1. Tujuan

2. Manfaat

3. Klasifikasi

4. Metode untuk menyajikan Laporan Arus Kas

5. Langkah-langkah dalam penyiapan

6. Soal dan Penyelesaian

Informasi tentang arus kas suatu perusahaan berguna bagi para pemakai laporan keuangan sebagai dasar untuk menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas dan menilai kebutuhan perusahaan untuk menggunakan arus kas tersebut. Dalam proses pengambilan keputusan ekonomi, para pemakai perlu melakukan evaluasi terhadap kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas serta kepastian perolehannya.

1. Laporan arus kas dapat memberikan informasi yang memungkinkan para pemakai untuk mengevaluasi perubahan dalam aktiva bersih perusahaan, struktur keuangan (termasuk likuiditas dan solvabilitas) dan kemampuan untuk mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas dalam rangka adaptasi dengan perubahan keadaan dan peluang.

2. Informasi arus kas berguna untuk menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas dan menunjukkan para pemakai mengembangkan model untuk menilai dan membandingkan nilai sekarang dari arus kas masa depan (future cash flows) dari berbagai perusahaan serta dapat meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi berbagai perusahaan karena dapat meniadakan pengaruh penggunaan perlakuan akuntansi yang berbeda terhadap transaksi dan peristiwa yang sama.

3. Informasi arus kas berguna untuk meneliti kecermatan dari taksiran arus kas masa depan yang telah dibuat sebelumnya dan dalam menentukan hubungan antara profitabilitas dan arus kas bersih serta dampak perubahan harga.

Continued…

Informasi dalam laporan arus kas dapat membantu para investor, kreditor dan pihak lainnya untuk menilai :1. Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas di masa

depan.

2. Kemampuan entitas untuk membayar deviden dan memenuhi kewajibannya.

3. Penyebab perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dan kegiatan operasi.

4. Transaksi investasi dan pembiayaan yang melibatkan kas dan non kas selama satu periode.

1. Aktivitas Operasi (Operating Activities)

2. Aktivitas Investasi (Investing Activities)

3. Aktivitas Pendanaan (Financing Activities)

Continued…

CashPool

Operatingactivities

Investingactivities

Financingactivities

inflows

Operatingactivities

Investingactivities

Financingactivities

outflows

Statement of Cash Statement of Cash Flows: ConceptFlows: Concept

Continued…

Kas terdiri dari saldo kas (cash on hand) dan rekening Giro. Setara Kas (cash equivalent) adalah investasi yang sifatnya sangat

likuid, berjangka pendek dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi resiko perubahan nilai yang signifikan.

Arus Kas adalah arus masuk dan arus keluar kas/setara kas. Aktivitas Operasi adalah aktivitas penghasilan utama pendapatan

perusahaan (principal revenue-producing activities) dan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan.

Aktivitas Investasi adalah perolehan dan pelepasan aktiva jangka panjang serta investasi lain yang tidak termasuk setara kas.

Aktivitas Pendanaan (financing) adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta komposisi modal dan pinjaman perusahaan.

Terdapat 2 (dua) metode untuk menyajikan Laporan Arus Kas1. Metode tidak langsung (the indirect method).

2. Metode langsung (direct method).

Continued…

Metode langsung : dengan metode ini kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan.

Metode tidak langsung : dengan metode ini laba/rugi bersih disesuaikan dengan mengoreksi pengaruh dari transaksi bukan kas, penangguhan (deferral) atau akrual dari penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan, dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dengan arus kas investasi atau pendanaan.

Continued…

Accrual Basis Statements Cash Flow Statement

Income Statementitems & Changes inCurrent Assets andCurrent Liabilities

Operating activities:Adjust net income for accrualsand non-cash charges to get cash flows

Balance Sheet: Changes In Non-Current Assets

Investing activities:Inflows from sale of assets and Outflows from purchases of assets

Balance Sheet: Changes inNon-Current Liabilities

and Equity

Financing activities:Inflows and outflowsfrom loan and equitytransactions

The Statement of The Statement of Cash Flows: Indirect Cash Flows: Indirect

MethodMethod

Informasi untuk menyiapkan Laporan Arus Kas berasal dari tiga sumber :

1. Neraca Komparatif

2. Laporan L/R periode berjalan

3. Data transaksi tertentu Langkah 1 : Menentukan perubahan kas. Langkah 2 : Menentukan arus kas bersih dari kegiatan Operasi. Langkah 3 : Menentukan arus kas bersih dari kegiatan investasi

dan pendanaan.