pemeriksaan pajak 1

MAKALAH

PEMERIKSAAN PAJAK Disusun untuk memenuhi salah satu tugas dalam

mata kuliah Hukum Pajak

Disusun Oleh :

KELOMPOK 5

1. Elisa Ulfah ( 120404020054 ) 2. Evi I 3. Freni Fatmasari ( 120404020104 ) 4. M. Sukron Lail ( 120404020097 ) 5. Nabila ( 120404020083 ) 6. Retno Dewi KS ( 120404020144 )

DAFTAR ISI

DAFTAR ISI ............................................................................................... i

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang ...................................................................... 1

1.2 Tujuan ................................................................................... 1

BAB II PEMBAHASAN

2.1 Tujuan Pemeriksaan Pajak ..................................................... 2

2.2 Ketentuan Pemeriksaan Pajak ................................................ 3

2.3 Hak Wajib Pajak Apabila Dilakukan Pemeriksaan ................. 13

2.4 Kewajiban Wajib Pajak Apabila Dilakukan Pemeriksaan ...... 15

BAB III PENUTUP

3.1 Kesimpulan ........................................................................... 18

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................. 19

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Sumber-sumber penerimaan negara dapat dikelompokkan

menjadi penerimaan yang berasal dari sektor Pajak, kekayaan alam,

bea & cukai, retribusi, iuran, sumbangan, laba dari Badan Usaha Milik

Negara dan sumber-sumber lainnya. Pemungutan pajak telah dilakukan

sejak saat Negara Indonesia belum meraih kemerdekaannya hingga saat

sekarang ini, namun pada saat itu, istilah pajak belum digunakan,

istilah yang digunakan pada saat itu diantaranya adalah Upeti. Pajak

merupakan salah satu penghasil devisa terbesar bagi keuangan negara

yang sangat berperan terutama dalam pembiayaan negara dan

pembangunan nasional, hasil dari pajak ini akan dikelola dan kemudian

akan digunakan kembali oleh Pemerintah untuk Rakyat.

1.2 Tujuan Makalah ini membahas tentang hal hal yang berhubungan dengan

pemeriksaan pajak. Tujuan dari penulisan makalah ini adalah :

Untuk mengetahui latar belakang diadakannya pemeriksaan pajak di

Negara Kesatuan Republik Indonesia

Untuk mengetahui fungsi dan tujuan pemeriksaan pajak bagi wajib

pajak ataupun pemeriksa pajak

Untuk mengetahui dasar dasar ketentuan pemeriksaan pajak yang

berlaku di Negara Kesatuan Republik Indonesia berdasarkan Undang

Undang yang berlaku dan ketentuan ketentuan pemerintah lainnya.

Untuk mengetahui apa saja yang menjadi hak dan kewajiban bagi

wajib pajak ketika dilakukan pemeriksaan oleh kantor pajak.

BAB II

PEMBAHASAN

Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah

data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional

berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan

kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

2.1 Tujuan Pemeriksaan Pajak

Fungsi pemeriksaan pajak supaya Wajib Pajak melaporkan

kegiatan usahanya dengan benar. Benar karena Wajib Pajak melaporkan

kegiatan usahanya sesuai keadaan sebenarnya. Tidak ada yang ditutupi,

tidak ada yang disembunyikan dan terbuka. Benar karena Wajib Pajak telah

menghitung pajak terutang sesuai dengan peraturan perundang-undangan

perpajakan yang berlaku.

Dalam bahasa undang-undang, pemeriksaan pajak berfungsi

untuk mengawasi kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan.

Pelaksanaan pemeriksaan pajak dalam rangka menguji pemenuhan

kewajiban perpajakan Wajib Pajak dilakukan dengan menelusuri kebenaran

Surat Pemberitahuan, pembukuan atau pencatatan, dan pemenuhan

kewajiban perpajakan lainnya dibandingkan dengan keadaan atau kegiatan

usaha sebenarnya dari Wajib Pajak. Selain itu, pemeriksaan dapat juga

dilakukan untuk tujuan lain, antara lain:

a. Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak secara jabatan selain yang

dilakukan berdasarkan Verifikasi sebagaimana diatur dalam Peraturan

Menteri Keuangan yang mengatur mengenai tata cara Verifikasi.

b. Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak selain yang dilakukan

berdasarkan Verifikasi sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri

Keuangan yang mengatur mengenai tata cara Verifikasi.

c. Pengukuhan atau pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak selain

yang dilakukan berdasarkan Verifikasi sebagaimana diatur dalam

Peraturan Menteri Keuangan yang mengatur mengenai tata cara

Verifikasi.

d. Wajib Pajak mengajukan keberatan.

e. Pengumpulan bahan guna penyusunan norma penghitungan penghasilan

neto.

f. Pencocokan data dan/atau alat keterangan.

g. Penentuan Wajib Pajak berlokasi di daerah terpencil.

h. Penentuan satu atau lebih tempat terutang Pajak Pertambahan Nilai.

i. Pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak.

j. Penentuan saat produksi dimulai atau memperpanjang jangka waktu

kompensasi kerugian sehubungan dengan pemberian fasilitas perpajakan.

Dan/atau

k. Memenuhi permintaan informasi dari negara mitra Perjanjian

Penghindaran Pajak Berganda.

2.2 Ketentuan Pemeriksaan Pajak

Pemeriksaan pajak mempunyai ketentuan-ketentuan sebagai berikut :

a) Ruang Lingkup Ruang lingkup pemeriksaan bisa juga disebut audit scope.

Hanya saja, ruang lingkup pemeriksaan pajak terkait dengan kewajiban

SPT yang disampaikan Wajib Pajak. Sedangkan kewajiban SPT tersebut

terkait dengan periode tertentu. Pertama, satu atau beberapa bulan

(masa), yaitu ruang lingkup untuk menguji kewajiban pemungutan dan

pemotongan. Termasuk kewajiban pemotongan dan pemungutan adalah

PPN, PPnBM, PPh Pasal 21, PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, PPh Pasal 26,

dan PPh Pasal 4 (2).

Kedua, bagian tahun pajak atau tahun pajak, yaitu ruang

lingkup untuk menguji kewajiban PPh Badan atau PPh OP. Bagian tahun

pajak artinya tidak 12 bulan penuh. Bisa 1 sampai dengan 11 bulan. Saat

terutang PPh Badan dan PPh OP adalah pada akhir tahun. Dan periode

pajak yang dihitung tahunan. Sehingga ruang lingkup pemeriksaan juga

satu tahun atau bagian tahun. Contoh bagian tahun pajak adalah bulan

April sebuah perusahaan dibubarkan dan dilikuidasi bulan Agustus.

Maka pemeriksaan tahun tersebut disebut bagian tahun pajak karena

periode yang dihitung adalah Januari sampai dengan Agustus.

b) Kriteria Pemeriksaan Kriteria pemeriksaan merupakan alasan atau dasar

dilakukannya. Ada dua kriteria pemeriksaan pajak, yaitu kriteria rutin

dan kriteria khusus. Jenis-jenis kriteria rutin lebih lanjut diatur dalam

surat edaran. Pemeriksaan rutin merupakan pemeriksaan yang dilakukan

sehubungan dengan pemenuhan hak dan/atau pelaksanaan kewajiban

perpajakan Wajib Pajak yang tidak berdasarkan hasil analisis risiko.

Sebelum SE-10/PJ/2008, pemeriksaan rutin disebut wajib. Semua SPT

yang masuk pemeriksaan rutin menjadi wajib diperiksa. Padahal UU

KUP hanya mewajibkan pemeriksaan atas SPT LB dengan

permohonan sebagaimana dimaksud Pasal 17B UU KUP. Selain

pemeriksaan Pasal 17B, hukumnya dapat! Silakan di cek Pasal 4

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 17/PMK.03/2013. Mengacu ke

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 17/PMK.03/2013, maka kriteria

pemeriksaan rutin diatur di Pasal 4 yang terdiri dari :

Pemeriksaan SPT LB dengan permohonan (mengacu ke Pasal 17B

UU KUP)

Pemeriksaan SPT LB tetapi tidak ada permohonan (mengacu ke

Pasal 17 (1) UU KUP)

Pemeriksaan atas Wajib Pajak yang telah diberikan pendahuluan

kelebih pembayaran pajak

Pemeriksaan SPT yang menyatakan rugi (dulu disebut RTLB)

Pemeriksaan karena Wajib Pajak melakukan penggabungan,

peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan

meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya

Pemeriksaan karena Wajib Pajak melakukan perubahan tahun buku

atau metode pembukuan atau karena dilakukannya penilaian kembali

aktiva tetap

Pemeriksaan Khusus merupakan pemeriksaan berdasarkan

analisis risiko (risk based audit), merupakan pemeriksaan yang

dilakukan terhadap Wajib Pajak yang berdasarkan hasil analisis risiko

secara manual (individual) atau secara komputerisasi (massal)

menunjukkan adanya indikasi ketidakpatuhan pemenuhan kewajiban

perpajakan. Kriteria pemeriksaan khusus lebih sering disingkat pemsus.

c) Jenis Pemeriksaan Jenis pemeriksaan pajak ada dua: yaitu pemeriksaan lapangan

dan pemeriksaan kantor. Pemeriksaan Lapangan adalah Pemeriksaan

yang dilakukan di tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak,

tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas Wajib Pajak, dan/atau tempat

lain yang dianggap perlu oleh Pemeriksa Pajak. Pemeriksaan Kantor

adalah Pemeriksaan yang dilakukan di kantor DJP. Sesuai namanya,

seharusnya hanya pemeriksaan kantor yang dilakukan di kantor DJP.

Tetapi prakteknya, dari definisi tadi pemeriksa pajak "mengartikan"

tempat lain sebagai kantor DJP. Sehingga (prakteknya) sebagian besar

pemeriksaan lapangan tetap dilakukan di kantor pajak.

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 17/PMK.03/2013

menentukan (sebagian) pemeriksaan kantor. Pasal 5 ayat (2)

mengharuskan bahwa pemeriksaan restitusi (Pasal 17B) dilakukan

dengan jenis pemeriksaan kantor dengan syarat:

Pertama, laporan keuangan Wajib Pajak untuk Tahun Pajak yang

diperiksa diaudit oleh akuntan publik atau laporan keuangan salah satu

Tahun Pajak dari 2 (dua) Tahun Pajak sebelum Tahun Pajak yang

diperiksa telah diaudit oleh akuntan publik, dengan pendapat wajar tanpa

pengecualian; dan

Kedua, Wajib Pajak tidak sedang dilakukan Pemeriksaan

Bukti Permulaan, penyidikan, atau penuntutan tindak pidana perpajakan,

dan/atau Wajib Pajak dalam 5 (lima) tahun terakhir tidak pernah dipidana

karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan.

Berdasarkan persyarat diatas, jika tahun pajak 2011 diaudit

oleh akuntan publik maka DJP akan melakukan pemeriksaan dengan

jenis pemeriksaan kantor jika tahun 2013 ini Wajib Pajak memohon

restitusi. Baik restitusi PPh Badan, maupun restitusi PPN. Apa untungnya

dengan pemeriksaan kantor? Ada kebijakan baru mulai 2013 bahwa

pemeriksaan restitusi pajak dilakukan dengan satu jenis pajak saja (yaitu

jenis pajak yang memohon restitusi saja) dan "disederhanakan" jika

pemeriksa tidak mendapatkan risiko audit tinggi.

d) Jangka Waktu Pemeriksaan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 17/PMK.03/2013

membagi jangka waktu pemeriksaan menjadi dua:

a. jangka waktu pengujian, dan

b. jangka waktu Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan (closing

conference) dan pelaporan.

Sebelumnya, jangka waktu pemeriksaan itu hanya satu.

Termasuk pengujian dan pembahasan. Akibatnya ada kerancuan di Pasal

5 dengan Pasal 5A ayat (4) dan Pasal 23 ayat (11) PMK tata cara

pemeriksaan. Pasal 5A ayat (4) mengatur bahwa SPHP harus

diselesaikan dan disampaikan terlebih dahulu dalam jangka waktu paling

lama 7 (tujuh) hari sejak berakhirnya perpanjangan jangka waktu

Pemeriksaan Kantor atau perpanjangan jangka waktu Pemeriksaan

Lapangan. Pasal 23 ayat (11) mengatur bahwa SPHP sampai LHP harus

diselesaikan paling lama 1 (satu bulan). Dengan demikian, total jangka

waktu pemeriksaan lapangan menjadi 4 bulan + 4 bulan perpanjangan +

7 hari + 1 bulan pembahasan, total 9 bulan lebih. Sedangkan di Pasal 5

mengatur bahwa jangka waktu pemeriksa paling lama 8 bulan.

Dengan dipecahnya menjadi dua jangka waktu, maka jangka

waktu pengujian menjadi konsisten. Pasal 19 Peraturan Menteri

Keuangan Nomor 17/PMK.03/2013 mengatur bahwa SPHP harus

disampaikan kepada Wajib Pajak apabila:

a. pemeriksaan kantor --- akhir bulan ke 4 atau ke 6 jika ada

perpanjangan

b. pemeriksaan lapangan --- akhir bulan ke 6 atau 8 jika ada

perpanjangan

Karena kecenderungan pemeriksaan pajak diperpanjang,

maka anggap saja bahwa pemeriksaan kantor itu 6 bulan, dan

pemeriksaan lapangan 8 bulan. Ditambah dengan jangka waktu

pembahasan 2 bulan. Sehingga total jangka waktu pemeriksa akan

menjadi 8 bulan untuk pemeriksaan kantor atau 10 bulan untuk

pemeriksaan lapangan.

Tetapi jangka waktu perpanjangan diatas ada pengecualian.

Untuk Wajib Pajak berikut total jangka waktu pengujian dapat 24 bulan

ditambah jangka waktu pembahasan sehingga total jangka waktu

pemeriksaan menjadi 26 bulan, yaitu berlaku untuk pemeriksaan atas:

Wajib Pajak Kontraktor Kontrak Kerja Sama Minyak dan Gas Bumi

Wajib Pajak dalam satu grup

Wajib Pajak yang terindikasi melakukan transaksi transfer pricing

dan/atau transaksi khusus lain yang berindikasi adanya rekayasa

transaksi keuangan.

e) Jangka Waktu Restitusi Pajak Restitusi pajak adalah pengembalian pajak (refund). Dilihat

dari sisi pemeriksaan, pengembalian pajak ada yang dimohonkan kepada

DJP dan tidak dimohonkan. Pengembalian pajak yang dimohonkan diatur

di Pasal 17B UU KUP, sehingga kadang disebut pemeriksaan Pasal 17B.

Sedangkan kelebihan pajak yang tidak dimohonkan mengacu ke Pasal 17

ayat (1) UU KUP.

Kenapa harus dibedakan? Karena jatuh tempo pengembalian

pengembalian diatas berbeda. Pasal 17B mengatur bahwa Direktur

Jenderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan harus menerbitkan surat

ketetapan pajak paling lama 12 (dua belas) bulan sejak surat permohonan

diterima secara lengkap. Ini kadang disebut jatuh tempo restitusi. Jangka

waktu 12 bulan ini sebut saja jangka waktu restitusi. Jangka waktu ini

berbeda dengan jangka waktu pemeriksaan. Tetapi berlaku prinsip

mana yang lebih dulu.

a. Berlaku jangka waktu pemeriksaan jika jangka waktu restitusi pajak

lebih lama

b. Berlaku jangka waktu restitusi pajak jika jangka waktu restitusi lebih

dulu.

Contoh jangka waktu restitusi lebih dulu:

SPT LB dengan permohonan restitusi diterima DJP tanggal 4

Juni 2012. Berdasarkan peraturan Pasal 17B UU KUP, DJP harus

menerbitkan surat ketetapan pajak paling lama 3 Juni 2013. Jika

pemeriksaan pajak baru dimulai 7 Januari 2013 maka pemeriksa harus

mengatur waktu sebelum 3 Juni 2013. Artinya harus ada 2 bulan jangka

waktu pembahasan. Awal April 2013 pemeriksa pajak harus menerbitkan

SPHP karena pemeriksa harus mengalokasikan jangka waktu

pembahasan 2 bulan. Padahal dari 7 Januari 2013 sampai akhir Maret

2013 jangka waktu pemeriksaan baru 3 bulan saja. Kecuali jika

pemeriksa yakin bahwa pembahasan (closing conference) hanya

dilakukan satu atau dua hari dan Wajib Pajak setuju! Pada kasus ini,

jangka waktu pembahasan tidak berlaku.

Sedangkan pengembalian pajak yang tidak dimohonkan tidak

ada jangka waktu restitusi 12 bulan. Jatuh tempo DJP harus menerbitkan

surat ketetapan pajak adalah sebelum daluwarsa penetapan, alias 5 (lima)

tahun. Pengembalian pajak ini mengacu ke Pasal 17 ayat (1) UU KUP.

Contoh yang seperti ini adalah lebih bayar PPN tetapi dikompensasi ke

masa pajak berikutnya, atau kelebihan PPh Badan dengan mencontreng

"diperhitungkan dengan utang pajak" di Formulir 1771, atau lebih bayar

PPh karena edit penelitian SPT di KPP (Wajib Pajak salah hitung).

f) Penyelesaian Pemeriksaan Setiap SP2 akan diselesaikan dengan membuat LHP (laporan

hasil pemeriksaan) atau LHP Sumir. Kecuali jika atas SP2 tersebut

dibatalkan. Ciri penyelesaian dengan membuat LHP adalah pemeriksa

pajak menyampaikan SPHP. Tetapi jika pemeriksa pajak sampai dengan

jangka waktu pemeriksaan habis tidak menyampaikan SPHP berarti

penyelesaian pemeriksaan dengan membuat LHP Sumir. Tidak ada

ketentuan bahwa WP harus diberitahu jika penyelesaian pemeriksan

dengan membuat LHP Sumir. Kenapa? Karena awalnya LHP Sumir itu

hanya untuk WP tidak ditemukan.

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 17/PMK.03/2013 mengatur

bahwa LHP Sumir tidak hanya untuk WP tidak ditemukan. Berikut

alasan LHP Sumir yang saya ringkas dari Pasal 21 Peraturan Menteri

Keuangan Nomor 17/PMK.03/2013:

a. Wajib Pajak tidak ditemukan (kecuali pemeriksaan restitusi Pasal

17B);

b. Pemeriksaan terus di-Buper dan Buper-nya diselesaikan dengan Pasal

8 (3), Pasal 13A, Pasal 44B KUP

c. Pemeriksaan ulang tetapi pemeriksa pajak tidak menemukan novum

d. Pertimbangan Dirjen Pajak.

g) Pertemuan dengan Wajib Pajak Pemeriksa pajak wajib bertemu dengan Wajib Pajak yang

diperiksa, baik untuk pemeriksaa lapangan maupun pemeriksaan kantor.

Ada perbedaan antara pemeriksaan lapangan dengan pemeriksaan kantor,

yaitu jika pemeriksaan lapangan maka pemeriksa pajak wajib datang ke

tempat Wajib Pajak (aktif) dan menyampaikan Surat Pemberitahuan

Pemeriksaan Lapangan. Sedangkan pemeriksaan kantor, Wajib Pajak

diundang ke kantor pajak dengan mengirim Surat Panggilan Dalam

Rangka Pemeriksaan Kantor.

Pada saat pertama kali bertemu dengan Wajib Pajak, pemeriksa pajak

wajib memberikan penjelasan mengenai:

alasan dan tujuan Pemeriksaan

hak dan kewajiban Wajib Pajak selama dan setelah pelaksanaan

Pemeriksaan

hak Wajib Pajak mengajukan permohonan untuk dilakukan

pembahasan dengan Tim Quality Assurance Pemeriksaan dalam

hal terdapat hasil Pemeriksaan yang belum disepakati antara

Pemeriksa Pajak dengan Wajib Pajak pada saat Pembahasan

Akhir Hasil Pemeriksaan; dan

kewajiban dari Wajib Pajak untuk memenuhi permintaan buku,

catatan, dan/atau dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau

pencatatan, dan dokumen lainnya, yang dipinjam dari Wajib

Pajak.

Kemudian penjelasan terkait 4 hal diatas wajib dibuatkan berita

acara pertemuan dengan Wajib Pajak.

h) Peminjaman Dokumen dan Penyegelan Pemeriksa pajak memiliki kewenangan untuk melakukan

penyegelan. Kewenangan penyegelan ini berdasarkan Pasal 30 UU KUP.

Apa objek penyegelan dalam pemeriksaan pajak? Menurut Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 17/PMK.03/2013 benda yang disegel adalah

buku, catatan, dan/atau dokumen, termasuk data yang dikelola secara

elektronik, dan benda-benda lain yang dapat memberi petunjuk

tentang kegiatan usaha atau pekerjaan bebas Wajib Pajak. Artinya

semua benda yang menurut pemeriksa pajak akan memberikan petunjuk

tentang kegiatan usaha Wajib Pajak.

Penyegelan dilakukan manakala:

Wajib Pajak tidak memberi kesempatan kepada Pemeriksa Pajak

untuk memasuki tempat atau ruang serta memeriksa barang yang

diduga atau patut diduga digunakan untuk menyimpan buku atau

catatan, dan/atau dokumen, termasuk hasil pengolahan data dari

pembukuan yang dikelola secara elektronik;

Wajib Pajak menolak memberi bantuan guna kelancaran

Pemeriksaan;

Wajib Pajak tidak berada di tempat

Penyegelan hanya ada dalam pemeriksaan lapangan. Sehingga

jika pemeriksa pajak datang ke tempat Wajib Pajak dengan membawa

Surat Pemberitahuan Pemeriksaan Lapangan maka hal yang pertama

kali dilakukan adalah memberikan penjelasan mengenai 4 hal diatas

kemudian membuat berita acara. Selanjutnya, pemeriksa pajak

memeriksa tempat Wajib Pajak (tanpa pengecualian). Jika menolak,

maka pemeriksa pajak berwenang untuk melakukan penyegelan. Setelah

melakukan pemeriksaan tempat Wajib Pajak, maka pemeriksa pajak saat

itu juga meminjam dokumen. Kemudian dibuatkan bukti peminjaman

dokumen. Inilah yang diatur di Pasal 28 ayat (1) huruf a Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 17/PMK.03/2013.

Dalam hal (artinya kondisi tertentu saja) pemeriksa pajak

ternyata tidak menemukan dokumen yang terkait kegiatan usaha di

tempat Wajib Pajak tetapi pemeriksa pajak yakin bahwa dokumen

tersebut ada maka pemeriksa pajak akan membuat Surat Permintaan

Peminjaman Dokumen. Silakan cek ketentuan Pasal 28 ayat (1) huruf b

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 17/PMK.03/2013 yang diawali

dengan kata "dalam hal". Artinya, Surat Permintaan Peminjaman

Dokumen sebenarnya tidak boleh dijadikan standar yang harus dibawa

oleh pemeriksa pajak saat datang ke tempat Wajib Pajak. Kalaupun

dibuat surat permintaan peminjaman tersebut maka daftar dokumen yang

menjadi lampiran dari surat permintaan peminjaman tersebut harus persis

sama dengan yang dimiliki oleh Wajib Pajak. Jika pemeriksa pajak

membuat daftar dokumen secara umum dan tidak dimiliki oleh Wajib

Pajak maka Wajib Pajak tidak wajib memenuhinya.

Peminjaman dokumen melalui surat permintaan peminjaman

juga memiliki kelemahan, yaitu Wajib Pajak dapat menunda

pemenuhannya sampai 1 (satu) bulan sejak sejak surat permintaan

peminjaman buku, catatan, dan dokumen disampaikan. Ketentuan satu

bulan diatur di Pasal 29 ayat (3a) UU KUP dan ditegaskan kembali di

Pasal 28 ayat (3) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 17/PMK.03/2013.

Artinya, pemeriksa pajak pasti buang-buang waktu ( wasting time)

selama sebulan. Ketentuan satu bulan ini berlaku untuk setiap surat

permintaan peminjaman dokumen disampaikan.

i) Permintaan Keterangan Pemeriksaan pajak membagi dua keterangan, yaitu:

keterangan yang berasal dari Wajib Pajak atau pegawai Wajib

Pajak, wakil, kuasa, atau anggota keluarga; dan

keterangan yang berasal dari pihak ketiga.

Terhadap pihak Wajib Pajak seperti [a.] diatas maka pemeriksa pajak

dapat meminta keterangan langsung. Pemeriksa Pajak dapat memanggil,

dan membuat berita acara pemberian keterangan. Tetapi untuk

keterangan yang berasal dari pihak ketiga hanya dapat diminta dengan

surat konfirmasi yang ditandatangan oleh kepala UP2.

j) SPHP dan Closing Conference Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan (SPHP) merupakan

batas awal penghitungan jangka waktu pembahasan. Jangka waktu

pengujian telah berakhir. SPHP wajib disampaikan oleh pemeriksa pajak.

SPHP diberikan hanya sekali saja. Konsep pemeriksaan pajak: satu SP2

satu SPHP satu LHP.

SPHP merupakan materi pemeriksaan pokok yang harus diatur

di Peraturan Menteri Keuangan sebagaimana diamanatkan oleh Pasal 28

ayat (2) UU KUP yang berbunyi:

Tata cara pemeriksaan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) di

antaranya mengatur tentang pemeriksaan ulang, jangka waktu

pemeriksaan, kewajiban menyampaikan surat pemberitahuan hasil

pemeriksaan kepada Wajib Pajak, dan hak Wajib Pajak untuk

hadir dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan dalam batas waktu

yang ditentukan.

Selain itu SPHP dan Closing Conference juga salah satu rukun

(meminjam istilah santri) pemeriksaan yang harus ditunaikan. Jika SPHP

tidak ada maka hasil pemeriksaan menjadi batal, dan pembatalan tersebut

bisa dengan permohonan Wajib Pajak atau inisitif DJP sendiri. Ketentuan

"rukun" pemeriksaan ini diatur di Pasal 36 ayat (1) huruf d UU KUP:

Direktur Jenderal Pajak karena jabatan atau atas permohonan Wajib

Pajak dapat

membatalkan hasil pemeriksaan pajak atau surat ketetapan pajak dari

hasil pemeriksaan yang dilaksanakan tanpa:

1. Penyampaian surat pemberitahuan hasil pemeriksaan; atau

2. Pembahasan akhir hasil pemeriksaan dengan Wajib Pajak

2.3 Hak Wajib Pajak Apabila Dilakukan Pemeriksaan

Dalam pelaksanaan Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan

pemenuhan kewajiban perpajakan dengan jenis Pemeriksaan Lapangan,

Wajib Pajak berhak:

1. Meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperlihatkan Tanda Pengenal

Pemeriksa Pajak dan Surat Perintah Pemeriksaan;

2. Meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memberikan pemberitahuan

secara tertulis sehubungan dengan pelaksanaan Pemeriksaan Lapangan;

3. Meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memberikan penjelasan tentang

alasan dan tujuan Pemeriksaan;

4. Meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperlihatkan Surat Tugas

apabila susunan Tim Pemeriksa Pajak mengalami perubahan;

5. Menerima Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan;

6. Menghadiri Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dalam jangka waktu

yang telah ditentukan;

7. Mengajukan permohonan untuk dilakukan pembahasan oleh Tim

Pembahas, dalam hal terdapat perbedaan pendapat antara Wajib Pajak

dengan Pemeriksa Pajak dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan;

dan

8. Memberikan pendapat atau penilaian atas pelaksanaan Pemeriksaan oleh

Pemeriksa Pajak melalui pengisian formulir Kuesioner Pemeriksaan;

9. Mengajukan pengaduan apabila kerahasiaan usaha dibocorkan kepada

pihak lain yang tidak berhak.


pemenuhan kewajiban perpajakan dengan jenis Pemeriksaan Kantor, Wajib

Pajak berhak :

1. Meminta Meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperlihatkan Tanda

Pengenal Pemeriksa dan Surat Perintah Pemeriksaan;




apabila susunan Pemeriksa Pajak mengalami pergantian;

4. Menerima Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan;

5. Menghadiri Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dalam jangka waktu

yang telah ditentukan;

6. Mengajukan permohonan untuk dilakukan pembahasan oleh Tim

Pembahas, dalam hal terdapat perbedaan pendapat antara Wajib Pajak

dengan Pemeriksa Pajak dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan;

dan


Pemeriksa Pajak melalui pengisian formulir Kuesioner Pemeriksaan.

Dalam pelaksanaan Pemeriksaan untuk tujuan lain dengan jenis

Pemeriksaan Lapangan, Wajib Pajak berhak :


Pemeriksa Pajak dan Surat Perintah Pemeriksaan kepada WP pada waktu

Pemeriksaan;

2. Meminta kepada Pemeriksaan Pajak untuk memberikan pemberitahuan

secara tertulis sehubungan dengan pelaksanaan Pemeriksaan Lapangan;

3. Meminta kepada Pemeriksaan Pajak untuk memberikan penjelasan

tentang alasan dan tujuan Pemeriksaan;

4. Meminta kepada Pemeriksaan Pajak untuk memperlihatkan Surat Tugas

apabila terdapat perubahan susunan Tim Pemeriksa Pajak dan atau;


Pemeriksa Pajak melalui pengisian formulir Kuesioner Pemeriksa.


Pemeriksaan Kantor, Wajib Pajak berhak :


Pemeriksa Pajak dan Surat Perintah Pemeriksaan kepada WP pada waktu

Pemeriksaan;




apabila terdapat perubahan susunan Tim Pemeriksa Pajak dan/ atau;


Pemeriksa Pajak melalui pengisian formulir Kuesioner Pemeriksa.

2.4 Kewajiban Wajib Pajak Apabila Dilakukan Pemeriksaan


pemenuhan kewajiban perpajakan dengan jenis Pemeriksaan Lapangan,

Wajib Pajak wajib :

1. Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen

yang menjadi dasarnya pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lain

yang berhubungan dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha,

pekerjaan bebas WP, atau objek yang terutang pajak;

2. Memberi kesempatan untuk mengakses dan/atau mengunduh data yang

dikelola secara elektronik;

3. Memberi kesempatan untuk memasuki dan memeriksa tempat atau

ruangan, barang bergerak dan/atau tidak bergerak yang diduga atau patut

diduga digunakan untuk menyimpan buku atau catatan, dokumen yang

menjadi dasar pembukuan atau pencatatan, dokumen lain, uang, dan/atau

barang yang dapat memberi petunjuk tentang penghasilan yang

diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas WP, atau objek yang terutang

pajak serta meminjamkannya kepada Pemeriksaan Pajak;

4. Memberi bantuan guna kelancaran Pemeriksaan, antara lain berupa :

a. Menyediakan tenaga dan/atau peralatan atas biaya WP apabila dalam

mengakses data yang dikelola secara elektronik memerlukan peralatan

dan/atau keahlian khusus;

b. Memberikan kesempatan kepada Pemeriksa Pajak untuk membuka

barang bergerak dan/atau tidak bergerak; dan /atau

c. Menyediakan ruangan khusus tempat dilakukannya Pemeriksaan

Lapangan dalam hal jumlah buku, cacatan, dan dokumen sangat

banyak sehingga sulit untuk dibawa ke kantor Direktorat Jenderal

Pajak;

5. Menyampaikan tanggapan secara tertulis atas Surat Pemberitahuan Hasil

Pemeriksaan; dan

6. Memberikan keterangan lisan dan/atau tertulis yang diperlukan.


pemenuhan kewajiban perpajakan dengan jenis Pemeriksaan Kantor, Wajib

Pajak wajib :

1. Memenuhi panggilan untuk datang menghadiri Pemeriksaan sesuai

dengan waktu yang ditentukan;

2. Memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen


termasuk data yang dikelola secara elektronik, yang berhubungan dengan

penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas WP, atau

objek yang terutang pajak;

3. Memberi bantuan guna kelancaran Pemeriksaan;

4. Menyampaikan tanggapan secara tertulis atas Surat Pemberitahuan Hasil

Pemeriksaan;

5. Meminjamkan kertas kerja pemeriksaan yang dibuat oleh Akuntan

Publik; dan



Pemeriksaan Lapangan, Wajib Pajak wajib :

1. Memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen


yang berhubungan dengan tujuan Pemeriksaan;

2. Memberi kesempatan untuk mengakses dan/atau mengunduh data yang

dikelola secara elektronik;

3. Memberi kesempatan untuk memasuki dan memeriksa tempat atau

ruangan peyimpan buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasar

pembukuan atau pencatatan, dokumen lain, dan/atau barang yang

berkaitan dengan tujuan Pemeriksaan serta meminjamkannya kepada

Pemeriksa Pajak; dan/atau



Pemeriksaan Kantor, Wajib Pajak wajib :

1. Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen

yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lain yang

berhubungan dengan tujuan Pemeriksaan; dan atau


BAB III

PENUTUP

3.1 Kesimpulan

Fungsi dan tujuan pemeriksaan pajak secara keseluruhan adalah

supaya Wajib Pajak melaporkan kegiatan usahanya dengan benar.

Benar karena Wajib Pajak melaporkan kegiatan usahanya sesuai

keadaan sebenarnya. Tidak ada yang ditutupi, tidak ada yang

disembunyikan dan terbuka. Benar karena Wajib Pajak telah

menghitung pajak terutang sesuai dengan peraturan perundang-

undangan perpajakan yang berlaku.

Ada banyak ketentuan dalam melakukan pemeriksaan pajak, secara

garis besar diantaranya yaitu :

a) Ruang Lingkup pemeriksaan

b) Kriteria Pemeriksaan

c) Jenis Pemeriksaan

d) Jangka Waktu Pemeriksaan

e) Jangka Waktu Restitusi Pajak

f) Penyelesaian Pemeriksaan

g) Pertemuan dengan Wajib Pajak

h) Peminjaman Dokumen dan Penyegelan

i) Permintaan Keterangan

j) SPHP dan Closing Conference

Setiap dilakukan pemeriksaan pajak oleh kantor pajak, Wajib pajak

mempunyai kewajiban dan haknya yang telah ditentukan oleh

perundang undangan.

DAFTAR PUSTAKA

http://www.pajak.go.id/content/pemeriksaan-pajak

http://pajaktaxes.blogspot.com/p/pemeriksaan.html

http://www.pajakonline.com/engine/learning/view.php?id=135

http://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=pemeriksaan+pajak+di+indonesia&so

urce=web&cd=8&cad=rja&ved=0CFoQFjAH&url=http%3A%2F%2Frepository.

usu.ac.id%2Fbitstream%2F123456789%2F17375%2F4%2FChapter%2520I.pdf&

ei=LbqyUYj9N8G4rAfanYHoDg&usg=AFQjCNHHC2qE-

MYV4YAQufG7HFBw2JPLkg&bvm=bv.47534661,d.bmk

pemeriksaan pajak 1

Documents