analisis internal control dalam prosedur … · sebelum suatu pinjaman diputuskan untuk diberikan...
TRANSCRIPT
ANALISIS INTERNAL CONTROL DALAM PROSEDUR PEMBERIAN
PINJAMAN PADA USAHA MIKRO DI KOMAS
BUMI PUTERA CABANG LOLOWA’U
KABUPATEN NIAS SELATAN
SKRIPSI
Disusun Oleh:
PITERI WARUWU
NIM: 13100121317
PROGRAM STUDI MANAJEMEN
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI NIAS SELATAN
TELUKDALAM
2019
ANALISIS INTERNAL CONTROL DALAM PROSEDUR PEMBERIAN
PINJAMAN PADA USAHA MIKRO DI KOMAS
BUMI PUTERA CABANG LOLOWA’U
KABUPATEN NIAS SELATAN
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat
untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi
Disusun Oleh:
PITERI WARUWU
NIM: 13100121317
PROGRAM STUDI MANAJEMEN
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI NIAS SELATAN
TELUKDALAM
2019
i
ii
iii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas kasih dan karunia-Nya
sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi ini dengan judul:
“Analisis Internal Control Terhadap Prosedur Pemberian Pinjaman pada
Usaha Mikro di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias
Selatan” merupakan salah satu syarat dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi
(S.E) di Program Studi Manajemen Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Nias
Selatan.
Pada kesempatan ini penulis dengan penuh kerendahan hati
menyampaikan terima kasih kepada:
1. Bapak Bambowo Laiya, M.A selaku Ketua Yayasan Pendidikan Nias Selatan
yang mewujudkan dari cita-cita masyarakat Nias Selatan dalam bidang
pendidikan.
2. Ibu Sitasi Zagoto, M.A selaku Koordinator STKIP, STIE dan STIH Nias
Selatan yang berperan dalam bidang pengawasan, pengendalian, pembinaan
dan pemberdayaan pendidikan di lingkungan Yayasan Pendidikan Nias
Selatan.
3. Bapak Dr. Taosige Wau, S.E., M.Si selaku Ketua STIE Nias Selatan yang
memimpin penyelenggaraan pendidikan, penelitian terapan, dan pengabdian
kepada masyarakat serta membina pendidik, tenaga kependidikan, mahasiswa,
serta membina hubungan dengan masyarakat dan lembaga terkait.
iv
4. Bapak Samalua Waoma, S.E., M.M selaku Wakil Ketua I STIE Nias Selatan
yang mempunyai peran dibidang akademik dan membantu Ketua dalam
memimpin pelaksanaan pendidikan, penelitian, dan pengabdian kepada
masyarakat khususnya masyarakat Nias Selatan.
5. Bapak Paskalis Dakhi, S.E., M.AP., M.M selaku Ketua Prodi Manajemen STIE
Nias Selatan.
6. Bapak Reaksi Zagoto, S.E., M.M selaku pembimbing I yang telah
membimbing dan mengarahkan penulis untuk menyusun skripsi ini.
7. Ibu Melidar Harita, S.E., M.M selaku pembimbing II yang telah membimbing
dan mengarahkan penulis untuk menyusun skripsi ini.
8. Ayah dan Ibu tercinta yang telah memberikan dukungan dan doa demi
keberhasilan dalam menyusun skripsi ini.
9. Rekan-rekan mahasiswa Program Studi Manajemen stambuk 2013.
Akhir kata, penulis berharap Tuhan Yang Maha Esa berkenaan membalas
kebaikan semua pihak yang telah membantu. Semoga skripsi ini membawa
manfaat bagi pengembangan ilmu.
Telukdalam, April 2019
Penulis,
Piteri Waruwu
NIM. 13100121317
v
DAFTAR ISI
LEMBARAN PENGESAHAN ............................................................................ i
SURAT PERNYATAAN ..................................................................................... ii
KATA PENGANTAR .......................................................................................... iii
DAFTAR ISI ........................................................................................................ v
DAFTAR TABEL ................................................................................................ viii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ .ix
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ x
ABSTRAK ............................................................................................................ xi
ABSTRACT ......................................................................................................... xii
BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ................................................................................... 1
1.2 Identifikasi Masalah ......................................................................................... 5
1.3 Batasan Masalah .............................................................................................. 5
1.4 Rumusan Masalah ............................................................................................ 5
1.5 Tujuan Penelitian ............................................................................................. 6
1.6 Manfaat Penelitian ........................................................................................... 6
1.7 Sistematika Penulisan ....................................................................................... 7
BAB II KAJIAN LITERATUR ........................................................................... 8
2.1 Kerangka Konseptual ....................................................................................... 8
2.1.1 Konsep Internal Control ......................................................................... 8
2.1.2 Konsep Prosedur Pemberian Pinjaman ................................................... 10
vi
2.1.3 Konsep Usaha Mikro .............................................................................. 11
2.2 Kerangka Teoritis ............................................................................................. 13
2.2.1 Internal Control ...................................................................................... 13
2.2.1.1 Pengertian Internal Control .................................................................. 13
2.2.1.2 Tujuan Internal Control ....................................................................... 15
2.2.1.3 Komponen-komponen Internal Control ................................................ 16
2.2.1.4 Prinsip-prinsip Internal Control ........................................................... 19
2.2.1.5 Indikator Internal Control .................................................................... 21
2.2.2 Prosedur Pemberian Pinjaman ................................................................ 21
2.2.2.1 Pengertian Prosedur Pemberian Pinjaman ............................................ 21
2.2.2.2 Prosedur Pemberian Pinjaman ............................................................. 23
2.2.2.3 Indikator Prosedur Pemberian Pinjaman .............................................. 31
2.2.3. Usaha Mikro .......................................................................................... 32
2.2.3.1 Pengertian Usaha Mikro ...................................................................... 32
2.2.3.2 Tujuan Usaha Mikro ............................................................................ 33
2.2.3.3 Asas Usaha Mikro ............................................................................... 34
2.2.3.4 Prinsip Pemberdayaan Usaha Mikro .................................................... 36
2.2.3.5 Indikator Usaha Mikro ......................................................................... 37
2.3 Penelitian Terdahulu ........................................................................................ 38
2.5 Kerangka Berpikir ............................................................................................ 41
BAB III METODE PENELITIAN ...................................................................... 43
3.1 Jenis Penelitian ................................................................................................ 43
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian ........................................................................... 43
vii
3.3 Subjek dan Objek Penelitian............................................................................. 44
3.4 Data Penelitian ................................................................................................. 44
3.4.1 Jenis dan Sumber Data ........................................................................... 44
3.4.2 Teknik Pengumpulan Data...................................................................... 45
3.5 Metode Analisis Data ....................................................................................... 46
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN............................................................... 50
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian .................................................................. 50
4.1.1 Sejarah Beridirinya Komas Bumi Putera................................................. 50
4.1.2 Struktur Organisasi Komas Bumi Putera................................................. 52
4.2 Deskriptif Data Variabel Penelitian .................................................................. 54
4.2.1 Deskriptif Data Internal Control Komas Bumi Putera ............................. 54
4.2.2 Deskriptif Prosedur Pemberian Pinjaman Di Komas Bumi Putera ........... 62
4.3 Analisis dan Pembahasan ................................................................................. 67
BAB V PENUTUP ............................................................................................... 79
5.1 Kesimpulan ...................................................................................................... 79
5.2 Saran ................................................................................................................ 80
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 82
LAMPIRAN-LAMPIRAN
viii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Internal Control dalam Prosedur Pemberian Pinjaman pada Usaha
Mikro di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u .................................... 68
ix
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Berpikir .............................................................................. 42
Gambar 4.1 Struktur Kepengurusan Organisasi Komas-BP Cabang Lolowa’u ....... 53
x
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Anggaran Rumah Tangga (ART) Koperasi Masyarakat
Bumi Putera
Lampiran 2 Formulir Permohonan Pinjaman
xi
ABSTRAK
ANALISIS INTERNAL CONTROL DALAM PROSEDUR
PEMBERIAN PINJAMAN PADA USAHA MIKRO DI KOMAS
BUMI PUTERA CABANG LOLOWA’U
KABUPATEN NIAS SELATAN
Oleh:
PITERI WARUWU
NIM: 13100121317
Dosen Pembimbing:
Reaksi Zagoto, S.E., M.M dan Melidar Harita, S.E., M.M
Tujuan penelitian ini adalah 1) untuk mengetahui apakah internal control pada
Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan sudah diterapkan
dengan baik dan 2) untuk mengetahui prosedur pemberian pinjaman terhadap
usaha mikro pada Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
Subjek penelitian ini adalah anggota Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Kabupaten Nias Selatan yang melakukan transaksi peminjaman uang dan yang
telah meminjam untuk keperluang pengambangan usaha mikro. Kuesioner diuji
validitas dan reabilitasnya sebelum melakukan pengumpulan data penelitian.
Hasil penelitian bahwa internal control dalam pelaksanaan prosedur pemberian
pinjaman di Koperasi Masyarakat Bumi Putera (KOMAS-BP) Cabang Lolowa’u
Kabupaten Nias Selatan, belum maksimal diterapkan dalam pelaksanaan prosedur
pemberian pinjaman di Koperasi Masyarakat Bumi Putera (KOMAS-BP) Cabang
Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan sehingga pembayaran angsuran pinjaman
menjadi bermasalah. Dalam hal ini lingkungan pengendalian, penaksiran resiko,
aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi serta monitoring belum optimal
dilaksanakan.
Kata Kunci: Internal control; prosedur pemberian pinjaman, usaha mikro
xii
ABSTRACT
INTERNAL CONTROL ANALYSIS IN THE PROCEDURE OF
LENDING TO THE MICRO BUSINESS IN THE EARTH,
THE SON OF THE LOLOWA’U BRANCH OF
SOUTHERN NIAS DISTRICT.
By:
PITERI WARUWU
NIM: 13100121317
Lecturer Counsellor:
Reaksi Zagoto, S.E., M.M and Melidar Harita, S.E., M.M
The purpose of this study is 1) to find out wether the internal control at the Putera
Commas Bumi Lolowa’u Branch of South Nias Regency has been well
impelemnted and 2) to find out the procedure for lending to micro businesses in a
Komas Bumi Putera Lolowa’u Branch in South Nias Regency. The subject of this
study was a member of the National Commission for Women and Men of the
Lolowa’u Branch of South Nias Regency who carried out money-lending
transactions and who had made loans for the purpose of developing micro-
enterprises. The questionnaire was tested for validity and reliability before
conducting research data collection. The results of the study showed that internal
control in the implementation of lending procedures at the Bumi Putera
Cooperative (KOMAS-BP) in the Lolowa’u Branch of South Nias Regency had
not been maximally implemented in the implementation of lending procedures at
the Lolowa’u Branch of South Nias Regency (KOMAS-BP) South so that the
installment loan repayment becomes intangible. In this case the control
environment, risk assessment, control activities, information and communication
and monitoring have not been optimally implemented.
Keyword : Internal Control; Lending Procedures; Micro Businesses.
1
BAB I
PENDHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah
Perkembangan dunia usaha pada era sekarang ini semakin meningkat
seiring dengan perkembangan zaman. Melihat perkembangan dunia usaha yang
banyak bermunculan dan tumbuh semakin cepat, menunjukkan semakin
meningkatnya persaingan usaha yang kompetitif. Persaingan usaha yang terjadi
sebagai hal yang tidak bisa dihindari lagi apabila sudah berada pada sektor ini.
Perusahaan akan melakukan berbagai upaya disegala bidang untuk mencapai
perkembangan dalam menghadapi persaingan yang semakin ketat. Salah satu
penyabab terjadinya perkembangan dunia usaha adalah keadaan penduduk yang
semakin bertambah jumlahnya. Kalangan masyarakat menengah ke bawah adalah
masyarakat yang paling mendominasi negara-negara yang memiliki jumlah
penduduk tinggi. Indonesia merupakan salah satu negara dengan penduduk yang
cukup banyak di dunia. Kondisi ini menyebabkan Indonesia merupakan kawasan
pasar yang sangat potensial dalam usaha perpinjamanan karena ditunjang dengan
keadaan masyarakat yang berpenghasilan rendah.
Fasilitas pemberian pinjaman yang diberikan koperasi merupakan aset
terbesar dari koperasi. Pemberian pinjaman kepada pengguna atau peminjam uang
koperasi dapat mempengaruhi perkembangan koperasi itu sendiri. Oleh karena itu,
pengawasan dan pengendalian internal dalam pemberian pinjaman harus
dilaksanakan sesuai prosedur dengan kebijakan-kebijakan yang telah ditetapkan
dan pemberian pinjaman harus dilakukan dengan prinsip kehati-hatian agar
2
pinjaman yang diberikan sesuai dengan sasaran sehingga tidak menimbulkan
kerugian atau kegagalan koperasi dalam proses usahanya.
Pemberian pinjaman ini mengandung suatu tingkat risiko (degree of risk)
tertentu. Kebijakan-kebijakan tersebut antara lain melakukan penilaian kelayakan
terhadap calon debitur. Hal ini dilakukan untuk mempertimbangkan resiko-resiko
yang mungkin akan terjadi termasuk timbulnya pinjaman macet. Untuk
menghindari maupun memperkecil risiko pinjaman yang mungkin terjadi, maka
permohonan pinjaman harus dinilai oleh koperasi atas dasar syarat-syarat koperasi
teknis. Menurut Trisadini (2013:67) syarat-syarat koperasi teknis yang terkenal
dengan 5C (character, capacity, capital, collateral, dan condition of Economic).
Pihak koperasi diharapkan mampu melakukan pengendalian internal
(internal control). Internal control adalah rencana organisasi dan metode bisnis
yang dipergunakan untuk menjaga aset, memberikan informasi yang akurat dan
andal, mendorong dan memperbaiki efesiensi jalannya organisasi, serta
mendorong kesesuaian dengan kebijakan yang telah ditetapkan. Pembentukan
suatu sistem tidak terlepas dari adanya suatu sistem pengendalian internal (intern
control sistem), karena pengendalian internal harus melekat di dalam sistem itu
sendiri. Internal control meliputi struktur suatu organisasi dan metode-metode
yang terkoordinir serta ukuran-ukuran yang ditetapkan di dalam suatu perusahaan
untuk tujuan menjaga keamanan harta kekayaan milik perusahaan, memeriksa
ketepatan dan kebenaran data akuntansi, meningkatkan efisiensi operasi kegiatan,
dan mendorong ditaatinya kebijaksanaan-kebijaksanaan manajemen yang telah
ditetapkan.
3
Pada tingkatan organisasi, tujuan pengendalian internal (internal control)
berkaitan dengan keandalan laporan keuangan, umpan balik yang tepat waktu
terhadap pencapaian tujuan-tujuan operasional dan strategis, serta kepatuhan pada
hukum dan regulasi. Pada tingkatan transaksi spesifik, pengendalian intern
(internal control) merujuk pada aksi yang dilakukan untuk mencapai suatu tujuan
tertentu (misalnya memastikan pembayaran terhadap pihak pertama yang
dilakukan oleh pihak kedua). Dengan demikian bahwa prosedur pemberian
pinjaman kepada calon peminjam, harus memenuhi persyaratan yang telah
ditentukan.
Prosedur pemberian pinjaman merupakan tahap-tahap yang harus dilalui
sebelum suatu pinjaman diputuskan untuk diberikan kepada calon peminjam.
Tujuanya adalah untuk mempermudah koperasi dalam menilai kelayakan suatu
permohonan pinjaman. Prosedur pemberian pinjaman adalah suatu urutan
kegiatan klerikal, biasanya melibatkan beberapa orang dalam satu departemen
atau lebih, yang dibuat untuk menjamin penanganan secara seragam transaksi
perusahan yang terjadi berulang-ulang. Prosedur pemberian pinjaman oleh
koperasi yang satu dengan koperasi yang lain tidak jauh berbeda. Pada umumnya
bahwa yang menjadi perbedaan mungkin hanya terletak dari bagaimana cara-cara
koperasi tersebut menilai serta persyaratan yang ditetapkannya dengan
pertimbangan masing-masing koperasi.
Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan adalah
salah satu lembaga keuangan yang juga bergerak dibidang jasa pemberian
pinjaman, yang beralamat di Kecamatan Lolowa’u. Produk pinjaman yang
4
diberikan oleh Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan
kepada anggota koperasi (dalam rangka pengembangan usaha) atas dasar jaminan
dengan pengembalian pinjaman yang dilakukan melalui mekanisme angsuran
yang memiliki beberapa keunggulan, yaitu fleksibel dalam menentukan jangka
waktu pinjaman sesuai dengan kesepakatan. Pada kenyataannya bahwa pemberian
pinjaman kepada anggota koperasi khususnya anggota Komas Bumi Putera
Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan sering menimbulkan permasalahan
yang mengakibatkan kegagalan koperasi dalam memperoleh keuntungan yang
lebih maksimal.
Permasalahan yang terjadi pada Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Kabupaten Nias Selatan ini adalah pemberian pinjaman yang kurang
memperpertimbangkan dengan matang karakter calon peminjam, kesanggupan
peminjam dalam membayar angsuran setiap bulan tidak sesuai dengan
pendapatannya, keterlambatan peminjam untuk membayar angsuran pinjaman
kepada koperasi, pengembalian pinjaman tidak sesuai dengan perjanjian yang
telah disepakati dan ada penerima pinjaman yang tidak mematuhi kesepakatan
yang telah dibuat tentang pembayaran angsuran pinjaman setiap bulannya.
Keadaan tersebut tidak bisa dibiarkan karena dapat memberikan dampak buruk
bagi keberhasilan koperasi dimana dapat membahayakan keberlangsungan hidup
koperasi itu sendiri.
Atas dasar permasalahan tersebut, maka penulis tertarik untuk melihat atau
mengetahui apakah koperasi memiliki standar pengawasan internal dan prosedur
pemberian pinjaman sebagai acuan dalam memverifikasi dokumen pengajuan
5
pinjaman. Oleh karena itu, penulis berkeinginan untuk melakukan penelitian
dengan judul “Analisis Internal Control Dalam Prosedur Pemberian Pinjaman
pada Usaha Mikro Di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten
Nias Selatan”.
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan di atas, maka dapat
diidentifikasi permasalahan-permasalahan berikut:
1. Pemberian pinjaman yang kurang memperpertimbangkan dengan matang
karakter calon peminjam.
2. Kesanggupan peminjam dalam membayar angsuran setiap bulan tidak sesuai
dengan pendapatannya.
3. Keterlambatan peminjam untuk membayar angsuran pinjaman kepada
koperasi.
4. Ada penerima pinjaman yang tidak mematuhi kesepakatan yang telah dibuat
tentang pembayaran angsuran pinjaman setiap bulannya.
1.3 Batasan Masalah
Berdasarkan identifikasi masalah di atas, maka penelitian ini dibatasi pada
permasalahan tentang analisis internal control dalam prosedur pemberian
pinjaman pada usaha mikro di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten
Nias Selatan.
1.4 Rumusan Masalah
Rumusan masalah penelitian ini adalah bagaimana internal control yang
diterapkan dalam pemberian pinjaman di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u?
6
1.5 Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah di atas, maka tujuan dilakukannya
penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah internal control dalam prosedur
pemberian pinjaman pada Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias
Selatan sudah diterapkan dengan baik.
1.6 Manfaat Penelitian
Dari penelitian yang dilakukan, diharapkan dapat memberikan manfaat
bagi beberapa pihak adalah sebagi berikut:
1. Bagi Penulis
Sebagai bahan masukan dan dapat memberikan wawasan serta pengetahuan
bagi penulis mengenai analisis internal control dalam pemberian pinjaman
pada usaha mikro di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias
Selatan.
2. Bagi Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Sebagai masukan dan sumber informasi bagi anggota atau pengurus Komas
Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan tentang analisis
internal control dalam pemberian pinjaman pada usaha mikro.
3. Bagi STIE Nias Selatan
Sebagai bahan referensi bagi STIE Nias Selatan tentang analisis internal
control dalam pemberian pinjaman pada usaha mikro.
4. Bagi Pembaca
Sebagai Bahan informasi kepada pembaca tentang analisis internal control
dalam pemberian pinjaman pada usaha mikro.
7
1.7 Sistematika penulisan
Adapun sistematika penulisan skripsi ini terdiri dari lima bab dengan
susunan adalah bab satu membahas tentang latar belakang, identifikasi masalah,
batasan masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan
sistematika penulisan skripsi. Bab dua memuat kerangka konseptual dan kerangka
teoritis, meliputi teori-teori yang menjelaskan tentang permasalahan yang akan
diteliti, penelitian terdahulu, dan kerangka berpikir. Bab tiga membahas tentang
jenis penelitian, tempat dan waktu penelitian, subjek dan objek penelitian, data
penelitian dan metode analisis data. Bab empat membahas tentang gambaran
umum objek penelitian, deskriptif data variabel penelitian serta analisis dan
pembahasan. Bab lima membahas tentang kesimpulan dan saran.
8
BAB II
KAJIAN LITERATUR
2.1 Kerangka Konseptual
2.1.1 Konsep Internal Control
Pengendalian merupakan fungsi manajemen yang melaksanakan analisa
atas seluruh aktivitas perusahaan. Fungsi ini sangat penting karena menghasilkan
pertimbangan dan saran yang bermanfaat untuk perencanaan berikutnya. Adanya
pengendalian di perusahaan, maka diharapkan seluruh aktivitas dapat berjalan
sesuai dengan ketentuan-ketentuan yang telah ditetapkan sebelumnya. Oleh
karena itu, pengendalian internal (internal control) diperlukan sebagai suatu alat
yang dapat membantu pimpinan dalam pengendalian pemberian pinjaman yang
sangat berpengaruh terhadap pencapaian tujuan organisasi.
Mustofa (2005:71) mengatakan bahwa internal control adalah cara-cara
untuk mengatasi pengamatan harta kekayaan, memperoleh informasi bagi
pimpinan, melancarkan operasional dan dipatuhinya kebijakan-kebijakan
perusahaan. Pembentukan suatu sistem tidak terlepas dari adanya suatu sistem
pengendalian internal (intern control system), karena pengendalian internal
tersebut harus melekat di dalam sistem itu sendiri. Menurut Krismiaji (2002:67)
bahwa internal control adalah kebijakan dan prosedur yang ditetapkan untuk
memberikan jaminan yang layak bahwa tujuan khusus organisasi akan dicapai.
Sedangkan menurut Mulyadi (2010:83) “bahwa internal control meliputi struktur
organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasi untuk menjaga kekayaan
9
organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong
efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
Pengendalian internal (internal control) yang baik diperoleh dari struktur
yang terkoordinasi yang berguna bagi pimpinan untuk menyusun laporan
keuangan yang lebih diteliti, mencegah kecurangan dalam perusahaan serta
mengamankan harta perusahaan (Munawaroh, 2011:76). Alasan perusahaan
menyusun internal control adalah dalam rangka membantu pencapaian tujuannya.
Sibarani dan Simamora (2006:91) mendefinisikan bahwa internal control sebagai
proses yang diimplementasikan oleh dewan komisaris, pihak manajemen, dan
mereka yang berada di bawah arahan keduanya, untuk memberikan jaminan yang
wajar bahwa tujuan pengendalian dicapai dengan pertimbangan hal-hal tentang (1)
Efektivitas dan efisiensi operasional dan organisasi, (2) Keandalan pelaporan
keuangan, dan (3) Kesesuaian dengan hukum dan peraturan yang berlaku.
Feriyanto (2002:37) mengatakan bahwa internal control meliputi struktur
organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga
kekayaan perusahaan, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,
mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Internal
control memberikan jaminan yang wajar, bukan yang absolut, karena
kemungkinan kesalahan manusia, kolusi, dan penolakan manajemen atas
pengendalian, membuat proses menjadi tidak sempurna. Peranan control dalam
perusahaan sangat penting, untuk menilai aktivitas perusahaan apakah berjalan
dengan semestinya.
10
Berdasarkan definisi di atas, maka dapat disimpulkan bahwa internal
control meliputi struktur organisasi, semua metode-model dan cara-cara yang
terkoordinir, dan ukuran-ukuran yang ditetapkan di dalam koperasi.
2.1.2 Konsep Prosedur Pemberian Pinjaman
Prosedur pemberian pinjaman kepada anggota dilakukan dengan
mengajukan permohonan pinjaman kepada bagian seksi simpan pinjam. Menurut
Suyatno (2000:112) bahwa prosedur pemberian pinjaman adalah syarat-syarat
atau petunjuk tindakan-tindakan yang harus dilakukan sejak diajukannya
permohonan anggota sampai dengan lunasnya suatu pinjaman yang diberikan oleh
koperasi. Pemberian pinjaman merupakan salah satu bentuk usaha yang dapat
dilakukan oleh sebuah lembaga keuangan. Penyediaan dana oleh koperasi untuk
anggotanya tidak hanya bisa dalam bentuk pinjaman. Penyediaan dana tersebut
dapat juga berupa penyediaan biaya berdasarkan ketentuan yang ditetapkan oleh
koperasi, seperti tercantum dalam pasal 1 UU Nomor 10 Tahun 1998. Penyaluran
dana dalam bentuk pinjaman ini biasanya mendominasi sebagian pengalokasian
lembaga keuangan.
Adapun hal yang harus diperhatikan oleh petugas dan calon anggota
pinjaman tersebut adalah sebagai berikut:
1. Pemohon meminta blanko kepada seksi simpan pinjam dan mengisi
permohonan pinjaman.
2. Seksi simpan pinjam akan memperhitungkan pinjaman tersebut dengan saldo
pinjaman jika masih ada kewajiban.
3. Formulir tersebut akan diajukan kepada ketua koperasi untuk mendapatkan
persetujuan.
11
2.1.3 Konsep Usaha Mikro
Salah satu kegiatan manusia untuk meningkatkan taraf hidupnya disebut
usaha ekonomi. Ekonomi yang baik dapat digunakan sebagai penunjang taraf
kehidupan manusia, sehingga setiap orang tentunya menginginkan kehidupan
ekonomi yang baik dan mencukupi kebutuhannya. Segala upaya dan usaha pun
dilakukan untuk mendapatkan peningkatan ekonomi. Salah satu usaha yang
banyak dilakukan oleh masyarakat kelas ekonomi menengah ke bawah dengan
modal sedikit disebut usaha mikro.
Muhammad (2008:121) mengatakan bahwa usaha mikro adalah tempat
terjadinya perubahan mengacu pada badan hukum dan perbuatan badan usaha
dalam menjalankan usahanya. Lebih lanjut lagi, beliau mengatakan bahwa
perusahaan adalah tempat terjadinya kegiatan produksi dan berkumpulnya semua
faktor produksi. Sedangkan menurut Tohar (2001:52) bahwa usah mikro adalah
kegiatan ekonomi rakyat yang berskala kecil dan memenuhi kekayaan bersih atau
hasil penjualan tahunan sebagaimana diatur dalam Undang-Undang.
Di Indonesia, terdapat beberapa definisi yang berbeda-beda tentang UKM.
Pendefinisian ini antara lain dikeluarkan oleh Badan Pusat Statistik, Departemen
Koperasi dan UKM, Bank Indonesia, dan juga oleh Bank Dunia. Beberapa
lembaga atau instansi bahkan UU memberikan definisi Usaha Kecil Menengah
(UKM), diantaranya adalah Kementerian Negara Koperasi dan Usaha Kecil
Menengah (Menegkop dan UKM), Badan Pusat Statistik (BPS), Keputusan
Menteri Keuangan No 316/KMK.016/1994 tanggal 27 Juni 1994, dan UU No. 20
Tahun 2008.
12
Definisi UKM yang disampaikan berbeda-beda antara satu dengan yang
lainnya (Muditomo, 2012:1).
1. Kementerian Menegkop & UKM bahwa yang dimaksud dengan Usaha Kecil
(UK), termasuk Usaha Mikro (UMI), adalah entitas usaha yang memiliki
kekayaan bersih paling banyak Rp 200.000.000, tidak termasuk tanah dan
bangunan sebagai tempat usaha, dan memiliki penjualan tahunan paling banyak
Rp 1.000.000.000. Sementara itu, Usaha Menengah (UM) merupakan entitas
usaha milik warga negara Indonesia yang memiliki kekayaan bersih lebih besar
dari Rp 200.000.000 s.d. Rp 10.000.000.000, tidak termasuk tanah dan
bangunan.
2. Badan Pusat Statistik (BPS) memberikan definisi UKM berdasarkan kuantitas
tenaga kerja Usaha kecil merupakan entitas usaha yang memiliki jumlah tenaga
kerja 5 s.d 19 orang, sedangkan usaha menengah merupakan entitas usaha yang
memiliki tenaga kerja 20 s.d. 99 orang.
3. Kepmenkeu Nomor 316/KMK.016/1994 pada tanggal 27 Juni 1994 usaha kecil
didefinisikan sebagai perorangan atau badan usaha yang telah melakukan
kegiatan/usaha yang mempunyai penjualan/omset per tahun setinggi-tingginya
Rp 600.000.000 atau aset/aktiva setinggi-tingginya Rp 600.000.000 (di luar
tanah dan bangunan yang ditempati) dimana terdiri dari : (1) badan usaha (Fa,
CV, PT, dan koperasi) dan (2) perorangan (pengrajin/industri rumah tangga,
petani, peternak, nelayan, perambah hutan, penambang, pedagang barang dan
jasa).
13
4. Undang-Undang No. 20 Tahun 2008 tentang UMKM, 4 Juli 2004 yang disebut
dengan Usaha Kecil adalah entitas yang memiliki kriteria sebagai berikut : (1)
kekayaan bersih lebih dari Rp 50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) sampai
dengan paling banyak Rp 500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) tidak
termasuk tanah dan bangunan tempat usaha; dan (2) memiliki hasil penjualan
tahunan lebih dari Rp 300.000.000,00 (tiga ratus juta rupiah) sampai dengan
paling banyak Rp 2.500.000.000,00 (dua milyar lima ratus juta rupiah).
Sementara itu, yang disebut dengan Usaha Menengah adalah entitas usaha
yang memiliki kriteria adalah: (1) kekayaan bersih lebih dari Rp
500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) sampai dengan paling banyak Rp
10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) tidak termasuk tanah dan bangunan
tempat usaha.
Dalam Pasal 1 ayat 1 Undang-Undang Nomor 20 tahun 2008 tentang
Usaha Mikro Kecil dan Menengah bahwa yang dimaksud Usaha Mikro adalah
Usaha Mikro adalah usaha produktif milik orang perorangan dan/atau badan usaha
perorangan yang memenuhi Usaha Mikro, sebagaimana diatur dalam Undang-
Undang ini.
2.2 Kerangka Teoritis
2.2.1 Internal Control
2.2.1.1 Pengertian Internal Control
Pengendalian merupakan fungsi manajemen yang melaksanakan analisa
atas seluruh aktivitas perusahaan. Fungsi ini sangat penting karena menghasilkan
pertimbangan dan saran yang bermanfaat untuk perencanaan berikutnya. Adanya
pengendalian di perusahaan, maka diharapkan seluruh aktivitas dapat berjalan
14
sesuai dengan ketentuan-ketentuan yang telah ditetapkan sebelumnya. Oleh
karena itu, pengendalian internal (internal control) diperlukan sebagai suatu alat
yang dapat membantu pimpinan perusahaan dalam pengendalian aktivitas
perpinjamanan yang sangat berpengaruh terhadap pencapaian tujuan perusahaan.
Pembentukan suatu sistem tidak terlepas dari adanya suatu sistem pengendalian
internal, karena pengendalian internal tersebut harus melekat di dalam sistem itu
sendiri.
Menurut Romney dan Steinbart (2001:182) bahwa pengendalian internal
(internal control) adalah rencana organisasi dan metode bisnis yang dipergunakan
untuk menjaga aset, memberikan informasi yang akurat dan andal, mendorong
dan memperbaiki efesiensi jalannya organisasi, serta mendorong kesesuaian
dengan kebijakan yang telah ditetapkan. Internal control memberikan jaminan
yang wajar, bukan yang absolut, karena kemungkinan kesalahan manusia, kolusi,
dan penolakan manajemen atas pengendalian, membuat proses menjadi tidak
sempurna. Peranan control dalam perusahaan sangat penting, untuk menilai
aktivitas perusahaan apakah berjalan dengan semestinya.
Menurut Valery (2011:15) bahwa internal control adalah suatu cara untuk
mengarahkan, mengawasi dan mengukur sumber daya suatu organisasi. Ia
berperan penting untuk mencegah dan mendeteksi penggelapan dan melindungi
sumber daya organisasi baik yang berwujud maupun tidak (seperti reputasi atau
hak kekayaan intelektual seperti merek dagang). Menurut Ardiyos (2012:11)
bahwa internal control adalah suatu sistim yang disusun sedemikian rupa,
sehingga antara bagian yang satu secara otomatis akan mengawasi bagian yang
15
lainnya. Dapat juga dikatakan sebagai suatu pengujian kebenaran yang dilakukan
dengan mencocokkan berbagai angka-angka dan transaksi yang dilaksanakan oleh
petugas yang berbeda.
Berdasarkan definisi di atas, maka dapat disimpulkan bahwa internal
control adalah suatu cara yang dilakukan oleh suatu perusahaan atau lembaga
dalam mengawasi dan melindungi sumber daya yang dimiliki.
2.2.1.2 Tujuan Internal Control
Tujuan utama internal control pada pinjaman adalah untuk mengarahkan
kegiatan pemberian pinjaman agar dapat mengurangi terjadinya kegagalan
perpinjamanan dan mengurangi terjadinya pinjaman macet. Pinjaman mempunyai
risiko yang cukup tinggi yakni terjadi kemacetan pada saat pemberian pinjaman,
risiko kemacetan pinjaman pada saat jatuh tempo dapat dikurangi dengan
menjalankan pengendalian intern secara efektif. Menurut Krismiaji (2002:73)
bahwa tujuan internal control adalah menjamin manajemen perusahaan agar:
1. Tujuan perusahaan yang ditetapkan akan dapat dicapai.
2. Laporan keuangan yang dihasilkan perusahaan dapat dipercaya.
3. Kegiatan perusahaan sejalan dengan hukum dan peraturan yang berlaku.
Pengendalian intern (internal control) dapat mencegah kerugian atau
pemborosan pengolahan sumber daya perusahaan. Pengendalian intern dapat
menyediakan informasi tentang bagaimana menilai kinerja perusahaan dan
manajemen perusahaan serta menyediakan informasi yang akan digunakan
sebagai pedoman dalam perencanaan. Perusahaan harus dapat memahami
pengertian atas sistem pengendalian internal sehingga perusahaan dapat
16
mengetahui dan memahami tujuan dari penerapan sistem pengendalian internal
tersebut.
Adapun tujuan-tujuan dari internal control menurut Winarno (2004:76),
yaitu:
1. Melindungi harta kekayaan perusahaan. Kekayaan dapat berupa
kekayaan berwujud maupun kekayaan yang tidak berwujud.
2. Meningkatkan akurasi informasi yang dihasilkan oleh sistem
informasi yang dijalankan oleh perusahaan. Informasi menjadi
dasar pembuatan keputusan.
3. Meningkatkan efisiensi kinerja perusahaan, sehingga dalam
berbagai kegiatan dapat dilakukan penghematan. Efisiensi
merupakan suatu perbandingan antara besarnya pengorbanan
yang diperoleh dan hasil yang diperoleh.
4. Meningkatkan kepatuhan terhadap kebijakan manajemen. Secara
berkala, manajemen telah menetapkan tujuan yang akan dicapai
oleh perusahaan dan tujuan tersebut hanya dapat dicapai bila
semua pihak dalam perusahaan bekerja sama dengan baik.
Berdasarkan pendapat di atas, maka dapat disimpulkan bahwa tujuan
internal control adalah menjamin manajemen suatu perusahaan, melindungi harta
kekayaan perusahaan, meningkatkan akurasi informasi yang dihasilkan oleh
sistem informasi yang dijalankan oleh perusahaan, meningkatkan efisiensi kinerja
perusahaan dan meningkatkan kepatuhan terhadap kebijakan manajemen yang
dilakukan oleh perusahaan.
2.2.1.3 Komponen-komponen Internal Control
Menurut Committee of Sponsoring Organizations of the Treatway
Commission (COSO) dalam (Susanti, 2016:20-22) lima komponen pengendalian
internal yang meliputi:
1. Lingkungan Pengendalian (Control Environmen)
Lingkungan pengendalian perusahaan mencakup sikap para manajemen
dan karyawan terhadap pentingnya pengendalian yang ada pada organisasi
17
tersebut. Salah satu faktor yang berpengaruh terhadap lingkungan pengendalian
adalah filosofi manajemen dan gaya operasi manajemen, struktur organisasi
serta praktik kepersonaliaan. Lingkungan pengendalian ini amat penting karena
menjadi dasar keefektifan unsur-unsur pengendalian intern yang lain dalam
perusahaan.
2. Penilaian Resiko (Risk Assesment)
Semua organisasi atau perusahaan tentunya memiliki risiko, dalam
kondisi apapun yang namanya risiko pasti ada dalam suatu aktivitas, baik
aktivitas yang berkaitan dengan bisnis (profit dan non profit) maupun non
bisnis. Suatu risiko yang telah di identifikasi dapat dianalisis dan evaluasi
sehingga dapat diperkirakan bahwa intensitas dan tindakan yang dapat
meminimalkannya.
3. Prosedur Pengendalian (Control Procedure)
Prosedur pengendalian ditetapkan untuk menstandarisasi proses kerja
sehingga menjamin tercapainya tujuan perusahaan dan mendeteksi terjadinya
kesalahan. Prosedur pengendalian meliputi hal-hal sebagai berikut:
a. Personil yang kompeten, mutasi tugas dan cuti wajib.
b. Pelimpahan tanggung jawab.
c. Pemisahan tanggung jawab untuk kegiatan terkait.
d. Pemisahan fungsi akuntansi, penyimpanan aset dan operasional.
4. Pemantauan (Monitoring)
Pemantauan terhadap sistem pengendalian intern akan menemukan
kekurangan serta meningkatkan efektivitas pengendalian. Pengendalian intern
18
dapat di monitor dengan baik dengan cara penilaian khusus atau sejalan dengan
usaha manajemen. Usaha pemantauan yang terakhir dapat dilakukan dengan
cara mengamati perilaku karyawan atau tanda-tanda peringatan yang diberikan
oleh sistem akuntansi. Penilaian secara khusus biasanya dilakukan secara
berkala saat terjadi perubahan pokok dalam strategi manajemen senior, struktur
korporasi atau kegiatan usaha. Pada perusahaan besar, auditor internal adalah
pihak yang bertanggung jawab atas pemantauan sistem pengendalian intern.
Auditor independen juga sering melakukan penilaian atas pengendalian intern
sebagai bagian dari audit atas laporan keuangan.
5. Informasi dan Komunikasi (Information and Communication)
Informasi dan komunikasi merupakan elemen-elemen yang penting dari
pengendalian intern perusahaan. Informasi tentang lingkungan pengendalian,
penilaian risiko, prosedur pengendalian dan monitoring diperlukan oleh
manajemen perusahaan sebagai pedoman operasional dan menjamin ketaatan
dengan pelaporan hukum dan peraturan-peraturan yang berlaku pada
perusahaan. Informasi juga diperlukan dari pihak luar perusahaan. Manajemen
dapat menggunakan informasi jenis ini untuk menilai standar eksternal.
Hukum, peristiwa dan kondisi yang berpengaruh pada pengambilan keputusan
dan pelaporan eksternal.
Berdasarkan uraian tersebut di atas, maka dapat disimpulkan bahwa
komponen-komponen atau elemen-elemen internal control adalah lingkungan
pengendalian, penilaian resiko, prosedur pengendalian, pemantauan, informasi
dan komunikasi.
19
2.2.1.4 Prinsip-Prinsip Internal Control
Prosedur internal control berbeda-beda antar organisasi yang satu dengan
lainnya, dan bergantung pada beberapa faktor seperti sifat operasi dan besarnya
organisasi. Menurut Feriyanto (2002:43) bahwa mencapai tujuan internal control,
maka harus memenuhi enam prinsip dasar internal control sebagai berikut:
1. Pemisahan fungsi
Tujuan utama pemisahan fungsi untuk menghindari dan
pengawasan segera atas kesalahan atau ketidakberesan. Adanya
pemisahan fungsi untuk dapat mencapai suatu efisiensi
pelaksanaan tugas.
2. Prosedur pemberian wewenang
Tujuan prinsip ini adalah untuk menjamin bahwa transaksi telah
diotorisir oleh orang yang berwenang
3. Prosedur dokumentasi
Dokumentasi penting untuk menciptakan sistem pengendalian
akuntansi yang efektif. Dokumentasi memberi dasar penetapan
tanggungjawab untuk pelaksanaan dan pencatatan akuntansi.
4. Prosedur dan catatan akuntansi
Tujuannya adalah agar dapat disiapkannya catatan-catatan
akuntansi yang yang teliti secara cepat dan data akuntansi dapat
dilaporkan kepada pihak yang menggunakan secara tepat waktu.
5. Pengawasan fisik
Berhubungan dengan penggunaan alat-alat mekanis dan elektronis
dalam pelaksanaan dan pencatatan transaksi.
6. Pemeriksaan intern secara bebas
Menyangkut pembandingan antara catatan aset dengan aset yang
betul-betul ada, menyelenggarakan rekening-rekening kontrol dan
mengadakan perhitungan kembali gaji karyawan. Dalam hal ini
bertujuan untuk mengadakan pengawasan kebenaran data.
Menurut Haryono (2005:4) bahwa ada tujuh buah prinsip pengendalian
internal yang pokok meliputi:
a. Penetapan tanggung jawab secara jelas
Untuk menciptakan pengendalian internal yang baik, manajemen
harus menetapkan tanggung jawab secara jelas dan tiap orang
memiliki tanggung jawab untuk tugas yang diberikan kepadanya.
b. Penyelenggaraan pencatatan yang memadai
Catatan yang bisa dipercaya akan menjadi sumber informasi yang
dapat digunakan manajemen untuk memonitor operasi organisasi.
20
Salah satunya adalah merancang formulir-formulir secara cermat
dan sesuai dengan kebutuhan dan menggunakan dengan benar.
c. Pengasuransian kekayaan dan karyawan organisasi
Salah satu cara mempertanggungkan karyawan adalah membeli
polis asuransi atas kerugian akibat pencurian oleh karyawan.
d. Pemisahan pencatatan dan penyimpanan aktiva
Prinsip pokok pengendalian internal mensyaratkan bahwa
pegawai yang menyimpan/bertanggungjawab atas aktiva tertentu,
tidak diperkenankan mengurusi catatan akuntansi aktiva yang
bersangkutan.
e. Pemisahan tangung jawab atas transaksi yang berkaitan
Pertanggunjawaban atas transaksi yang berkaitan harus ditetapkan
pada orang-orang atau bagian-bagian dalam organisasi sehingga
pekerjaan yang dilakukan oleh seseorang akan diperiksa oleh
orang lain.
f. Penggunaan peralatan mekanis (jika memungkinkan)
Apabila keadaan memungkinkan, baiknya organisasi memakai
peralatan-peralatan mekanis seperti kas register, check protector,
mesin pencatat waktu dan peralatan mekanis lainnya.
7. Pelaksanaan pemeriksaan secara independen
Apabila suatu sistem pengendalian internal telah dirancang
dengan baik, penyimpangan tetap mungkin terjadi sepanjang
waktu. Oleh karena itu perlu pengkajian ulang secara teratur
untuk memastikan bahwa prosedur-prosedur telah diikuti dengan
benar. Pengkajian ulang ini harus dilakukan oleh pemeriksa
internal yang tidak terlibat langsung dalam operasi suatu
organsasi. Apabila pemeriksa internal berkedudukan independen,
maka dapat melakukan evaluasi mengenai efisiensi operasi secara
menyeluruh dan efektif tidaknya sistem pengendalian internal.
Berdasarkan pendapat di atas, maka dapat disimpulkan bahwa prinsip-
prinsip pengendalian internal adalah pemisahan fungsi, prosedur pemberian
wewenang, prosedur dokumentasi, prosedur atau catatan akuntansi, pengawasan
fisisk, pemeriksaan intern secara bebas, penetapan tanggungjawab secara jelas,
penyelenggaraan pencatatan yang memadai, pengasurasian kekayaan dan
karyawan organisasi, pemisahan pencatatan dan penyimpanan aktiva, pemisahan
tanggungjawab atas transaksi, penggunaan peralatan mekanis dan pelaksanaan
pemeriksaan secara independen.
21
2.2.1.5 Indikator Internal Control
Dalam pemberian pinjaman mengandung resiko dalam hal mengembalikan
pinjaman kepada koperasi, maka pihak koperasi harus aktif dalam memilih
anggota terutama calon peminjam. Menurut Committee of Sponsoring
Organizations of the Treatway Commission (COSO) dalam (Yuwannita dan
Ariani, 2016:201-202) bahwa indikator internal control sebagai berikut:
1) Lingkungan pengendalian dengan indikator: integritas dan etika,
komitmen untuk kompetensi, partisipasi dewan pimpinan,
struktur organisasi dan penetapan wewenang dan tanggungjawab.
2) Penaksiran resiko dengan indikator: perubahan lingkungan
operasi, personal baru, sistem informasi baru, pertumbuhan yang
cepat dan menilai resiko.
3) Aktivitas pengendalian dengan indikator: pengendalian
pemrosesan informasi, review kinerja, pengendalian fisik, dan
pemisahan tugas.
4) Informasi dan komunikasi dengan indikator: standar baku
transaksi, keadaan sistem informasi, kelengkapan informasi
keuangan, ketepatan dan kecepatan sistem pengolahan data.
5) Monitoring dengan indikator: aktivitas yang berkelanjutan,
evaluasi periode yang terpisah baik dari dalam maupun dari luar
perusahaan.
Berdasarkan pendapat di atas, maka dapat disimpulkan bahwa indikator
internal control adalah lingkungan pengendalian, penaksiran resiko, aktivitas
pengendalian, informasi dan komunikasi, dan monitoring.
2.2.2 Prosedur Pemberian Pinjaman
2.2.2.1 Pengertian Prosedur Pemberian Pinjaman
Prosedur pemberian pinjaman kepada anggota dilakukan dengan
mengajukan permohonan pinjaman kepada bagian seksi simpan pinjam. Menurut
Kuncoro dan Suhardjono (2011:223) prosedur pemberian pinjaman adalah upaya
koperasi dalam mengurangi risiko dalam pemberian pinjaman yang dimulai
dengan tahap penyusunan perencanaan permohonan pinjaman, dilanjutkan dengan
22
proses pemberian putusan (prakarsa, analisis dan evaluasi, negosiasi, rekomendasi
dan pemberian putusan pinjaman), penyusunan perjanjian, dokumentasi dan
administrasi, persetujuan pencairan pinjaman serta pengawasan dan pembinaan
pinjaman. Penyediaan dana oleh koperasi untuk para anggotanya tidak hanya
dalam bentuk pinjaman. Penyediaan dana tersebut dapat juga berupa penyediaan
biaya berdasarkan ketentuan yang telah ditetapkan oleh koperasi, seperti
tercantum dalam pasal 1 UU Nomor 10 Tahun 1998.
Pinjaman yang dikucurkan oleh koperasi kepada calon peminjam haruslah
melalui serangkaian langkah-langkah ataupun proses yang dimulai sejak
penerimaan permohonan pinjaman sampai akhirnya dikucurkan kepada calon
peminjam. Tahapan atau proses inilah yang disebut prosedur pemberian pinjaman.
Menurut Kasmir (2012:143) bahwa “prosedur pemberian pinjaman adalah tahap-
tahap yang harus dilalui sebelum sesuatu pinjaman diputuskan untuk dikucurkan.
Tujuannya adalah untuk mempermudah koperasi dalam menilai kelayakan suatu
permohonan pinjaman tersebut”. Firdaus dan Ariyanti (2009:52) mengemukakan
bahwa “proses pemberian pinjaman merupakan tahapan-tahapan dalam pemberian
kredit”. Prosedur pemberian pinjaman yang sehat adalah upaya koperasi dalam
mengurangi risiko dalam pemberian pinjaman yang dimulai dengan tahap
penyusunan perencanaan, dilanjutkan dengan proses pemberian putusan pinjaman
(prakarsa, analisis dan evaluasi, negosiasi, rekomendasi dan pemberian putusan
pinjaman), penyusunan perjanjian pinjaman, dokumentasi dan administrasi
pinjaman, persetujuan pencairan serta pengawasan dan pembinaan pinjaman.
23
Berdasarkan dari beberapa pendapat ahli tersebut di atas, maka dapat
ditarik kesimpulan bahwa prosedur pemberian pinjaman adalah suatu proses yang
harus dipenuhi melalui tahapan-tahapan sebelum pinjaman diputuskan untuk
disetujui.
2.2.2.2 Prosedur Pemberian Pinjaman
Formulir yang telah disetujui ketua koperasi diberikan kepada bendahara
koperasi untuk pencairan uangnya. Menurut Suyatno (2000:116) bahwa langkah-
langkah yang lazim dalam prosedur pemberian pinjaman yaitu:
1. Permohonan pinjaman
Permohonan fasilitas pinjaman mencakup seperti hal-hal adalah sebagai
berikut:
a. Permohonan baru untuk mendapat suatu jenis fasilitas pinjaman.
b. Permohonan tambahan suatu pinjaman yang sedang berjalan.
c. Permohonan perpanjangan/pembaharuan masa laku pinjaman yang telah
berakhir jangka waktunya.
d. Permohonan-permohonan lainnya untuk perubahan syarat-syarat fasilitas
pinjaman yang sedang berjalan, antara lain penukaran jaminan, perubahan/
pengunduran jadwal angsuran dan lain sebagainya.
Setiap berkas permohonan pinjaman dari anggota terdiri dari sebagai
berikut:
a. Surat-surat permohonan anggota yang ditandatangani secara lengkap dan
sah.
b. Daftar isian yang disediakan oleh koperasi yang secara sebenarnya dan
lengkap diisi oleh anggota.
24
c. Daftar lampiran lainya yang diperlukan menurut jenis fasilitas pinjaman.
Formulir daftar isian permohonan pinjaman untuk memudahkan
koperasi memperoleh data yang diperlukan, dana mempergunakan daftar isian
permohonan pinjaman yang harus diisi oleh anggota, formulir-formulir neraca,
daftar rugi/laba.
2. Penyelidikan dan Analisis Pinjaman
Penyelidikan (investigasi) pinjaman adalah pekerjaan yang meliputi
sebagai berikut:
a. Wawancara dengan permohonan pinjaman atau debitur.
b. Pengumpulan data yang berhubungan dengan permohonan pinjaman yang
diajukan anggota, baik data intern koperasi maupun data ekstern. Dalam hal
ini termasuk informasi antar koperasi dan pemeriksaan pada daftar-daftar
hitam dan daftar-daftar pinjaman macet.
c. Pemeriksaan/ penyedikan atas kebenaran dan kewajiban mengenai hal-hal
yang dikemukakan anggota dari informasi lainnya yang diperoleh oleh
koperasi.
d. Penyusunan laporan seperlunya mengenai hasil penyidikan yang telah
dilaksanakan.
Analisis pinjaman adalah pekerjaan yang meliputi:
a. Mempersiapkan pekerjaan-pekerjaan penguraian dari segala aspek, baik
keuangan maupun non-keuangan untuk mengetahui kemungkinan dapat/
tidak dapat dipertimbangkan suatu permohonan pinjaman yang dilakukan
oleh anggota atau calon peminjam.
25
b. Menyusun laporan analisis yang diperlukan, yang berisi tentang penguraian
dan kesimpulan serta penyajian alternatif-alternatif sebagai bahan
pertimbangan untuk mengambil keputusan pimpinan dari permohonan
pinjaman anggota.
Fasilitas pinjaman harus memuat data mengenai aktivitas usaha antara
lain sebagai berikut:
a. Realisasi pembelian, produksi dan penjualan.
b. Rencana pembelian, produksi dan penjualan.
c. Jaminan.
d. Laporan-laporan keuangan/ financial statement.
e. Aktivitas R/K (giro).
f. Data kualitatif dari anggota/ calon debitur.
3. Keputusan atas permohonan pinjaman
Keputusan adalah setiap tindakan pejabat yang berdasarkan
wewenangnya berhak mengambil keputusan berupa menolak, menyetujui dan
mengusulkan permohonan fasilitas pinjaman kepada pejabat yang lebih tinggi.
Pertimbangan pengambilan setiap keputusan permohonan pinjaman harus
memperhatikan penilaian syarat-syarat umum yang pada dasarnya tercantum
dalam laporan pemeriksaan pinjaman dan analisis pinjaman. Data dalam usul-
usul kepada pegawai bagian pinjaman atau cabang memutuskan untuk
mengusulkan permohonan pinjaman kepada ketua koperasi, maka dalam surat
usul permohonan pinjaman tersebut harus dimuat minimal data adalah sebagai
berikut:
26
a. Informasi mengenai anggota selengkapnya
Informasi mengenai perilaku/karakter anggota, kemampuan dan pengalaman
berusaha dan hal-hal yang mencerminkan kepribadian serta kemampuan
anggota/calon anggota sebagai ukuran dari sebagian sumber dan daya
pelunasan pinjamannya.
b. Aktivitas usaha anggota
Perusahaan dagang harus memuat realisasi (kuantum dan nilai) pembelian
serta penjualan minimal dalam tiga bulan terakhir, turnover penjualan
(pergantian penjualan), rencana pembelian dan penjualan 6 bulan
mendatang, dan lain-lain keterangan yang dianggap perlu untuk penilaian.
Perusahaan industri harus mengemukakan kalkulasi harga pokok dan
penjualan, serta realisasi produksi dan penjualan bulanan, minimal untuk
periode 3 bulan (dalam kuantum dan nilai). Selanjutnya turnover dari saat
bahan baku sampai dengan penjualan, serta rencana produksi dan penjualan
untuk 6 bulan mendatang. Sedangkan bagi perusahaan ekspor berupa
kalkulasi ekspor, realisasi pembelian dan ekspor tiap bulan, minimal dalam
3 bulan terakhir (dalam kuantum dan nilai). Selanjutnya adalah pergantian
dari saat pembelian barang ekspor sampai dengan negoisasi weselnya.
Kemudian rencana pembelian dan ekspor tiap-tiap bulan dalam 6 bulan
mendatang.
c. Jaminan
Dalam hal ini harus dijelaskan mengenai jenis/nama barang, jumlah dan
harga transaksi tiap-tiap jaminan menurut penilaian cabang, dan atau oleh
27
pihak ketiga yang dimintai bantuan dengan keterangan, apakah barang-
barang jaminan tersebut sudah/dapat diikat secara notariil berdasarkan status
pemiliknya (sertifikat hak milik/hak guna bangunan/hak guna usaha untuk
tanah dan IMB (Ijin Mendirikan Bangunan) untuk bangunan).
d. Financial statement
Harus disertakan neraca dan perhitungan laba/rugi yang paling mutakhir dan
sejauh mungkin diusahakan yang telah diaudit oleh akuntan publik yang
terpercaya.
e. Cash flow projection
Untuk jenis-jenis pinjaman yang sifatnya aflopend (seperti pinjaman industri
kontruksi, pinjaman musiman, pinjaman investasi dan pinjaman lainnya
yang sifatnya transaksional atau berangsuran dengan jangka tertentu), surat
usul tersebut secara mutlak harus disertai dengan cash flow projection,
sehingga dapat disusun jadwal waktu (time schedule) untuk pelunasannya
secara baik dan tertib.
f. Aktivitas akun
Calon anggota/ anggota yang memiliki rekening (giro dan atau pinjaman),
harus menguraikan juga mengenai aktivitas rekening antara lain: saldo
tertinggi, terendah dan saldo rata-rata tiap bulan serta indikasi aktivitas
rekening berupa jumlah/ frekuensi mutasi debet dan pinjamannya.
4. Penolakan permohonan pinjaman
Penolakan permohonan pinjaman oleh bagian pinjaman atau cabang dan
mendapatkan keputusan penolakan ketua koperasi yang nyata-nyata dianggap
28
oleh koperasi secara teknis tidak memenuhi persyaratan. Langkah-langkah
yang harus diperhatikan:
a. Semua keputusan penolakan harus disampaikan secara tertulis kepada
anggota dengan disertai alasan penolakannya.
b. Surat penolakan permohonan minimal dibuat dalam rangkap tiga.
c. Penolakan permohonan baru, jika diminta semua berkas permohonan dapat
dikembalikan kepada pemohon kecuali surat permohonannya.
d. Dalam hal penolakan permohonan perpanjangan, berarti jangka waktu
pinjaman tidak diperpanjang.
e. Dalam hal penolakan permohonan tambahan pinjaman, maka harus
ditegaskan bahwa anggota hanya tetap menikmati limit pinjaman yang telah
disetujui semula.
f. Dalam hal penolakan perubahan persyaratan lainnya dari pinjaman yang
sedang berjalan, maka anggota tetap mempuyai hak dan kewajiban sesuai
dengan syarat-syarat yang telah disetujui semula antara pengurus koperasi
dengan pemohon pinjaman.
5. Persetujuan permohonan pinjaman
Persetujuan pinjaman adalah keputusan koperasi untuk mengabulkan sebagian
atau seluruh permohonan pinjaman dari calon debitur. Langkah-langkah yang
harus diambil adalah surat penegasan persetujuan permohonan pinjaman
kepada pemohon. Persetujuan atas permohonan pinjaman disampaikan kepada
pemohon secara tertulis (surat penegasan). Surat pengasan tersebut harus
mencantumkan syarat-syarat antara lain:
29
a. Maksimum/ limit fasilitas pinjaman
b. Jangka waktu berlakunya fasilitas pinjaman.
c. Bentuk pinjaman.
d. Tujuan penggunaan pinjaman secara jelas.
e. Suku bunga.
f. Bea materai pinjaman yang harus dibayar.
g. Provisi pinjaman/ commitment fee management fee.
h. Keharusan menandatangani surat perjanjian pinjaman yaitu keharusan
menandatangani surat aksep. Surat aksep tersebut harus diperbaharui setiap
jatuh waktu sesuai masa laku pinjaman yang bersangkutan.
i. Penutupan asuransi barang-barang jaminan.
j. Sanksi-sanksi seperti:
1) Denda terlambatnya pembanyaran bunga.
2) Denda terlambatnya pembanyaran angsuran, atau terlambatnya
pelunasan.
3) Denda atas overdraft.
4) Sanksi untuk penyimpanangan dari syarat-syarat lainya dalam perjanjian
pinjaman.
k. Ketentuan-ketentuan lain yang hanya ditentukan sesuai keperluan (jaminan
pribadi/broghttocht dan lain-lain.)
l. Syarat-syarat untuk mengajuan permohonan perpanjangan dan tambahan
fasilitas pinjaman.
m. Laporan-laporan yang harus diserahkan
30
Apabila surat perjanjian pinjaman telah ditandatangani, maka surat
penegasan ini merupakan satu kesatuan yang tidak dapat dipisahkan dari surat
perjanjian pinjaman, karena dengan tegas telah disebutkan nomor dan
tanggalnya. Jadi, surat penegasan tersebut dibuat minimal dalam 3 (tiga)
rangkap.
6. Pencairan fasilitas pinjaman
Pencairan fasilitas pinjaman adalah setiap transaksi dengan
menggunakan pinjaman yang telah disetujui oleh koperasi. Syarat pencairan
hanya menyetujui pencairan pinjaman oleh anggota, bila syarat-syarat yang
harus dipenuhi anggota telah dilaksanakan. Pengikatan jaminan secara
sempurna dan penandatanganan warkat-warkat pinjaman (perjanjian pinjaman/
surat aksep) mutlak harus mendahului pencairan pinjaman. Cara pencairan
pinjaman yang telah disetujui dapat dilakukan dengan secara langsung oleh
koperasi kepada peminjam.
7. Pelunasan fasilitas pinjaman.
Pelunasan pinjaman adalah dipenuhinya semua kewajiban hutang
anggota terhadap koperasi yang berakibat hapusnya ikatan perjanjian pinjaman.
Perhitungan semua kewajiban hutang anggota yang harus segera diselesaikan
s.d tanggal pelunasan.
Berdasarkan pendapat ahli di atas, maka dapat disimpulkan bahwa
langkah-langkah yang lazim dalam prosedur pemberian pinjaman yaitu
permohonan pinjaman, penyelidikan dan analisis pinjaman, keputusan atas
permohonan pinjaman, penolakan permohonan pinjaman, persetujuan
31
permohonan pinjaman, pencairan fasilitas pinjaman, dan pelunasan fasilitas
pinjaman.
2.2.2.3 Indikator Prosedur Pemberian Pinjaman
Sistem pemberian pinjaman usaha kecil dan menengah, yaitu tingkat
kesesuaian pelaksanaan sistem pemberian pinjaman dengan indikator pelaksanaan
sistem pemberian pinjaman yang efektif. Dilakukan agar kekayaan dapat terjaga
dan kegiatan koperasi dapat menghasilkan keuntungan yang diharapkan. Menurut
Suyatno (2000:123) prosedur pemberian pinjaman mempunyai indikator berikut:
1. Sistem pemberian pinjaman sesuai dengan prinsip-prinsip dan
prosedur-prosedur serta ketentuan yang telah ditetapkan.
2. Adanya jaminan/agunan yang memadai merupakan salah satu
keamanan pinjaman.
3. Adanya bunga dan kelancaran pengembalian pinjaman sesuai
dengan waktu yang telah ditentukan.
4. Pemberian pinjaman yang selektif diarahkan dan diprioritaskan
pada sektor usaha kecil dan menengah.
5. Kesesuaian pinjaman dengan peruntukkannya.
Menurut Mulyadi (2001:6) prosedur pemberian pinjaman mempunyai
indikator sebagai berikut:
1. Menunjang tercapai tujuan organisasi
2. Menciptakan adanya pengawasan-pengawasan yang baik dan menggunakan
biaya seminimal mungkin
3. Menunjukkan urutan-urutan yang logis dan sederhana
4. Menunjukkan adanya penetapan keputusan dan tanggungjawab
5. Menunjukkan tidak adanya keterlambatan dan hambatan.
Berdasarkan pendapat di atas, maka dapat disimpulkan bahwa indikator
prosedur pemberian pinjaman adalah sistem pemberian pinjaman sesuai dengan
32
prinsip-prinsip dan prosedur-prosedur serta ketentuan yang telah ditetapkan,
adanya jaminan/agunan, adanya bunga dan kelancaran pengembalian pinjaman,
pemberian pinjaman yang selektif, kesesuaian pinjaman dengan peruntukkannya,
menunjang tercapai tujuan organsasi, adanya pengawasan-pengawasan yang baik
dan menggunakan biaya seminimal mungkin, adanya urutan-urutan yang logis
dan sederhana, adanya penetapan keputusan dan tanggungjawab dan tidak adanya
keterlambatan dan hambatan.
2.2.3 Usaha Mikro
2.2.3.1 Pengertian Usaha Mikro
Salah satu kegitan manusia untu meningkatkan taraf hidupnya disebut
usaha ekonomi. Jika berbicara tentang ekonomi, bisa dikatakan bahwa kehidupan
selalu berkaitan dengan ekonomi. Ekonomi yang baik dapat digunakan sebagai
penunjang taraf kehidupan manusia. Setiap orang tentunya menginginkan
kehidupan ekonomi yang baik dan mencukupi. Segala upaya dan usaha pun
dillakukan untuk mendapatkan peningkatan ekonomi. Salah satu usaha yang
banyak dilakukan oleh masyarakat kelas ekonomi menengah ke bawah dengan
modal sedikit disebut usaha mikro.
Muhammad (2008:121) mengatakan bahwa usaha mikro adalah tempat
terjadinya perubahan mengacu pada badan hukum dan perbuatan badan usaha
dalam menjalankan usahanya. Lebih lanjut lagi, beliau mengatakan bahwa
perusahaan adalah tempat terjadinya kegiatan produksi dan berkumpulnya semua
faktor produksi. Sedangkan menurut Tohar (2001:52) bahwa usah mikro adalah
kegiatan ekonomi rakyat yang berskala kecil dan memenuhi kekayaan bersih atau
hasil penjualan tahunan sebagaimana diatur dalam Undang-Undang. Dari
33
pengertian tersebut, maka dapat disimpulkan bahwa usaha mikro dapat memberi
dampak positif bagi daerah tempat usaha tersebut berkembang, ini menandakan
bahwa usaha mikro memberikan kontribusi yang besar bagi perkembangan
perekonomian rakyat.
Berdasarkan dari beberapa definisi di atas, maka dapat disimpulkan bahwa
usaha mikro adalah usaha produktif milik orang perorangan dan/atau badan usaha
perorangan yang memenuhi Usaha Mikro, sebagaimana diatur dalam Undang-
Undang yang berlaku.
2.2.3.2 Tujuan Usaha Mikro
Tujuan pemberdayaan Usaha Mikro, Kecil dan Menengah yang telah
tertuang pada pasal 5 Undang-Undang Nomor 20 tahun 2008 tentang Usaha
Mikro Kecil dan Menengah yaitu :
1. Mewujudkan struktur perekonomian nasional yang seimbang,
berkembang, dan berkeadilan
2. Menumbuhkan dan mengembangkan kemampuan Usaha Mikro,
Kecil dan Menengah menjadi usaha yang tangguh dan mandiri
3. Meningkatkan peran Usaha Mikro, Kecil dan menengah dalam
pembangunan daerah, penciptaan lapangan kerja, pemerataan
pendapatan, pertumbuhan ekonomi, dan pengentasan rakyat dari
kemiskinan.
Menurut Dinas Koperasi Usaha Kecil dan Menengah bahwa tujuan usaha
mikro adalah sebagai berikut:
1. Mewujudkan penumbuhkembangkan perlindungan kewirausahaan
koperasi dan UKM
2. Mewujudkan daya saing koperasi dan UKM
3. Mewujudkan fasilitas pembiayaan dan penjaminan bagi koperasi
dan UKM
4. Mewujudkan koperasi dan UKM yang berkualitas dan sehat
5. Mewujudkan produk unggulan yang berdaya saing dengan produk
luar negeri melalui koperasi dan UKM
6. Mewujudkan kompetensi SDM pengelola koperasi dan UKM
7. Mewujudkan kemitraan dalam dunia usaha
34
Pasal 3 Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2008 tentang UMKM
menyebutkan bahwa usaha mikro, kecil dan menengah bertujuan menumbuhkan
dan mengembangkan usahanya dalam rangka membangun perekonomian nasional
berdasarkan demokrasi ekonomi yang berkeadilan. Proses pemberdayaan atau
pengembangan juga hendaknya meliputi enabling (menciptakan suasana yang
kondusif), dan empowering (menguasakan). Tujuan pemberdayaan usaha mikro,
adalah a) Mewujudkan struktur perekonomian nasional yang seimbang,
berkembang, dan berkeadilan b) Menumbuhkan dan mengembangkan
kemampuan usaha mikro, kecil, dan menengah menjadi usaha yang tangguh dan
mandiri c) Meningkatkan peran usaha mikro, kecil, dan menengah dalam
pembangunan daerah, penciptaan lapangan kerja, pemerataan pendapatan,
pertumbuhan ekonomi, dan pengentasan rakyat dari kemiskinan.
Berdasarkan pendapat di atas, maka dapat disimpulkan bahwa tujuan
usaha mikro adalah mewujudkan struktur perekonomian nasional yang seimbang,
berkembang, dan berkeadilan, menumbuhkan dan mengembangkan kemampuan
Usaha Mikro, Kecil dan Menengah, meningkatkan peran Usaha Mikro, Kecil dan
menengah, mewujudkan penumbuhkembangkan perlindungan kewirausahaan,
daya saing, fasilitas pembiayaan dan penjaminan, berkualitas dan sehat,
kompetensi SDM pengelola koperasi dan UKM, serta mewujudkan kemitraan
dalam dunia usaha.
2.2.3.3 Asas Usaha Mikro
Dalam Pasal 2 Undang-Undang Nomor 20 tahun 2008 tentang Usaha
Mikro Kecil dan Menengah bahwa Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah
berasaskan pada kekeluargaan, demokrasi ekonomi, kebersamaan, efisiensi
35
berkeadilan, berkelanjutan, berwawasan lingkungan, kemandirian, keseimbangan
kemajuan, dan kesatuan ekonomi nasional, sebagai berikut:
1. Asas kekeluargaan adalah asas yang melandasi upaya pemberdayaan Usaha
Mikro, Kecil dan Menengah sebagai bagian dari perekonomian nasional yang
diselenggarakan berdasar atas demokrasi ekonomi dengan prinsip
kebersamaan, efisiensi berkeadilan, berkelanjutan, berwawasan lingkungan,
kemandirian, keseimbangan kemajuan, dan kesatuan ekonomi nasional.
2. Asas demokrasi ekonomi adalah pemberdayaan Usaha Mikro, Kecil dan
Menengah diselenggarakan sebagai kesatuan dari pembangunan perekonomian
nasional untuk mewujudkan kemakmuran rakyat.
3. Asas kebersamaan adalah asas yang mendorong peran seluruh Usaha Mikro,
Kecil dan Menengah bersama-sama mewujudkan kesejahterahan rakyat.
4. Asas efisiensi berkeadilan adalah asas yang mendasari pelaksanaan
pemberdayaan Usaha Mikro, Kecil dan Menengah dengan mengedepankan
efisiensi berkeadilan dalam usaha untuk mewujudkan iklim usaha untuk yang
adil, kondusif dan berdaya saing.
5. Asas berkelanjutan adalah asas yang secara terencana mengupayakan
berjalannya proses pembangunan melalui pemberdayaan Usaha Mikro, Kecil
dan Menengah yang dilakukan secara berkesinambungan sehingga terbentuk
perekonomian yang tangguh dan mandiri.
6. Asas berwawasan lingkungan adalah asas pemberdayaan Usaha Mikro, Kecil
dan Menengah yang dilakukan dengan tetap memperhatikan dan
mengutamakan perlindungan dan pemeliharaan lingkungan hidup.
36
7. Asas kemandirian adalah asas pemberdayaan Usaha Mikro Kecil dan
Menengah yang dilakukan dengan tetap menjaga dan mengedepankan potensi,
kemampuan dan kemandirian Usaha Mikro, Kecil dan Menengah.
8. Asas keseimbangan kemajuan adalah asas pemberdayaan Usaha Mikro, Kecil
dan Menengah yang berupaya menjaga keseimbangan kemajuan ekonomi
wilayah dalam kesatuan ekonomi nasional.
9. Asas kesatuan ekonomi nasional adalah asas pemberdayaan Usaha Mikro,
Kecil dan Menengah yang merupakan bagian dari pembangunan kesatuan
ekonomi nasional.
Menurut Rudjito (2003:63) bahwa Usaha Kecil dan Menengah (UKM)
memiliki azas yang termuat dalam Pasal 2 Undang-Undang Nomor 20 tahun 2008
tentang Usaha Mikro Kecil dan Menengah bahwa Usaha Mikro, Kecil, dan
Menengah berasaskan pada: 1) kekeluargaan, 2) demokrasi ekonomi, 3)
kebersamaan, 4) efisiensi berkeadilan, 5) berkelanjutan, 6) berwawasan
lingkungan, 7) kemandirian, 8) keseimbangan kemajuan; dan 9) kesatuan ekonomi
nasional.
Berdasarkan pendapat di atas, maka dapat disimpulkan bahwa azas usaha
mikro adalah asas kekeluargaan, demokrasi ekonomi, kebersamaan, efisiensi
berkeadilan, berkelanjutan, berwawasan lingkungan, kemandirian, keseimbangan
kemajuan, dan kesatuan ekonomi nasional.
2.2.3.4 Prinsip Pemberdayaan Usaha Mikro
Prinsip pemberdayaan Usaha Mikro, Kecil dan Menengah yang telah
tertuang pada pasal 4 Undang-Undang Nomor 20 tahun 2008 tentang Usaha
Mikro Kecil dan Menengah yaitu :
37
1. Penumbuhan kemandirian, kebersamaan, dan kewirausahaan Usaha Mikro,
Kecil dan Menengah untuk berkarya dengan prakarsa sendiri.
2. Perwujudan kebijakan publik yang transparan, akuntabel, dan berkeadilan
3. Pengembangan usaha berbasis potensi daerah dan berorientasi pasar sesuai
dengan kompetensi Usaha Mikro, Kecil dan Menengah
4. Peningkatan daya saing Usaha Mikro, Kecil dan Menengah
5. Penyelenggaran perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian secara terpadu.
2.2.3.5 Indikator Usaha Mikro
Kriteria usaha mikro, kecil dan menengah yang telah tertuang pada pasal 6
Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2008 tentang Usaha Mikro kecil dan
Menengah. Indikator Usaha Mikro adalah sebagai berikut:
1. Memiliki kekayaan bersih paling banyak Rp 50.000.000 (lima puluh juta
rupiah) termasuk tanah dan bangunan tempat usaha
2. Memiliki hasil penjualan tahunan paling banyak Rp 300.000.000 (tiga ratus
juta rupiah)
Menurut Rudjito (2003:65) bahwa indikator usaha mikro adalah sebagai
berikut:
1. Jenis barang/komoditi usahanya tidak selalu tetap, sewaktu-waktu
dapat berganti.
2. Tempat usahanya tidak selalu menetap, sewaktu-waktu dapat
pindah tempat.
3. Belum melakukan administrasi keuangan yang sederhana
sekalipun, dan tidak memisahkan keuangan keluarga dengan
keuangan usaha.
4. Sumber daya manusianya (pengusahanya) belum memiliki jiwa
wirausaha yang memadai.
5. Tingkat pendidikan rata-rata relatif sangat rendah.
6. Umumnya belum akses kepada perbankan, namun sebagian dari
mereka sudah akses ke lembaga keuangan non bank.
38
7. Umumnya tidak memiliki izin usaha atau persyaratan legalitas
lainnya termasuk NPWP.
Berdasarkan pendapat di atas, maka dapat disimpulkan bahwa indikator
usaha mikro adalah memiliki kekayaan bersih, memiliki hasil penjualan tahunan,
komoditi dan tempat usaha tidak selalu tetap, administrasi keuangan sederhana,
sumber daya manusia yang belum cukup memadai, tingkat pendidikan rata-rata
relatif rendah, belum akses kepada bank, tidak memiliki izin usaha dan
persyaratan legalitas lainnya.
2.3 Penelitian Terdahulu
Penelitian ini mengacu pada hasil penelitian terdahulu, yang juga meneliti
tentang hal-hal yang berhubungan dengan internal control dalam prosedur
pemberian pinjaman terhadap perusahaan mikro. Salah satu penelitian yang
dilakukan oleh Maunah, Siti. (2010) dengan judul: “Analisis Pengendalian
Internal dalam Sistem Pemberian Pinjaman pada Koperasi Simpan Pinjam
Gradiska Candirejo”. Dengan hasil penelitian dapat diketahui keefektifan
pengendalian internal dengan penerapan prinsip 5C dan 7P, yang lebih
menekankan pada Character, Collateral, Prospect, Payment dan Personality.
Biasanya kegagalan pinjaman yang terjadi disebabkan oleh kelalaian pihak
koperasi dalam menganalisa pinjaman yang akan disalurkan kepada pengguna
pinjaman. Untuk mengatasinya dilakukan perpanjangan jangka waktu pinjaman,
memperpanjang jangka waktu angsuran, penundaan pembayaran bunga sampai
penurunan suku bunga.
Penelitian yang dilakukan oleh Rosy, Nevalina, S. (2012) dengan judul:
“Analisis Internal Control dalam Prosedur Pemberian Pinjaman Terhadap Usaha
39
Mikro Pada Kospin Dua Dara”. Tujuan dari penulisan skripsi ini adalah untuk
mengetahui Pengendalian internal dan prosedur pemberian pinjaman pada
Koperasi Simpan Pinjam Dua Dara. Subjek dalam penelitian ini adalah staf dan
pengelola Koperasi Simpan Pinjam Dua Dara. Sedangkan objek penelitiannya
adalah pengendalian internal dan prosedur pemberian pinjaman pada Koperasi
Simpan Pinjam Dua Dara. Data dikumpulkan dengan metode pengamatan
dokumentasi, wawancara serta studi kepustakaan, yang selanjutnya dianalisis
dengan analisis deskriptif kualitatif.
Hasil dari penelitian menunjukan bahwa pengendalian internal dalam
prosedur pemberian pinjaman yang dilaksanakan oleh Koperasi Simpan Pinjam
Dua Dara sudah cukup baik dan telah memenuhi sistem pengendalian internal
yaitu ada dan dilaksanakannya prosedur pemberian pinjaman, lingkungan
pengendalian, sumber daya manusia, penafsiran risiko, aktivitas pengendalian dan
pemantauan. Adanya prosedur pemberian pinjaman yang jelas dari pengajuan
permohonan pinjaman, penyelidikan berkas jaminan, melakukan survey,
mempelajari berkas pinjaman hingga sampai dengan pencairan pinjaman.
Penelitian yang dilaksanakan Putu Sri Utami (2012) dengan judul: Analisis
Sistem Pengendalian Intern dan Penanganan Kredit Macet pada Koperasi Kredit
Swastiastu Singaraja Tahun 2012”. Hasil penelitian menunjukkan bahwa (1)
sistem pengendalian intern adalah (a) struktur organisasi yang memisahkan
tanggung jawab fungsional tepat, (b) sistem wewenang dan prosedur pembukuan
yang baik, dan (c) tingkat kecakapan pegawai yang sesuai dengan tanggung
jawabnya, (2) prosedur pemberian kredit pada koperasi kredit Swastiastu
40
Singaraja diawali dengan kedatangan calon debitur ke bagian kredit untuk
meminta formulir surat permohonan pinjaman dan diisi dengan syarat yang telah
ditentukan, (3) penyebab kredit macet pada koperasi kredit Swastiastu Singaraja
yaitu (a) debitur mengalami kebangkrutan, (b) kemampuan melunasi besarnya
kewajiban berkurang, (c) adanya masalah keluarga, (4) upaya untuk mengatasi
kredit macet pada koperasi kredit Swastiastu Singaraja yaitu (a) melakukan
kunjungan secara kekeluargaan, (b) mengadakan pengawasan kepada debitur, (c)
memberikan surat peringatan, dan (d) melakukan sita jaminan.
Penelitian yang dilaksanakan Nilawati, Ni Komang (2016) yang berjudul:
Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit pada Badan Usaha Milik Desa
(BUMDes) Desa Pengastulan Kecamatan Seririt Kabupaten Buleleng”. Hasil
penelitian menunjukkan bahwa (1) sistem pemberian kredit yang dilaksanakan
sudah memadai dan unsur-unsur pengendalian intern pemberian kredit sudah
sepenuhnya dilaksanakan secara memadai, (2) masalah yang dihadapi yaitu
sumber daya manusia tidak memadai dan adanya karyawan yang memiliki tugas
rangkap, (3) solusi yang diambil yaitu dengan cara menempatkan karyawan sesuai
dengan bidang keahlian dan tingkat pendidikannya, menyediakan sarana dan
prasarana, terus meningkatkan kualitas dan kemampuan pegawai.
Penelitian Munawaroh (2011) dengan judul: “Peranan pengendalian
internal dalam menunjang efektivitas sistem pemberian kredit Usaha kecil dan
Menengah di Koperasi BRI Cabang Kediri”. Hasil penelitian menunjukkan bahwa
pengendalian internal yang diterapkan pada koperasi Pegawai BRI dan sistem
pengendalian iternal tersebut telah efektif. Hal ini didukung oleh hasil jawaban
41
kuesioner yang berhubungan dengan efektivitas pengendalian internal sebesar
93,97%. Sistem pemberian kredit yang diterapkan di koperasi pegawai BRI Kediri
telah aktif. Hal ini didukung oleh hasil jawaban kuesioner yang berhubungan
dengan efektivitas pemberian kredit sebesar 92,72%. Peranan pengendalian
internal dalam menunjang efektivitas pemberian kredit tidak dapat diabaikan. Hal
ini didukung oleh hasil jawaban kuesioner yang berhubungan dengan peranan
pengendalian internal dalam menunjang efektivitas pemberian kredit sebesar
93,65%
2.4 Kerangka Berpikir
Sugiyono (2008:91) mengemukakan bahwa kerangka berpikir merupakan
model konseptual tentang bagaimana teori berhubungan dengan berbagai faktor
yang telah diidentifikasi sebagai masalah yang penting dalam suatu penelitian
untuk dikaji secara mendalam. Fasilitas pemberian pinjaman yang diberikan
koperasi merupakan aset terbesar dari koperasi. Oleh karena itu, pengendalian
internal dan pengawasan dalam pemberian pinjaman harus dilaksanakan sesuai
dengan prosedur dengan kebijakan-kebijakan yang telah ditetapkan dan
pemberian pinjaman harus dilakukan dengan prinsip kehati-hatian agar pinjaman
yang diberikan sesuai dengan sasaran. Pengendalian intern tersebut menekankan
tujuan yang hendak dicapai, dan bukan pada unsur-unsur yang membentuk sistem
tersebut. Dengan demikian pengendalian intern dimaksud berlaku baik dalam
perusahaan yang mengolah informasinya secara manual, dengan mesin
pembukuan, maupun dengan komputer.
Untuk memperjelas gambaran dari penelitian ini, maka penulis membuat
kerangka berpikir yang tertera pada gambar 2.1 berikut ini:
42
Gambar 2.1 Kerangka Berpikir
Sumber: Olahan Peneliti, 2018
Keterangan :
Variabel bebas X1 = Internal Control
Variabel bebas X2 = Usaha Mikro
Variabel terikat Y= Prosedur Pemberian Pinjaman
Internal Control
(X1)
Usaha Mikro
(X2)
Prosedur Pemberian
Pinjaman
(Y)
43
BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian
Desain penelitian merupakan sebuah rancangan bagaimana suatu
penelitian akan dilakukan. Rancangan penelitian tersebut digunakan untuk
mendapatkan jawaban terhadap pertanyaan penelitian yang dirumuskan. Jenis
penelitian ini adalah penelitian kualitatif. Menurut Ahmadi (2016:15) bahwa
“penelitian kualitatif adalah suatu jenis penelitian yang menghasilkan temuan-
temuan yang tidak diperoleh oleh alat-alat prosedur statistik atau alat-alat
kuantifikasi lainnya”.
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian
3.2.1 Tempat Penelitian
Penelitian ini dilaksanakan di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Kecamatan Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan. Alasan penulis memilih kantor ini
sebagai tempat penelitian karena memiliki jumlah anggota yang cukup banyak
dan telah banyak berkonstribusi dalam perekonomian khususnya di Kecamatan
Lolowa’u.
3.2.2 Waktu Penelitian
Penelitian ini dilaksanakan pada bulan Januari sampai dengan bulan
Februari 2018. Pengumpulan data dalam penelitian dilaksanakan selama 1 (satu)
bulan sampai diperoleh data yang dibutuhkan tentang prosedur pemberian
pinjaman kepada anggota Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias
Selatan.
44
3.3 Subjek dan Objek Penelitian
3.3.1 Subjek Penelitian
Subjek penelitian ini adalah anggota Komas Bumi Putera Cabang
Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan yang melakukan transaksi peminjaman uang
dan yang telah meminjam untuk keperluang pengambangan usaha mikro.
3.3.2 Objek Penelitian
Berdasarkan masalah yang dicantumkan pada bagian sebelumnya, maka
yang menjadi objek penelitian ini adalah analisis internal control dalam prosedur
pemberian pinjaman terhadap usaha mikro pada Komas Bumi Putera Cabang
Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
3.4 Data Penelitian
3.4.1 Jenis dan Sumber Data
1. Jenis data
Data yang ingin diperoleh dalam penelitian ini adalah data primer dan data
sekunder. Data primer yang akan digunakan dalam penelitian ini adalah berupa
hasil observasi dan hasil wawancara tentang internal control dalam prosedur
pemberian pinjaman pada Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias
Selatan yang dilakukan secara langsung melalui pengamatan dan wawancara
kepada responden penelitian sesuai dengan tujuan penelitian ini. Sedangkan data
sekunder berupa data-data yang berhubungan dengan keadaan Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan seperti Anggaran Dasar (AD)
dan Anggaran Rumah Tangga (ART) dan data-data keanggotaan yang telah
terdaftar serta data-data anggota yang telah atau sedang melakukan permohonan
pinjaman kepada pihak koperasi.
45
2. Sumber data
Sumber data dalam penelitian ini adalah pengurus dan anggota Komas
Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
3.4.2 Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah
sebagai berikut:
1. Wawancara
Wawancara adalah percakapan dengan maksud tertentu. Percakapan itu
dilakukan oleh dua pihak, yaitu pewawancara (interviewer) yang mengajukan
pertanyaan dan yang diwawancarai (interviewee) yang memberikan jawaban
atas pertanyaan itu (Maleong, 2000:135). Wawancara yang digunakan oleh
peneliti adalah pendekatan menggunakan petunjuk umum wawancara. Jenis
wawancara ini mengharuskan pewawancara membuat kerangka dan garis besar
pokok-pokok yang ditanyakan dalam proses wawancara. Penyusunan pokok-
pokok itu dilakukan sebelum wawancara dilakukan.
2. Observasi
Sugiyono (2009:145) mengemukakan bahwa observasi merupakan
suatu proses yang kompleks, suatu proses yang tersusun dari berbagai proses
biologis dan psikologis. Dua diantaranya yang terpenting adalah proses-proses
pengamatan dan ingatan. Jenis pengumpulan data dengan observasi tersebut
digunakan apabila penelitian berkenaan dengan perilaku manusia, proses kerja,
gejala-gejala alam, dan apabila responden yang diamati tidak terlalu besar atau
banyak.
46
3. Dokumentasi
Dokumen merupakan catatan peristiwa yang sudah berlalu. Dokumen
bisa berbentuk tulisan, gambar, atau karya-karya monumental dari sesorang
(Sugiyono, 2009:240). Dokumen yang berbentuk tulisan misalnya catatan
harian, sejarah berdirinya koperasi, ceritera, biografi, peraturan/Anggaran
Dasar (AD) dan Anggaran Rumah Tangga (ART), dan kebijakan. Dokumen
yang berbentuk gambar misalnya foto gambar hidup, sketsa dan lain-lain.
Dokumen yang bebentuk karya seni dapat berupa gambar, patung, film, dan
lain-lain.
Dokumentasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah
Peraturan/Anggaran Dasar (AD) dan Anggaran Rumah Tangga (ART)
termasuk tentang prosedur pemberian pinjaman kepada anggota, data anggota
Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u, dan jumlah anggota yang telah atau
sedang melakukan permohonan peminjaman.
3.5 Metode Analisis Data
Analisis data dalam penelitian kualitatif dilakukan sejak sebelum
memasuki lapangan, selama di lapangan, dan setelah selesai di lapangan.
Sugiyono (2009:245) menyatakan “Analisis data sejak merumuskan dan
menjelaskan masalah, sebelum terjun kelapangan, dan berlangsung terus sampai
penulisan hasil penelitian”. Dalam kenyataannya, analisis data kualitatif
berlangsung selama proses pengumpulan data dari pada selesai pengumpulan data.
Analisis terdiri dari tiga alur kegiatan yang terjadi secara bersamaan yaitu: reduksi
data, penyajian data, dan penarikan kesimpulan/verifikasi (Michael, 2002:16),
sebagai berikut:
47
1. Reduksi Data
Reduksi data merupakan proses pemilihan, pemusatan perhatian pada
penyederhanaan, pengabsaan, dan tranformasi data “kasar” yang dihasilkan
dari catatan-catatan tertulis lapangan. Sebagaimana yang diketahui reduksi data
berlangsung terus-menerus selama proyek yang berorientasi kualitatif
berlangsung. Reduksi data atau proses transformasi ini berlanjut terus sesudah
penelitian lapangan, sampai laporan akhir dapat diselesaikan dengan lengkap
dan tersusun secara rapi sesuai dengan prosedur dalam pembuatan laporan
penelitian.
Pada tahapan ini, peneliti terlebih dahulu berkonsultasi dengan
pimpinan dan karyawan Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u tentang
tujuannya untuk melaksanakan penelitian ini, Setelah mendapat izin dari
pimpinan, maka selanjutnya peneliti melakukan observasi dan meminta
dokumen-dokumen yang dibutuhkan seperti Peraturan/Anggaran Dasar (AD)
dan Anggaran Rumah Tangga (ART). Peneliti juga melakukan wawancara
kepada anggota Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u yang berkunjung dan
selanjutnya dijadikan sebagai subjek penelitian. Peneliti mencatat hasil
observasi dan hasil wawancara untuk dapat dijadikan sebagai bahan analisis
data dalam penelitian ini.
2. Penyajian Data
Alur penting yang kedua dari kegiatan analisis adalah penyajian data.
Dengan melihat penyajian-penyajian data akan dapat memahami apa yang
sedang terjadi dan apa yang harus dilakukan lebih jauh menganalisis ataukah
48
mengambil tindakan berdasarkan atas pemahaman yang didapat dari penyajian-
penyajian data tersebut. Penyajian data yang paling sering digunakan pada data
kualitatif pada masa lalu adalah bentuk teks naratif. Penciptaan dan
penggunaan penyajian tidaklah terpisah dari analisis. Setelah data telah
terkumpulkan dalam penelitian ini, maka selanjutnya peneliti menyajikan data
berdasarkan hasil observasi. Analisis data dari hasil observasi dilakukan untuk
mengetahui pelaksanaan internal control dalam prosedur pemberian pinjaman
di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u. Selanjutnya dideskripsikan data
internal control terhadap prosedur pemberian pinjaman pada usaha mikro di
Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan. Berdasarkan
hasil penyajian data ini, maka peneliti dapat melanjutkan pada penyimpulan
data penelitian.
3. Penarikan Kesimpulan
Penarikan kesimpulan dalam hal ini dilakukan setelah tahap reduksi
data dan penyajian data selesai. Dari permulaan mengumpulkan data, seorang
penganalisis kualitatif mulai mencari arti benda-benda mencatat keteraturan,
pola-pola, penjelasan, konfigurasi-konfigurasi yang mungkin, alur sebab
akibat, dan proposisi. Kesimpulan-kesimpulan juga diverifikasi selama
penelitian berlangsung. Teknik analisis data kualitatif yang penulis gunakan
dalam penelitian ini adalah teknik analisis siklus atau interaktif dimana peneliti
harus bergerak diantara empat alur itu selama pengumpulan data selanjutnya
bergerak diantara reduksi, penyajian, dan penarikan kesimpulan selama sisa
penelitian.
49
Pada tahap akhir yang dilakukan peneliti adalah melakukan penarikan
kesimpulan tentang hasil analisis internal control terhadap prosedur pemberian
pinjaman pada usaha mikro di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Kabupaten Nias Selatan dimana hasil analisis yang diharapkan bahwa internal
kontrol dalam prosedur pemberian pinjaman kepada anggota dapat
memberikan manfaat yang berarti dalam keberlangsungan Komas Bumi Putera
Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
50
BAB IV
HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian
Penelitian ini dilaksanakan pada tanggal 23 Januari 2018 sampai tanggal
24 Februari 2018. Penelitian ini dilakukan di Komas Bumi Putera Cabang
Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan dengan menggunakan alat pengumpul data
berupa wawancara, observasi dan dokumentasi. Lembar observasi digunakan
untuk mengetahui keadaan dan kebijakan koperasi dalam pemberian pinjaman
kepada anggota yang ingin meminjam serta mengetahui tugas dan tanggung jawab
setiap pengurus. Wawancara dilakukan kepada responden penelitian dengan
tujuan untuk memperoleh informasi terkait internal control dalam prosedur
pemberian pinjaman di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u. Sedangkan
dokumentasi yang berupa Anggaran Dasar (AD) dan Anggaran Rumah Tangga
(ART) yang berguna untuk kelengkapan data dalam penelitian ini.
4.1.1 Sejarah Berdirinya Komas Bumi Putera
Koperasi Masyarakat Bumi Putera (KOMAS BP) merupakan organisasi
yang dipandu oleh AJB Bumi Putera. Koperasi ini didirikan di Pusat pada tanggal
18 Agustus 1898 oleh:
a. Drs. Suparwanto, MBA : Ketua
b. H.M Ridwan SD BA aaa : Wakil Ketua
c. Dr. H. Noorfuad, Phd : Sekretaris
d. Madjdi ad, SE : Wakil Sekretaris
e. Drs. Maryso, M.Sc : Bendahara
51
Komas Bumi Putera didirikan di Kantor Cabang Siantar pada tanggal 20
Februari 1999 oleh:
a. Muldjustian Panggabean : Ketua
b. Muluk Saragih, S.H : Sekretaris
c. Mulmunah Sari Siregar : Bendahara
Komas Bumi Putera ini berkembang di daerah lain seperti di kepulauan nias
dimana didirikan di kantor Rayon Nias pada tanggal 20 Maret 1999 yang
berlokasi di unit BFK Lolowa’u oleh:
a. Alinudi Laia, A.Ma.Pd : Ketua
b. Polius Ndruru : Sekretaris
c. Suadodo Halawa : Bendahara
Pada tahun buku 1999 keanggotaan hanya 67 (enam puluh tujuh) orang
dan jumlah saham sebesar Rp. 7.673.656 (Tujuh juta enam ratus tujuh puluh tiga
ribu enam ratus lima puluh enam rupiah) dengan pendapatan (SHU) sebesar Rp.
732.648 (tujuh ratus tiga puluh dua ribu enam ratus empat delapan rupiah). Pada
tanggal 26 Januari 2002 sampai dengan 31 Agustus 2011 Koperasi Masyarakat
Bumi Putera (KOMAS BP) terbagi menjadi 7 (tujuh) cabang, yaitu: (1) Cabang
Lolowa’u, (2) Cabang Lolomatua, (3) Cabang Amandraya, (4) Cabang
Telukdalam, (5) Cabang Lahusa, (6) Cabang Umbunasi, dan (7) Cabang Gomo.
Komas Bumi Putera terdiri dari 15 unit, yaitu: unit Hilifadolo, Duria, Lauso,
Olayama, Marao, Orahili, Lalimanawa, Tuhemberua, Hilinamazihono,
Hilimbowo, Sisarahili Susua, Maniamolo, Balaekha, Sinar Mara dan Hiliana’a
Gomo.
52
4.1.2 Struktur Organisasi Komas Bumi Putera
Koperasi Masyarakat Bumi Putera (KOMAS BP) dengan struktur
organisasi kepengurusan adalah sebagai berikut:
1. Pengurus
a. Ketua : Leo Faigimano Halawa, S.Pd
b. Wakil Ketua : Bualazatulo Halawa, S.Pd
c. Sekretaris : Asaeli Ndruru, S.Pd
d. Wakil Sekretaris : Etiyarni Laia
e. Bendahara : Yaniaro Laia, S.Pd
2. Badan Pengawas
a. Ketua : Sokhiato Gulo, S.IP
b. Sekretaris : Elisati Waruwu, A.Ma.Pd
c. Anggota : Sonitehe Halawa, S.E
3. Manager USP : Libertin Dakhi, S.E
4. Manager Personalia : Fataloza Giawa, S.H., M.H
5. Manager Keuangan : Erick E. Laia, S.E
6. Kabag. Akunting : Erick E. Laia, S.E
7. Kepala Cabang
a. Kacab. Lolowa’u : Lutearo Halawa, S.Pd
b. Kacab. Lolomatua : Aluizaro Laia, S.Pd
c. Kacab. Amandraya : Kurniawan A.Laia, S.E
d. Kacab. Telukdalam : As David Mendrofa
e. Kacab. Umbunasi : Yuniaro Giawa, S.Pdk
f. Kacab Gomo : Martinus Telaumbanua
53
8. Karyawan : 31 Orang
9. DPA : 30 Orang
Struktur kepengurusan organisasi Komas-BP Cabang Lolowa’u tertera
pada gambar 4.1 berikut:
Gambar 4.1
Struktur Kepengurusan Organisasi Komas-BP Cabang Lolowa’u
RAT
Pengurus Badan Pengawas
Direksi
Alinudi Laia, SE
Manager Keuangan
Erick E. Laia, SE
Manager USP
Libertin Dakhi, SE
Manager Personalia
Fataloza Giawa, SH,MH
Kepala Cabang
Lutearo Halawa, S.Pd
Karyawan
Yurlia Laia
Kasir
Adiran Laia
Karyawan
Adilina Laia, S.Pdk
Karyawan
Atuloo Ndruru, SE
Karyawan
Pemesra Halawa
Karyawan
Baloni Waruwu
Karyawan
Arusli Giawa, AMd
Karyawan
Meyudi Waruwu
Karyawan
Monida Laia
DPA Kota
Bearo Halawa
DPA Lolomoyo
Yareli Waruwu
DPA Lauso
Otalua Waruwu
DPA Togizita
Donatus F. Ndruru
DPA Onohazumba
Hasatulo Halawa
DPA Hilifadolo
Fatiba Hia, S.Pd
Anggota
DPA Manawadano
Ibezaro Halawa
DPA Ehosakhozi
Yatiaro Halawa
DPA Olayama FG. Halawa
DPA Duria
Dermawan Halawa
54
4.2 Deskriptif Data Variabel Penelitian
4.2.1 Deskriptif Data Internal Control Komas Bumi Putera
a. Lingkungan Pengendalian
1) Integritas dan etika
Koperasi Masyarakat Bumi Putera memiliki peraturan lisan berupa cara
kepegawaian mengenai integritas dan etika. Peraturan lisan tersebut mengarah
kepada seluruh komponen organisasi agar dapat melaksanakan tugas secara
jujur, melakukan pelaporan setiap pelanggaran yang terjadi dan memberikan
pelayanan prima kepada anggota koperasi. Apabila terdapat pelanggaran
karyawan atau kompenen lain dalam pelaksanaan kegiatan koperasi, maka
diberikan sanksi tegas dengan melayangkan surat peringatan atau Pemutusan
Hubungan Kerja (PHK). Peraturan lisan ini di dalam Koperasi Masyarakat
Bumi Putera Cabang Lolowa’u, tidak dilaksanakan dengan baik terutama
dalam memberikan pinjaman kepada calon peminjam. Hal ini dapat dilihat
bahwa terdapat petugas/karyawan koperasi yang tidak jujur dalam memproses
permohonan pinjaman, seperti mengisi formulir yang tidak lengkap oleh calon
peminjam dan tidak dilakukan penyelidikan dan analisis. Selanjutnya,
pelanggaran yang terjadi tersebut tidak dilaporkan kepada pengurus atau
pengawas. Agar terciptanya kesadaran dan keteguhan dalam melaksanakan
tugas, Koperasi Masyarakat Bumi Putera Cabang Lolowa’u juga mengadakan
ibadah singkat setiap mulai jam kerja, melaksanakan siraman rohani melalui
piknik rohani setiap tahun untuk memberikan bimbingan moral kepada seluruh
jajaran organisasi Koperasi Masyarakat Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Kabupaten Nias Selatan.
55
2) Komitmen untuk kompetensi
Komas Bumi Putera berkomitmen meningkatkan kompetensi setiap
pengurus maupun anggota dengan tujuan agar mendapatkan wawasan dan
pengetahuan yang berkaitan dengan koperasi khususnya dalam prosedur
pemberian pinjaman kepada calon peminjam atau anggota yang memberikan
permohonan peminjaman. Dengan adanya pengetahuan bagi anggota, maka
pemohon tidak merasa ragu-ragu dalam menyediakan berkas atau dokumen
yang dibutuhkan dalam permohonan pinjaman tersebut kepada koperasi.
3) Partisipasi dewan pimpinan
Partisipasi dewan pimpinan dalam prosedur pemberian pinjaman yaitu
ketua mengkoordinir segala kegiatan Komas Bumi Putera misalnya mengecek
syarat-syarat yang harus dipenuhi oleh peminjam. Ketua perlu melakukan
analisa pinjaman yang bertujuan untuk menyelidiki baik secara kualitas dan
kuantitas calon peminjam dalam menentukan besar serta jenis pinjaman yang
dibutuhkan. Prosedur analisa pinjaman terhadap calon peminjam dilakukan
agar pihak koperasi merasa yakin dengan kemauan dan kemampuan calon
peminjam untuk mengembalikan pinjaman tepat pada waktunya. Berdasarkan
formulir permohonan pinjaman beserta kelengkapan yang menjadi syarat
dalam permohonan pinjaman yang telah diberikan oleh calon peminjam, maka
selanjutnya laporan analisa pinjaman calon peminjam akan diberikan kepada
ketua dan atas pertimbangan dana yang tersedia. Jika hal ini terpenuhi, maka
dilakukan putusan pinjaman sesuai dengan Anggaran Dasar (AD) dan
Anggaran Rumah Tangga (ART) Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Kabupaten Nias Selatan.
56
4) Penetapan wewenang dan tanggungjawab
Selain itu, struktur organisasi Koperasi Masyarakat Bumi Putera
Cabang Lolowa’u masih belum memiliki fungsional kredit. Struktur organisasi
Koperasi Masyarakat Bumi Putera Cabang Lolowa’u terdiri dari: pengurus,
pengawas, kepada cabang, kasir, karyawan dan Dewan Perwakilan Anggota
(DPA). Wewenang dan tanggungjawab pengurus dalam prosedur pemberian
pinjaman disesuaikan dengan tugas dan fungsinya yang telah ditetapkan pada
Anggaran Dasar (AD) dan Anggaran Rumah Tangga (ART) Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan. Para petugas menerima
permohonan dari anggota, sekretaris melakukan pengecekan kelengkapan
berkas yang selanjutnya disampaikan kepada ketua untuk dilakukan analisis
terutama besar dan jenis pinjaman dan termasuk kemampuan calon peminjam
dalam melakukan pembayaran angsuran setiap bulannya kepada Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
b. Penaksiran Resiko
Untuk mengantisipasi resiko yang terjadi dalam pemberian pinjaman,
Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u melakukan penaksiran resiko yang timbul
dari:
1) Personal baru
Untuk mengurangi terjadi resiko karena adanya personal baru Komas
Bumi Putera Cabang Lolowa’u merekrut karyawan baru yang memang benar-
benar berpengalaman dibidangnya agar tidak perlu diadakan pelatihan-
pelatihan lagi karena keterbatasan dana. Praktiknya, perekrutan karyawan di
Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u tidak berdasarkan pada pengalaman
57
yang dimiliki oleh karyawan baru sehingga berpengaruh pada hasil pekerjaan
karyawan tersebut.
2) Menilai resiko
Upaya dini yang dilakukan Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Kabupaten Nias Selatan untuk mencegah atau mengurangi resiko selain dalam
perekrutan karyawan termasuk juga pada penerimaan anggota baru. Yang
seharusnya harus memenuhi persyaratan menjadi anggota seperti yang
tercantum pada Anggaran Dasar (AD) dan Anggaran Rumah Tangga (ART)
Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan pasal 5 yang
salah satunya butir (8) bahwa sahnya seseorang itu menjadi anggota baru
Komas Bumi Putera harus melunasi simpanan pokok dan ada nomor buku
anggota. Kenyataannya bahwa penerimaan anggota baru di Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan tidak didasarkan pada aturan
yang ada. Terkadang tidak memperhatikan domisili tempat tinggal anggota
yang akibatnya jarang membayarkan simpanan wajib kepada koperasi dan
berpengaruh pada pelaporan keuangan koperasi. Artinya banyak anggota yang
tercatat sebagai anggota koperasi tetapi kurang berpartisipasi dalam
mengembangkan dan kemajuan Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Kabupaten Nias Selatan.
c. Aktivitas Pengendalian
Untuk memastikan bahwa arahan manajemen yang disampaikan kepada
rapat pengurus dan rapat tahunan, maka Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Kabupaten Nias Selatan aktivitas pengendalian antara lain:
58
1) Pengendalian pemrosesan informasi
Pihak manajemen Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten
Nias Selatan seharusnya melakukan pengendalian pemrosesan informasi
terutama hal-hal yang berhubungan dengan isu-isu yang muncul seperti
pelayanan karyawan yang kurang memberikan kepuasan terhadap anggota,
adanya karyawan yang tidak melaksanakan tugasnya dengan baik dan
pembagian Sisa Hasil Usaha (SHU) sekali dalam satu tahun yang kurang
berpihak pada kesejahteraan anggota dimana bertentangan dengan tujuan
koperasi. Oleh karena itu, pihak manajemen seharusnya segera melakukan
sikap dalam memproses isu-isu tersebut melalui rapat pengurus sehingga dapat
memberikan pemahaman kepada anggota. Kenyataannya bahwa pihak
manajemen atau karyawan lebih cenderung mengabaikan informasi atau isu-isu
tersebut. Walaupun telah disampaikan oleh pihak manajemen koperasi melalui
rapat pengurus, namun karyawan tidak menginformasikan atau memberikan
pemahaman yang sejelas-jelasnya kepada anggota.
2) Review kinerja
Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan
melakukan review kerja mengenai aktivitas koperasi berupa perkembangan dan
kemajuan koperasi, pelayanan kepada anggota, prosedur pemberian pinjaman
dan kendala-kendala yang timbul. Hal ini dilakukan untuk kemajuan koperasi
yang lebih baik, pelayanan yang dilakukan menjadi lebih baik, dan mencari
solusi pemecahan masalah untuk mengatasi kendala-kendala yang timbul
seperti keterlambatan peminjam untuk membayar angsuran pinjaman kepada
koperasi.
59
3) Pengendalian fisik
Komas Bumi Putera akan memberikan pinjaman kepada anggota sesuai
dengan prosedur yang ditetapkan, yang salah satunya adalah meminta jaminan
berupa brog atau surat berharga dari peminjam sehingga pengendalian
pinjaman yang telah diberikan anggota dapat terjamin. Dalam hal ini, jika
terjadi penunggakan atau pembayaran modal dan bunga kepada Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan, maka barang jaminan
tersebut dijadikan sebagai barang pengganti.
4) Pemisahan tugas
Pemisahan tugas setiap unsur di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Kabupaten Nias Selatan belum ada pemisahan tugas yang jelas. Hal tersebut
dapat dilihat dari terjadinya tumpang tindih pemberian wewenang dan
tanggungjawab bagian dari struktur organisasi, seperti kepala cabang yang
melakukan analisis terhadap pinjaman, juga melakukan survey terhadap
jaminan atau brog pinjaman, penagihan tunggakan pinjaman dilakukan oleh
karyawan, DPA dan kepala cabang, pembuatan laporan bulanan dilakukan oleh
karyawan dan kepala cabang.
d. Informasi dan Komunikasi
Koperasi menciptakan komunikasi yang baik baik antara pengurus,
karyawan dan anggota. Selain itu, koperasi memberikan informasi mengenai hal-
hal berikut:
1) Standar baku transaksi
Standar baku transaksi dalam prosedur pemberian pinjaman didasarkan
pada pasal 27 tentang pinjaman, salah satunya butir (1) lunas simpanan pokok,
60
(2) Minimal menjadi anggota 2 (dua) tahun, (3) sudah mengikuti pendidikan
dasar koperasi, (4) sudah mengikuti RAT (kecuali anggota yang belum genap
satu tahun menjadi anggota, (5) memberikan brog dan penjamin dari anggota
koperasi atau anggota keluarga (orangtua/suami/istri, dan (6) menyerahkan
fotocopi identitas yang berlaku berupa KTP atau SIM. Standar baku transaksi
ini harus dilakukan oleh peminjam.
2) Keadaan sistem informasi
Sistem informasi di Komas Bumi Putera dalam prosedur pemberian
pinjaman dilakukan secara tulisan dan lisan. Secara tertulis menggunakan
formulir permohonan dan secara lisan disampaikan informasi secara langsung
kepada anggota.
3) Kelengkapan informasi keuangan
Kelengkapan informasi keuangan dalam prosedur pemberian pinjaman
kepada anggota dengan menggunakan buku daftar angsuran setiap bulan dan
disertai dengan besarnya bunga yang harus dibayarkan oleh peminjam pada
bulan berkenan sehingga menjadi jelas seberapa besar angsuran dan bunganya
perbulan.
4) Ketepatan dan kecepatan sistem pengolahan data
Ketepatan dan kecepatan sistem pengolahan data Koperasi Masyarakat
Bumi Putera (Komas-BP) Cabang Lolowa’u secara khsusus dalam prosedur
pemberian pinjaman masih belum optimal karena dilakukan secara manual
dimana anggota yang memberikan permohonan menggunakan formulir
permohonan dan diolah dengan menggunakan buku akuntasi. Dengan demikian
61
ketepatan dan kecepatan sistem pengolahan data menggunakan waktu yang
cukup lama.
e. Monitoring
Koperasi melakukan monitoring terutama kepada kinerja karyawan dan
anggota yang melakukan peminjaman sebagai berikut:
1) Aktivitas yang berkelanjutan
Aktivitas yang berkelanjutan di Komas Bumi Putera dalam prosedur
pemberian pinjaman adalah melakukan survey tentang keberadaan calon
peminjam termasuk barang jaminan atau brog yang akan diberikan kepada
koperasi. Hal ini dilakukan untuk meminimalisir permasalahan yang akan
muncul ke depan terutama dalam pembayaran angsuran. Dokumen dan file
pinjaman disimpan pada bagian administrasi pinjaman yang sekaligus
melakukan pengecekan terhadap file pinjaman secara rutin. Hal ini dilakukan
dengan tujuan apabila terdapat penyimpangan dapat segera dilakukan tindakan
sehingga permasalahan yang timbul dapat diatasi.
2) Evaluasi periode yang terpisah
Evaluasi dalam prosedur pemberian pinjaman dilakukan untuk
memperbaiki kelemahan-kelemahan yang terjadi sehingga dapat dapat
diperoleh solusi pemecahannya.
Berdasarkan indikator tentang internal control bahwa terdapat beberapa
indikator yang tidak terlaksana yaitu perubahan lingkungan operasi, sistem
operasi baru dan pertumbuhan yang cepat. Perubahan lingkungan operasi tidak
terlaksana karena wilayah operasi Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u masih
menetap berada di wilayah Kabupaten Nias Selatan. Sistem operasi baru tidak
62
dapat terlaksana karena proses peminjaman dan pencairan pinjaman atau transaksi
lainnya di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u masih dilakukan secara manual.
Begitu pula dengan pertumbuhan yang cepat belum dapat dicapai karena
melemahnya pertumbuhan ekonomi masyarakat sehingga berpengaruh pada
perkembangan dan pertumbuhan Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u secara
pesat.
4.2.2 Deskriptif Prosedur Pemberian Pinjaman Di Komas Bumi Putera
Prosedur permohonan pinjaman Koperasi Masyarakat Bumi Putera
(KOMAS BP) Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan yang terdapat pada
Anggaran Rumah Tangga (ART) Pasal 27 Tentang Pinjaman yang diuraikan
adalah sebagai berikut:
1. Persyaratan anggota dalam peminjaman
a. Lunas simpanan pokok
Bagi calon peminjam diwajibkan untuk melunasi simpanan pokok pada
setiap anggota Komas Bumi Putera sebesar Rp. 200.000 (dua ratus ribu
rupiah).
b. Minimal menjadi anggota 2 (dua) tahun
Calon peminjam kepada Koperasi Masyarakat Bumi Putera (Komas-BP)
Cabang Lolowa’u diperbolehkan melakukan peminjaman jika telah menjadi
anggota minimal 2 (dua) tahun.
c. Sudah mengikuti pendidikan dasar koperasi
Bagi calon peminjam kepada Koperasi Masyarakat Bumi Putera (Komas-
BP) Cabang Lolowa’u diwajibkan telah mengikuti pendidikan dasar
koperasi.
63
d. Sudah mengikuti RAT (kecuali anggota yang belum genap satu tahun
menjadi anggota)
Anggota yang melakukan permohonan pinjaman kepada Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u harus sudah mengikuti RAT (kecuali anggota yang
belum genap satu tahun menjadi anggota).
e. Memberikan brog dan penjamin dari anggota koperasi atau anggota
keluarga (orangtua/suami/istri)
Calon peminjam kepada Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
diperbolehkan melakukan peminjaman jika memberikan brog dan penjamin
dari anggota koperasi atau anggota keluarga (orangtua/suami/istri) sehingga
pinjaman yang diberikan tersebut menjadi terjamin terutama dalam
pembayaran angsuran setiap bulannya dapat dilakukan oleh peminjam
sesuai dengan kesepakatan yang dibuat sebelumnya tanpa adanya tunggakan
lagi.
f. Fotocopi identitas yang berlaku berupa KTP atau SIM.
Anggota yang melakukan permohonan pinjaman kepada Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u harus menyerahkan identitas dirinya seperti Kartu
Tanda Penduduk (KTP) atau Surat Izin Mengemudi (SIM) yang masih
berlaku.
2. Tingkatan pinjaman
a. Tingkatan pinjaman biasa
1) Pinjaman I : Rp. 150.000 s/d 250.000 = 3 x saham
Rp. 251.000 s/d 500.000 = 2,5 x saham
64
Rp. 501.000 s/d 700.000 = 2 x saham
Rp. 701.000 s/d seterusnya = 1,5 x saham
2) Pinjaman II : Rp. 250.000 s/d 500.000 = 3,5 x saham
Rp. 501.000 s/d 800.000 = 3 x saham
Rp. 801.000 s/d 1.500.000 = 2,5 x saham
Rp. 1.501.000 s/d 2.000.000 = 2 x saham
Rp. 2.001.000 s/d seterusnya = 1,5 x saham
3) Pinjaman III dst : Rp. 500.000 s/d 1.000.000 = 4 x saham
Rp. 1.001.000 s/d 1.500.000 = 3,5 x saham
Rp. 1.501.000 s/d 2.000.000 = 3 x saham
Rp. 2.001.000 s/d seterusnya = 2,5 x saham
Pemberian pinjaman bagi calon peminjam disesuaikan pada besarnya saham
atau tabungan yang dimiliki oleh anggota Komas Bumi Putera Cabang
Lolowa’u
b. Pinjaman Deposito
1) Pinjaman deposito diberikan kepada anggota yang sudah 4 x meminjam
tanpa menunggak dan pembayaran simpanan lancar setiap bulan.
2) Pinjaman deposito yang diberikan maksimal 5 x saham
3) Ada brog yang berharga dan dapat dipercaya
Pinjaman deposito ini maksimal 5 x saham diberikan kepada anggota yang
melakukan permohonan pinjaman di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
jika memenuhi syarat-syarat seperti yang dijelaskan di atas dimana anggota
yang sudah 4 x meminjam tanpa menunggak dan pembayaran simpanan
65
lancar setiap bulan dan memberikan brog yang berharga dan dapat
dipercaya.
c. Pinjaman pengurus
1) Pinjaman pengurus harus ada rekomendasi dari ketua.
2) Harus ada jaminan brog yang bernilai tinggi.
3) Memenuhi kriteria pinjaman biasa dan deposito.
4) Unsur pengurus yang harus direkomendasi oleh ketua yaitu pengurus,
badan pengawas, menager, karyawan dan DPA.
Pinjaman yang diberikan kepada pengurus dengan memenuhi syarat-syarat
seperti yang dijelaskan di atas, dimana harus ada rekomendasi dari ketua,
memberikan jaminan brog yang bernilai tinggi, memenuhi kriteria pinjaman
biasa dan deposito.
3. Cabang mengeluarkan pinjaman maksimal Rp. 10.000.000 (Sepuluh juta
rupiah) setelah disetujui oleh Pengurus/Ketua/Direksi.
Pinjaman yang mampu diberikan oleh cabang kepada peminjam maksimal
10.000.000 (Sepuluh juta rupiah) setelah disetujui oleh Pengurus/Ketua/
Direksi.
4. Surat permohonan pinjaman sudah masuk ke kantor Cabang selambat-
lambatnya 1 (satu) minggu sebelum pencairan pinjaman.
Permohonan yang diberikan oleh calon peminjam yang dituliskan pada
formulir permohonan pinjaman sudah masuk ke kantor Cabang selambat-
lambatnya 1 (satu) minggu sebelum pencairan pinjaman seperti yang tertera
pada lampiran.
66
5. Jaminan yang diterima sebagai brog antara lain:
a. Sertifikat atau akta jual beli tanah.
b. Emas yang memiliki surat pembelian.
c. Buku hitam kendaraan beroda dua atau beroda empat.
d. SK PNS dan Ijazah atau surat berharga lainnya.
Jaminan yang diterima oleh Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u dari
calon peminjam sebelum dilakukan pencairan diantaranya sertifikat atau akta
jual beli tanah, emas yang memiliki surat pembelian, buku hitam kendaraan
beroda dua atau beroda empat dan SK PNS dan Ijazah atau surat berharga
lainnya. Brog ini diberikan kepada Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
disesuaikan dengan besar pinjaman. Jaminan ini bertujuan untuk
mengendalikan peminjam jika tidak dapat melakukan pembayaran angsuran
setiap bulannya sehingga menjadi barang yang dapat menggantikan pinjaman.
Berdasarkan prosedur dalam pemberian pinjaman di Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u dapat disimpulkan bahwa di dalam pemberian
pinjaman kepada calon peminjam, pihak Komas Bumi Putera Cabang
Lolowa’u telah menerapkan prosedur dalam pemberian pinjaman sesuai
dengan Anggaran Dasar (AD) dan Anggaran Rumah Tangga (ART) yang
berlaku di dalam organisasi walaupun terdapat masalah terutama pada
pembayaran angsuran modal dan bunga setiap bulan yang terkadang adanya
kemacetan. Untuk mengatasi permasalahan ini, maka salah satu cara yang
dilakukan pihak koperasi adalah berupaya dalam mengingatkan peminjam akan
angsuran yang seharusnya dibayar pada waktu berkenaan dengan cara
67
melakukan penagihan di lapangan secara langsung atau dapat dilakukan
dengan memberikan informasi secara tertulis kepada yang bersangkutan.
4.3 Analisis dan Pembahasan
Internal control yang dilakukan pihak manajemen sebagai analisa atas
seluruh aktivitas koperasi sehingga menghasilkan pertimbangan dan saran yang
bermanfaat untuk perencanaan berikutnya. Adanya pengendalian atau internal
control di perusahaan dalam hal Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u, maka
diharapkan seluruh aktivitas dapat berjalan sesuai dengan ketentuan-ketentuan
yang telah ditetapkan sebelumnya. Internal control meliputi struktur organisasi,
metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan
perusahaan, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong
efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Internal control
memberikan jaminan yang wajar, bukan yang absolut, karena kemungkinan
kesalahan manusia, kolusi, dan penolakan manajemen atas pengendalian,
membuat proses menjadi tidak sempurna. Peranan internal control dalam koperasi
sangat penting, untuk menilai aktivitas koperasi apakah berjalan dengan
semestinya.
Oleh karena itu, pengendalian internal (internal control) diperlukan
sebagai suatu alat yang dapat membantu pimpinan dalam pengendalian pemberian
pinjaman yang sangat berpengaruh terhadap pencapaian tujuan organisasi yakni
mengantisipasi/mengurangi terjadinya pinjaman bermasalah. Hal tersebut dapat
dilihat dari diterapkan atau tidaknya indikator internal control dalam prosedur
pemberian pinjaman pada usaha mikro di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
68
yang dianalisis dengan menggunakan reduksi data, penyajian data dan penarikan
kesimpulan seperti yang dijelaskan pada tabel 4.1 di bawah ini:
Tabel 4.1
Internal Control dalam Prosedur Pemberian Pinjaman pada Usaha Mikro
di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Indikator Pengkajian
1. Lingkungan pengendalian:
a. Peraturan secara lisan
tentang integritas dan
etika dalam bekerja
b. Integritas dalam
pekerjaan belum
optimal dilaksanakan
Lingkungan pengendalian dalam pelaksanaan
prosedur pemberian pinjaman dapat dipaparkan
sebagai berikut:
Peraturan tersebut menekankan kepada jajaran
organisasi agar jujur melaksanakan kerja,
melaporkan setiap pelanggaran yang terjadi dan
mengedepankan pelayanan prima. Jika peraturan
lisan dijalankan dengan benar, maka berdampak
positif bagi koperasi. Namun, jika tidak
dilaksanakan, pelanggaran akan terjadi sehingga
memberikan dampak negatif bagi koperasi karena
tidak merupakan aturan tertulis yang wajib
dilaksanakan oleh semua komponen komperasi.
Dalam pemberian pinjaman kepada peminjam,
integritas petugas/karyawan dalam melaksanakan
pekerjaan belum maksimal dilakukan. Dimana
terdapat petugas/karyawan menerima permohonan
peminjaman tidak sesuai dengan prosedur yakni
membeda-bedakan status, terkadang tidak
melakukan penyelidikan dan analisis pinjaman.
Yang penting calon peminjam dapat memberikan
jaminan atau brog atas besar pinjamannya tanpa
menganalisasi karakter, kemampuan peminjam
69
c. Pelaporan setiap
pelanggaran yang
terjadi belum optimal
dilaksanakan
d. Bimbingan moral telah
dilaksanakan
dalam melaksanakan transaksi berikutnya dan
termasuk keadaan ekonomi peminjam. Jika hal ini
terjadi maka akan memberikan dampak negatif
bagi koperasi dimana akan terjadi kemacetan
dalam pembayaran angsuran pinjaman setiap
bulan berkenan.
Pelaporan setiap pelanggaran sangat baik
dilakukan dengan tujuan agar permasalahan yang
ada dapat diselesaikan dengan baik. Namun,
kenyataannya bahwa pelanggaran yang ada di
Kantor Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
cenderung didiamkan saja. Seperti terdapatnya
karyawan yang tidak melaksanakan tugas dengan
baik dimana sering terlambat masuk kerja dan
pemberian layanan kepada anggota kurang baik.
Hal ini dapat memberikan kesempatan kepada
karyawan-karyawan yang lain untuk tidak
melaksanakan tugasnya dengan baik.
Setiap pagi karyawan Komas Bumi Putera Cabang
Lolowa’u sebelum melaksanakan tugas terlebih
dahulu menyerahkan diri kepada Tuhan dengan
melaksanakan ibadah singkat. Sekali setahun juga
melaksanakan siraman rohani melalui kegiatan
piknik rohani yang bertujuan untuk membekali
seluruh komponen koperasi dengan iman dan
kekuatan roh kudus sehingga mampu bekerja
dengan baik.
70
e. Peningkatan
kompetensi telah
dilaksanakan
f. Partisipasi ketua
koperasi telah
dilaksanakan
Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
berkomitmen meningkatkan kompetensi setiap
pengurus maupun anggota melalui pelaksanaan
pelatihan tentang perkoperasian dengan tujuan
agar mendapatkan wawasan dan pengetahuan
yang berkaitan dengan koperasi khususnya dalam
prosedur pemberian pinjaman kepada calon
peminjam atau anggota yang memberikan
permohonan peminjaman. Dengan adanya
pengetahuan bagi pengurus dan anggota, maka
pemohon tidak merasa ragu-ragu dalam
menyediakan berkas atau dokumen yang
dibutuhkan dalam permohonan pinjaman tersebut
kepada koperasi. Hal ini para karyawan dan
anggota telah memiliki pengetahuan tentang
koperasi walaupun belum optimal dikuasai.
Partisipasi dewan pimpinan dalam prosedur
pemberian pinjaman telah dilaksanakan dimana
ketua mengkoordinir segala kegiatan Komas Bumi
Putera misalnya mengecek syarat-syarat yang
harus dipenuhi oleh peminjam. Ketua melakukan
analisa pinjaman yang bertujuan untuk
menyelidiki baik secara kualitas dan kuantitas
calon peminjam dalam menentukan besar serta
jenis pinjaman yang dibutuhkan. Prosedur analisa
pinjaman terhadap calon peminjam dilakukan agar
pihak koperasi merasa yakin dengan kemauan dan
kemampuan calon peminjam untuk
mengembalikan pinjaman tepat pada waktunya.
Formulir permohonan pinjaman beserta
71
kelengkapan yang menjadi syarat dalam
permohonan pinjaman yang telah diberikan oleh
calon peminjam, laporan analisa pinjaman calon
peminjam akan diberikan kepada ketua dan atas
pertimbangan dana yang tersedia. Jika hal ini
terpenuhi, maka dilakukan putusan pinjaman
sesuai dengan Anggaran Dasar (AD) dan
Anggaran Rumah Tangga (ART) Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
Berdasarkan paparan di atas, maka dapat
disimpulkan bahwa lingkungan pengendalian
belum optimal dilaksanakan dalam prosedur
pemberian pinjaman di Komas Bumi Putera
Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
2. Penaksiran Resiko
a. Perekrutan personel
baru tidak didasarkan
pada pengalaman
b. Penerimaan anggota
baru belum dianalisis
Penaksiran resiko dalam pelaksanaan prosedur
pemberian pinjaman dapat dipaparkan sebagai
berikut:
Perekrutan personal baru Komas Bumi Putera
Cabang Lolowa’u yaitu karyawan baru di Komas
Bumi Putera Cabang Lolowa’u tidak berdasarkan
pada pengalaman yang dimiliki oleh karyawan
baru sehingga berpengaruh pada hasil pekerjaan
yang dilakukan karyawan tersebut. Hal ini
menyebabkan terjadinya masalah dimana
karyawan yang baru kurang mampu melaksanakan
tugas dengan baik.
Upaya dini yang dilakukan Komas Bumi Putera
Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan untuk
72
dari segi karakter dan
domisili
mencegah atau mengurangi resiko selain dalam
perekrutan karyawan termasuk juga pada
penerimaan anggota baru. Yang seharusnya harus
memenuhi persyaratan menjadi anggota seperti
yang tercantum pada Anggaran Dasar (AD) dan
Anggaran Rumah Tangga (ART) Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan
pasal 5 yang salah satunya butir (8) bahwa sahnya
seseorang itu menjadi anggota baru Komas Bumi
Putera harus melunasi simpanan pokok dan ada
nomor buku anggota. Kenyataannya bahwa
penerimaan anggota baru di Komas Bumi Putera
Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan tidak
didasarkan pada aturan yang ada. Terkadang tidak
memperhatikan domisili tempat tinggal anggota
yang akibatnya jarang membayarkan simpanan
wajib kepada koperasi dan berpengaruh pada
pelaporan keuangan koperasi. Artinya banyak
anggota yang tercatat sebagai anggota koperasi
tetapi kurang berpartisipasi dalam
mengembangkan dan kemajuan Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
Berdasarkan paparan di atas, maka dapat
disimpulkan bahwa penaksiran resiko belum
optimal dilaksanakan dalam prosedur pemberian
pinjaman di Komas Bumi Putera Cabang
Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
3. Aktivitas Pengendalian
Aktivitas pengendalian dalam pelaksanaan
prosedur pemberian pinjaman dapat dipaparkan
sebagai berikut:
73
a. Pengendalian
pemrosesan informasi
belum dilaksanakan
secara optimal
b. Review kerja belum
dilaksanakan secara
maksimal
Pihak manajemen Komas Bumi Putera Cabang
Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan belum
maksimal melakukan pengendalian pemrosesan
informasi terutama hal-hal yang berhubungan
dengan isu-isu yang muncul seperti pelayanan
karyawan yang kurang memberikan kepuasan
terhadap anggota, adanya karyawan yang tidak
melaksanakan tugasnya dengan baik dan
pembagian Sisa Hasil Usaha (SHU) sekali dalam
satu tahun yang kurang berpihak pada
kesejahteraan anggota dimana bertentangan
dengan tujuan koperasi. Kenyataannya bahwa
pihak manajemen atau karyawan lebih cenderung
mengabaikan informasi atau isu-isu tersebut.
Walaupun telah disampaikan oleh pihak
manajemen koperasi melalui rapat pengurus,
namun karyawan tidak menginformasikan atau
memberikan pemahaman yang sejelas-jelasnya
kepada anggota. Hal ini menyebabkan isu-isu
yang berkembang tidak dapat diatasi dengan baik
sehingga berpengaruh pada koperasi.
Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten
Nias Selatan belum maksimal melakukan review
kerja mengenai aktivitas koperasi berupa
perkembangan dan kemajuan koperasi, pelayanan
kepada anggota, prosedur pemberian pinjaman
dan kendala-kendala yang timbul. Pihak
manajemen Komas Bumi Putera Cabang
Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan cenderung
74
c. Pengendalian fisik
belum dilaksanakan
secara optimal
d. Pemisahan tugas
belum dilaksanakan
membiarkan masalah terutama untuk kemajuan
koperasi yang lebih baik, pelayanan yang
dilakukan menjadi lebih baik, dan mencari solusi
pemecahan masalah untuk mengatasi kendala-
kendala yang timbul seperti keterlambatan
peminjam untuk membayar angsuran pinjaman
kepada koperasi.
Komas Bumi Putera memberikan pinjaman
kepada anggota sesuai dengan prosedur yang
ditetapkan, yang salah satunya adalah meminta
jaminan berupa brog atau surat berharga dari
peminjam sehingga pengendalian pinjaman yang
telah diberikan anggota dapat terjamin. Dalam hal
ini, jika terjadi penunggakan atau pembayaran
modal dan bunga kepada Komas Bumi Putera
Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan, maka
barang jaminan tersebut dijadikan sebagai barang
pengganti.
Pemisahan tugas setiap unsur di Komas Bumi
Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan
belum jelas. Hal tersebut dapat dilihat dari
terjadinya tumpang tindih pemberian wewenang
dan tanggungjawab bagian dari struktur
organisasi, seperti kepala cabang yang melakukan
analisis terhadap pinjaman, juga melakukan
survey terhadap jaminan atau brog pinjaman,
penagihan tunggakan pinjaman dilakukan oleh
karyawan, DPA dan kepala cabang, pembuatan
laporan bulanan dilakukan oleh karyawan dan
75
e. Struktur organisasi
tidak memiliki
fungsional pinjaman
kepala cabang.
Pada struktur organisasi di Komas Bumi Putera
Cabang Lolowa’u bahwa wewenang dan
tanggungjawab pengurus dalam prosedur
pemberian pinjaman disesuaikan dengan tugas dan
fungsinya yang telah ditetapkan pada Anggaran
Dasar (AD) dan Anggaran Rumah Tangga (ART)
Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten
Nias Selatan. Para petugas menerima permohonan
dari anggota, sekretaris melakukan pengecekan
kelengkapan berkas yang selanjutnya disampaikan
kepada ketua untuk dilakukan analisis terutama
besar dan jenis pinjaman dan termasuk
kemampuan calon peminjam dalam melakukan
pembayaran angsuran setiap bulannya. Namun,
tidak memiliki petugas khusus menangani
pinjaman, dimana anggota, sekretaris dan ketua
dapat melakukan analisis pinjaman tanpa ada
pemisahan tugas. Hal ini dapat menyebabkan
permasalahan dimana pemberian pinjaman tidak
terorganisir dan kurang dapat dideteksi pihak yang
bertanggungjawab jika terdapat pelanggaran
dalam pemberian pinjaman.
Berdasarkan paparan di atas, maka dapat
disimpulkan bahwa aktivitas pengendalian belum
maksimal dilaksanakan dalam prosedur pemberian
pinjaman di Komas Bumi Putera Cabang
Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
4. Informasi dan Informasi dan komunikasi dalam pelaksanaan
76
Komunikasi
a. Standar baku transaksi
belum maksimal
dilaksanakan
b. Keadaan sistem operasi
belum dilaksanakan
secara optimal
c. Kelengkapan informasi
keuangan belum
maksimal
prosedur pemberian pinjaman dapat dipaparkan
sebagai berikut:
Standar baku transaksi dalam prosedur pemberian
pinjaman didasarkan pada Anggaran Dasar (AD)
dan Anggaran Rumah Tangga (ART) Komas
Bumi Putera Cabang Lolowa’u pada pasal 27
tentang pinjaman. Misalnya setiap calon
peminjam harus (1) lunas simpanan pokok, (2)
Minimal menjadi anggota 2 (dua) tahun, (3) sudah
mengikuti pendidikan dasar koperasi, (4) sudah
mengikuti RAT (kecuali anggota yang belum
genap satu tahun menjadi anggota, (5)
memberikan brog dan penjamin dari anggota
koperasi atau anggota keluarga
(orangtua/suami/istri, dan (6) menyerahkan
fotocopi identitas yang berlaku berupa KTP atau
SIM. Standar baku transaksi ini terkadang kurang
dilaksanakan karena membedakan-bedakan status
ekonomi dan kekerabatan.
Sistem informasi di Komas Bumi Putera dalam
prosedur pemberian pinjaman dilakukan secara
tulisan dan lisan. Secara tertulis menggunakan
formulir permohonan dan secara lisan
disampaikan informasi secara langsung kepada
anggota.
Kelengkapan informasi keuangan dalam prosedur
pemberian pinjaman kepada anggota dengan
menggunakan buku daftar angsuran setiap bulan
77
d. Ketepatan dan
kecepatan sistem
pengolahan data
tergolong rendah
dan disertai dengan besarnya bunga yang harus
dibayarkan oleh peminjam pada bulan berkenan
sehingga menjadi jelas seberapa besar angsuran
dan bunganya perbulan.
Ketepatan dan kecepatan sistem pengolahan data
Koperasi Masyarakat Bumi Putera (Komas-BP)
Cabang Lolowa’u secara khsusus dalam prosedur
pemberian pinjaman tergolong rendah karena
dilakukan secara manual dimana anggota yang
memberikan permohonan menggunakan formulir
permohonan dan diolah dengan menggunakan
buku akuntasi. Dengan demikian ketepatan dan
kecepatan sistem pengolahan data menggunakan
waktu yang cukup lama.
Berdasarkan paparan di atas, maka dapat
disimpulkan bahwa informasi dan komunikasi
belum maksimal dilaksanakan dalam prosedur
pemberian pinjaman di Komas Bumi Putera
Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
5. Monitoring
a. Aktivitas yang
berkelanjutan belum
maksimal
dilaksanakan
Monitoring dalam pelaksanaan prosedur
pemberian pinjaman dapat dipaparkan sebagai
berikut:
Seharusnya aktivitas yang berkelanjutan di Komas
Bumi Putera dalam prosedur pemberian pinjaman
adalah melakukan survey tentang keberadaan
calon peminjam termasuk barang jaminan atau
brog yang akan diberikan kepada koperasi. Hal ini
dilakukan untuk meminimalisir permasalahan
78
b. Evaluasi belum
dilaksanakan secara
maksimal
yang akan muncul ke depan terutama dalam
pembayaran angsuran. Dokumen dan file
pinjaman disimpan pada bagian administrasi
pinjaman yang sekaligus melakukan pengecekan
terhadap file pinjaman secara rutin. Hal ini
dilakukan dengan tujuan apabila terdapat
penyimpangan dapat segera dilakukan tindakan
sehingga permasalahan yang timbul dapat diatasi.
Namun kenyataannya bahwa belum maksimal
dilaksanakan karena keterbatasan waktu karyawan
sehingga hal itu menjadi terabaikan dan bahkan
tidak dilaksanakan.
Evaluasi dalam prosedur pemberian pinjaman
dilakukan untuk memperbaiki kelemahan-
kelemahan yang terjadi sehingga dapat dapat
diperoleh solusi pemecahannya. Kenyataannya
bahwa pihak manajemen membiarkan
permasalahan-permasalahan yang timbul
mengingat karena keterbatasan waktu.
Berdasarkan paparan di atas, maka dapat
disimpulkan bahwa informasi dan komunikasi
belum maksimal dilaksanakan dalam prosedur
pemberian pinjaman di Komas Bumi Putera
Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan.
Sumber: Hasil Observasi, 2018
79
BAB V
PENUTUP
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan terhadap internal control
dalam pelaksanaan prosedur pemberian pinjaman di Koperasi Masyarakat Bumi
Putera (KOMAS-BP) Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan, maka penulis
dapat menyimpulkan bahwa internal control belum maksimal diterapkan dalam
pelaksanaan prosedur pemberian pinjaman di Koperasi Masyarakat Bumi Putera
(KOMAS-BP) Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan sehingga pembayaran
angsuran pinjaman menjadi bermasalah. Hal ini dapat dilihat dari beberapa
kesimpulan berikut:
1. Lingkungan pengendalian belum optimal dilaksanakan dalam prosedur
pemberian pinjaman di Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten
Nias Selatan.
2. Penaksiran resiko belum optimal dilaksanakan dimana perekrutan pegawai
baru (karyawan) tidak didasarkan pada pengalaman yang dimiliki oleh
karyawan dan perekrutan anggota tidak didasarkan pada karakter dan
domisilinya.
3. Aktivitas pengendalian belum dilaksanakan secara optimal dimana
pengendalian pemrosesan informasi belum mampu mengatasi isu-isu
permasalahan yang timbul, review kerja jarang dilakukan, pengendalian fisik
dan pemisahan tugas belum sepenuhnya dilaksanakan.
80
4. Informasi dan komunikasi belum optimal dilaksanakan dimana sistem
transaksi masih dilakukan secara manual dan kecepatan serta ketepatan dalam
pengolahan data belum maksimal sehingga membutuhkan waktu yang lama.
5. Monitoring belum optimal dilaksanakan karena keterbatasan waktu para
petugas atau karyawan.
5.2 Saran
Berdasarkan keseluruhan hasil penelitian penulis tentang internal control
dalam pelaksanaan prosedur pemberian pinjaman Komas Bumi Putera Cabang
Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan, penulis memiliki beberapa saran untuk
dipertimbangkan oleh pimpinan Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u
Kabupaten Nias Selatan, yaitu:
1. Peraturan lisan mengenai etika dalam melaksanakan tugas dapat dibuat
menjadi peraturan tertulis sehingga menghindari terjadinya pelanggaran-
pelanggaran terutama dalam pelaksanaan prosedur pemberian pinjaman.
2. Segera dibentuk bagian fungsional pinjaman agar dapat membantu tugas
pengurus dalam melaksanakan permohonan pinjaman dan pemeriksaan rutin
terhadap setiap kegiatan koperasi. Serta pengawasan tanggung jawab terhadap
wewenang yang dimiliki setiap bagian atau divisi. Hal ini diharapkan dapat
meminimalisir kemungkinan terjadinya penyimpangan dalam setiap transaksi
yang dilakukan koperasi.
3. Dilakukan evaluasi terhadap tanggung jawab yang dimiliki petugas pemberian
pinjaman pada saat proses pemberian pinjaman terhadap calon peminjam.
Pekerjaan petugas pemberian pinjaman dalam pemberian pinjaman dinilai
masih terlalu banyak. Beberapa tugas seharusnya dapat dilakukan oleh bagian
81
lain, seperti pada saat menerima permohonan pinjaman lebih tepat dilakukan
oleh bagian administrasi, karena menguasai produk-produk yang ditawarkan
oleh Komas Bumi Putera Cabang Lolowa’u Kabupaten Nias Selatan. Dengan
demikian petugas akan lebih fokus dalam melaksanakan tugas dan tanggung
jawab yang diberikan.
82
DAFTAR PUSTAKA
Feriyanto, 2002. Managemen Perkreditan Usaha Kecil dan Menengah. Jakarta:
Raja Grafindo Persada.
Firdaus dan Ariyanti, 2009. Manajemen Perkreditan Bank Umum dan Lembaga
Keuangan Lainnya. Bandung: Alfabeta.
Hariwijaya dan Triton, 2008. Pengantar Penelitian Ilmiah. Bandung: Tarsito.
Haryono, 2005. Pengendalian Internal atas Pemberian Pembiayaan Modal Kerja.
Medan: Universitas HKBP Nommensen.
Kasmir, 2009. Bank dan Lembaga Keuangan Lain. Jakarta: Raja Grafindo.
Keputusan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah No:
91/Kep/M.KUKMI/IX/2004 tentang Petunjuk Kegiatan Usaha Koperasi
Jasa Keuangan Syariah.
Krismiaji, 2002. Sistem Informasi Akuntansi. Yogyakarta: Latumaerissa, UPP
STIM YKPN.
Maleong, 2000. Metode Penelitian Bisnis. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.
Muhammad, 2008. Bank dan Lembaga Keuangan Lain. Jakarta: Raja Grafindo
Mulyadi, 2010. Auditing. Jakarta: Salemba Empat.
Munawaroh, 2012. Analisis Pengendalian Internal Dalam Sistem Informasi
Akuntansi Pembiayaan Murabahah Bank Syariah Mandiri Cabang Depok.
Depok: Universitas Gunadarma.
Mustofa, 2005. Sistem Pengendalian Internal Dalam Menunjang Efektivitas
Pemberian Kredit Usaha Kecil dan Menengah Pada PT Bank Negara
Indonesia Tbk (BNI) Kanwil Surabaya, Skripsi, Surabaya: Universitas
Negeri Surabaya.
Romey, Marshal B dan Paul John Steinbart. 2001. Accounting Information
System. Jakarta: Salemba Empat.
Rudjito, 2003. Managemen Perkreditan Usaha Kecil dan Menengah. Jakarta:
Raja Grafindo Persada.
83
Sibarani, Pirma, dan Simamora, Sihar. 2006. Sistem Informasi dan Pengendalian
Internal. Edisi Kesatu. Medan: Brama Ardian Medan.
Sugiyono, 2006. Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.
. 2007. Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.
Sugiyono, 2008. Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.
Susanti, Dyna Lusi. 2016. Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Menggunakan
Pendekatan COSO Studi Kasus Koperasi Warga Patra V. Surabaya:
Program Magister Manajemen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Erlangga.
Suyatno, Thomas. 2000. Kelembagaan Koperasi. Jakarta: Gramedia.
Tohar, M. 2001. Permodalan dan Perkreditan Koperasi. Yogyakarta: Kanisius.
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 tentang Perubahan
Atas Undang-undang Nomor 7 Tahun 1992 Tentang Perbankan.
Undang-Undang UMKM (Usaha Mikro Kecil dan Menengah) 2008 (UU RI No.
20 Tahun 2008), (Jakarta : Raja Grafindo Persada, 2009, hal. 3
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 17 Tahun 2012 Tentang Koperasi.
Valery. 2011. Sistem Informasi dan Pengendalian Internal. Jakarta: Raja
Grafindo.
Winarno, Wing, Wahyu. 2004. Sistem Informasi Akuntansi. Yogyakarta: UPP
STIM YKPN.
Yuwannita, Auliana dan Ariani, Nita Erika. 2016. Analisis Hubungan
Pengendalian Internal Versi Coso Terhadap Indikasi Kecurangan Laporan
Keuangan Pada Baitul Qiradh Anggota Pusat Koperasi Syariah Nanggroe
Aceh Darussalam. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi. Vol. 1; No. 1,
199-209).
84
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Piteri Waruwu
Jenis Kelamin : Laki-laki
Tempat/Tanggal Lahir : Soroma’asi, 11 Juni 1995
Agama : Kristen Protestan
Status : Belum Menikah
Alamat Rumah : Desa Soroma’asi Kec. Onohazumba
Nomor Telp/HP : 082294213115
Alamat e-mail : [email protected]
Pendidikan Formal:
Sekolah Dasar (2001-2007) : SD Negeri No. 071192 Hiliweto
SLTP (2007-2010) : SLTP Negeri 4 Lolowa’u
SMK (2010-2013) : SMK Negeri 2 Lolowa’u
Perguruan Tinggi (2013-2019) : S1 Program Studi Manajemen STIE
Nias Selatan
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110