etika profesional chapter 4

5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 1/43

Etika ProfesionalChapter 4



Apa itu Etika?

Etika dapat didefinisikan sebagaiserangkaian prinsip atau nilai moral

Setiap orang memiliki rangkaiannilai seperti itu.

Meskipun kita memperhatikan atautidak memperhatikannya secara eksplisit



Kebutuhan akan etika

Perilaku Etis sangat diperlukan oleh masyarakatagar dapat berfungsi secara teratur

Kebutuhan akan etika dalam masyarakatcukup penting sehingga banyak nilai etika

yang umum dimasukkan ke dalam undang-undang



Ilustrasi prinsip etika

Trustworthiness

Responsibility

Caring

Respect

Fairness

Citizenship



Mengapa seseorangbertindak secara tidak

etisStandar etika seseorang berbedadengan standar etika yang berlaku umum

Orang tersebut memilih untukbertindak secara egois



Dilema etika

Situasi yang dihadapi olehseseorang di mana

dia harus mengambilkeputusan tentang perilaku yang tepat



Merasionalkan perilakutidak

etis

Semua org melakukannya

Jika sah secara hukum, maka itu etis

Kemungkinan penemuan dan konsekuensinya



Menyelesaikan dilema

etika1. Memperoleh fakta yang relevan

2. Mengidentifikasi isu2 etis berdasarkan fakta tsb

3. Menentukan siapa yang

terpengaruh oleh akibat dari dilema tsb



Menyelesaikan dilema

etika4. Identifikasi alternatif bagiorg yang harus menyelesaikan dilema tsb

5. Identifikasi konsekuensiyg mungkin terjadi dari setiap alternatif

6. Memutuskan tindakan



Kebutuhan khusus akan

perilaku etis dalam profesiSeorang profesional diharapkan dapatberperilaku pada tingkat yang

lebih tinggi dari yang dilakukanoleh sebagian besar masyarakat lain

Alasan utama mengharapkan tingkatperilaku profesional yang tinggi oleh setiapprofesi adalah kebutuhanakan kepercayaan publik



Cara-cara profesi dan masyarakatmendorong akuntan pada tingkattinggi

Perilaku personil akuntan publik

Ujian cpa GAAS dan interpretasi

Persyaratan pendidikan berkelanjutan



Cara-cara profesi danmasyarakat mendorong

akuntan pada tingkattinggi


Pengendalian mutuPeer

review

Kewajiban hukum



Cara-cara profesi danmasyarakat mendorong

akuntan pada tingkattinggi


PCAOBand SEC

Seksi praktik AICPA

Kode perilaku profesional



Kode perilaku

profesionalPrinsipStandar perilaku etis yang

Ideal yang dinyatakan dalam istilah filosofisTidak dapat diberlakukan.

Peraturanperilaku

Standar minimum dari perilaku etis yangdinyatakn sebagai perilaku etis.

dapat diberlakukan.

InterpretasiPeraturanperilaku

Interpretasi atas perilaku oleh divisietika profesional dari AICPA.

Tidak dapat diberlakukan tetapipraktisi harus memberikan alasan jika terjadi

penyimpangan .



Kode perilaku

profesional

Kaidah etika

Penjelasan yang diterbitkan danJawaban atas pertanyaan tentang perilaku

Yang diserahkan kepada AICPA oleh praktisiDan pihak lain yang berkepentingan dengan

Persyaratan etis.

Tidak dapat diberlakukan tetapipraktisi harus memberikan alasan jika terjadi

penyimpangan .

.



Prinsip-prinsip etika1. Tanggung jawab

2. Kepentingan publik:

3. integritas

4. Objektif dan independensi

5. keseksamaan .6. Ruang lingkupdan sifat jasa .



Standar perilaku

prinsip

Peraturan

perilakuPerilaku di bawah standar

Perilaku idealOleh praktisi

Tingkat minimum

Perilaku olehpraktisi



Independensi

Nilai auditing bergantung padapersepsi publik atas independensi auditor

Independensi dalam fakta

Independensi dalam penampilan

K t t S b



Ketentuan Sarbanes-Oxley Act dan SEC yang

membahasindependensi auditor Sec mengesahkan aturan-aturan yangmemperkuat independensi auditor pada bulanJanuari 2003 sejalan dengan persyaratansarbanes-oxley act

Peraturan SEC membatasi ketentuan jasa

non audit untuk klien audit dan mencakup jugaPembatasan atas pengangkatan karyawan olehKlien dan rotasi partner audit guna mempertinggiindependensi

K t t S b



Ketentuan Sarbanes-Oxley Act dan SEC yang

membahasindependensi auditor

1. Pembukuan dan akuntansi2. Perancangan sistem informasi keuangan

3. Pnaksiran dan penilaian5. Outsourcing audit internal6. Fungsi manajemen dan labor7. Pialang dan dealer atau penasihat investasi8. Hukum dan pakar yang berkaitan dengan audit9. Jasa lain yang dilaran PCAOB

Jasa yang dilarang



Komite audit

Komite audit adalahanggota dewan direksi perusahaan yangtanggung jawabnya termasuk membantu

auditor tetap independen dari manajemen.

Kebanyakan komite audit terdiri dari tiga

sampai lima atau kadang-kadang sebanyak tujuhdirektur yang bukan bagian dari manajemen perusah



Komite audit

Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan bahwasemua anggota komite auditharus independen.

Perusahaan harus mengungkapkan apakah dalam

Komite audit paling sedikitAda satu pakar keuangan.



Konflik yang timbul dari

hubungan personalia

Penerimaan karyawan dari mantan anggota

Tim audit pada sebuah klien meningkatkanMasalah independensi

SEC telah menambahkan periode cooling off

Selama 1 tahun sebelum seorang anggota dariTim penugasan audit dapat berkerja dengan klienDan memiliki posisi manajemen kunci tertentu



Rotasi partner

Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan bahwapemimpin dan partner auditmerotasi penugasan audit sesudahlima tahun.



Kepentingan

kepemilikanAturan Sec tentang hubungan keuanganBerfokus pada perspeftif penugasan

dan melarang kepemilikan pada klien auditBagi orang2 yang dapat memepengaruhi audit



Peraturan perilaku daninterpretasi independensi

Peraturan 101 – Independensi

Seorang anggota dalam praktik perusahaanpublik harusindependen dalam kinerja

jasa profesional seperti yang dipersyaratkan oleh

standar yang dirumuskan lembagaang ditunjuk dewan



Kepentingan keuanganInterpretasi 101 melanggar anggotayang terlibat untuk memiliki sahamAtau investasi langsung lainnya

Anggota yang tercakup

Kepentingan keuangan langsung dan tidak

langsung

Material atau tidak material



Masalah kepentingankeuangan yang berkaitan

mantan praktisi

prosedur pemberian pinjaman normal kepentingan keuangan dan penerimaankerja anggota keluarga inti serta keluarga dekat hub sbg investor atau investee dengan klien direktur, pejabat, manajemen, atau karyawan



Perkara hukum antara

kantor akuntan dan klien

Sebuah gugatan atau maksuduntuk memulai gugatan antaraperusahaan dan kliennya adalah pelanggaranPeraturan 101 untuk audit masa berjalan.



Jasa pembukuan dan jasalainnya

1. Klien harus menerima tanggung jawab penuhatas laporan keuangan.

2. Akuntan publik tidak boleh berperanSebagai karyawan .

3.Audit harus sesuai dengan GAAS.

3 syarat penting sebelum dapat menerima utkMemberikan jasa pembukuan dan audit kpd klien



Jasa pembukuan dan

jasa lainnyaKonsultasi dan jasa audit lainnya

Fee yang belum dibayar



Peraturan perilaku

lainnya102 – integritas dan objektivitas201 – standar umum202

–ketaatan pada standar

203 – prinsip akuntansi301 – kerahasiaan



Peraturan perilaku

lainnya

302 – fee kontingent

501 –

tindakan yang dapat didiskreditkan502 – iklan dan bentuk permohonan lain503 – komisi dan fee referal505 – bentuk dan nama organisasi



Pemberlakuan

Tindakan divisi etika profesioanl AICPA

Tindakan dewan akuntansi negara bagian



Problem 4-22

a. Pelanggaran. Aturan 505 menyatakan bahwa semua pemilikperusahaan adalah orang-orang yang secara aktif memberikan layanankepada klien perusahaan. Ada pelanggaran Aturan 505 karena tenagaadministrasi bertanggung jawab terutama untuk administrasi kantor,dan tidak secara langsung memberikan layanan kepada klien

perusahaan. Selain itu, mungkin ada pelanggaran jika negara di manaperusahaan beroperasi tidak memungkinkan penggabunganperusahaan CPA.b. Tidak ada pelanggaran. 101 memungkinkan layanan lain untuk klien.Sebelum anggota melakukan layanan tersebut, ia harus hati-hatimengevaluasi pengaruh potensial dari layanan tersebut. Anggota harusmembangun pemahaman yang jelas dengan klien, dan tidak harusbertanggung jawab untuk menyiapkan dokumen sumber, data asal,atau melakukan fungsi-fungsi manajemen.c. Pelanggaran jika layanan yang dilakukan adalah atestasi. SebuahCPA tidak diizinkan untuk membayar komisi untuk mendapatkan klienuntuk jasa atestasi yang terkait (Peraturan 503). Aturan inidimaksudkan untuk mencegah mendapatkan klien atas dasar komisibukan berdasarkan kualitas layanan atestasi atau biaya kepada klien.



d. Tidak ada pelanggaran.e. Tidak. Ini adalah praktek normal dan dilakukansebagai bagian dari hampir semua audit.f. Tidak ada pelanggaran. Aturan 502

mengizinkan penggunaan iklan untuk promosiasalkan iklan tersebut tidak palsu, menyesatkanatau menipu.



g. Tidak ada pelanggaran.. Ini mungkin sulitbagi Gutowski untuk menunjukkan bahwa iasebenarnya seorang ahli, tetapi interpretasiPeraturan 502 tidak lagi menghalangi dia darimembuat pernyataan seperti itu.h. Tidak ada pelanggaran selama Williams tidakmelakukan atau memberikan saran pada fungsimanajemen organisasi.i. Pelanggaran. Peraturan 301 tidakmembedakan antara audit, pajak, danmanajemen jasa konsultasi yang berhubungan

dengan kertas kerja. j. Tidak ada pelanggaran. Tidak ada aturan yang

membatasi praktek tersebut.



Problem 4-23

a. Komite audit adalah anggota dewan direksiperusahaan yang tanggung jawabnya termasukmembantu auditor tetap independen dari manajemen.

b. Fungsi dari komite audit dapat mencakup halberikut:

1. memilih auditor independen; mendiskusikan biayaaudit dengan auditor; meninjau penugasan auditor .2. Tinjauan pemeriksaan auditor independen secarakeseluruhan (lingkup, tujuan, dan prosedur auditumum).

3. Review laporan keuangan tahunan sebelumdiserahkan ke dewan direksi untuk persetujuan.4. Meninjau hasil audit termasuk pengalaman,pembatasan, kerjasama yang diterima, temuan, danrekomendasi. Hal-hal yang auditor percaya harusdibawa ke direksi atau pemegang saham.5. Tinjauan internal kontrol perusahaan dari evaluasi

auditor independen.



6. Tinjauan akuntansi perusahaan, keuangan,dan operating kontrol.7. Review laporan staf audit internal.8. Tinjauan laporan keuangan sementara kepadapara pemegang saham sebelum disetujui olehdewan direksi.9. Tinjauan kebijakan mengenai kontribusi politik,kepentingan konflik, dan kepatuhan denganfederal, negara, dan undang-undang danperaturan setempat, dan menyelidiki sesuaidengan kebijakan tersebut.

10. Tinjauan laporan keuangan yang merupakanbagian dari iklan; tinjau laporan sebelumdiserahkan kepada badan pengatur.11. Tinjauan pengamatan auditor independentmengenai keuangan dan akuntansi.



12. Berpartisipasi dalam pemilihan dan penetapankebijakan akuntansi; meninjau akuntansi untuk bagiantertentu atau transaksi serta penyelesaian alternatifdan efeknya.13. Review dampak pernyataan baru atau yang

diusulkan oleh profesi akuntansi atau badanpengawas.14. Meninjau program asuransi perusahaan.15. Meninjau dan membahas surat manajemen auditorindependen.



C. Manajemen sering berada di bawahtekanan besar dari pemegang saham dan dewandireksi untuk mempertahankan laba yang tinggibagi perusahaan. Dalam beberapa kasus inimungkin ini merupakan kesempatan untuk

memotivasi manajemen untuk memberikantekanan pada auditor untuk izin pelanggaranprinsip akuntansi dan hal itu mempengaruhi labayang dilaporkan dalam laporan keuangan. Dewandireksi memiliki tanggung jawab yang lebih besarkepada pemegang saham untuk keadilan dalamlaba yang dilaporkan.



Direksi karena itu kecil kemungkinannya untukmemberikan tekanan pada auditor untuk menyimpangdari standar profesional,. Selain itu, dewan direksimemiliki tanggung jawab hukum untuk meninjaukebijakan dan tindakan manajemen, karena itu ada

insentif yang cukup bagi mereka untuk bekerja samadengan auditor. Sebuah komite kecil diluar dari direksimembantu auditor untuk mempertahankan hubunganyang lebih independen dengan klien. Jika manajemenmemberikan tekanan pada auditor, auditorkemungkinan akan mendiskusikan dengan komiteaudit untuk demikian menyelesaikan masalah.



D. Kritik dari komite audit telah dilakukan olehbanyak perusahaan KAP kecil. Pada saat yang sama,komite audit memiliki tanggung jawab untuk membantubiaya kontrol perusahaan. Oleh karena itu jika biayasebuah perusahaan audit yang kecil secara signifikan

kurang dari biaya perusahaan audit yang besar,dengan asumsi kualitas yang sama, komite audit akandiwajibkan untuk menggunakan perusahaan lebihmurah

etika profesional chapter 4

Documents