Pengantar Pajak

PENGANTAR PERPAJAKAN

Pengantar Pajak 2

Definisi Pajak ; Iuran rakyat, Dapat dipaksakan, Tidak adanya, Kontraprestasi, Dipungut oleh negara, Diperuntukkan bagi pengeluaran negara

Fungsi Pajak Budgetair , Reguler Pungutan Lain Retribusi, Sumbangan Pengertian Hukum Pajak Materiil, Formal Kedudukan Hukum Pajak Perdata, Publik Asas Pemungutan Pajak Domisili, Sumber, Kebangsaan Cara Pemungutan Pajak Nyata, Fiktif, Campuran Tarif Pajak Proporsional, Progresif, Degresif, Tetap,

Advalorem, Spesifik Hapusnya Utang Pajak Pembayaran, Kompensasi,

Daluarsa, Pembebasan, Penghapusan

PENGANTAR PERPAJAKAN

Pengantar Pajak 3

Lima unsur pokok dalam definisi pajak pajak adalah :

1. Iuran/pungutan dari rakyat kepada negara2. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang3. Pajak dapat dipaksakan4. Tanpa jasa timbal atau kontraprestasi5. Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara (pengeluaran umum pemerintah)

Pengantar Pajak 4

Definisi :

NPWP : adalah No Pokok Wajib Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib pajak.

NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib Pajak (PKP)

Fungsi NPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak, untuk keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi

kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa dan TahunanNPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan

pengawasan perpajakan

Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen Pajak yang terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP

PENGERTIAN, FUNGSI, DAN CARA MENDAPATKAN NPWP, NPPKP

Pengantar Pajak 5

PENGERTIAN & FUNGSI SPT, SKP, STP

KET SPT SKP STP

Definisi Surat untuk pelaporan

perhitungandan pembayaran

pajak terutang

Surat keterangan berupa SKPKB,

SKPKBT, SKPLB, SKPN

Surat untuk menagih pajak dan sanksi adm

Fungsi Pelaporandan pertanggungjawaban perhitungan

jml pajak terutang,

pembayaran sendiri dan dari

pemotong

Alat koreksi, sararna

mengenakan sanksi, dan alat menagih pajak

Alat koreksi pajak terutang,

sararna mengenakan

sanksi, dan alat menagih pajak

Pengantar Pajak 6

Surat Setoran Pajak (SSP) dan pembayaran

Pengertian:

SSP : bukti penyetoran / pembayaran pajak yg telah dilakukan dengan menggunakan formulir atau telah dilakukan dengan cara lain ke kas negara melalui tempat pembayaran yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan

Fungsi SSP:

bukti pembayaran pajak apabila telah disahkan oleh pejabat kantor penerima pembayaran-validasi

Tempat Pembayaran :

^ bank (ditunjuk menkeu)

^ Kantor Pos

Pengantar Pajak 7

Adil (syarat keadilan) Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23 ayat

2 (pajak hrs memberikan keadilan bagi negara maupun masyarakat. (syarat yuridis)

Tidak mengganggu Perekonomian (syarat ekonomis)

Efisien (syarat finansial) sederhana

Syarat Pemungutan Pajak

Pengantar Pajak 8

Teori Yang mendukung Pemungutan Pajak

Teori Asuransi (melindungi) Teori Kepentingan Teori daya pikul

Unsur Obyektif (besarnya penghasilan) Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran)

Teori Bakti Teori azas daya beli

Pengantar Pajak 9

Pengertian dan Kedudukan Hukum Pajak

Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar’45.

Hukum Pajak = bagian dari Hukum Publik Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana,

Hukum Administrasi. Hukum Pajak = Bagian dari Hukum Administrasi. Hukum pajak ada 2 macam : Hukum pajak materiil (undang-undang pajak

penghasilan) Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata cara

Perpajakan

Pengantar Pajak 10

Asas dan cara Pemungutan Pajak

Pajak

Golongan Sifat Lemb.Pemungutnya

Pajak Daerah

Pajak Pusat

Pajak Obyektif

Pajak Subyek

tif

Pajak Lagsung

pajak tdk

langsung

Pengantar Pajak 11

KEWAJIBAN PEMBUKUAN

Itikad baik Menerminkan keadaan dan kegiatan usaha

sebenarnya Taat asas ; pengakuan penghasilan dan biaya

dengan stelsel akrual/kas Syarat ; Dilakukan di Indonesia, menggunakan

huruf latin/angka Arab, menggunakan satuan rupiah/mata uang lain yang diijinkan MenKeu, menggunakan bahasa Indonesia/bahasa lain yang diijinkan MenKeu

Pengantar Pajak 12

Tata cara pemungutan pajak

Stelsel Nyata ( Riel) pemungutan di akhir tahun

Stelsel Anggapan (fictieve) Pemungutan di awal tahun dgn berdasar nilai pajak tahun sebelumnya.

Stelsel campuran Pemungutan di awal tahun dan disesuaikan kembali di akhir tahun.

Pengantar Pajak 13

Asas Pemungutan Pajak

(1) Asas Domisili

(tempat tinggal)(2) Asas sumber

(3) Asas Kebangsaan

Pengantar Pajak 14

Official Assessment System Sistem pemungutan oleh pemerintah

Self Assessment System Sistem pemungutan oleh wajib pajak

sendiri With Holding System

System pemungutan oleh pihak ketiga

Sistem Pemungutan Pajak

Pengantar Pajak 15

Tarif Sebanding (proporsional) PPN tarifnya =10 %

Tarif Tetap tarif bea materai Tarif Progresif Tarif semakin besar apabila jml yg

dikenai pajak semakin besar.

misal : Pasal 17 UU PPh 2000Penghasilan bruto> 25 jt s/d 50 jt , tarif 5%Penghasilan bruto > 50 jt s/d 100 jt , tarif 10%Penghasilan bruto > 100 jt s/d 200 jt , tarif 15%Penghasilan bruto > 200 jt , tarif 30%

Tarif degresif Tarif semakin kecil apabila jml yg dikenai pajak semakin besar.

Tarif Pajak terdiri dari 4 tarif

Pengantar Pajak 16

Timbul dan Hapusnya Utang Pajak

Timbulnya utang pajak ada 2 : Ajaran Formil , timbulnya utang pajak karena

dikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment system)

Ajaran Materiil , timbulnya utang pajak karena undang-undang ( self assessment system)

Hapusnya utang pajak disebabkan : Pembayaran Kompensasi Kadaluarsa Pembebasan/penghapusan

Pengantar Pajak 17

PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK

Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah data dlm rangka pengawasan

Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutan NPWP, pencocokan data dan atau alat keterangan, dll)

Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan, percobaan

Pengantar Pajak 18

KEBERATAN DAN BANDING

Tata Cara Penyelesaian Keberatan :

WP ajukan keberatan ke DirJen Pajak Tertulis dalam bahasa Indonesia Jangka waktu 3 bulan Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak

dipertimbangkan Bukti penerimaan Surat Keberatan Keputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln) Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan Tidak menunda kewajiban membayar pajak Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan

Pengantar Pajak 19

KEBERATAN DAN BANDING

Tata Cara Penyelesaian Banding

Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Pajak Jangka waktu 3 bln Diputuskan oleh Badan Peradilan Pajak Tidak menunda pembayaran pajak Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak

dikembalikan

Pengantar Pajak 20

PENAGIHAN PAJAK

Dasar penagihan STP, SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding

Jenis penagihan seketika, sekaligus

Negara mempunyai hak mendahului untuk menagih pajak yaitu pokok pajak, bunga, denda adm, kenaikan, biaya penagihan

Pengantar Pajak 21

STP = Surat Ketetapan Pajak

SKPKB = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar

SKPKBT = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Terutang

Pengantar Pajak 22

SANKSI PERPAJAKAN

BungaKenaikanDenda Sanksi pidana