- kumulasi penyusutan bangunan 3 tahun *Rp 840.000.000+

- 'eralatan dan kendaraan kelompok 4 Rp .


7/8

'enghasilan ena 'ajak Rp 73.000.000

'ajak ''h badan 491 Rp 5.490.000

&umlah pajak yg harus dibayar Rp 99.490.000

&ika tidak melakukan revaluasi

Aaba Rp 790.000.000

'enyusutan

Bangunan *Rp


8/8

b. !eningkatkan kepercayaan para pemegang saham, karena kenaikan nilai aktiva dapat dicatat

sebagai tambahan nilai saham *saham bonus+C

c. !eningkatkan kepercayaan kreditur, sebagai dampak membaiknya beberapa rasio

keuangan perusahaan, khususnya yang ditunjukkan oleh debt to assets ratio dan deb

t to equity ratio.

Posted by ani at!a baus sat"ia at #$%2&
https://www.blogger.com/profile/11807970272750859271http://akuntansidanpendidikan-anggi.blogspot.co.id/2012/02/makalah-revaluasi-aktiva-tetap.htmlhttp://akuntansidanpendidikan-anggi.blogspot.co.id/2012/02/makalah-revaluasi-aktiva-tetap.htmlhttps://www.blogger.com/profile/11807970272750859271

makalah revaluasi aktiva tetap

Documents