PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK DAN SANKSI

PERPAJAKAN TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN

WAJIB PAJAK PADA KPP PRATAMA MEDAN KOTA

TUGAS AKHIR

Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan

Pendidikan Program Diploma 3

Oleh:

SELPI AGUSTINA BR TARIGAN

NIM 1305082174

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

JURUSAN AKUNTANSI

POLITEKNIK NEGERI MEDAN

2016

i

ABSTRAK

Pemeriksaan dan pemberian sanksi merupakan langkah awal agar Wajib Pajak tetap

melaksanakan peraturan pajak dan tidak hanya untuk kegiatan formalitas saja, melainkan

juga untuk memperkuat kebenaran dari kegiatan perpajakan dan kepatuhan hukum

dengan Undang-Undang yang berlaku agar Wajib Pajak tetap patuh dalam menjalankan

hak dan kewajibannya membayar pajak.Tugas akhir ini membahas tentang pengaruh

pemeriksaan pajak dan sanksi perpajakan terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak pada

KPP Pratama Medan Kota.Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui Pengaruh

Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak.

Dalam penyusunan tugas akhir ini, teknik pengumpulan data yang digunakan dalam

penelitian ini adalah deskriptif analisis. Berdasarkan penelitian yang diperoleh bahwa

pemeriksaan pajak dan sanksi perpajakan pada KPP Pratama medan Kota berpengaruh

terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak.

Kata Kunci: Pemeriksaan Pajak, Sanksi Perpajakan, Kepatuhan Wajib Pajak.

ii

ABSTRACT

Inspection and sanctions is the first step so that the tax payer continue to implement tax

legislation and not only to the activities formality, but also to reinforce the truth of the

activities of taxation and legal compliance with the Act in force so that the tax payer

remains obedient in carrying out their rights and obligations to pay this final tax. This

study discusses the influence of tax audits and tax penalties on the level of tax compliance

on KPP Pratama Medan Kota. Purpose of this study was to determine the effect of tax

Audit and tax sanctions against the level of tax payer compliance. In the preparation of

this thesis, data collection techniques used in this research is descriptive analysis. Based

on research that shows that the tax audit and tax penalties on KPP Pratma Medan Kota

affect the level of tax compliance.

Key words: Tax Inspection, Sanctions Tax Ation, Tax Payer Compliance.

iii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, atas rahmat

dan karunia-Nya penulis masih diberikan kesehatan sehingga penulis dapat

menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “ Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan

Sanksi Perpajakan Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP

Pratama Medan Kota”

Ucapan terima kasih terkhusus kepada orang tua tercinta, Amat Tarigan dan

Masta br Barus serta kedua saudara saya Haganta Tarigan dan Ebit Nego Tarigan

yang telah banyak mendukung, mendoakan atas bantuan, bimbingan, dorongan

secara langsung maupun tidak langsung.

Adapun Tugas Akhir ini disususn berdasarkan data yang diperoleh dari KPP

Pratama Medan Kota. Tugas akhir ini merupakan salah satu syarat untuk

menyelesaikan pendidikan Ahli Madya di Politeknik Negeri Medan.

Dalam masa penulisan tugas akhir ini, penulis juga banyak mendapatkan

pengalaman dan bantuan seperti material dan spiritual baik berupa bimbingan,

dorongan dan pengarahan dari berbagai pihak, sehingga dengan segala

keterbatasan yang ada pada penulis akhirnya tugas akhir ini dapat terselesaikan

dengan baik. Dengan segala kerendahan penulis juga mengucapkan terima kasih

kepada:

1. Bapak M.Syahruddin, S.T., M.T., Direktur Politeknik Negeri Medan.

2. Bapak Darwin Sahat Hamonangan Damanik, S.E., M.Si., Ketua Jurusan

Akuntansi Politeknik Negeri Medan.

3. Bapak Parjuangan Pardosi, S.E., M.Si., Sekretaris Jurusan Politeknik Negeri

Medan.

4. Bapak Sastra Karo–Karo, S.E., Ak., M.Si., Kepala Program Studi Akuntansi

Politeknik Negeri Medan.

iv

5. Bapak Dr. Ilham Hidayah Napitupulu, S.E., M.Si., Ak., CA., Dosen

Pembimbing Utama yang telah bersedia memberikan waktu, motivasi, serta

arahan dalam penyusunan tugas akhir ini.

6. Ibu Rehulina Bangun, S.E., M.Si., Dosen Pembimbing Pendamping yang

telah bersedia meluangkan waktu, arahan serta dorongan dalam meyusun

tugas akhir ini.

7. Seluruh staf pengajar program studi akuntansi yang telah membimbing dan

mengajarkan ilmu pengetahuan selama 3 tahun serta menjadi motivasi yang

luar biasa agar menjadi pribadi yang lebih baik lagi di masa depan.

8. Ika Rotua Sinurat, S.E., Kepala Seksi Pengolahan Data dan Informasi KPP

Pratama Medan Kota

9. Terima kasih juga kepada teman terdekat penulis yang telah memberikan

semangat dan dukungan serta bantuan agar penulis dapat menyelesaikan tugas

akhir ini dengan baik. Dan kepada sahabat-sahabat penulis Anita Pakpahan,

Novia Destauli, Noviana Trisanti, Vlenta Sitohang, dan Rolando Aritonang

yang sangat dekat dengan penulis dalam memberikan masukan dan arahan.

10. Rekan–rekan terbaik saya di kelas AK-6G, terimakasih atas segala bantuan

dan dukungan selama proses belajar. Terkhusus kepada Widya Aristin.

Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan tugas akhir ini masih jauh dari

kesempurnaan. Oleh karena itu, penulis sangat mengharapkan masukan dari

semua pihak yang dapat membangun kesempurnaan penulisan ini. Akhir kata,

penulis mengharapkan semoga tugas akhir ini dapat memberikan manfaat bagi

pembacanya.

Medan, Agustus 2016

Penulis

Selpi Agustina Br Tarigan

NIM. 1305082174

v

DAFTAR ISI

Halaman

LEMBAR PERSETUJUAN

LEMBAR PENGESAHAN

LEMBAR PERNYATAAN

ABSTRAK ......................................................................................................... i

ABSTRACT ........................................................................................................ ii

KATA PENGANTAR ....................................................................................... iii

DAFTAR ISI ...................................................................................................... v

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... viii

BAB 1 PENDAHULUAN ............................................................................... 1

1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul ................................................................... 1

1.2 Perumusan Masalah ...................................................................................... 3

1.3 Tujuan Pembahasan ...................................................................................... 3

1.4 Manfaat Penelitian ........................................................................................ 3

1.5 Batasan Penelitian ......................................................................................... 4

BAB 2 TINJAUAN KEPUSTAKAAN .......................................................... 5

2.1 Pengertian Pajak ............................................................................................ 5

2.1.1 Fungsi Pajak ............................................................................................... 5

2.1.2 Jenis Pajak .................................................................................................. 6

2.1.3 Teori Pemungutan Pajak ............................................................................ 7

2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak .......................................................................... 8

2.1.5 Hukum Pajak .............................................................................................. 8

2.3 Pemeriksaan Pajak ........................................................................................ 9

2.3.1 Pengertian Pemeriksaan Pajak ................................................................... 9

2.3.2 Jenis Pemeriksaan Pajak ............................................................................ 10

2.3.3 Tujuan Pemeriksaa Pajak ........................................................................... 11

2.3.3 Produk Hukum Hasil Pemeriksaan Pajak .................................................. 12

vi

2.3.4 Hak dan Kewajiban Dalam Pemeriksaan ................................................... 14

2.3.5 Jangka Waktu Pemeriksaan........................................................................ 17

2.4 Sanksi Perpajakan ......................................................................................... 18

2.4.1 Pengertian Sanksi Perpajakan .................................................................... 18

2.3.1 Jenis Sanksi Perpajakan ............................................................................. 18

2.4 Kepatuhan wajib Pajak .................................................................................. 20

2.4.1 Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................ 22

2.4.2 Jenis Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................... 23

2.5 Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan Terhadap Tingkat

Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................................. 23

BAB 3 METODE PENELITIAN ..................................................................... 26

3.1 Metode Penelitian yang Dugunakan ............................................................. 26

3.2 Objek Penelitian ............................................................................................ 26

3.3 Lokasi Penelitian ........................................................................................... 26

3.4 Teknik Pengumpulan Data dan Pengolahan Data ......................................... 26

3.4.1 Teknik Pengumpulan Data ......................................................................... 26

3.4.2 Teknik Pengolahan Data ............................................................................ 27

3.5 Jadwal ............................................................................................................ 28

BAB 4 TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................ 29

4.1 Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Kota ................................................. 29

4.2 Ruang Lingkup Kegiatan KPP Pratama Medan Kota ................................... 29

4.2.1Visi KPP Pratama Medan Kota ................................................................... 29

4.2.2 Misi KPP Pratama Medan Kota ................................................................. 30

4.2.3 Logo KPP Praatama Medan Kota .............................................................. 30

4.2.4 Kedudukan Tugas dan Fungsi KPP Pratama Medan Kota......................... 32

4.2.5 Sruktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota .......................................... 33

4.3 Hasil Pengumpulan dan Pengolahan Data .................................................... 38

4.3.1 Hasil Pengumpulan Data ............................................................................ 38

4.3.2 Hasil Pengolahan Data ............................................................................... 38

4.4 Pembahasan ................................................................................................... 39

vii

BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN ................................................................... 47

5.1 Simpulan ....................................................................................................... 47

5.2 Saran .............................................................................................................. 47

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

viii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2-1 Logo Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota ....................... 31

Gambar 2.2 Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota ............................... 37

Gambar 4-1 Data WP terdaftar/melaporkan SPT Tahunan Pada KPP Pratama

Medan Kota Tahun 2011- 2015 ....................................................... 39

Gambar 4- 2 Target dan Realisasi Penyampaian SPT Tahunan WP OP Pada

KPPPratama Medan Kota Tahun 2011-2015 ................................... 41

Gambar 4-3 WP OP Terdaftar dan Target Penyampaian SPT Tahunan WP

OP Pada KPP Pratama Medan Kota Tahun 2011-2015 ................... 44

Gambar 4-4 Yang Melaporkan dan Membayar SPT Tahunan WP OP Pada

KPPPratama Medan Kota Tahun 2011-2015 ................................... 46

1

BAB 1

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul

Penerimaan Pajak menjadi alternatif yang sangat potensial terhadap penerimaan

negara. Sebagai salah satu negara penduduk terbanyak maka penerimaan negara

dari sektor perpajakan cukup besar. Oleh sebab itu, pemerintah melalui

kementrian keuangan menunjuk direktorat jendral pajak untuk melaksanakan

wewenangnya untuk terus meningkatkan penerimaan negara dari sektor

perpajakan. Penerimaan negara dari sektor pajak memberi kontribusi yang sangat

besar yaitu sekitar 81,5 % dari yang ditargetkan dalam Anggaran Penerimaan dan

Belanja Negara (APBN). Upaya meningkatkan pemasukan terus dilakukan oleh

pemerintah. Satu diantaranya adalah memaksimalkan penerimaan dari

pemeriksaan dan penagihan terhadap wajib pajak. Target tahun ini terkumpul Rp

50 triliun dari pemeriksaan (Sinar Indonesia Baru, 2016).

Rendahnya Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak yang dimiliki Indonesia, dapat

menyebabkan kurangnya Realisasi Penerimaan negara dari sektor pajak. Hal ini

dapat terjadi karena masyarakat selaku wajib pajak lupa, atau bahkan mungkin

mengabaikan kewajibannya untuk membayar pajak terlebih lagi diterapkannya

sistem Self Asessment yang memberikan kepercayaan kepada wajib pajak untuk

menghitung, memotong, membayar dan melaporkan pajak yang terutang sendiri

(Ilyas dan Wicaksono, 2015). Dalam sistem ini, fiskus hanya berperan untuk

mengawasi, seperti misalnya melakukan penelitian apakah SPT telah lengkap

diisi, kebenaran perhitungan dan penulisan. Meskipun demikian, untuk

mengetahui kebenaran secara material, maka fiskus perlu melakukan tindakan

pemeriksaan pajak.

Agar sistem self assessment berjalan secara efektif, keterbukaan dan pelaksanaan

penegakan hukum merupakan hal yang paling penting. Penegakan hukum ini

dapat dilakukan dengan adanya pemeriksaan atau penyidikan pajak dan penagihan

pajak. Penegakan hukum di bidang perpajakan merupakan tindakan yang

2

dilakukan pihak terkait untuk menjamin agar Wajib pajak dan para calon Wajib

Pajak memenuhi ketentuan undang-undang perpajakan seperti menyampaikan

Surat Pemberitahuan (SPT), pembukuan dan informasi lain yang relevan serta

membayar pajak pada waktunya. Dengan penegakan hukum yang diterapkan juga

dapat memberikan sanksi kepada Wajib Pajak atas kelalaian dalam

menyampaikan Surat Pemberitahuan.

Sanksi Perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan akan dituruti/ditaati/dipatuhi atau dengan kata lain sanksi

perpajakan merupakan alat pencegah (preventif) agar wajib pajak tidak melanggar

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (Mardiasmo, 2013). Sanksi

perpajakan ini terdiri atas sanksi administrasi maupun sanksi pidana. Melakukan

pemeriksaan pajak memberikan pengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak

dalam melaksanakan kewajiban perpajakan, yaitu dapat mencegah terjadinya

penyelundupan pajak oleh Wajib Pajak yang diperiksa. Kepatuhan ini akan sangat

berdampak baik secara langsung maupun tidak langsung pada penerimaan pajak.

Dari upaya Direktorat Jendral Pajak melakukan pemeriksaan hasilnya ada yang

berpengaruh sangat rendah tetapi ada juga yang berpengaruh signifikan terhadap

penerimaan pajak dan kepatuhan Wajib Pajak berpengaruh signifikan terhadap

penerimaan pajak penghasilan. Berdasarkan keterangan diatas penulis ingin lebih

mengetahui bagaimana pengaruh jumlah pemeriksaan pajak, sanksi perpajakan,

dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan Pajak Orang Pribadi di KPP

Pratama Medan Kota. Oleh karena itu diambil judul : “Pengaruh Pemeriksaan

Pajak dan Sanksi Perpajakan Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak

Pada KPP Pratama Medan Kota”.

1.2 Perumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang pemilihan judul dan latar belakang masalah diatas

serta pengamatan sementara penulis, maka rumusan permasalahan dalam

pembahasan ini adalah:

3

1. Apakah ada pengaruh pemeriksaan pajak dan sanksi perpajakan terhadap

tingkat kepatuhan wajib pajak ?

2. Apakah pemeriksaan pajak, sanksi perpajakan dan kepatuhan wajib pajak

berpengaruh terhadap penerimaan pajak orang pribadi?

1.3 Tujuan Penelitian

Tujuan dilakukannya penelitian ini adalah untuk memproleh penyelesaian atas

jawaban atas permasalahan- permasalahan yang telah dirumuskan melalui

pertanyaan diatas, yaitu:

1. Untuk mengetahui Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan

terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak?

2. Untuk mengetahui pemeriksaan pajak, sanksi perpajakan dan kepatuhan wajib

pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak orang pribadi?

1.4 Manfaat Penelitian

Dengan adanya penelitian ini, diharapkan akan ada beberapa manfaat ilmiah

ataupun praktis yang akan didapatkan antara lain:

1. Bagi Penulis Agar dapat mengetahui adanya pengaruh Pemeriksaan dan

Penerapan Sanksi Pajak guna meningkatkan Kepatuhan WP pada KPP

Pratama Medan Kota.

2. Bagi KPP Pratama Medan Kota bisa memaksimalkan Penerimaan melalui

kepatuhan wajib pajak melalui pemeriksaan dan sanksi perpajakan.

3. Bagi Politeknik Negeri Medan

Sebagai bahan bacaan dan tambahan informasi serta relevansi bagi

mahasiswa yang akan menyusun laporan yang ada kaitannya dengan

penulisan tugas akhir ini.

4

1.5 Batasan Penelitian

Adapun batasan penelitian dari Tugas akhir ini adalah:

1. Data WP OP yang terdaftar, menyampaikan SPT dan yang melakukan

pembayaran pada KPP Pratama Medan Kota.

2. Target Pelaporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi di KPP Pratama Medan

Kota pada tahun 2011- 2015.

3. Jumlah SKPKB PPh Orang Pribadi di KPP Pratama Medan Kota yang

diterbitkan selama tahun 2010- 2015.