Ch.8

Mempertimbangkan Pengendalian Internal

Definisi Pengendalian Internal (SA 315.4)

Proses yang dirancang, diimplementasikan, dan dipelihara oleh pihakyang bertanggungjawab atas kelola, manajemen, dan personel lainuntuk menyediakan keyakinan memadai tentang pencapaian tujuanentitas yang berkaitan dengan keandalan pelaporan keuangan ,efisiensi dan efektivitas operasi, dan kepatuhan terhadapperaturan perundang-undangan.

Dalam pengauditan atas laporan keuangan dan audit atas pengendalian internal, auditor fokus pada:

reliabilitas laporan keuangan dan pengendalian atasoperasi, serta kesesuaian dengan undang-undang danperaturan-peraturan yang dapat secara material mempengaruhi laporan keuangan

Tanggungjawab manajemen dan tanggungjawab auditor atas pengendalian internal

Manajemen bertanggungjawab untuk menetapkan dan memelihara pengendalianinternal entitas.

Auditor berkewajiban untuk memahami dan melakukan pengujian pengendalianinternal untuk perusahaan.

Suatu pemahaman atas pengendalian internal mambantu auditor dalam mengidentifikasi tipe-tipe kesalahan penyajian yang potensialdan factor-factor yang mempengaruhi risiko kesalahan penyajianmaterial, serta dalam merancang sifat, saat dan luas prosedur audit lebih lanjut

Hasil pemahaman dan pengujian pengendalian intern, dapat menentukan : sifat, saat dan luasnya audit yang akan dilaksanakan.

Sifat: Pemilihan prosedur audit yang akan digunakan,

Saat: Pemilihan waktu pengujian audit yang akan dilakukan,

luas : Penentuan jumlah pengujian yang diperlukan untuk mendukung pendapat auditor atas

kewajaran penyajian dan pengungkapan laporan keuangan.

Pengujian PengendalianUntuk memperoleh bukti yang cukup dan tepat terhadap efektivitas operasi pengendalian yang relevan

Prosedur –Prosedur Pengujian Pengendalian:

1. meminta keterangan dari personel entitas yang sesuai

2. menginspeksi dokumen dan laporan

3. mengamati penerapan pengendalian tertentu

4. melakukan pelaksanaan ulang prosedur klien.

Komponen Pengendalian Internal1. Lingkungan Pengendalian

2. Proses penilaian risiko entitas

3. Sistem Informasi yang relevan dengan pelaporan keungantermasuk proses bisnis yang terkait; dan komunikasi

4. Aktivitas pengendalian; dan

5. Pemantauan terhadap pengendalian

Pemahaman atas lingkungan pengendalian

1. Permintaan keterangan dari manajer yang bertanggung jawab,

2. Inspeksi dokumen dan catatan,

3. Pengamatan atas kegiatan entitas.

Misalnya tentang pemanfaatan sistem anggaran

Pemahaman atas informasi dan komunikasi:1. Golongan utama transaksi bisnis,

2. Bagaimana transaksi tsb timbul dan dilaksanakan,

3. Dokumen dan catatan yang digunakan,

4. Proses pengolahan data akuntansi,

5. Proses penyajian dan pengungkapan laporan keuangan.

Pemahaman atas aktivitas pengendalian

Pemahaman atas aktivitas pengendalian pada umumnya bersamaan dengan pemahaman ataslingkungan pengendalian, pemahaman atas risiko, dan pemahaman atas informasi dankomunikasi.

Pemahaman atas penaksiran risikoPemahaman tentang bagaimana manajemen mengidentifikasi risiko yang berkaitan denganpenyajian dan pengungkapan laporan keuangan. Pemahaman tentang respon manajementerhadap setiap perubahan yang terjadi.

Pemahaman atas pemantauanPemahaman tentang aktivitas yang digunakan klien untuk memantau efetivitas pengendalianintern dalam menghasilkan laporan keuangan yang dapat diandalkan.

Pemahaman tentang tindakan-tindakan yang diambil untukmemperbaiki unsur pengendalian intern.pemahaman tentang hasil pemantauan oleh internal auditor.

Prosedur pengujian pengendalian:

1. Melakukan tanya jawab dengan personal klien,

2. Memeriksa dokumen, catatan dan laporan,

3. Melakukan observasi aktivitas pengendalian,

4. Melakukan pengujian ulang prosedur-prosedur klien.

Dokumentasi hasil pemahaman dan pengujianpengendalian intern:

1. Internal control questionnaires,

2. Deskripsi atau uraian tertulis,

3. Bagan alir sistem ( system flowchart).

Dampak Pekerjaan internal audit terhadap ekternal audit.

Pekerjaan internal audit dapat berdampak terhadap sifat, saat dan lingkup audit ekternal, yang mencakup:

1. Prosedur yang dilakukan oleh auditor pada saat pemahaman pengendalian intern,

2. Prosedur yang dilaksanakan pada waktu menaksir risiko,

3. Prosedur substantif yang dilaksanakan oleh auditor.