Slide 1

syarat yuridissyarat ekonomissyarat finansialSyarat Pemungutan PajakAsas-asas Pemungutan Pajak(Four Maxims of Adam Smith) Equality

Pemungutan pajak harus bersifat adil dan merata, yaitu pajak dikenakan kepada orang pribadi yang harus sebanding dengan kemampuan membayar pajak atau ability to pay dan sesuai dengan manfaat yang diterimaAdil dimaksudkan bahwa setiap Wajib Pajak menyumbangkan uang untuk pengeluaran pemerintah sebanding dengan kepentingannya dan manfaat yang diminta22. Certainty

Penetapan pajak itu tidak ditentukan sewenang-wenang Oleh karena itu, Wajib Pajak harus mengetahui secara jelas dan pasti besarnya pajak yang terutang, kapan harus dibayar serta batas waktu pembayaranAsas-asas Pemungutan Pajak(Four Maxims of Adam Smith)3Asas-asas Pemungutan Pajak(Four Maxims of Adam Smith)3. Convenience

Kapan Wajib Pajak itu harus membayar pajak sebaiknya sesuai dengan saat-saat yang tidak menyulitkan Wajib Pajak. Sebagai contoh pada saat Wajib Pajak memperoleh penghasilan. Sistem pemungutan ini disebut Pay as You Earn4Asas-asas Pemungutan Pajak(Four Maxims of Adam Smith)4. Economy

Secara ekonomi bahwa biaya pemungutan dan biaya pemenuhan kewajiban pajak bagi Wajib Pajak diharapkan seminimum mungkin, demikian pula beban yang dipikul Wajib Pajak5Tata cara pemungutan pajakStelsel Nyata ( Riel) Stelsel Anggapan (fictieve) Stelsel campuran (Mix) Komputerisasi PerpajakanOfficial Assessment System Self Assessment System With Holding System Sistem Pemungutan PajakTeori Pembenaran Pemungutan PajakTeori Asuransi Pajak diasumsikan sebagai premiNegara sebagai Perusahaan AsuransiMasyarakat sebagai Klien Asuransi

MASYARAKATNEGARAPAJAKNEGARA MEMBERIKAN PERLINDUNGAN JIWA DAN HARTA PERSEORANGAN2. Teori Kepentingan

Makin banyak mengenyam atau menikmati jasa dari pekerjaan pemerintah, makin besar pula pajaknya3. Teori Kewajiban Pajak MutlakMenitikberatkan kepada negaraIndividu tanpa negara tidak mungkin bisa bebas berusaha dalam negaraTanpa negara maka individu juga tidak ada

4. Teori Gaya PikulDasar keadilan pemungutan pajak terletak dalam jasa-jasa yang diberikan oleh Negara kepada warganyaPokok pangkal teori ini keadilanPajak sama pada setiap orang dimana didasarkan pada gaya pikul seseorangDidasarkan pada penghasilan, kekayaan, pengeluaran, dan pembelanjaan5. Teori Gaya BeliTeori ini fleksibel sehingga banyak dipakai oleh negara liberal maupun sosialistisTidak mempersoalkan pada asal mula negara memungut pajak tetapi pada efeknyaDapat disamakan dengan pompaMengambil dari masyarakat kemudian mengembalikan kepada masyarakat lagiKepentingan masyarakat dianggap sebagai dasar pemungutan pajakAsas Pemungutan Pajak(1) Asas Domisili (tempat tinggal)

(2) Asas sumber

(3) Asas KebangsaanAsas Domisili Dalam asas domisili ini negara tempat tinggal seseorang berhak mengenakan pajak terhadap seseorang tersebut tanpa melihat darimana sumber penghasilan atau pendapatannya diperoleh ( dari sumber negara yang bersangkutan dimana dia tinggal atau dari sumber luar negeri ) dan tanpa melihat kebangsaan atau kewarganegaraan wajib pajak tersebut. Jadi pada prinsipnya pengenaan pajak adalah pada seluruh penghasilan subyek pajak dari manapun penghasilan tersebut diperoleh

Asas SumberMenurut asas ini negara yang menjadi tempat sumber penghasilan seseorang berhak memungut pajak tanpa memperhatikan domisili ( apakah berdomisili di dalam atau diluar negara tempat sumber penghasilan tersebut ) dan kewarganegaraan wajib pajak. Sasaran pengenaan pajaknya adalah hanya penghasilan yang keluar dari sumber penghasilan yang terletak dinegara tersebut.

Asas KebangsaanAsas ini disebut juga asas nationalist. Dalam asas ini pemungutan pajak didasarkan pada kebangsaan seseorang. Yang berhak memungut pajak adalah negara yang menjadi kebangsaan orang tersebut.

18Perlawanan Pajak adalah : Tindakan-tindakan yang terdiri dari hambatan-hambatan yang mempersulit pemungutan pajak dan yang erat hubungannya dengan struktur ekonomi suatu negara, pengembangan intelektual dan moral penduduk.19Perlawanan Pajak ada 2 macam yaitu :1.Perlawanan Pasif :

Suatu usaha dari wajib pajak untuk tidak membayar pajak sebagaimana mestinya dikarenakan sistem perpajakan yang sulit dilaksanakan sehingga banyak faktor formal yang menyebabkan wajib pajak tidak membayar pajak.

Contoh : ketidaktahuan masyarakat, ketentuan perpajakan yang rumit202. Perlawanan aktif :

suatu usaha/tindakan dari wajib pajak untuk tidak membayar pajak dengan melakukan suatu perbuatan.

21A. Menghindarkan diri dari pajak (tax avoidance) yaitu dengan melakukan perbuatan yang legal ( tidak melanggar hukum) dalam rangka menghindarkan diri dari pembayaran pajak, contoh : tidak merokok, tidak memakai aksesoris dari kulit

Tax Evasion ( penyelundupan pajak atau pengelakan pajak) yaitu merupakan perbuatan Ilegal (melanggar hukum) contoh : pembukuan ganda, tidak melaporkan kekayaan/penghasilan

Bnetuk Perlawanan Pajak LainPelimpahan PajakKompensasi PajakHutang pajakSaat timbul hutang pajakMateriil : tat bestandFormal : saat ditagih / ditetapkan oleh fiskusBerakhirnya utang pajakPembayaranKompensasiDaluwarsaPembebasan / penghapusan