revenue bag 1

18-1

Volume 2Volume 2

18-2

C H A P T E R C H A P T E R 1818

REVENUEREVENUE

Intermediate AccountingIFRS Edition

Kieso, Weygandt, and Warfield

18-3

Lingkungan Lingkungan TerkiniTerkini

Pedoman Pedoman Pengakuan Pengakuan PendapatanPendapatanPenyimpangan Penyimpangan basis penjualanbasis penjualan

Pengakuan Pengakuan Pendapatan saat Pendapatan saat

PenjualanPenjualan

Pengakuan Pengakuan Pendapatan Kontrak Pendapatan Kontrak

Jangka PanjangJangka Panjang

Pengakuan Pengakuan Pendapatan LainnyaPendapatan Lainnya

PengukuranPengukuranPengakuanPengakuanRingkasanRingkasan

Kontrak jasaKontrak jasaMetoda Metoda angsuranangsuran Lain-lainLain-lain

Metoda Metoda Persentase Persentase PenyelesaianPenyelesaianMetoda Metoda Pemulihan KosPemulihan KosRugi Kontrak Rugi Kontrak Jangka PanjangJangka PanjangPengungkapanPengungkapan

Pengakuan PendapatanPengakuan Pendapatan

18-4

Restatements untuk improper revenue recognition secara relatif biasa terjadi sehingga berakibat pada dilakukannya penyesuaian harga saham secara signifikan

Revenue recognition merupakan aktivitas yang paling berisiko dimanipulasi (top fraud risk) dan apapun standar akuntansi yang digunakan, baik IFRS maupun GAAP, risiko atau eksalahan dan ketidak akuratan dalam pelaporan pendapatan jumlahnya sangat besar.

The Current EnvironmentThe Current Environment

18-5

Prinsip Pengakuan Pendapatan: Pendapatan diakui

Pedoman Pengakuan Pendapatan

The Current EnvironmentThe Current Environment

(1) Jika kemungkinan besar bahwa manfaat ekonomi akan mengalir ke perusahaan dan

(2) Jika manfaat tersebut dapat diukur secara andal.

18-6

Sale of product from inventory

Type of Transaction

Rendering a service

Permitting use of an asset

Sale of asset other than inventory

Date of sale (date of delivery)

Services performed and

billable

As time passes or assets are

used

Date of sale or trade-in

Gain or loss on disposition

Revenue from interest, rents, and royalties

Revenue from fees or

services

Revenue from sales

Description of Revenue

Timing of Revenue

Recognition

The Current EnvironmentThe Current Environment

Illustration 18-1

Revenue Recognition Classified by Nature of Transaction

18-7

Pengakuan lebih awal diperkenankan jika is a high dada kepastian yang tinggi tentang jumlah pendaatan yang diperoleh.

Pengakuan boleh ditunda jika

Derajat ketidakpastian jumlah pendapatan atau kos sangat tinggi atau

Penjualan tidak menggambarkan selesainya proses laba.

Penyimpangan dari Dasar Penjualan

The Current EnvironmentThe Current Environment

18-8

Pendapatan harus diukur sebesar fair value yang diperkirakan akan diterima atau piutang dagang.

Trade discounts atau volume rebates harus mengurangi jumlah yang akan diterima atau piutang dan pendapatan.

Jika pembayaran ditunda, penjual harus menetapkan tingkat bunga untuk selisih antara kas atau kas ekuivalen dan jumlah yang ditunda pembayarannya.

Pengukuran Pendapatan Penjualan

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

18-9

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

Illustration 18-2

18-10

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

Sansung membuat jurnal berikut pada tanggal 31 Maret, 2011.

Piutang Dagang 679,000

Penjualan 679,000

Illustration 18-2

18-11

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

Jika pelanggan meet the discount threshold, Sansung membuat jurnal berikut:

Kas 679,000

Piutang Dagang 679,000

Illustration 18-2

18-12

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

Jika pelanggan fail to meet the discount threshold, Sansung membuat jurnal berikut pada tanggal pembayaran.

Kas 700,000

Piutang Dagang 679,000

Potongan Penjualan dikorbankan 21,000

Illustration 18-2

18-13

Jika sebuah transaksi penjualan melibatkan financing arrangement, nilai wajar ditentukan dengan mendiskontokan pembayaran dengan menggunakan imputed interest rate.

Imputed interest rate dapat ditentukan lebih jelas menggunakan

1. prevailing rate untuk instrumen sejenis dengan credit rating sama, atau

2. Tingkat bunga yang mendiskonto nilai nominal instrumen ke harga barang atau jasa sekarang. .

Pengukuran Pendapatan Penjualan

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

18-14

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

Illustration 18-3

18-15

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

Jurnal untuk mencatat penjualan SEK ke Grant Company pada tanggal 1 Juli 2011 adalah

Piutang Wesel 900,000

Penjualan 900,000

Illustration 18-3

18-16

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

SEK membuat jurnal untuk mencatat pendapatan bunga sbb.

Piutang Wesel 54,000

Pendapatan Bunga(12% x ½ x €900,000) 54,000

Illustration 18-3

18-17

Pendapatan dari Penjualan Barang diakui jika kondisi berikut ini terpenuhi:

1. Perusahaan telah mentransfer kepemilikan barang kepada pembeli;

2. Perusahaan tidak lagi mempertahankan berbagai hal yang biasanya dilakukan oleh pemilik barang;

3. Jumlah pendapatan dapat diukur secara jelas;

4. Kemungkinan besar ada manfaat ekonomi yang mengalir ke perusahaan; dan

5. Kos yang terjadi atau diperhitungkan dapat diestimasi secara jelas.

Pengakuan Pendapatan Penjualan

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

LO 2LO 2

18-18

Bill and Hold Sales

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

Pembeli belum memperoleh barang namun telah memiliki hak dan sudah menerima tagihan.

Illustration 18-4

18-19

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

LO 2LO 2

Solution: Butler harus mencatat pendapatan pada saat hak kepemilikan sudah berpindah, karena

1. Kemungkinan besar transaksi terjadi;

2. Barang ada di tangan, diidentifikasi, dan siap untuk dikirimkan saat penjualan diakui;

3. Baristo memberitahu penundaan pengiriman, dan

4. Ada kesepakatan pembayaran.

It appears that these conditions were probably met dan OKI pengakuan harus dilakukan pada saat persetujuan ditandatangani.

18-20

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

Butler membuat jurnal untuk mencatat bill and hold sale.

Piutang Dagang 450,000

Penjualan 450,000

Illustration 18-4

18-21

Penjualan dengan Instalasi atau Inspeksi

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

Illustration 18-5

18-22

Layaway Sales

Revenue Recognition at Point of SaleRevenue Recognition at Point of Sale

Illustration 18-6