34034-6-715362429481

7/22/2019 34034-6-715362429481

1/8

AUDIT ATAS SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN

Perolehan barang dan jasa meliputi hal hal seperti pembelian bahan baku ,

peralatan , perlengkapan , prasarana , raparasi dan pemeliharaan serta penelitian

dan pengembangan

SIFAT SIKLUS

Siklus perolehan dan pembayaran melibatkan setiap keputusan dan proses yang

dibutuhkan untuk memperoleh barang dan jasa guna melaksanaan operasi

perusahaan .

Siklus tersebut biasanya dimulai dengan pengajuan permintaan pembelian oleh

seorang karyawan berwenang yang membutuhkan barang dan jasa dan berakhir

dengan pembayaran atas setiap manfaat yang diterima.

FUNGSI DAN ARUS DOKUMEN SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN

PERUSAHAAN MANUFAKTUR

1.Permintaan Pembelian !"r#$a%e re&"i%iti'n ( )

suatu permintaan akan barang dan jasa oleh seorang karyawan yang

berwenang. Misalnya :

- Permintaan bahan oleh mandor

- Reparasi kendaraan ke pihak luar oleh bagian umum kantor

- Permintaan asuransi inentaris perusahaan oleh manajemen

*.Or+er Pembelian PO ( )

suatu dokumen yang men!atat uraian , jumlah , dan informasi , yang berkaitan

dengan barang dan jasa yang hendak dibeli perusahaan .

,.La!'ran Penerimaan Baran- re#eiin- re!'rt ( )

Suatu dokumen yang dibuat pada saat barang berwujud diterima yang

menunjukan uraian tentang barang , jumlah yang diterima , tanggal penerimaan

dan data lain yang dipandang perlu .

Pusat Pengembangan "ahan #jar - $M" Ra#$mat Ari/0 SE0 A0 MM

AUDITIN2 II

7/22/2019 34034-6-715362429481

2/8

3.4at"r Pen5"al en+'r6% in'i#e ()

Suatu dokumen yang menunjukan hal - hal seperti uraian dan jumlah

barang serta jasa yang diterima , harga termasuk ongkos angkut , syarat

syarat potongan tunai , dan tanggal penagihan .

7.B"" tamba$an $"tan- +a-an- a##'"nt% !a8able %"b%i+iar8 le+-er()

buku besar tambahan untuk men!atat masing masing perolehan, pembayaran

kas, dan saldo total yang harus dibayar kepada penjual.

9.:e :$e# ( )

#lat pembayaran untuk setiap perolehan pada saat jatuh tempo. Saat !ek telah

diotorisasi oleh pejabat yang berwenang maka saat itu !ek sudah merupakan

suatu aktia.

;.La!'ran reanan !en5"al a%a )

'alau barang sudah diterima , pengendalian yang memadai mengharuskan

dilakukannya penelitaian atas uraian , jumlah , saat kedatangan , serta kondisi

barang .

(ampir semua perusahaan mempunyai bagian penerimaan barang yang bertugas

pembuat laporan penerimaan sebagai bukti bahwa barang sudah diterima dan diteliti.


AUDITIN2 II

7/22/2019 34034-6-715362429481

3/8

"iasanya sebuah tembusan dikirimkan ke bagian gudang dan lembar tembusan lain

di berikan kebagian hutang dagang agar mereka mendapat informasi yang

diperlukan.

,.Pen-a"an Ke?a5iban )

"agian hutang dagang umumnya bertanggung jawab menguji ketepatan setiap

perolehan dan men!atatnya ke dalam daftar ou!her atau buku harian hutang

dagang .

(arus ada !ross !he!k antara faktur penjualan dari pemasok dengan dokumen

order pembelian, serta dengan dokumen penerimaan barang.

Pengendalian penting adalah bagian pen!atat hutang dagang tidak mempunyai

akses terhadap pengeluaran kas,dan aktia lainnya.

3.Pemr'%e%an +an Pen#atatan Pemba8aran Ka% )

Pengendalian terpenting dalam fungsi pembayaran kas terdiri dari

penandatanganan setiap !ek oleh pejabat tertentu dengan otorisasi yang benar

, pemisahan tanggung jawab antara yang menandatangani setiap !ek dengan

yang menangani hutang dagang , dan adanya pemeriksaan yang teliti atas

setiap dokumen pendukung oleh penandatanganan !ek pada saat !ek

ditandatangani.

Pengujian Transasi

#da ) pengujian perolehan dan pembayaran yang perlu diperhatikan, yaitu :

1.Per'le$an ata% baran- +an 5a%a "nt" e!entin-an !er"%a$aan

7/22/2019 34034-6-715362429481

4/8

#uditor dapat mengurangi pemeriksaan suatu pengujian jika yakin bahwa

pengendalian intern telah memadai.

Pemisahan atas aktia dan biaya yang terkait seperti : pemeliharaan aktia,

reparasi, prasarana sangat menyita waktu.

3.

7/22/2019 34034-6-715362429481

5/8

perusahaan kepada suatu perkumpulan yang mempunyai gedung pertemuan dan

olahraga diluar kota ountry !lub / , beban yang dibayarkan untuk liburan keluar

negeri bagi para anggota manajemen beserta keluarganya, atau pembayaran tidak

resmi kepada pejabat luar negeri yang disetujui oleh manajemen.

'alau pengendalian untuk setiap transaksi seperti ini tidak memadai, maka

pemeriksaan lebih luas terhadap setiap dokumen pendukungnya harus dilakukan.

Setia! Per'le$an Yan- Ter5a+i Tela$ Di#atat Kelen-a!an (

'elalaian untuk men!atat perolehan barang dan jasa yang diterima selalu

mempunyai akibat se!ara langsung terhadap hutang dagang. #uditor dapat

memahami dan menguji struktur pengendalian intern untuk mengurangi risiko yang

ditetapkan sehingga akan mengurangi pengujian rin!ian hutang kalau dia merasa

pasti bahwa semua perolehan sudah di!atat se!ara tepat dan sesuai dengan saat

terjadinya. 'arena audit atas hutang dagang biasanya membutuhkan !ukup banyak

waktu, maka strktur pengendalian intern yang efektif yang diuji dengan layak, dapat

sangat mengurangi biaya audit.

'alau pihak klien menggunakan sistem persediaan perpetual, maka pengujian

terhadap rin!ian persediaan juga dapat sangat dikurangi kalau auditor yakin bahwa

!atatan perpetual tersebut dapat diandalkan. Pengendalian terhadap perolehan

didalam !atatan perpetual tersebut biasanya diuji sebagai bagian pengujian transaksi

untuk setiap perolehan, dan pengendalian terhadap tujuan ini ememegang peranan

kun!i dalam audit.

Pemasukan maupun jumlah biaya per unit ke dalam !atatan persediaan perpetual

memungkinkan dikuranginya pengujian atas perhitungan se!ara phisik berserta

biaya per unit kalau setiap pengendalian berlaku se!ara efektif.

Setia! Per'le$an Dinilai Den-an Benar Penilaian (

'arena penilaian terhadap banyak perkiraan seperti : #ktia

(utang

"iaya

0ergantung pada tempatnya pen!atatan setiap transaksi didalam buku harian

pembelian, perluasan pengujian rin!ian terhadap banyak perkiraan nera!a dan

beban akan tergantung pada hasil ealuasi auditor atas keefektian pengendalian

intern melalui ealuasi yang tepat atas transaksi perolehan itu sendiri.


AUDITIN2 II

7/22/2019 34034-6-715362429481

6/8

Sebagai !ontoh kalau auditor yakin bahwa setiap aktia tetap telah dinilai dengan

benar didalam !atatan pembukuan awal, maka dapat diterima untuk melakukan

ou!hing lebih ke!il terhadap perolehan didalam periode berjalan daripada kalau

pengendalain tidak memadai.

Setia! Per'le$an Di Kla%i/ia%i +en-an te!at Kla%i/ia%i (

Seorang auditor dapat mengurangi pengujian rin!ian beberapa jenis perkiaraan

tertentu kalau ia yakin bahwa struktur pengendalian intern sudah memadai untuk

memberikan kepastian yang layak tentang klasifikasi yang tepat dalam buku harian

pembelian.

1alaupun semua perkiraan sampai tingkat tertentu dipengaruhi oleh pengendalian

efektif atas klasifikasi, namun ada dua hal yang sangat dipengaruhi, yaitu :

Perolehan aktia tetap periode berjalan

Semua perkiraan beban seperti reparasi dan pemeliharaan, prasarana dan

periklanan.

'arena ou!hing terhadap perolehan aktia tetap periode berjalan untuk tujuan

penilaian dan klasifikasi serta erifikasi klasifikasi untuk perkiraan beban merupakan

prosedur audit yang relatie menyita waktu, maka penghematan waktu audit sangat

penting artinya.

7/22/2019 34034-6-715362429481

7/8

'arena pentingnya arti pengujian atas transaksi perolehan dan dasarnya sama

dengan yang diterapkan untuk pengujian transaksi penjualan seperti ysng telah

dibahas dalam bab sebelumnya.

#kan tetapi harus diperhatikan, dengan menga!u terhadap hampir seluruh tujuan

utama yang disajikan sebelumnya, bahwa sebagian besar atribut penting dalam

siklus perolehan dan pembayaran mempunyai akibat langsung se!ara moneter

terhadap setiap perkiraan yang bersangkutan. Selain itu banyak jenis kesalahan

yang kemungkinan ditemukan merupakan kesalahan pendapatan laba dan hal ini

sangat penting bagi auditor.

Sebagai !ontoh, mungkin ada kesalahan pisah batas persediaan atau tidak tepatnya

pen!atatan jumlah beban tertentu. #kibatnya tingkat deiasi yang dapat ditoleransi

yang dipilih auditor dalam pengujian banyak atribut dalam siklus ini se!ara relatie

rendah. 'arena jumlah dolar masing-masing transaksi dalam siklus ini men!akup

suatu rentang yang luas, umumnya pos-pos yang sangat besar jumlahnya dan tidak

sering terjadi dipisahkan dan diuji dengan dasar 2334.

&alam audit yang biasa, perkiraan-perkiraan yang paling banyak menyita waktu

untuk dierifikasi dengan pengujian rin!ian saldo keuangan adalah :

Perkiraan piutang dagang

Persediaan

#ktia tetap

(utang dagang

Perkiraan beban

&ari kelima perkiraan tersebut, ada empat yang berhubungan langsung dengan

siklus perolehan dan pembayaran. *umlah penghematan waktu se!ara keseluruhan

dapat begitu besar kalau auditor dapat mengurangi pengujian rin!ian saldo setiap

perkiraan dengan menggunakan pengujian transaksi untuk memerifikasi keefektifan

struktur pengendalian intern perolehan.

5leh sebab itu, tidak mengherankan bahwa pengujian transaksi atas siklus

perolehan dan pembayaran mendapat perhatian yang besar dalam setiap audit yang

dilaksanakan dengan baik, terutama kalau pihak klien sudah memiliki struktur

pengendalian intern yang efektif.

$ntuk setiap tujuan tersebut, auditor harus menempuh proses yang sama dan logis

seperti yang telah dibahas dalam bab-bab terdahulu.


AUDITIN2 II

7/22/2019 34034-6-715362429481

8/8

Pertama, ia harus memahami struktur pengendalian intern untuk menentukan jenis

pengendalian mana yang ada. Setelah auditor mengidentifikasikan semua

pengendalian dan kelemahan untuk setiap tujuan, ia dapat melakukan penilaian

pendahuluan atas resiko pengendalian atas setiap tujuan.

Pada saat ini, ia harus memutuskan pengendalian mana yang diren!anakan hendak

diuji untuk memenuhi penilaian pendahuluan atau resiko pengendalian .

Setiap jenis pengendalian ini harus diuji untuk melihat kesesuaiannnya !omplian!e/

dan diealuasi untuk melihat keefektifannya . Pengujian substansif untuk melihat

kesalahan moneter yang berkaitan dengan tujuan tersebut sebagian besar dapat

ditetapkan berdasarkan penilaian dan peren!anaan pengujian .

Setelah auditor mengembangkan prosedur untuk setiap tujuan, maka prosedur-

prosedur dapat digabungkan ke dalam program audit yang dapat digunakan se!ara

efisien. Metodologi ini juga sama dengan metodologi yang digunakan dalam bab

sebelumnya untuk penjualan dan penerimaan kas.

'embali lagi, penekanan dalam setiap metodologi tersebut adalah pada tepatnya :

Penentuan prosedur

$kuran sampel

*enis perkiraan yang akan dipilih

1aktunya


AUDITIN2 II

34034-6-715362429481

Documents