aspek usaha dan keuangan
Post on 22-Jan-2016
32 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
ASPEK USAHA DAN KEUANGAN
PENGETAHUAN DASAR DIMILIKI PENGAWAS CAKUPAN ASPEK USAHA DAN KEUANGAN PENGERTIAN PEMERIKSAAN (AUDIT) JENIS AUDITOR & AUDIT PENGERTIAN PEMERIKSAAN INTERNAL KRITERIA, ALAT, SARANA PENGAWASAN PROSES AKUNTANSI >< PROSES PEMERIKSAAN TEKNIK PEMERIKSAAN DAN BUKTI PEMERIKSAAN BEBERAPA TEMUAN ASPEK KEUANGAN JURNAL KOREKSI & KERTAS KERJA PEMERIKSAAN ANALISIS SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA
AGENDA
Pengetahuan perkoperasian Pengetahuan organisasi dan manajemen Pengetahuan usaha koperasi Pengetahuan RK dan RAPBK Pengetahuan Administrasi organisasi koperasi Pengetahuan Permodalan koperasi Pengetahuan Pembukuan / akuntansi
◦ Sistem pencatatan ◦ Pemeriksaan/auditing
Pemahaman Hukum
PENGETAHUAN DASAR PENGAWAS
Kegiatan usaha◦ Produk-produk simpanan◦ Produk-produk pinjaman◦ Usaha lainnya diluar usaha pokok, jika ada.
Perbandingan realisasi th ini dg th sebelumnya
Perbandingan realisasi dg RAPBK Ulasan ratio terkait dg aspek usaha misalnya:
◦ Ratio pinjaman beredar dg total aset◦ Kolektibilitas pinjaman dan ratio NPL ◦ Ratio cad resiko thd kelalaian pinjaman◦ Ratio simpanan non saham dg total aset
ASPEK USAHA
Administrasi pembukuan/akuntansiSPIBuku-buku formulir yg digunakanKelengkapan laporan keuanganFormat penyajian laporan keuangan
Pemeriksaan Keadaan aset (kas, pinjaman, aset tetap dll)
Pemeriksaan Keadaan kewajiban Pemeriksaan Keadaan ekuitas/ modal sendiri Pemeriksaan pendapatan dan beban (pos-
pos SHU) Analisis ratio keuangan, Perls, Penkes.
ASPEK KEUANGAN
AUDITING
Proses pengumpulan dan pengevaluasian bukti tentang informasi
yang dapat diukur mengenai suatu entitas ekonomi yang dilakukan
seorang yang kompeten dan independen untuk dapat menentukan
dan melaporkan tingkat kesesuaian infrormasi dimaksud dengan kriteria-
kriteria yang telah ditetapkan.
Akuntan Publik Terdaftar
Auditor Pemerintah
Auditor Pajak Auditor Internal
(SPI, pengawas) Auditor KPK
Audit Laporan Keuangan
Audit Ketaatan Audit Ketaatan Audit Operasional
& Keuangan
Audit Investigasi
JENIS AUDITJENIS AUDITOR
Pemeriksaan yang dilakukan oleh bagian internal perusahaan terhadap◦ Lap. Keuangan dan catatan akuntansi◦ Ketaatan terhadap kebijakan manajemen◦ Ketaatan terhadap peraturan dan ketentuan
pemerintah & profesi Pengawas termasuk auditor internal.
PENGERTIAN INTERNAL AUDIT
Membantu manajemen/pengurus dalam melaksanakan tanggungjawabnya dengan memberikan◦ Analisis/penilaian◦ Saran/rekomendasi◦ Komentar
Ukuran kerberhasilan internal auditor bukanlah jumlah temuan, tapi bgm ia mampu memberikan saran dan rekomendasi yg efektif.
TUJUAN
UU (perkoperasian, perpajakan, ketenagakerjaan) dan peraturan pelaksanaannya
AD, ART, persus, SK SOM/SOP Standar ratio keuangan, penkes, analisis PEARLS Peraturan perusahaan Poljak Risalah/notulen rapat-rapat Surat-surat perjanjian RK dan RAPBK Standar akuntansi dan sistem akuntansi
(accounting manual)
KRITERIA, ALAT, SARANA PENGAWASAN
PROSES AKUNTANSI & AUDIT
TARNSAKSITUNAI
JURNALKAS
BUKUBESAR
LAPORANKEUANGAN
SUBB BESAR
=
Harian Periodik Periodik
TARNSAKSINON TUNAI
JURNALMEMORIAL
HarianLAMPIRAN /
SKEDUL
KERTASKERJA
INPUT PROSES OUTPUT
MANUAL/COMPUTERIZE
Pemeriksaan fisik (physical examination) Konfirmasi (confirmation) Pencocokan dokumen (vouching) Penelusuran dokumen (tracing) Pelaksanaan ulang (reperformance) Pengamatan (observation) Rekonsiliasi (reconciliation) Permintaan keterangan (inquiry) Verifikasi (menentukan akurasi) Prosedur analitis
TEKNIK AUDIT
Pengendalian intern (bagan alir/flow chart) Bukti fisik Bukti konfirmasi Bukti dokumentasi Catatan akuntansi Perhitungan Bukti lisan (wawancara) Perbandingan dan ratio (bukti analitis)
TIPE BUKTI AUDIT
Statement of condition (kondidi)◦ Apa yg ditemukan, apa yang sudah diobservasi/diteliti?◦ Apakah hal itu merupakan kekurangan atau kesalahan?
Criteria (kriteria)◦ Bagaimana seharusnya?◦ Dengan apa anda ukur/bandingkan?◦ Bagaiman standar & prosedur yg berlaku?
Cause (sebab)◦ Mengapa hal ini terjadi◦ Apa yg menyebabkan kesalahan, tidak efisien, tidak efektif
dan tidak ekonomis? Effect (akibat)
◦ Apa akibat dan simpulan akhir dari kondisi/temuan? Recommendations
◦ Apakah rekomendasi dapat diterapkan dan layak diterima?◦ Siapa yang mengimplementasikan rekomendasi tersebut?
TEMUAN (FINDINGS)
Kondisi◦ Kredit bermasalah/lalai jumlahnya membengkak dari tahun ke tahun
NPL terakhir mencapai 27%. Banyak terdapat pinjaman anggota lebih dari 1 PK. Pinjaman sebelumnya belum lunas, lagi diberikan meminjam.
Kriteria◦ NPL seharusnya dibawah 5%◦ Prosedur pemberian pinjaman dengan prinsip kehati-hatian.
Sebab◦ Kurang jelas dan tidak konsistennya pola kebijakan dan prosedur
pinjaman atau dilanggarnya poljak pinjaman yang telah ditentukan.◦ Tidak dilakukannya usaha pemungutan kembali.
Akibat◦ Likuiditas rendah, SHU rendah, modal lembaga tidak berkembang.◦ Pelayanan pinjaman dan simpanan anggota terganggu◦ Biaya operasional rutin terganggu
Rekomendasi◦ Evaluasi saldo pinjaman beredar, laksanakan prosedur pinjaman dg
prinsip kehati-hatian secara konsisten. Harus ada jenjang otorisasi pinjaman.
◦ Tetapkan pola kebijakan dan prosedur pemungutan tertulis dan laksanakan secara konsisten.
TEMUAN (FINDINGS)
top related