bab1 pengantar perpajakan

Pengantar PerpajakanPengantar Perpajakan

Oleh : Aty Herawati

Fakultas Ekonomi

Universitas Mercu Buana

1Aty Herawati

Definisi PajakDefinisi Pajak

Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi), yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.

Prof. Rochmat Soemitro, SH

Dasar-dasar Hukum Pajak dan Pajak Pendapatan

2Aty Herawati

Unsur-unsur PajakUnsur-unsur Pajak

1.1. Iuran dari rakyat kepada negaraIuran dari rakyat kepada negara

2.2. Pajak dibedakan dari hukuman atau dendaPajak dibedakan dari hukuman atau denda

3.3. Pajak dipungut berdasarkan undang-undangPajak dipungut berdasarkan undang-undang

4.4. Pajak dapat dipaksakanPajak dapat dipaksakan

5.5. Tanpa jasa timbal balik atau kontraprestasi Tanpa jasa timbal balik atau kontraprestasi langsunglangsung

6.6. Pajak digunakan untuk membiayai rumah tangga Pajak digunakan untuk membiayai rumah tangga negaranegara

3Aty Herawati

Fungsi PajakFungsi Pajak

1.1. Fungsi Penerimaan (Fungsi Penerimaan (budgetairbudgetair) )

2.2. Fungsi Mengatur (Fungsi Mengatur (regulerreguler))

4Aty Herawati

Jenis PajakJenis Pajak

1. Menurut golongannya : 1. Pajak langsung

2. Pajak tak langsung

2. Menurut kewenangan memungut : 1. Pajak pusat

2. Pajak daerah

3. Menurut sifat : 1. Perseorangan

2.Kebendaan

4. Menurut kepangkalan : 1. Subjektif2. Objektif

5Aty Herawati

Jenis PajakJenis Pajak

Pembagian jenis pajak

6Aty Herawati

Jenis pajak

Menurut Golongan Menurut sifat

Langsung SubjektifTak langsung Objektif

Menurut Pemungut

Pusat Daerah

Asas-asas PerpajakanAsas-asas Perpajakan

1. Teori pemungutan pajak1. Teori menurut falsafah hukum

1. Teori asuransi2. Teori kepentingan3. Teori daya pikul4. Teori bakti5. Teori asas daya beli6. Teori Pembangunan

2. Asas Yuridis3. Asas Ekonomis4. Asas Finansial

7


2. Asas pemungutan pajak

Menurut Adam Smith (four maxim’s canons)

1. Keadilan (equity)

2. Kepastian (certainty)

3. Kenyamanan (convenience)

4. Ekonomi (economy)

Menurut Jesse Burkhead

The revenue adequacy principle

Menurut Jhon F Due

The nationality princile

8Aty Herawati


3. Asas pengenaan pajak

1. Asas Status

Asas tempat tinggal

Asas kebangsaan

2. Asas sumber

3. Asas Teritorial

9Aty Herawati

Cara dan Sistem Cara dan Sistem Pemungutan PajakPemungutan Pajak

1. Cara pemungutan pajak

1. Stelsel nyata (riil stelsel)

Didasarkan pada objek yang nyata

2. Stelsel anggapan (fictieve stelsel)

Didasarkan pada satu anggapan yang diatur oleh UU

3. Stelsel campuran

merupakan kombinasi, besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan, kemudian disesuaikan dengan keadaan sebenarnya

10Aty Herawati


2. Sistem pemungutan pajak

1. Official assessment system

Sistem yang memberi wewenang kepada fiskus untuk menentukan besarnya pajak

2. Self assessment system

Sistem yang memberi wewenang dan kepercayaan kepada wajib pajak untuk menghitung dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus di bayar

11Aty Herawati


2. Sistem pemungutan pajak

3. Withholding system

Sistem yang memberi wewenang kepada pihak ketiga untuk memotong dan memungut besarnya pajak yang terhutang oleh wajib pajak

12Aty Herawati

Hukum PajakHukum Pajak

1. Hukum pajak materil

Hukum yang memuat norma-norma yang menerangkan objek pajak (apa), subjek pajak (siapa), berapa besar pajak (tarif), timbul dan hapusnya hutang pajak, hubungan antara wajib pajak dan fiskus

2. Hukum pajak formal yang memuat :

1. Tata cara penetapan hutang pajak

2. Hak-hak fiskus

3. Hak dan kewajiban wajib pajak

13Aty Herawati

Tarif PajakTarif Pajak

1. Tarif marginal

Tarif marginal adalah tarif yang dikenakan pada dasar pengenaan pajak

Contoh : Tarif pajak penghasilan pada penghasilan yang tidak lebih dari 25 juta adalah 5%

2. Tarif efektif

Tarif efektif adalah tarif yang efektif diterapkan atas dasar pengenaan pajak

Contoh : Jika pajak yang harus dibayar Rp 3.250.000 dari penghasilan Rp 30.000.000, maka tarif efektifnya 10,83%

14Aty Herawati


Struktur tarif

1. Tarif pajak progresif

Persentase tarif yang bertambah besar apabila dasar pengenaan pajak bertambah besar

1. Tarif pajak progresif progresif

Kenaikan persentasenya semakin besar

2. Tarif pajak progresif tetap

Kenaikan persentasenya tetap

3. Tarif pajak progresif degresif

Kenaikan persentasenya semakin kecil

15Aty Herawati


Struktur tarif

2. Tarif pajak degresif

Persentase tarif yang bertambah kecil apabila dasar pengenaan pajak bertambah kecil

3. Tarif pajak proporsional

Persentase tarif yang tetap terhadap jumlah berapapun yang menjadi dasar pengenaan pajak

4. Tarif pajak tetap

Tarif yang berupa jumlah yang tetap terhadap berapapun dasar pengenaan pajak

16Aty Herawati

Hutang PajakHutang Pajak

Hutang pajak

1. Faham formal

Hutang pajak timbul karena perbuatan fiskus, yaitu di terbitkannya SKP

2. Faham materil

Hutang pajak timbul karena terpenuhinya ketentuan yang disyaratkan UU (taatbestand)

17Aty Herawati

Hutang PajakHutang Pajak

Hapusnya hutang pajak

1. Pembayaran

2. Kompensasi

3. Daluarsa

4. Pembebasan

5. Penghapusan

18Aty Herawati

bab1 pengantar perpajakan

Sports