akuntansibank
Post on 30-Jun-2015
89 Views
Preview:
TRANSCRIPT
AKUNTANSI PERBANKAN
PENGAKUAN DAN PENGUKURANPENGKREDITAN
Pengkreditan:Kredit diakui pada saat pencairannya sebesar pokok
kredit. Kredit dalam rangka pembiayaan bersama diakui sebesar pokok kredit yang merupakan porsi tagihan bank yang bersangkutan
Kredit yang diberikan dengan perjanjian sindikasi ataupun penerusan kredit diakui sebesar porsi kredit yang resikonya ditanggung bank
Penyisihan kerugian kredit dibentuk sebesarr estimasi kerugian kredit yang tidak dapat ditagih sesuai dengan mata uang denominasi yang diberikan
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN PENGKREDITAN
Pendapatan bunga diakui secara akrual kecuali pendapatan bunga dari kredit dan aktiva produkstif lain yang nonperforming. Pendapatan bunga dari kredit dan aktiva produktif lain yang non performing diakui pada saat pendapatan tersebut diterima
Pada saat kredit diklasifikasikan sebagai non performing, bunga yang telah diakui tetapi belum ditagih harus dibatalkan
Beban bunga diakui secara akrual
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN PENGKREDITAN
Seluruh penerimaan yang berhubungan dengan kredit diragukan dan macet diakui terlebih dahulu sebagai pengurangan pokok kredit. Kelebihan penerimaan dari pokok kredit diakui sebagai pendapatan bunga
Pendapatan selain bunga yang berkaitan dengan jangka waktu diakui selama jangka waktu tersebut
Apabila kredit atau komitmen kredit diselesaikan sebelum jangka waktunya maka sisa pendapatan dan beban diakui pada saat penyelesaian kredit atau komitmen tersebut
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN RESTRUKSURI KREDIT
Pengakuan pendapatan atas tagihan bunga yang dijadikan pokok kredit dalam reangka restrukturisasi dialkukan sesuai dengan PSAK 54: Restrukturisasi Utang Piutang Bermasalah
Pengalihan kredit menjadi penyertaan diakui sebesar nilai wajar dari saham yang diterima
Penyertaan yang berasal dari restrukturisasi kredit merupakan penyertaan sementara sehingga ndinilai dengan metode biaya tanpa memeprhatikan besarnya kepemilikan. Bila terdapat penurunan permanen tersbut. Penyertaan ini disajikan terpisah dari penyertaan lain dan tidak perlu dilakukan konsolidais laporan keuangan karena sifat penyertaannya sementara
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN RESTRUKSURI KREDIT
Agunan kredit yang diambil alih diakui sebesar nilai bersih yang dapat direliasasikan.
Selisih antara nilai agunan yang diambil alih dan hasil jual diakui sebagai keuntungan atau kerugian pada saat penjualan agunan
Penerimaan kredit yang telah dihapusbukukan diakui sebagai penyesuaian terhadap penyyisihan kerugian kredit sebesar bnilai pokok. Jika penerimaan tersbut melebihi nilai pokoknya maka kelebihan tersebut diakui sebagai pendapatan bunga
PENGAKUAN DAN PENGUKURANTRANSAKSI EFEK
Bank mengklasifikasikan efek pada saat perolehan dalam:
Dimiliki hingga jatuh tempoDiperdagangkanTersedia untuk dijual
Efek yang dibeli dengan jnaji dijual kembali merupkana jaminan transaksi kredit dan diakui sebagai tagihan repo sebesar harga jual kembali efek yang bersangkutan dikurangi pendapatan bunga yang belum dihasilkan. Selisih antara harga beli dan harga jual diperlakukan sebagai pendapatan bunga yang belum dihasilkan dan diakui sebagai pendapatan sesuai dengan jangka waktu sejak efek dibeli hingg dijual kembali
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN RESTRUKSURI KREDIT
Efek yang dijual dengan janji dibeli kembali diakui sebagai kewajiban sebesar harga pembelian yang disepakati oleh bank dan nasabah dikurangi beban bunga yang belumdireliasisasikan. Selisih antara harga jual dan harga beli diperlakukan sebagai beban dibayar dimuka dan diakui sebagai bebandibayar dimuka dan diakui sebagai beban bunga sesuai dengan jangka waktu sejak efek dijual hingga dibeli kembali
Instrumen derivatif diakui dalam neraca sebagai aktiva dan kewajibanberdasarkan hak/kewajiban menurut perjanjian. Seluruh instrumen derivatif harus disajikan dengan nilai wajar
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN RESTRUKSURI KREDIT
Nilai wajar diestimasi berdasarkan harga pasar, model penentuan harga atau harga pasar instrumen lain yang memiliki karakteristik serupa
Laba atau rugi transaksi valuta asingyang disebabkan oleh perubahan harga pasar derivatif diakui sebagai pendapatan atau beban pada periode terjadinya
Perlakuan lebih lanjut mengenai instrumen derivatif mengacu pada PSAK 55: Akuntansi Instrumen Derivatif & Aktifitas Lindung Nilai
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN PEMBIAYAAN L/C Ekspor
Pada saat menerima L/c dari bank penerbit, bank mengadministrasikan L/C yang diterima dan transaksi tersbut belum merupakan komitmen dan kontijensi
Pada saat L/C dibayar oleh bank pembayar kepada penerima sebesar nilai L/C atau nilai reliasasinay, bank pembayar mengakui sebagai tagihan kepada bank penerbit sebesar nilai yang sama
TRANSAKSI PENGHIMPUNAN DANA MASYARAKAT
Produk disimpan sebagai berikut:Giro dinilai sebesar kewajiban bank kepada pemegang
biroTabungan dinilai sebesar jumlah kewajiban bank kepada
pemilik tabunganDeposito dinilai sebesar jumlah pokok deposito yang
tercantum dalam perjanjian antar pemilik bank dan pemegang deposito berjangka
Sertifikat deposito dinilai sebesar nilai nominal dikurangi saldo bunga dibayar dimuka dan diamortisasi selama jangka waktu sertifikat deposito
PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN
Disajikan sesuai dgn format laporan bank PSAK No.31 paragraf80-82
Pos pos dengan nilai material yang tidak dapat digolongkan dalam pos pos aktiva dan kewajiban disajikan dalam pos tersendiri
Jumlah aktiva dan kewajiban yang disajikan pada neraca tidak boleh disalinghapuskan dengan kewajiban atau aktiva lain kecuali secara hukum dibenarkan dan saling hapus tersebut tercerminkan dalam perkiraan realisasi atau penyelesaian aktiva atau kewajiban
PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN
Penyisihan kerugian aktiva produktif yang dibentuk dan disajikan sebagai pos pengurang dari setiap jenis aktiva produktif yang bersangkuta\n
Dalam restrukturisasi kredit, jumlah bruto kredit meliputi pokok kredit, bunga dan beban lain yang dialihkan menjadi pokok kredit
PENGUNGKAPAN TAMBAHAN UNTUK POS TERTENTU
Bank harus mengungkapkan jenis transaksi, jumlah penempatan dan jenis valuta dari penempatan antar bank
Hal yang berkaitan dengan efek diungkapkan dfalam catatan atas laporan keuangan sesuai dengan PSAK 50: dengan tambahan sebagai berikut:Jenis dan jumlah nilai nominal efekHarga pasarJenis valutaKelompok penerbitPeringkat efekKetertagihan atau kolektibilitas
PENGUNGKAPAN TAMBAHAN UNTUK POS TERTENTU
Bank harus menggungkapkan perinician simpanan mengenai:
Jumlah giro dan deposito berjangka byang diblokir dan dijadikan jaminan kredit dan transaksi/fasilitas perbankan lainya
Pemberian fasilitas istimewa kepada pemilik rekening giroKomposisi besarnya pemilikan deposito dan sertifikat deposito
menurut jenis mata uang rupiah dan valuta asing
Selain pengungkapan yang diharuskan PSAK1, bank harus mengungkapkan perincian mengenai ::
Jenis pinjaman yang diterimaJenis valutaPerikatan yang menyertaiNilai aktiva bank yang dijaminkan
END
top related