Chapter 4Siklus Pendapatan

By Muhammad Luthfi, S.E.M.Si.

Bahan yang akan dipelajari….

Tinjauan Umum Kegiatan Arus Pendapatan Prosedur Manual Rangkaian Akitivitas Retur Penjualan Sistem Penerimaan Tunai/Kas Pengawasan Siklus Pendapatan

Sistem Akuntansi Berbasis Komputer Sistem Akuntansi yang Berbasis

Mikrokomputer

Tinjauan Umum Kegiatan Arus Pendapatan Prosedur Manual Rangkaian Akitivitas Retur Penjualan Sistem Penerimaan Tunai/Kas Pengawasan Siklus Pendapatan

Sistem Akuntansi Berbasis Komputer Sistem Akuntansi yang Berbasis

Mikrokomputer

Sistem Akuntansi Berbasis Komputer

Sistem batch dg menggunakan akses langsung kefile

Rancang ulang pemrosesan pesanan pelanggan dgteknologi real-time

Sistem batch penerimaan tunai dg akses langsungke file

Rancang ulang proses penerimaan tunai Sistem point of sale (POS) Rancang ulang memakai EDI Rancang ulang memakai internet Pertimbangan pengawasan untuk sistem yg

berbasis komputer

Sistem batch dg menggunakan akses langsung kefile

Rancang ulang pemrosesan pesanan pelanggan dgteknologi real-time

Sistem batch penerimaan tunai dg akses langsungke file

Rancang ulang proses penerimaan tunai Sistem point of sale (POS) Rancang ulang memakai EDI Rancang ulang memakai internet Pertimbangan pengawasan untuk sistem yg

berbasis komputer

AKTIVITAS SIKLUS PENDAPATANAKTIVITAS SIKLUS PENDAPATAN

Pertukaran barang/jasa menjadi kas.

Pemrosesan penjualan secara kredit: Pertukaran fisik barang/jasa

Pengelolaan piutang dan penerimaan kas.

Siklus Pendapatan Subsistem pemrosesan pesanan penjualan

Subsistem penerimaan kas

DFD memberikan tinjauan umum mengenai aktivitas logis

yang membentuk Sistem Pemrosesan Pesanan Penjualan.

Pertukaran barang/jasa menjadi kas.

Pemrosesan penjualan secara kredit: Pertukaran fisik barang/jasa

Pengelolaan piutang dan penerimaan kas.

Siklus Pendapatan Subsistem pemrosesan pesanan penjualan

Subsistem penerimaan kas

DFD memberikan tinjauan umum mengenai aktivitas logis

yang membentuk Sistem Pemrosesan Pesanan Penjualan.

PEMROSESAN PESANANPENJUALAN Pelanggan menghubungi perusahaan untuk pesanan penjualan.

Persetujuan kredit untuk pengesahan transaksi pemesanan penjualan.

Informasi penjualan diteruskan ke proses penagihan, dungan, danpengiriman.

Pengiriman barang.

Proses penagihan setelah pengumpulan dokumen relevan.

Penyampaian informasi ke proses piutang dagang dan prosespengendalian persediaan. Pencatatan piutang di akun pelanggan setelah menerima informasi penagihan.

Penyesuaian catatan persediaan untuk mencerminkan penurunan persediaan.

Secara berkala, proses penagihan, piutang dagang, dan pengendalianpersediaan mengirim ikhtisar informasi ke proses buku besar umum.

Pelanggan menghubungi perusahaan untuk pesanan penjualan.

Persetujuan kredit untuk pengesahan transaksi pemesanan penjualan.

Informasi penjualan diteruskan ke proses penagihan, dungan, danpengiriman.

Pengiriman barang.

Proses penagihan setelah pengumpulan dokumen relevan.

Penyampaian informasi ke proses piutang dagang dan prosespengendalian persediaan. Pencatatan piutang di akun pelanggan setelah menerima informasi penagihan.

Penyesuaian catatan persediaan untuk mencerminkan penurunan persediaan.

Secara berkala, proses penagihan, piutang dagang, dan pengendalianpersediaan mengirim ikhtisar informasi ke proses buku besar umum.

Sistem Akuntansi yang BerbasisMikrokomputer Persoalan Kontrol Mikrokomputer Pemisahan tugas Pengawasan akses Catatan akuntansi

Persoalan Kontrol Mikrokomputer Pemisahan tugas Pengawasan akses Catatan akuntansi

Order Entry

CustomerCustomerorderorder EnterEnter

orderorder

CreateCreateorderorder

CreateCreateorderorder

SalesSalesorderorder

Master price listMaster price list Order databaseOrder database

Credit

RetrieveRetrievenew ordersnew orders

SalesSalesorderorder ApproveApprove

creditcredit

CreditCreditprocessingprocessing

Credit filesCredit files

RetrieveRetrievenew ordersnew orders

CreditCreditprocessingprocessing

ApprovedApprovedorderorder

releasedreleasedfor furtherfor furtherprocessingprocessing

OrderOrderdatabasedatabase ApprovedApproved

sales ordersales order

Finished Goods

PreparePreparepicking listpicking list

PickingPickinglistlist PickPick

orderorder

DeliveryDeliveryprocessingprocessing

InventoryInventorydatabasedatabase

PreparePreparepicking listpicking list

DeliveryDeliveryprocessingprocessing

OrderOrderdatabasedatabase Picking listPicking list

with goodswith goodsTo shippingTo shipping

Shipping

DeliveryDeliveryprocessingprocessing

PackingPackingListList

Finishedgoods

Picking listPicking listwith goodswith goods Match shipMatch ship

orderorder

DeliveryDeliveryprocessingprocessing

Packing listPacking listwith goodswith goods

Bill ofBill ofladinglading

OrderOrderdatabasedatabase

CustomerCustomer

Billing

BillingBillinglistlist PreparePrepare

invoiceinvoice

InvoiceInvoiceprocessingprocessing

OrderOrderdatabasedatabase

InvoiceInvoice

CustomerCustomer

InvoiceInvoiceprocessingprocessing

OrderOrderdatabasedatabase

InvoiceInvoice

PreparePreparejournaljournalentryentry

PeriodicallyPeriodicallyJournalJournalvouchervoucher

GeneralGeneralledgerledger

PROSEDUR MANUALURUTAN AKTIVITAS SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN

DEPARTEMEN PENJUALAN DEPARTEMEN KREDIT PROSEDUR GUDANG DEPARTEMEN PENGIRIMAN DEPARTEMEN PENAGIHAN DEPARTEMEN PENGENDALIAN PERSEDIAAN DEPARTEMEN PIUTANG DAGANG DEPARTEMEN BUKU BESAR UMUM

DEPARTEMEN PENJUALAN DEPARTEMEN KREDIT PROSEDUR GUDANG DEPARTEMEN PENGIRIMAN DEPARTEMEN PENAGIHAN DEPARTEMEN PENGENDALIAN PERSEDIAAN DEPARTEMEN PIUTANG DAGANG DEPARTEMEN BUKU BESAR UMUM

PROSEDUR MANUALURUTAN AKTIVITAS SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN

DEPARTEMEN PENJUALAN Penerimaan pesanan dari pelanggan

Dokumen utama: Pesanan Penjualan (Sales Order)

Tindak lanjut pemesanan:

Satu salinan disimpan di dalam file pemesanan (Customer Open Order File)

File pemesanan dari pelanggan disusun berdasarkan abjad nama pelanggan

DEPARTEMEN PENJUALAN Penerimaan pesanan dari pelanggan

Dokumen utama: Pesanan Penjualan (Sales Order)

Tindak lanjut pemesanan:

Satu salinan disimpan di dalam file pemesanan (Customer Open Order File)

File pemesanan dari pelanggan disusun berdasarkan abjad nama pelanggan

PROSEDUR MANUALURUTAN AKTIVITAS SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN

DEPARTEMEN KREDIT Otorisasi transaksi – verifikasi kelayakan kredit untuk pelanggan.

Salinan kredit disimpan dalam file pesanan pelanggan sampai

transaksi selesai.

DEPARTEMEN KREDIT Otorisasi transaksi – verifikasi kelayakan kredit untuk pelanggan.

Salinan kredit disimpan dalam file pesanan pelanggan sampai

transaksi selesai.

PROSEDUR MANUALURUTAN AKTIVITAS SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN

PROSEDUR GUDANG Pengiriman salinan surat pengeluaran barang (Stock Release) ke bagian

gudang.

Stock release merupakan persetujuan petugas gudang untuk mengeluarkan

barang dari gudang.

Petugas gudang menyesuaikan record persediaan disebabkan adanya

penurunan persediaan.

Catatan akuntansi persediaan disimpan di departemen pengendalian

persediaan.

PROSEDUR GUDANG Pengiriman salinan surat pengeluaran barang (Stock Release) ke bagian

gudang.

Stock release merupakan persetujuan petugas gudang untuk mengeluarkan

barang dari gudang.

Petugas gudang menyesuaikan record persediaan disebabkan adanya

penurunan persediaan.

Catatan akuntansi persediaan disimpan di departemen pengendalian

persediaan.

PROSEDUR MANUALURUTAN AKTIVITAS SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN

DEPARTEMEN PENGIRIMAN Penerimaan slip pengepakan dan dokumen pengiriman dari departemen

penjualan.

Berdasarkan barang yang diterima dari gudang, petugas pengirimanmencocokkan barang dengan dokumen pengeluaran barang, slip pengepakan,dan dokumen pengiriman untuk tujuan verifikasi pesanan.

Penyiapan Bill of Lading untuk pengiriman kepada pelanggan.

Petugas pengiriman menyerahkan barang, slip pengepakan, dan dua salinan billof lading ke perusahaan pengiriman.

Petugas pengiriman: Mencatat pengiriman pada log pengiriman barang.

Menyerahkan dokumen pengiriman ke departemen penagihan.

Menyimpan satu salinan bill of lading dan satu salinan dokumen pengiriman barang.

DEPARTEMEN PENGIRIMAN Penerimaan slip pengepakan dan dokumen pengiriman dari departemen

penjualan.

Berdasarkan barang yang diterima dari gudang, petugas pengirimanmencocokkan barang dengan dokumen pengeluaran barang, slip pengepakan,dan dokumen pengiriman untuk tujuan verifikasi pesanan.

Penyiapan Bill of Lading untuk pengiriman kepada pelanggan.

Petugas pengiriman menyerahkan barang, slip pengepakan, dan dua salinan billof lading ke perusahaan pengiriman.

Petugas pengiriman: Mencatat pengiriman pada log pengiriman barang.

Menyerahkan dokumen pengiriman ke departemen penagihan.

Menyimpan satu salinan bill of lading dan satu salinan dokumen pengiriman barang.

PROSEDUR MANUALURUTAN AKTIVITAS SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN

DEPARTEMEN PENAGIHAN Seluruh informasi mengenai transaksi penjualan terkumpul di

departemen penagihan.

Penagihan setelah proses pengiriman barang dilaksanakan.

DEPARTEMEN PENAGIHAN Seluruh informasi mengenai transaksi penjualan terkumpul di

departemen penagihan.

Penagihan setelah proses pengiriman barang dilaksanakan.

PROSEDUR MANUALURUTAN AKTIVITAS SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN

DEPARTEMEN PENGENDALIANPERSEDIAAN Departemen ini menggunakan dokumen pengeluaran barang

untuk memperbarui akun buku besar pembantu persediaan(inventory subsidiary ledger).

Sistem persediaan perpetual – setiap item memiliki recordtertentu dalam buku besar persediaan.

Pada akhir periode, nilai total penurunan persediaan dirangkumdalam voucher jurnal dan dikirim ke departemen buku besaruntuk dibukukan harga pokok persediaan dan penurunanpersediaan.

DEPARTEMEN PENGENDALIANPERSEDIAAN Departemen ini menggunakan dokumen pengeluaran barang

untuk memperbarui akun buku besar pembantu persediaan(inventory subsidiary ledger).

Sistem persediaan perpetual – setiap item memiliki recordtertentu dalam buku besar persediaan.

Pada akhir periode, nilai total penurunan persediaan dirangkumdalam voucher jurnal dan dikirim ke departemen buku besaruntuk dibukukan harga pokok persediaan dan penurunanpersediaan.

PROSEDUR MANUALURUTAN AKTIVITAS SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN

DEPARTEMEN PIUTANG DAGANG Membukukan dari salinan buku besar pesanan penjualan ke

buku besar pembantu piutang dagang.

Secara berkala, saldo setiap akun dirangkum menjadi satu dan

dikirimkan ke buku besar umum.

DEPARTEMEN PIUTANG DAGANG Membukukan dari salinan buku besar pesanan penjualan ke

buku besar pembantu piutang dagang.

Secara berkala, saldo setiap akun dirangkum menjadi satu dan

dikirimkan ke buku besar umum.

PROSEDUR MANUALURUTAN AKTIVITAS SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN

DEPARTEMEN BUKU BESAR UMUM Penerimaan voucher jurnal dari departemen penagihan dan

pengendalian persediaan, dan ikhtisar akun dari departemenpiutang dagang.

Piutang DagangPiutang Dagang –– pengendalipengendali xxxxxx

Harga Pokok PenjualanHarga Pokok Penjualan xxxxxx

PersediaanPersediaan –– pengendalipengendali xxxxxx

PenjualanPenjualan xxxxxx

DEPARTEMEN BUKU BESAR UMUM Penerimaan voucher jurnal dari departemen penagihan dan

pengendalian persediaan, dan ikhtisar akun dari departemenpiutang dagang.

Piutang DagangPiutang Dagang –– pengendalipengendali xxxxxx

Harga Pokok PenjualanHarga Pokok Penjualan xxxxxx

PersediaanPersediaan –– pengendalipengendali xxxxxx

PenjualanPenjualan xxxxxx

PROSEDUR MANUALURUTAN AKTIVITAS SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN

PROSEDUR BACK-ORDER Pemesanan dari pelanggan yang belum terpenuhi.

Back-order harus dipenuhi sebelum proses penjualan baru

diproses.

PROSEDUR BACK-ORDER Pemesanan dari pelanggan yang belum terpenuhi.

Back-order harus dipenuhi sebelum proses penjualan baru

diproses.

RETUR PENJUALAN

ALASAN: Barang salah Barang rusak/cacat Barang rusak saat pengiriman Barang terlambat dikirim

PROSEDUR RETUR BARANG: Departemen Penerimaan Barang Departemen Penjualan Departemen Kredit Departemen Pengendalian Persediaan Departemen Piutang Dagang Departemen Buku Besar Umum

ALASAN: Barang salah Barang rusak/cacat Barang rusak saat pengiriman Barang terlambat dikirim

PROSEDUR RETUR BARANG: Departemen Penerimaan Barang Departemen Penjualan Departemen Kredit Departemen Pengendalian Persediaan Departemen Piutang Dagang Departemen Buku Besar Umum

SISTEM PENERIMAAN KAS

Cek dikirim ke kasir .

Cek yang diterima kasir dicatat pada jurnal penerimaan kas dan

langsung disetor ke bank.

Permintaan pembayaran digunakan departemen piutang dagang untuk

mengurangi saldoi pelanggan.

Departemen penerimaan kas dan piutang dagang mengirimkan

rangkuman informasi ke departemen buku besar.

Cek dikirim ke kasir .

Cek yang diterima kasir dicatat pada jurnal penerimaan kas dan

langsung disetor ke bank.

Permintaan pembayaran digunakan departemen piutang dagang untuk

mengurangi saldoi pelanggan.

Departemen penerimaan kas dan piutang dagang mengirimkan

rangkuman informasi ke departemen buku besar.

PENGENDALIAN SIKLUSPENGENDALIAN SIKLUSPENDAPATANPENDAPATAN

OTORISASI TRANSAKSI

PEMISAHAN TUGAS

SUPERVISI

CATATAN AKUNTANSI

PENGENDALIAN AKSES

VERIFIKASI INDEPENDEN

OTORISASI TRANSAKSI

PEMISAHAN TUGAS

SUPERVISI

CATATAN AKUNTANSI

PENGENDALIAN AKSES

VERIFIKASI INDEPENDEN