ASPEK USAHA DAN KEUANGAN

PENGETAHUAN DASAR DIMILIKI PENGAWAS CAKUPAN ASPEK USAHA DAN KEUANGAN PENGERTIAN PEMERIKSAAN (AUDIT) JENIS AUDITOR & AUDIT PENGERTIAN PEMERIKSAAN INTERNAL KRITERIA, ALAT, SARANA PENGAWASAN PROSES AKUNTANSI >< PROSES PEMERIKSAAN TEKNIK PEMERIKSAAN DAN BUKTI PEMERIKSAAN BEBERAPA TEMUAN ASPEK KEUANGAN JURNAL KOREKSI & KERTAS KERJA PEMERIKSAAN ANALISIS SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA

AGENDA

Pengetahuan perkoperasian Pengetahuan organisasi dan manajemen Pengetahuan usaha koperasi Pengetahuan RK dan RAPBK Pengetahuan Administrasi organisasi koperasi Pengetahuan Permodalan koperasi Pengetahuan Pembukuan / akuntansi

◦ Sistem pencatatan ◦ Pemeriksaan/auditing

Pemahaman Hukum

PENGETAHUAN DASAR PENGAWAS

Kegiatan usaha◦ Produk-produk simpanan◦ Produk-produk pinjaman◦ Usaha lainnya diluar usaha pokok, jika ada.

Perbandingan realisasi th ini dg th sebelumnya

Perbandingan realisasi dg RAPBK Ulasan ratio terkait dg aspek usaha misalnya:

◦ Ratio pinjaman beredar dg total aset◦ Kolektibilitas pinjaman dan ratio NPL ◦ Ratio cad resiko thd kelalaian pinjaman◦ Ratio simpanan non saham dg total aset

ASPEK USAHA

Administrasi pembukuan/akuntansiSPIBuku-buku formulir yg digunakanKelengkapan laporan keuanganFormat penyajian laporan keuangan

Pemeriksaan Keadaan aset (kas, pinjaman, aset tetap dll)

Pemeriksaan Keadaan kewajiban Pemeriksaan Keadaan ekuitas/ modal sendiri Pemeriksaan pendapatan dan beban (pos-

pos SHU) Analisis ratio keuangan, Perls, Penkes.

ASPEK KEUANGAN

AUDITING

Proses pengumpulan dan pengevaluasian bukti tentang informasi

yang dapat diukur mengenai suatu entitas ekonomi yang dilakukan

seorang yang kompeten dan independen untuk dapat menentukan

dan melaporkan tingkat kesesuaian infrormasi dimaksud dengan kriteria-

kriteria yang telah ditetapkan.

Akuntan Publik Terdaftar

Auditor Pemerintah

Auditor Pajak Auditor Internal

(SPI, pengawas) Auditor KPK

Audit Laporan Keuangan

Audit Ketaatan Audit Ketaatan Audit Operasional

& Keuangan

Audit Investigasi

JENIS AUDITJENIS AUDITOR

Pemeriksaan yang dilakukan oleh bagian internal perusahaan terhadap◦ Lap. Keuangan dan catatan akuntansi◦ Ketaatan terhadap kebijakan manajemen◦ Ketaatan terhadap peraturan dan ketentuan

pemerintah & profesi Pengawas termasuk auditor internal.

PENGERTIAN INTERNAL AUDIT

Membantu manajemen/pengurus dalam melaksanakan tanggungjawabnya dengan memberikan◦ Analisis/penilaian◦ Saran/rekomendasi◦ Komentar

Ukuran kerberhasilan internal auditor bukanlah jumlah temuan, tapi bgm ia mampu memberikan saran dan rekomendasi yg efektif.

TUJUAN

UU (perkoperasian, perpajakan, ketenagakerjaan) dan peraturan pelaksanaannya

AD, ART, persus, SK SOM/SOP Standar ratio keuangan, penkes, analisis PEARLS Peraturan perusahaan Poljak Risalah/notulen rapat-rapat Surat-surat perjanjian RK dan RAPBK Standar akuntansi dan sistem akuntansi

(accounting manual)

KRITERIA, ALAT, SARANA PENGAWASAN

PROSES AKUNTANSI & AUDIT

TARNSAKSITUNAI

JURNALKAS

BUKUBESAR

LAPORANKEUANGAN

SUBB BESAR

=

Harian Periodik Periodik

TARNSAKSINON TUNAI

JURNALMEMORIAL

HarianLAMPIRAN /

SKEDUL

KERTASKERJA

INPUT PROSES OUTPUT

MANUAL/COMPUTERIZE

Pemeriksaan fisik (physical examination) Konfirmasi (confirmation) Pencocokan dokumen (vouching) Penelusuran dokumen (tracing) Pelaksanaan ulang (reperformance) Pengamatan (observation) Rekonsiliasi (reconciliation) Permintaan keterangan (inquiry) Verifikasi (menentukan akurasi) Prosedur analitis

TEKNIK AUDIT

Pengendalian intern (bagan alir/flow chart) Bukti fisik Bukti konfirmasi Bukti dokumentasi Catatan akuntansi Perhitungan Bukti lisan (wawancara) Perbandingan dan ratio (bukti analitis)

TIPE BUKTI AUDIT

Statement of condition (kondidi)◦ Apa yg ditemukan, apa yang sudah diobservasi/diteliti?◦ Apakah hal itu merupakan kekurangan atau kesalahan?

Criteria (kriteria)◦ Bagaimana seharusnya?◦ Dengan apa anda ukur/bandingkan?◦ Bagaiman standar & prosedur yg berlaku?

Cause (sebab)◦ Mengapa hal ini terjadi◦ Apa yg menyebabkan kesalahan, tidak efisien, tidak efektif

dan tidak ekonomis? Effect (akibat)

◦ Apa akibat dan simpulan akhir dari kondisi/temuan? Recommendations

◦ Apakah rekomendasi dapat diterapkan dan layak diterima?◦ Siapa yang mengimplementasikan rekomendasi tersebut?

TEMUAN (FINDINGS)

Kondisi◦ Kredit bermasalah/lalai jumlahnya membengkak dari tahun ke tahun

NPL terakhir mencapai 27%. Banyak terdapat pinjaman anggota lebih dari 1 PK. Pinjaman sebelumnya belum lunas, lagi diberikan meminjam.

Kriteria◦ NPL seharusnya dibawah 5%◦ Prosedur pemberian pinjaman dengan prinsip kehati-hatian.

Sebab◦ Kurang jelas dan tidak konsistennya pola kebijakan dan prosedur

pinjaman atau dilanggarnya poljak pinjaman yang telah ditentukan.◦ Tidak dilakukannya usaha pemungutan kembali.

Akibat◦ Likuiditas rendah, SHU rendah, modal lembaga tidak berkembang.◦ Pelayanan pinjaman dan simpanan anggota terganggu◦ Biaya operasional rutin terganggu

Rekomendasi◦ Evaluasi saldo pinjaman beredar, laksanakan prosedur pinjaman dg

prinsip kehati-hatian secara konsisten. Harus ada jenjang otorisasi pinjaman.

◦ Tetapkan pola kebijakan dan prosedur pemungutan tertulis dan laksanakan secara konsisten.

TEMUAN (FINDINGS)