KETENTUAN FORMAL PEMERIKSAAN

PER-19/PJ/2013

SE-28/PJ/2013

Tata Cara Pemeriksaan Pajak

Pencabutan beberapa PER DIRJEN Pajak tentang Pemeriksaan

Kebijakan Pemeriksaan

PMK-17/PMK.03/201301 Feb 2013

Tri Agung Tofiq, SE.,MAk., BKP081380810852

Email: triagung79@gmail.comPIN 2AE82F93

INSTITUSI PAJAK KITAMenyatukan Hati, Membangun Negeri

KANTOR PUSAT

Jl. GATOT SUBROTO Kav.

40-42, JAKARTA

BAPAK DIRJEN PAJAK

SIAPAKAH DIA..???

SUSUNAN ORGANISASI KANTOR PUSAT DJP Sekretariat Direktorat Jenderal,Direktorat Potensi, Kepatuhan & Penerimaan,Direktorat Peraturan Perpajakan IDirektorat Peraturan Perpajakan II,Direktorat Keberatan dan Banding,Direktorat Ekstensifikasi & Penilaian,Direktorat Pemeriksaan dan Penagihan,Direktorat Penyuluhan, Pelayanan & Hubungan Masyarakat,Direktorat Teknologi Informasi Perpajakan,Direktorat Intelijen dan Penyidikan,Direktorat Transformasi Teknologi Komunikasi Informasi,Direktorat Transformasi Proses Bisnis.Direktorat Kepatuhan Internal& Transformasi Sumber Daya Aparatur,Pusat Pengolahan Data dan Dukumen Perpajakan

Tenaga Pengkaji bidang Pelayanan PerpajakanTenaga Pengkaji bidang Ekstensifikasi dan Intensifikasi PerpajakanTenaga Pengkaji bidang Pengawasan & Penegakan Hukum PerpajakanTenaga Pengkaji bidang Pembinaan & Penertiban Sumb Daya Manusia

STRUKTUR KANTOR PAJAK (KPP)

ADA YANG KENAL..????Mariii…kita bersama

brantas KKN!!!

TIMBULNYA SENGKETA PAJAKUU 14 Th 2002 - PP

SENGKETA PAJAK adalahSengketa yg timbul dalam bidang perpajakanantara WP/Penanggung Pajak dengan Pejabat ygberwenang/FISKUS sbg akibat dikeluarkanKEPUTUSAN yg dpt diajukan BANDING/GUGATANkepada Pengadilan Pajak.

Sengketa FormalSengketa Material

SENGKETA PAJAK

Penyelesaian internal DJP:

1. Pemeriksaan2. Keberatan3. Pengurangan / Pembatalan atas Ketetapan

Pajak4. Pengurangan / Penghapusan Sanksi Admin5. Pembetulan

Penyelesaian Pengadilan Pajak (PP):1. Banding2. Gugatan

Penyelesaian Mahkamah Agung (MA):1. Peninjauan Kembali (PK)

Pengertian dan Tujuan Pemeriksaan

Ruang Lingkup Pemeriksaan

Kewajiban dan KewenanganPemeriksa

Standar Pemeriksaan

Hak dan Kewajiban WajibPajak

Kriteria Pemeriksaan

Jenis Pemeriksaan

Jangka Waktu Pemeriksaan

Penyelesaian Pemeriksaan

PEMERIKSAAN PAJAK

(PMK-17/PMK.03/2013)

*Berdasarkan Pasal 1 UU KUP

menguji kepatuhan tujuan lain

dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan per-UU perpajakan

STANDAR PEMERIKSAAN

menghimpun

mengolah

Data

Keterangan

Bukti

Objektif

Profesional

Pengertian & Tujuan Pemeriksaan

Jenis Pemeriksaan

Pemeriksaan

Kantor

Pemeriksaan

Lapangan

dilakukan di tempat kedudukan, tempat usaha atau

pekerjaan bebas, tempat tinggal Wajib Pajak, atau tempat lain yang ditentukan oleh Dirjen Pajak

dilakukan di kantor Direktorat Jenderal Pajak

Pemeriksaanuntuk mengujikepatuhanpemenuhankewajibanperpajakan

Pemeriksaan untuktujuan lain dalamrangka melaksanakanketentuan peraturanperundang-undanganperpajakan

Jenis Pajak : satu, beberapa, atau seluruh jenis pajak

Masa/Tahun Pajak :satu atau beberapa Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajakdalam tahun-tahun lalu maupun tahunberjalan

penentuan, pencocokan, ataupengumpulan materi yang berkaitandengan Pemeriksaan.

1 2

menguji kepatuhanpemenuhan

kewajiban perpajakan

tujuan lain dalamrangka melaksanakanketentuan peraturanperundang-undangan

perpajakan

dan/atau

1. Pemeriksaan

Menguji kepatuhan

Harus

dilakukan

Dapat

dilakukan

WP mengajukan permohonan

pengembalian kelebihan pembayaran pajak (Pasal 17B UU KUP)

SPT LB, termasuk yang telah diberikanpengembalian pendahuluan kelebihan pajak

SPT Rugi

Tidak menyampaikan atau menyampaikan SPT melampaui jangka waktu dalam Surat Teguran

Penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya;

SPT memenuhi kriteria seleksi berdasarkan hasilanalisis risiko (risk based selection), ada indikasi adanya kewajiban perpajakan WP yang tidak

dipenuhi

2. Pemeriksaan

Tujuan Lain

1. Pemberian NPWP secara jabatan;

2. Penghapusan NPWP;3. Pengukuhan atau pencabutan pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak;4. Wajib Pajak mengajukan keberatan;

5. Pengumpulan bahan guna menyusunan Norma Penghitungan Penghasilan Neto;

6. Pencocokan data dan/atau alat keterangan;7. Penentuan Wajib Pajak berlokasi di daerah

terpencil;

8. Penentuan satu atau lebih tempat terutang PPN;9. Pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak;

10.Penentuan saat produksi dimulai ataumemperpanjang jangka waktu kompensai

kerugian sehubungan dengan pemberianfasilitas perpajakan;

11.Memenuhi permintaan informasi dari negaramitra P3B

Pemeriksaan untuk Menguji Kepatuhandilakukan dlm hal WP; *PMK 17/PMK.03/2013

SPT yang LB

SPT yang Rugi

Merger, konsolidasi,

ekspansi, likuidasi,

pembubaran

tidak menyampaikan

/menyampaikan SPT

tapi melampaui

jangka waktu dalam

Surat Teguran

Risk Based Selection

(Kriteria Seleksi)

Pemeriksaan

Lapangan(4-8 bulan) / 5x

Pemeriksaan

Kantor(3-6 bulan)

: Auidted dan

Non Bukper

Perubahan Th Buku/

Metode Pembukuan/

Revaluasi Aktiva

Ditentukan

DJP

• Menguji kepatuhan

Kewajiban

perpajakan dgn

Kriteria

JANGKA WAKTU PEMERIKSAAN

*Berdasarkan Pasal 29 UU KUP Jo PMK 17/PMK.03/2013 Psl 15

Jangka Waktu

Pengujian

Jangka Waktu

Pembahasan Akhir Hasil

Pemeriksaan

Pemeriksaan

Lapangan

Khusus WP K3S Minyak & Gas Bumi, WP Group, WP Transfer Pricing

Pemriksaan Lapangan dpt diperpanjang pl 6bln max 3x = 18bln.

UJI KEPATUHAN KEWAJIBAN

Pemeriksaan

Kantor

Pl. 6bln – dpj 2bln

(SP3 – SPHP)

Pl. 4bln – dpj 2bln

(SPanggilan – SPHP)

Pl. 2 bln

(SPHP - LHP)

StandarUmum

StandarPelaporan

StandarPelaksanaan

a. Telah mendapat pendidikan dan pelatihan teknis yang cukup serta memiliki keterampilan sebagai Pemeriksa Pajak,

b. Jujur dan bersih dari tindakan-tindakan tercela, mengutamakan kepentingan negara;

c. Taat terhadap berbagaiketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, termasuktaat terhadap batasan waktu yang ditetapkan.

StandarPelaksanaan

StandarPelaporan

StandarUmum

a. Persiapan yang baik, sesuai dg tujuan Pemeriksaanb. Luas Pemeriksaan (audit scope) ditentukan

berdasarkan petunjuk yang diperoleh, dikembangkan

melalui pencocokan data, pengamatan, permintaan keterangan, konfirmasi, teknik sampling, dan pengujian lainnya

c. Temuan Pemeriksaan harus didasarkan pada bukti

kompeten yang cukup dan berdasarkan ketentuan perUU perpajakan;

d. Dilakukan oleh suatu tim Pemeriksa Pajak.

e. Dapat dilaksanakan di kantor DJP, tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas WP, tempat tinggal Wajib Pajak, atau ditempat lain yang dianggap perlu

oleh pemeriksa Pajak;f. Dilaksanakan pada jam kerja dan apabila diperlukan

dapat dilanjutkan di luar jam kerja;

g. Pelaksanaan Pemeriksaan didokumentasikan dalam

bentuk Kertas Kerja Pemeriksaan;h. Laporan Hasil Pemeriksaan digunakan sebagai dasar

penerbitan SKP dan/atau Surat Tagihan Pajak.

i. Dapat dibantu tenaga ahli/pemeriksa instansi lain

StandarPelaporan

StandarPelaksanaan

StandarUmum

a. LHP disusun secara ringkas dan jelas, memuat ruanglingkup atau pos-pos yang diperiksa sesuai dengantujuan Pemeriksaan, memuat simpulan Pemeriksa

Pajak yang didukung temuan yang kuat tentang adaatau tidak adanya penyimpangan terhadap peraturanperundang-undangan perpajakan, dan memuat pula

pengungkapan informasi lain yang terkaitdengan Pemeriksaan.

b. Laporan Hasil Pemeriksaan untuk menguji kepatuhanpemenuhan kewajiban perpajakan antara

lain mengenai :1. Penugasan Pemeriksaan;2. Identitas Wajib Pajak;

3. Pembukuan atau pencatatan Wajib Pajak;4. Pemenuhan kewajiban perpajakan;5. Data/informasi yang tersedia;

6. Buku dan dokumen yang dipinjam;7. Materi yang diperiksa;8. Uraian hasil Pemeriksaan;9. Ikhtisar hasil Pemeriksaan;

10. Penghitungan pajak terutang;11. Simpulan dan usul Pemeriksa Pajak.

Hak & Kewajiban WP(dalam Pemeriksaan)

*Berdasarkan PMK 17/pmk.03/2013

1. meminta diperlihatkan Tanda Pengenal & Surat Perintah

Pemeriksa Pajak (SP2)

2. meminta penjelasan tentang alasan & tujuan Pemeriksaan

3. meminta diperlihatkan Surat Tugas, jika susunan berubah

4. menerima SPHP

5. menghadiri Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

6. mengajukan permohonan untuk dilakukan pembahasan oleh Tim

Quality Asurance Pemeriksaan

7. memberikan pendapat/penilaian atas pelaksanaan Pemeriksaan

Hak WP

*Tambahan (dalam hal Pemeriksaan Lapangan)

meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memberikan pemberitahuan secara

tertulis sehubungan dengan pelaksanaan Pemeriksaan Lapangan

Hak & Kewajiban WP(dalam Pemeriksaan)

*Berdasarkan PMK 17/PMK.03/2013

1. memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan,

dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan

2. memberikan kesempatan untuk mengakses dan/atau mengunduh

data yang dikelola secara elektronik

3. memberikan kesempatan untuk memasuki dan memeriksa tempat

atau ruang, diduga atau patut diduga digunakan untuk menyimpan

buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau

pencatatan

4. memberi bantuan guna kelancaran Pemeriksaan

5. menyampaikan tanggapan secara tertulis atas SPHP

6. memberikan keterangan lisan dan/atau tertulis yang diperlukan

Kewajiban WP(Pemeriksaan lapangan)

Hak & Kewajiban WP(dalam Pemeriksaan)

*Berdasarkan PMK 17/PMK.03/2013

1. memenuhi panggilan untuk datang menghadiri Pemeriksaan

2. memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan,

dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan

3. memberi bantuan guna kelancaran Pemeriksaan

4. menyampaikan tanggapan secara tertulis atas SPHP

5. meminjamkan KKP yang dibuat oleh Akuntan Publik

6. memberikan keterangan lisan dan/atau tertulis yang diperlukan

Kewajiban WP(Pemeriksaan Kantor)

1. Membahas perbedaan pendapat antara Wajib Pajak denganPemeriksa Pajak dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

2. Memberikan simpulan dan keputusan atas perbedaan pendapat antara Wajib Pajak dengan Pemeriksa Pajak

3. Membuat risalah Tim Quality Assurance Pemeriksaan yang berisi simpulan dan keputusan hasil pembahasan.

PMK 82/PMK.03/2011

Tim Quality Assurance Pemeriksaan

Tugas:

Tim yg dibentuk DJP dlm rangka membahas hsl pemeriksaanyg belum disepakati antara Fiskus dan WP dalam PAHP gunamenghasilkan pemeriksaan yg berkualitas.

Kewajiban Pihak Ketiga(dalam pemeriksaan)

*Berdasarkan UU Pasal 35 dan PMK 17/PMK.03/2013

Pihak Ke III

Kantor Administrasi

Konsultan Pajak

Notaris

Akuntan Publik

Bank

Pihak III lain

WAJIB

memberikan

Keterangan/

bukti

Pihak ke III harus memberikan keterangan paling lama 7 hari sejak diterimanya

surat permintaan keterangan atau bukti atau surat izin dari pihak yang berwenang

Proses Pemeriksaan

PELAKSANAAN

PEMERIKSAANSPHP

Closing

Conference

SKPSTP

LHP

SP2

Penugasan/Persetujuan/Instruksi Pemeriksaan

Perencanaan Pemeriksaan & Penyusunan Audit Program

Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

SPHP dan Tanggapan Tertulis

Pembahasan Dengan Tim QA

Penerbitan SP2 & Pemberitahuan ke WP

Peminjaman Dokumen

Pelaksanaan Pengujian

Pelaporan dan Pengembalian Dokumen

Penyelesaian Pemeriksaan

Pemeriksaan Kantor atau Pemeriksaan

Lapangan diselesaikan dengan cara:

Menghentikan Pemeriksaan

dengan membuat LHP SumirMembuat LHP sebagai

dasar penerbitan SKP

Mengusulkan Pemeriksaan

Bukti Permulaan

WP Tidak ditemukan

Pemeriksaan untuk SPT

yang bukan restitusi (bukan Ps 17B UU KUP ) disetujui

dilakukan Pemeriksaan

Bukper

Pemeriksaan atas

permohonan restitusi (Ps 17B UU KUP)

ditangguhkan karena

dilakukan pemeriksaan

Bukper

diselesaikan dengan menerbitkan SKP

WP mengungkapkan ketidakbenaran

perbuatannya (Ps 8 ayat (3) UU KUP)

tidak dilanjutkan dengan

penyidikan karena

dilanjutkan dengan

penyidikan

penyidikannya dihentikan karena tidak dilakukan

penuntutan (Pasal 44B UU KUP)

Dilanjutkan penuntutan serta telah terdapat putusan pengadilan yg berkekuatan hukum tetap yang

menyatakan bahwa WP telah melakukan tindakpidana di bidang perpajakan.

WP tidak ditemukan & Pemeriksaan dilakukan

terhadap permohonan restitusi Ps 17B UU KUP

WP ditemukan & Pemeriksaan dapat diselesaikan

sesuai jangka waktu pemeriksaan

WP ditemukan & SPHP belum dapat diselesaikan

sampai dengan berakhirnya perpanjangan jangka waktu pemeriksaan

Penyelesaian PemeriksaanMenghentikan Pemeriksaan Dengan Membuat LHP Sumir

WP Tidak ditemukan(bukan Pemeriksaan Restitusi)

Bukan Pemeriksaan Restitusidisetujui bukper

Pemeriksaan Restitusi yang ditangguhkan karena bukper

Pemeriksaan Lapangan:WP, wakil, kuasa, pegawai, anggotakeluarga yg dewasa tidak ditemukandalam jangka waktu pemeriksaan

Dibuktikan dgn Surat KeteranganLurah/RT/RW atau pengelola tempattinggal/kedudukan/usaha WP

LHP Sumir dapat dibuat setelah jangkawaktu 1 bulan sejak pemeriksa harusmenyampaikan surat pemberitahuanpemeriksaan

Pemeriksaan Kantor:Dalam jangka waktu 1 bulan SuratPanggilan Pemeriksaan Kantor ternyata Kempos

Dibuat max 7 hari kerja sejakberakhirnya jangka waktu 1 bulan surat panggilan dikirimkan

Apabila WP kemudian ditemukan, makadapat dilakukan pemeriksaan kembali(bkn pemeriksaan ulang)

LHP Sumir dibuat max 7 harikerja sejak diterimanyapersetujuan bukper

Penghentian Pemeriksaan harusdiberitahukan kepada WP paling lambat bersamaan dengan suratpemberitahuan pemeriksaanBukper

diselesaikan dengan menerbitkan SKP

WP mengungkapkan ketidakbenaran perbuatannya (Ps 8 ayat (3) UU KUP)

penyidikannya dihentikan karena tidak dilakukan penuntutan (Pasal 44B UU

KUP)

putusan pengadilan yg berkekuatan hukum tetap menyatakan WP telah

melakukan tindak pidana perpajakanan

LHP Sumir dibuat max 7 hari kerja sejak diterbitkannya SKP hasil bukper

LHP Sumir dibuat max 7 hari kerja sejak diterimanya laporan sumir bukper

LHP Sumir dibuat max 7 hari kerja sejak diterimanya keputusan penghentian penyidikan

LHP Sumir dibuat max 7 hari kerja sejak diterimanya salinan putusan pengadilan

Penghentian pemeriksaan harusdiberitahukan ke WP max 7 hari sejak

tgl LHP Sumir

Penyelesaian PemeriksaanMembuat LHP sebagai dasar Penerbitan SKP

Pembuatan LHP dilakukan dengan terlebih dahulu menyampaikan SPHP dalam jangka waktu paling lama 7 (tujuh) hari sejak berakhirnya perpanjangan jangka waktu Pemeriksaan

WP ditemukan & Pemeriksaan belum dapat diselesaikan sampai dengan berakhirnya perpanjangan jangka waktu pemeriksaan

Jika SPHP telah disampaikan dalam jangka waktu kurang dari 1 (satu) bulan sebelum berakhirnya perpanjangan jangka waktu pemeriksaan,Pemeriksa Pajak harus melanjutkan tahapan Pemeriksaan sampai dengan pembuatan Laporan Hasil Pemeriksaan

Pemeriksaan diselesaikan dengan membuatLHP sebagai dasar SKP, dengan terlebihdahulu melakukan prosedur SPHP danPembahasan Akhir

WP Tidak ditemukan (Pemeriksaan atas Restitusi)

WP ditemukan dan permohonanperpanjangan jangka waktu pemeriksaanditolak oleh kepala UP2

Pemeriksaan harus diselesaikanWP diusulkan bukper, namun usulbukper ditolak

WP ditemukan & Pemeriksaan dapat diselesaikan sesuai jangka waktu pemeriksaan

1

4

2

3

5

PRODUK PEMERIKSAAN PAJAK

SKPKBPokok Pajak

>Kredit Pajak

SKPLBPokok Pajak

<Kredit Pajak

SKPNPokok Pajak

=Kredit Pajak

SKPKBTAda data baru & utang pajak

STP Sanksi adm.

DILANJUTKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN

KETETAPAN

Sanksi Administrasi(Kurang Bayar Hasil Pemeriksaan)

*Berdasarkan Pasal 13 UU KUP

Hasil

Pemeriksaan SKPKB

Pajak yang terutang

tidak/kurang dibayar

Kewajiban dalam Pasal 28

atau 29 tidak dipenuhi

sehingga tidak dapat

diketahui besarnya pajak

yang terutang

PPN & PPn BM tidak seharusnya

dikompensasikan selisih lebih

pajak atau tidak seharusnya

dikenai tarif 0%

Sanksi bunga

2% per bulan

Sanksi kenaikan

100%

Sanksi kenaikan

50% PPh yg tidak/kurang dibayar

100% PPN & PPn BM tidak/kurang

dibayar

100% PPh yg tidak/kurang dipotong

PPh dalam tahun berjalan tidak/ kurang dibayar

Kurang

bayar

karena

salah tulis /

salah

hitung

WP Dikenakan

Sanksi Adminis

trasi berupa

denda dan atau

bunga

PKP tidak

membuat FP,

atau

membuat FP

tetapi tidak

tepat waktu

PKP tidak mengisi FP secara lengkap

PKP melaporkan FP tidak sesuai dgn masa penerbitan FP

Bunga 2% paling lama 24 bulanPsl 14 (4)

Denda 2 % x DPPPsl 14 (4)

Psl 14 (1) a Psl14(1) e-fPsl 14 (1) dPsl 14 (1) b

Psl 14 (1) c

Catatan: (Pasal 14 (2)

STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan SKP

STP (UU KUP Baru)dapat diterbitkan dalam hal :

PKPyg gagalberproduksidan telahdiberikanpengembalian PM cfmPsl 9 (6.a)UU PPN

Psl14(1) g

Bunga 2 %

per bulan

BUNGA 2%SEBULAN Max 24 Bln

(b) SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yg ditentukan dalam surat tegoran

© Berdasarkan hasil pemeriksaan, PPN/PPn BM:- tidak seharusnyadikompensasikan

- tidak seharusnya dikenakan tarip 0%

(d) Kewajiban:

Ps 28 & Ps 29 tidak

Dipenuhi, shg Pajak

Terutang tidak diketahui

PPh /PPN / PPn BM

PPh Sendiri

PPh Sendiri

KENAIKAN 50% KENAIKAN 100%

KENAIKAN 100%

KENAIKAN 50%

Psl. 13 (3) a Psl. 13 (3) b Psl. 13 (3) aPsl. 13 (3) b

Psl. 13 (2)

(a) Berdasarkan hasil pemeriksaan/ket. lain pajak yg terutang tidak/kurang dibayar

PPh PEMOTONG/

PEMUNGUTAN

PPN /PPn.BM

PPh PEMOTONG/ PEMUNGUTAN

KENAIKAN 100%

Psl. 13 (3) c

KUP 47

(e) WP diterbitkan NPWP/NPPKP secara jabatan cfm (Pasal 2 (4.a)

SKPKBT (Pasal 15)

Diterbitkan dalam jangka waktu 5 tahun

Ditemukan data baru yang menambah jumlah pajak terutang

Dilakukan tindakan pemeriksaan

Sanksi administrasi 100%

Tidak ada sanksi bila berdasarkan keterangan tertulis dari WP atas kehendak sendiri dengan syarat belum diperiksa

BUNGA 2%SEBULAN Max 24 Bln

(b) SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yg ditentukan dalam surat tegoran

c) Berdasarkan hasil pemeriksaan, PPN/PPn BM:- tidak seharusnyadikompensasikan

- tidak seharusnya dikenakan tarip 0%

(d) Kewajiban:

Ps 28 & Ps 29 tidak

Dipenuhi, shg Pajak

Terutang tidak diketahui

PPh /PPN / PPn BM

PPh Sendiri

PPh Sendiri

KENAIKAN 50% KENAIKAN 100%

KENAIKAN 100%

KENAIKAN 50%

Psl. 13 (2)

PPh PEMOTONG/

PEMUNGUTAN

PPN /PPn.BM

PPh PEMOTONG/ PEMUNGUTAN

KENAIKAN 100%

KUP 47

SKPKB, dapat diterbitkan dalam

jangka waktu 5 TAHUN, dalam hal:

e) WP diterbitkan NPW P/NPPKP secara Jabatan –cfm Ps 2(4a))

a) Berdasarkan hasul pemeriksaan/Ket. Lain pajak yg terutang tidak/kurang dibayar.

Psl. 13 (3)a Psl. 13 (3)b Psl. 13 (3)c Psl. 13 (3)b Psl. 13 (3)a

PPh dalam tahun berjalan tidak/ kurang dibayar

Kurang

bayar

karena

salah tulis /

salah

hitung

WP Dikenakan

Sanksi Adminis

trasi berupa

denda dan atau

bunga

PKP tidak

membuat FP,

atau membuat

FP tetapi tidak

tepat waktu

PKP tidak mengisi FP secara lengkap

PKP melaporkan FP tidak sesuai dgn masa penerbitan FP

Bunga 2% paling lama 24 bulanPsl 14 (4)

Denda 2 % x DPPPsl 14 (4)

Psl 14 (1) aPsl14(1) e-fPsl 14 (1) dPsl 14 (1) b

Psl 14 (1) c

Catatan: (Pasal 14 (2)

STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan SKP

STP (UU KUP Baru)dapat diterbitkan dalam hal :

PKP yang

gagal berproduksidan telahdiberikanpengembalian PM cfmPsl 9 (6.a)UU PPN

Psl14(1) g

Bunga 2 %

per bulan

PENERBITANSTP,SKPKB/TSK.PEMBETULAN/KEB, PUT.BAND

TERBITJATUH

TEMPOJUMLAH

HARI

6 MEI 5 JUNI1 BLN/

30 h

TEGORAN 12 JUNI 3 JULI 21 h

SURAT PAKSA 3 JULI 5 JULI 2 h

PENYITAAN 6 JULI 19 JULI 14 h

PENGUMUMAN LELANG 19 JULI 2 AGUST 14 h

LELANG2 AGUST

5 JUNI 7 h

58 h

Tidak boleh dilakukan

Kurang dari 58 hari

URUTAN

PENAGUHAN

Data Baru (Novum)

“Data baru" adalah data atau keterangan yang diperlukan untuk menghitung jumlah pajak terutang yang belum

diberitahukan pada waktu penetapan semula, baik dalam SPT dan lampiran-

lampirannya maupun dalam pembukuan perusahaan yang diserahkan pada

waktu pemeriksaan.

Data Baru (Novum)

Termasuk dalam data baru adalah data yang semula belum terungkap, yaitu data yang:

tidak diungkapkan oleh Wajib Pajak dalam Surat Pemberitahuan beserta lampirannya (termasuk laporan keuangan); dan/atau

pada waktu pemeriksaan untuk penetapan semula Wajib Pajak tidak mengungkapkan data dan/atau memberikan keterangan lain secara benar, lengkap, dan terinci sehingga tidak memungkinkan fiskus dapat menerapkan peraturan perpajakan dengan benar dalam menghitung pajak terutang.

Walaupun telah diberitahukan dalam SPT atau diungkapkan pada saat pemeriksaan, tetapi dengan cara sedemikian rupa sehingga membuat fiskus tidak mungkin menghitung besarnya Jumlah pajak yang terutang secara benar sehingga jumlah pajak yang terutang ditetapkan kurang dari yang seharusnya.

Pemeriksaan SKPLBPsl 17 (1)

PPh : jumlah Kredit Pajak (KP)lebih besar daripada jumlah pajak terutang

PPN : Jumlah KP > pajak terutang

PPnBM : Pajak dibayar > Pajak terutang

Pemeriksaan SKP NihilPsl 17 A

(1)

Jumlah KP atau jumlah pajak dibayar sama dengan pajak terutang; atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak; atau tidak ada pembayaran pajak

Penelitian berdasarkan permohonan WP

SKPLBPsl 17 (2)

Terdapat pembayaran pajak yang tidak seharusya terutang

SEKIAN & TERIMAKASIH