Universitas Bakr Universitas Bakrie Universitas Bakrie

ie

i

PENGARUH KEWAJIBAN MORAL PAJAK DAN

PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN

WAJIB PAJAK BADAN (Survei pada Wajib Pajak Badan yang Terdaftar di Jakarta Tahun 2018)

TUGAS AKHIR

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Akuntansi

DENIS SUGIYARTI 1161902010

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL

UNIVERSITAS BAKRIE

JAKARTA

2018

Universitas Bakr Universitas Bakrie Universitas Bakrie

ie

iv

UNGKAPAN TERIMA KASIH

Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah swt., karena atas berkat dan rahmat-

Nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini. Penulisan Tugas Akhir ini

dilakukan dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana

Akuntansi Program Studi S1 Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial

Universitas Bakrie. Saya menyadari bahwa, tanpa bantuan dan bimbingan dari

berbagai pihak, dari masa perkuliahan sampai pada penyusunan Tugas Akhir ini,

sangatlah sulit bagi saya untuk menyelesaikannya. Oleh karena itu, saya

mengucapkan terima kasih kepada:

1) Ibu Dr. Tita Djuitaningsih, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku dosen pembimbing

yang telah menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan saya

sejak awal sampai dengan akhir penyusunan skripsi ini;

2) Bapak Rene Johannes, S.E., M.Si., Ak., M.Si., M.M., CA., selaku dosen

pembahas yang telah banyak memberikan masukan terkait topik yang diangkat

dalam skripsi ini;

3) Ibu Monica Weni Pratiwi, S.E., M.Si., selaku dosen penguji yang telah

membantu saya dalam memperbaiki penulisan skripsi sehingga menjadi lebih

baik dan benar;

4) Mama, Bapak, serta M. Alfiano selaku orang tua dan adik yang telah banyak

memberikan doa beserta dukungan moral maupun material;

5) Laola Marda selaku sahabat serta rekan saya dalam bertukar pikiran selama

proses penyelesaian skripsi ini;

6) Chrisna Ambar Wati selaku saudara saya yang telah banyak membantu dalam

pengolahan data.

Akhir kata, penulis berharap Allah swt. berkenan membalas segala kebaikan semua

pihak yang telah membantu. Semoga Tugas Akhir ini membawa manfaat bagi

pengembangan ilmu.

Jakarta, 24 Agustus 2018

Penulis

Universitas Bakrie

vi

PENGARUH KEWAJIBAN MORAL PAJAK DAN PEMERIKSAAN

PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN

(Survei pada Wajib Pajak Badan yang Terdaftar di Jakarta Tahun 2018)

Denis Sugiyarti

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan menguji pengaruh faktor

pendorong baik dari internal maupun eksternal yang mampu meningkatkan

kepatuhan Wajib Pajak Badan. Variabel yang digunakan dalam penelitian ini adalah

kewajiban moral pajak, pemeriksaan pajak, dan kepatuhan Wajib Pajak Badan.

Populasi pada penelitian ini adalah seluruh Wajib Pajak Badan yang terdaftar di

Jakarta. Jumlah sampel yang diteliti terdiri dari 50 orang staf pajak yang bekerja

pada perusahaan Wajib Pajak Badan dengan pengumpulan data melalui penyebaran

kuesioner. Penelitian ini menggunakan metode kuantitatif dan data diuji dengan

model analisis regresi linear berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa

variabel kewajiban moral pajak berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak

Badan, demikian juga dengan variabel pemeriksaan pajak. Semakin baik kewajiban

moral pajak yang dimiliki oleh staf pajak dan semakin efektif pemeriksaan pajak

yang dilakukan oleh fiskus, maka semakin baik pula kepatuhan Wajib Pajak Badan.

Kata kunci: kewajiban moral pajak, pemeriksaan pajak, kepatuhan Wajib Pajak

Badan

Universitas Bakrie

vii

THE INFLUENCE OF TAX MORAL OBLIGATION AND TAX AUDIT ON

CORPORATE TAXPAYER COMPLIANCE

(Survey on Corporate Taxpayers that Registered in Jakarta Period 2018)

Denis Sugiyarti

ABSTRACT

This study aims to analyze and test the influence of some internal and external

supporting factors that can be used to increase corporate taxpayer compliance. The

variables studied in this research are tax moral obligation, tax audit, and corporate

taxpayer compliance. The population in this research is all of corporate taxpayers

that registered in Jakarta. Total sample studied consist of 50 tax staffs who works

in corporate taxpayers and the data is collected by questionnaires. This research

uses quantitative method and the data is tested by analytical model using multiple

linear regression. The result showed that the variable of tax moral obligation has

effect on corporate taxpayer compliance likewise, the tax audit variable. The

greater of tax moral obligation which have by tax staff and more effective of tax

audit that performed by tax officer will increase corporate taxpayer compliance.

Keywords: tax moral obligation, tax audit, coporate taxpayer compliance

Universitas Bakrie

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .............................................................................................. i

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ................................................ ii

HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................. iii

UNGKAPAN TERIMA KASIH ......................................................................... iv

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI.......................... v

ABSTRAK ............................................................................................................ vi

DAFTAR ISI ....................................................................................................... viii

DAFTAR TABEL ................................................................................................. x

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xi

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xii

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang Masalah ..................................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah .............................................................................. 5

1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................... 5

1.4 Manfaat Penelitian ............................................................................. 6

1.4.1 Manfaat Teoritis ........................................................................ 6

1.4.2 Manfaat Praktis ......................................................................... 6

BAB II TINJAUAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS ......................................... 7

2.1 Landasan Teori ................................................................................... 7

2.1.1 Theory of Planned Behavior ..................................................... 7

2.2 Definisi Konsep dan Penelitian Sebelumnya ..................................... 8

2.2.1 Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................. 8

2.2.2 Kewajiban Moral Pajak ........................................................... 10

2.2.3 Pemeriksaan Pajak .................................................................. 10

2.2.4 Penelitian Terdahulu ............................................................... 13

2.3 Hipotesis ........................................................................................... 16

2.3.1 Pengaruh Kewajiban Moral Pajak terhadap Kepatuhan WP

Badan....................................................................................... 16

2.3.2 Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Kepatuhan WP Badan 17

BAB III METODE PENELITIAN .................................................................... 18

3.1 Populasi dan Sampling ..................................................................... 18

3.2 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data .................................. 18

3.3 Definisi Operasional Variabel .......................................................... 19

3.3.1 Kepatuhan Wajib Pajak Badan................................................ 19

3.3.2 Kewajiban Moral Pajak ........................................................... 20

3.3.3 Pemeriksaan Pajak .................................................................. 20

3.4 Metode Analisis Data ....................................................................... 21

3.4.1 Uji Statistik Deskriptif ............................................................ 21

3.4.2 Uji Kualitas Data ..................................................................... 22

3.4.2.1 Uji Validitas ................................................................ 22

3.4.2.2 Uji Reliabitas ............................................................... 22

Universitas Bakrie

ix

3.4.3 Uji Asumsi Klasik ................................................................... 22

3.4.3.1 Uji Normalitas ............................................................. 22

3.4.3.2 Uji Multikoloniearitas ................................................. 23

3.4.3.3 Uji Heteroskedastisitas ................................................ 23

3.4.4 Uji Regresi Berganda .............................................................. 24

3.4.4.1 Model Analisis Regresi Berganda ............................... 24

3.4.4.2 Uji Koefisien Determinasi (R2) ................................... 24

3.4.5 Uji Hipotesis ........................................................................... 25

3.4.5.1 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji t) .............. 25

3.5 Model Penelitian .............................................................................. 25

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................................ 27

4.1 Hasil Penelitian ................................................................................ 27

4.1.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ........................................ 27

4.1.1.1 Tempat dan Waktu Penelitian ..................................... 27

4.1.1.2 Karakteristik Profil Responden ................................... 28

4.1.2 Statistik Deskriptif Variabel Penelitian ................................... 29

4.1.3 Hasil Pengujian Kualitas Data ................................................ 30

4.1.3.1 Hasil Uji Validitas ....................................................... 30

4.1.3.2 Hasil Uji Reliabilitas ................................................... 31

4.1.4 Hasil Pengujian Asumsi Klasik ............................................... 32

4.1.4.1 Uji Normalitas ............................................................. 32

4.1.4.2 Uji Multikolonearitas .................................................. 33

4.1.4.3 Uji Heteroskedastisitas ................................................ 34

4.1.5 Hasil Uji Regresi Berganda ..................................................... 35

4.1.5.1 Uji Regresi Linier Berganda ....................................... 35

4.1.5.2 Uji Koefisien Determinasi (R2) ................................... 36

4.1.6 Hasil Pengujian Hipotesis ....................................................... 37

4.1.6.1 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji t) .............. 37

4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ........................................................... 38

BAB V SIMPULAN, KETERBATASAN, DAN SARAN .............................. 40

5.1 Simpulan .......................................................................................... 40

5.2 Keterbatasan Penelitian .................................................................... 40

5.3 Saran ................................................................................................. 40

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 41

Universitas Bakrie

x

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Rasio Kepatuhan Pelaporan SPT Wajib Pajak di Indonesia

Tahun 2011 – 2015 ....................................................................... 3

Tabel 1.2 Rasio Pencapaian Penerimaan Pajak di Indonesia Tahun

2012 – 2016 ................................................................................... 4

Tabel 2.1 Review Penelitian Terdahulu ........................................................ 14

Tabel 3.1 Skala Nilai Alternatif Jawaban Kuesioner .................................... 20

Tabel 3.2 Definisi Operasional Variabel ....................................................... 21

Tabel 4.1 Rincian Pendistribusian Kuesioner ............................................... 27

Tabel 4.2 Distribusi Profil Responden .......................................................... 28

Tabel 4.3 Hasil Uji Statistik Deskriptif ......................................................... 29

Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas Seluruh Variabel............................................. 31

Tabel 4.5 Hasil Uji Reliabilitas Seluruh Variabel ......................................... 32

Tabel 4.6 Hasil Uji Normalitas Menggunakan One Sample Kolmogrov-

Smirnov ......................................................................................... 33

Tabel 4.7 Hasil Uji Multikolonearitas ........................................................... 33

Tabel 4.8 Hasil Uji Regresi Berganda ........................................................... 35

Tabel 4.9 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2) ........................................... 36

Tabel 4.10 Hasil Uji Regresi Parsial (Uji t) .................................................... 37

Universitas Bakrie

xi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1 Diagram Venn Kepatuhan Pajak Penduduk Indonesia Tahun

2016 ............................................................................................... 3

Gambar 2.1 Theory of Planned Behaviour ....................................................... 8

Gambar 3.1 Model Penelitian ........................................................................... 26

Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedastisitas Menggunakan Grafik Scatterplot .. 34

Universitas Bakrie

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Kuesioner Penelitian ..................................................................... 44

Lampiran 2 Rekapitulasi Jawaban Responden ................................................. 48

Lampiran 3 Hasil Uji Frekuensi Data Responden ............................................ 51

Lampiran 4 Hasil Uji Statistik Deskriptif ......................................................... 52

Lampiran 5 Hasil Uji Validitas ......................................................................... 53

Lampiran 6 Hasil Uji Reliabilitas ..................................................................... 57

Lampiran 7 Hasil Uji Asumsi Klasik ............................................................... 58

Lampiran 8 Hasil Uji Regresi Berganda ........................................................... 60

Lampiran 9 Hasil Uji Hipotesis ........................................................................ 61