wibawa p. sihombing dan iman w. - modul perencanaan kas (2008)

8/8/2019 Wibawa P. Sihombing Dan Iman W. - Modul Perencanaan Kas (2008)

1/37

i

MODUL

PERENCANAAN

KAS

REVISI

I

DISUSUN OLEH

WIBAWA PRAM

SIHOMBING

IMAN

WIDHIYANTO

SEKSI PERENCANAAN KAS

DIREKTORAT PENGELOLAAN

KAS

NEGARA

DIREKTORAT JENDERAL

PERBENDAHARAAN


2/37

ii

DAFTAR ISI

DAFTAR ISI .. i

BAB I. PENDAHULUAN . 1

1.1. Latar Belakang 1

1.2. Tujuan 2

1.3. Dasar Hukum .. 3

BAB II. PERENCANAAN KAS . 4

2.1. Perencanaan Kas dan Siklus Anggaran . 4

2.2. Ruang Lingkup Perencanaan Kas . 6

2.3. Perkiraan Saldo Akhir Kas 7

2.4. Kewajiban Membuat Perencanaan Kas .. 7

BAB III. PELAKSANAAN PERENCANAAN KAS OLEH SATKER .. 8

3.1. Metode .. 8

3.2. Pelaksanaan 10

3.2.1. Belanja Pegawai . 12

3.2.2. Belanja Barang .. 16

3.2.3. Belanja Modal . 19

3.2.4. Belanja Bunga 20

3.2.5. Belanja Subsidi .. 20

3.2.6. Belanja Bantuan Sosial 21

3.2.7. Belanja Hibah . 21

3.2.8. Belanja Lain-lain . 21

BAB IV. MEKANISME PENYAMPAIAN LAPORAN 23

4.1. Format Pelaporan ... 25

4.2. Waktu Pelaporan .. 25BAB V. TIDAK LANJUT PERENCANAAN KAS 27

5.1. Perencanaan Kas dan Manajemen Likuiditas .. 27

5.2. Penyempurnaan Perencanaan Kas 29

BAB VI. KESIMPULAN . 31

LAMPIRAN

SE-02/PB/2006


3/37

1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Latar belakang

Sejak Republik Indonesia berdiri 17 Agustus 1945 hingga akhir tahun 2005, dalam

rangka pengelolaan keuangan negara belum dikenal adanya perencanaan kas (cash planning) .

Hal tersebut terjadi karena para pengelola keuangan negara belum menyadari arti penting

sebuah perencanaan kas serta tidak pernah dihadapkan pada permasalahan kekurangan kas.

Pada umumnya satker beranggapan bahwa dengan tersedianya DIPA maka otomatis akantersedia pula dananya. Untuk memastikan ketersediaan dana tersebut maka pemerintah

menyimpan uang di bank Indonesia dalam rangka antisipasi pengeluaran. Kegiatan tersebut

disadari atau tidak menimbulkan biaya bagi pemerintah dalam bentuk opportunity cost yang

harus ditanggung. Opportunity cost yang dimaksud merupakan biaya bagi pemerintah karena

seharusnya dana tersebut bisa diinvestasikan oleh pemerintah untuk mendapatkan bunga untuk

menambah pendapatan negara.

Pentingnya perencanaan kas mulai disadari pada UU No.1 Tahun 2004. Meskipun

hanya dalam penjelasan, pada Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan

Negara disebutkan bahwa salah satu fungsi perbendaharaan adalah melaksanakan kegiatan

perencanaan kas. Kegiatan ini sangat diperlukan dalam rangka pengelolaan sumber daya

keuangan pemerintah yang terbatas, sehingga pemanfaatan keuangan negara dapat

dilaksanakan secara efisien dan dapat memberikan nilai tambah. Selain itu, kegiatan

perencanaan kas juga merupakan suatu strategi manajemen kas yang dilaksanakan Bendahara

Umum Negara guna memastikan bahwa negara selalu memiliki kas yang cukup untuk

memenuhi pembayaran kewajiban negara dalam rangka pelaksanaan APBN, serta terhadap

saldo kas yang ada dapat dimanfaatakan secara maksimal sehingga dapat memberikan hasil

yang optimal.

Perencanaan Kas Pemerintah ditingkat pusat dapat didefinisikan sebagai kegiatan

memperkirakan penerimaan dan pengeluaran kas pada waktu tertentu untuk mengetahui

kemungkinan terjadinya cash mismatch sehingga dengan demikian dapat dilakukan tindakan

yang sesuai untuk menindaklanjutinya. Perencanaan kas ditingkat pusat merupakan gabungan

dari berbagai unsur penerimaan dan pengeluaran kas yang terdapat dalam rincian APBN

termasuk yang terkait dengan kegiatan pembiayaan.


4/37

2

Jika ditinjau secara total pada APBN maka Cash mismatch adalah ketidaksamaan

antara jumlah kas yang diterima dan kas yang dikeluarkan. Cash mismatch dapat berupa

kekurangan atau kelebihan kas. Hal tersebut penting untuk diprediksi supaya dapatdirencanakan langkah-langkah mencari sumber pembiayaan untuk menutup kekurangan kas

atau melakukan penempatan, investasi jangka pendek bila pada suatu saat tertentu terjadi

kelebihan kas.

Ditinjau dari aspek penganggaran, perencanaan kas merupakan suatu bagian penting

dalam upaya percepatan penyerapan anggaran karena dengan adanya perencanaan kas yang

baik akan memastikan tersedianya dana untuk membiayai kegiatan pemerintah sehingga dapat

mencegah kemungkinan terhambatnya suatu kegiatan akibat dari tidak tersedianya dana.

Selama ini kegiatan tersebut diabaikan karena berbagai hal.Pemerintah selama ini berupaya memastikan ketersediaan kas dengan cara

menyimpan uang dalam jumlah besar di Bank Indonesia untuk memenuhi pengeluaran negara

sebagai upaya antisipasi. Hal ini mengakibatkan tingginya cost of money pemerintah karena

pada saat kas pemerintah sebenarnya mencukupi, pemerintah masih membuat utang baru

sebagai tindakan berjaga-jaga, sementara disisi lain pemerintah tidak dapat memanfaatkan

kelebihan kas untuk investasi jangka pendek.

Hal tersebut tidak dapat lagi dilanjutkan karena tidak sesuai dengan prinsip-prinsip

manajemen kas yang baik dimana pemerintah seharusnya memegang kas dalam jumlahtertentu dan menginvestasikan sisanya. Perencanaan kas juga semakin penting karena negara

saat ini dalam anggaran yang defisit dengan kata lain sebenarnya pendapatan negara kita tidak

mencukupi untuk menutup belanja nagara sehingga pemerintah perlu meminjam uang dari

dalam dan luar negeri. Selain itu penerapan perencanaan kas perlu untuk merubah pola pikir di

satuan kerja yang beranggapan bahwa kas bukanlah sumber daya ekonomi yang langka dan

selalu tersedia kapan saja diperlukan. Perubahan pola pikir ini menjadi semakin penting ketika

pada suatu saat pemerintah mengalami kekurangan kas, terutama pada akhir-akhir tahun

anggaran dimana pengeluaran sangat besar.

1.2. Tujuan

Secara umum perencanaan kas dibuat dengan tujuan untuk memperkirakan aliran kas

pemerintah pada masa datang. Aliran kas tersebut mencakup penerimaan, pengeluaran dan

pembiayaan, termasuk didalamnya baik yang berasal dari anggaran maupun non anggaran.

Apabila berbagai variabel diatas dapat diperkirakan maka langkah selanjutnya adalah

memperkirakan saldo kas. Jika saldo awal diketahui dan berbagai komponen penerimaan dan


5/37

3

pengeluaran dapat diperkirakan dengan perencanaan kas yang baik, maka tentu dapat

diperkirakan saldo akhir kas sehingga dapat dilakukan tindakan yang sesuai.

Perencanaan kas juga diciptakan untuk mendukung berbagai fungsi lain dalammanajemen kas secara keseluruhan seperti penerapan Treasury Single Account (TSA) ,

penempatan dan investasi, menentukan besaran kebutuhan pembiayaan jangka pendek dan

lainnya. Kegiatan investasi atas idle cash pemerintah tidak akan berjalan dengan baik tanpa

adanya perencanaan kas yang akurat. Selain fungsi utamanya yaitu memperkirakan

kemungkinan terjadi kekurangan atau kelebihan kas.

1.3. Dasar hukum

Peraturan yang mengatur perencanaan kas adalah Peraturan Pemerintah Nomor 39tahun 2007 tentang Pengelolaan Uang Negara/Daerah. Pada pasal pasal 32 ayat (1)

dinyatakan:

Menteri Keuangan selaku BUN atau Kuasa BUN Pusat bertanggungjawab untuk

membuat perencanaan kas dan menetapkan saldo kas minimal

dan pada pasal 32 ayat (4) dinyatakan:

Dalam rangka penyusunan perencanaan kas, kementerian negara/lembaga dan pihak-

pihak lain yang terkait dengan penerimaan dan pengeluaran APBN wajib menyampaikan

proyeksi penerimaan dan pengeluaran secara periodik kepada Bendahara Umum Negara/Kuasa Bendahara Umum Negara.

Sebelum Peraturan Pemerintah Nomor 39 tahun 2007 diundangkan, Direktorat

Jenderal Perbendaharaan telah lebih dahulu menyadari pentingnya arti perencanaan kas.

Melalui Surat Edaran Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor-02/PB/2006 tanggal 6 Januari

2006 tentang Penyampaian Rencana Penerimaan dan Pengeluaran Kas Instansi/Satuan Kerja

Pemerintah Pusat/Daerah, setiap instansi/satuan kerja yang merupakan mitra kerja KPPN

diharuskan membuat dan menyampaikan laporan rencana penerimaan dan pengeluaran

kasnya.Untuk lebih mempertajam dan menegaskan tentang pentingnya perencanaan kas, saat

ini sedang disusun rancangan Peraturan Menteri Keuangan tentang Perencanaan Kas

Pemerintah. Dalam RPMK tersebut diusulkan untuk ditambahkan adanya sanksi bagi satuan

kerja yang tidak menyampaikan laporan perencanaan kasnya kepada KPPN mitra kerjanya

tentunya setelah memberikan pendidikan yang memadai kepada satker. Pada saat PMK

tersebut operasional diharapkan nantinya satker dapat menyampaikan laporan perencanaan

kasnya secara akurat dan tepat waktu.


6/37

4

BAB II

PELAKSANAAN PERENCANAAN KAS

2.1. Perencanaan Kas dan Siklus Anggaran

Perencanaan kas tidak terlepas dari proses pelaksanaan anggaran. Setiap satuan kerja

memiliki rencana kerja masing-masing yang tertuang didalam DIPA. Pada DIPA tersebut tertera

berapa besar anggaran yang disediakan oleh negara untuk saker tersebut dalam melaksanakan

tugas dan fungsinya sebagaimana yang telah direncanakannya setahun sebelumnya.

Seharusnya pada saat mengajukan anggaran satker telah merencanakan apa yangakan dicapai pada tahun anggaran berikutnya. Dari tujuan yang akan dicapai tersebut satker

merencanakan seberapa besar dana yang dibutuhkan untuk mencapai tujuan tersebut. Hal ini

yang sering disebut dengan anggaran berbasis kinerja. Sebagai contoh suatu satker bertujuan

untuk melakukan sosialisasi perencanaan kas pemerintah pusat. Dalam mencapai tujuan

tersebut satker membutuhkan dana seperti untuk membayar honor pengajar, pengadaan ATK,

perjalanan dinas, penginapan/akomodasi, sewa ruang rapat dan lainnya. Semua biaya tersebut

akan tercantum didalam DIPA satker yang bersangkutan.

Semakin besar satker maka akan semakin banyak kegiatannya yang berarti akansemakin besar juga dana dalam DIPA yang dikelola. Semakin besar satker maka semakin

penting bagi satker untuk merencanakan dengan baik pelaksanaan kegiatannya. Kegiatan

merencanakan menjadi penting untuk memastikan bahwa semua program/kegiatan yang telah

direncanakan pada tahun sebelumnya dapat tercapai. Dengan adanya perencanaan kegiatan

tersebut maka diaharapkan penyerapan dana satker yang bersangkutan juga dapat dilakukan

secara baik disepanjang tahun dan penumpukan kegiatan pada kahir tahun dapat dihindari.

Setelah mendapatkan DIPA satker yang bersangkutan tertunya akan menyusun

Petunjuk Operasional Kegiatan (POK). POK disetujui dan ditandatangani oleh PA atau KPA

pada satker yang bersangkutan. Isi dari POK tersebut merupakan penjabaran kegiatan yang

akan dilaksanakan beserta pendanaannya dan jauh lebih rinci dari DIPA. Pada POK suatu

kegiatan lebih di rinci lagi kedalam berbagai komponen biaya yang terkait dengan kegiatan

tersebut. Dari data tersebut tentunya akan lebih mudah dalam memperkirakan kapan dan

seberapa besar dana tersebut akan terpakai.

DIPA disusun pada tahun anggaran yang sebelumnya (dimulai dari bulan April),

sehingga ada senjang waktu dengan saat pelaksanaanya, maka adalah hal yang wajar jika


7/37

5

sering dilakukan perbaikan/penyesuaian yang biasanya disebut dengan revisi DIPA. Pada

dasarnya revisi DIPA harus dipandang sebagai upaya untuk mencapai tujuan/kinerja yang telah

direncanakan sebelumnya atau dalam upaya mencapai kinerja yang baru dengan anggaranyang sama. Bisa saja dalam melaksanakan kegiatan yang sama satker tidak perlu

menggunakan dana sebesar yang telah direncanakan sebelumnya atau bisa saja memerlukan

dana yang lebih besar. Atau satker dapat saja merubah alokasi pendanaan kegiatannya karena

ada kegiatan lain yang ternyata lebih penting.

Perubahan pada DIPA akan mengakibatkan perubahan pula pada POK. Perubahan

pada POK berarti perubahan pula pada besaran nilai dan saat terjadinya realisasi kegiatan

yang tercantum didalam DIPA karena tentunya revisi memerlukan waktu. Jika terjadi demikian

satker seharusnya melakukan antisipasi pada besaran dana yang akan ditarik dari KPPNmelalui perencanaan kas dalam rangka pelaksanaan kegiatannya.

Diatas adalah contoh halaman III DIPA, yang seharusnya diisi dengan rencana kerja

satker yang bersangkutan yang dikaitkan dengan kebutuhan belanjanya. Saat ini sebagian

besar satker mengisi halaman tersebut dengan membagi pagu masing-masing belanja dengan

angka 12 sehingga didapatkan nilai yang sama setiap bulannya. Hal tersebut tentunya salah,

karena seperti diketahui sangat jarang satker sudah melakukan belanja modal apalagi dengan


8/37

6

nilai diatas Rp 50 juta pada awal tahun. Umumnya belanja modal, barang, dan belanja lain-lain

dilakukan mendekati atau melewati bulan Juni. Hal tersebut jika belanja modal didasarkan pada

proses pelelangan yang memakan waktu paling tidak tiga bulan. Sedangkan jika belanja barangbiasanya satker baru memanfaatkannya juga pada pertengahan tahun misalnya untuk

perjalanan dinas, pemeliharaan dan lainnya.

Jika dilihat dari tren pencairan dana setiap tahunnya jelas bahwa pada awal tahun

belanja pemerintah sangat rendah. Peningkatan yang cukup signifikan biasanya mulai terjadi

setelah pertengahan tahun dan sangat tinggi menjelang akhir tahun. Hal tersebut harusnya

tercermin pada sebagian besar DIPA satker.

2.2. Ruanglingkup Perencanaan KasTerkait laporan perencanaan kas yang disusun oleh instansi/satker mitra kerja KPPN,

perencanaan kas masing-masing instansi/satker disusun berdasarkan perkiraan atas kegiatan

yang akan berakibat pada Penambahan Uang Negara, Pengurangan Uang Negara, dan Saldo

Uang Negara dalam periode tertentu, berikut penjelasannya :.

1. Penambahan Uang Negara bersumber dari :

a. Pendapatan Negara antara lain penerimaan pajak, Penerimaan Negara Bukan Pajak,

dan hibah;

b. Penerimaan Pembiayaan antara lain penerimaan pinjaman, hasil penjualan kekayaannegara yang dipisahkan, dan pelunasan piutang;

c. Penerimaan Negara Lainnya antara lain perhitungan pihak ketiga.

2. Pengurangan Uang Negara diakibatkan oleh :

a. Belanja Negara antara lain belanja pegawai, modal, barang, subsidi dan lain-lain ;

b. Pengeluaran Pembiayaan antara lain pembayaran pokok utang, penyertaan modal

negara, dan pemberian pinjaman; dan

c. Pengeluaran Negara Lainnya antara lain perhitungan pihak ketiga.

3. Perkiraan surplus/defisit kas

Surplus/defisit merupakan selisih antara penerimaan dan pengeluaran. Dalam

hubungannya dengan pengelolaan kas, terutama untuk pengelolaan kekurangan/kelebihan

kas (cash mismatch) , informasi surplus/defisit kas secara dini dapat membantu tugas

pengelola kas, sehingga dapat segera diambil kebijaksanaan sehubungan keadaan kas


9/37

7

dimaksud. Seperti dalam hal terjadi kekurangan kas, Bendahara Umum Negara dapat

melakukan :

a. Pinjaman baik dari dalam maupun luar negerib. Penjualan Surat Utang Negara (SUN) dan/atau surat berharga lainnya

c. Pinjaman melalui penerbitan SUN (surat perbendaharaan dan obligasi)

Dan apabila terjadi kelebihan kas, Bendahara Umum Negara dapat melakukan kegiatan :

a. Menempatkan uang negara pada rekening di bank sentral/bank umum yang dapat

menghasilkan bunga/jasa giro dengan tingkat bunga yang berlaku umum

b. Pembelian kembali (Buy Back) SUN

2.3. Perkiraan saldo akhir kasSaldo akhir kas menunjukkan jumlah kas yang dimiliki pada setiap akhir hari kerja. Saldo

kas ini diarahkan seminimal mungkin sehingga jumlah kas yang dapat dimanfaatkan untuk

penempatan bisa dimaksimalkan. Pemanfaatan saldo kas dengan baik akan meningkatkan

pendapatan pemerintah.

Perencanaan kas yang meliputi berbagai perkiraan-perkiraan tersebut di atas, tentu saja

harus dilakukan secara cermat dengan melihat berbagai faktor dan indikator kegiatan ekonomi,

baik yang telah lewat, masa kini dan perspektif masa depan, selain sumber-sumber dokumen

yang sudah ada sebagai pedoman kegiatan perkiraan, sehingga akurasi perkiraan dapatmendekati realisasinya.

Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara/Kuasa Bendahara Umum Negara

Pusat bertanggung jawab untuk membuat perencanaan kas dan menetapkan saldo kas

minimal. Sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan No.302/KMK.01/2004 tanggal 23 Juni

2004 tentang Organisasi dan Tata Kerja Departemen Keuangan, pada pasal 883 ayat (1)

secara implisit disebutkan bahwa Direktur Jenderal Perbendaharaan up. Direktorat Pengelolaan

Kas Negara adalah instansi yang bertanggungjawab dalam penyusunan rencana penerimaan

dan pengeluaran kas yang mendapatkan pelimpahan sebagian wewenang Menteri Keuangan.

2.4. Kewajiban Membuat Perencanaan kas

Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara/Kuasa Bendahara Umum Negara

Pusat bertanggungjawab untuk membuat perencanaan kas dan menetapkan saldo kas minimal.

Saldo kas minimal ini merupakan buffer cash yaitu suatu cadangan kas yang harus ada di kas

negara yang dipergunakan untuk menutup pengeluaran rutin dan pengeluaran yang tidak dapat

diperkirakan sebelumnya.


10/37

8

Sebagai contoh di Amerika Serikat saldo tersebut ditetapkan sejumlah sekitar US$5

milyar sedangkan di Australia ditetapkan sekitar AUS$750 juta. Jika saldo kas minimal telah

ditetapkan maka saldo kas pemerintah setiap hari diupayakan untuk mendekati patokantersebut dan setiap rupiah diatas saldo kas minimal tersebut akan ditempatkan atau

diinvestasikan jangka pendek (sangat likuid). Untuk mampu menerapkan hal yang sama maka

pemerintah perlu melakukan perencanaan yang akurat setiap hari dimana setiap unit terkait

setiap hari menyampaikan perencanaan kas untuk dikonsolidasikan. Perencanaan kas harian

ini dibuat hingga tiga bulan kedepan dan dilakukan update secara terus menerus.

Untuk mencapai hal tersebut, dibutuhkan dukungan dari setiap kementerian

negara/lembaga dan pihak terkait untuk menyampaikan proyeksi penerimaan dan pengeluaran

secara periodik kepada Kuasa Bendahara Umum Negara Pusat/Daerah. Laporan tersebutkemudian dikompilasi untuk membuat perencanaan kas nasional yang juga merupakan rencana

realisasi anggaran. Tingkat akurasi dari perencanaan kas nasional sangat dipengaruhi oleh

kecermatan dalam pembuatan perencanaan penerimaan dan pengeluaran kas masing-masing

departemen/lembaga.

Laporan perencanaan kas yang baik seharusnya dilakukan secara harian. Hal tersebut

didasarkan bahwa terjadinya penerimaan dan pengeluaran kas terjadi secara harian sehingga

kemungkinan terjadi kekurangan atau kelebihan kas juga harian. Jika perencanaan kas dibuat

mingguan atau bulanan maka tidak mungkin diketahui saat hari yang mana sebenarnya terjadikekurangan atau kelebihan kas.

Semakin jauh waktu perencanaan dari saat realisasinya maka akurasinya akan

semakin rendah. Oleh karena itu perlu dilakukan update atas perencanaan secara terus

menerus. Dengan melakukan update ini akurasi dari perencanaan jangka pendek akan tetap

terjaga akurat. Untuk meningkatkan akurasi perencanaan tersebut, perlu dibentuk suatu

jaringan informasi yang baik antara instansi yang menjadi sumber data di dalam maupun diluar

Departemen Keuangan dengan pihak yang mengolah dan melaporkan perencanaan kas (Ditjen

Perbendaharaan c.q. Direktorat Pengelolaan Kas Negara).Peningkatan akurasi merupakan proses yang membutuhkan waktu cukup lama.

Diperlukan suatu upaya terus-menerus dalam meneliti selisih antara proyeksi dan realisasi dan

kerjasama dari berbagai pihak terkait, sehingga faktor-faktor yang menyebabkan selisih

tersebut dapat diantisipasi. Langkah antisipasi tersebut penting supaya dalam perencanaan kas

selanjutnya kesalahan serupa tidak terulang. Dengan koordinasi yang baik dengan semua pihak

yang memberikan data perencanaan kas diharapkan pemerintah akan mampu membuat suatu

perencanaan kas harian yang baik.


11/37

9

BAB III

PELAKSANAAN PERENCANAAN KAS OLEH SATKER

3.1. Metode

Untuk membantu meningkatkan akurasi perencanaan kas ada beberapa hal yang perlu

diperhatikan dalam membuat perencanaan kas yaitu :

a. Perencanaan kas merupakan dan didasarkan pada rencana penerimaan atau

pengeluaran pada masa yang akan datang. Data dalam perencanaan kas seharusnya

sedapat mungkin dibuat berdasarkan informasi, data, atau bukti-bukti kuat tentang

kemungkinan terjadinya penerimaan atau pengeluaran pada masa yang akan datang.

Perencanaan kas seharusnya sedapat mungkin mengurangi penggunaan metode-

metode statistika yang mengkaitkan masa lalu dengan masa depan karena pola-pola

pengeluaran dan penerimaan dalam APBN tidak pernah sama setiap tahunnya. Hal

tersebut juga diakibatkan karena selalu berubahnya kebijakan dan peraturan yang

diterbitkan oleh pemerintah. Jika terpaksa harus menggunakan metode statistik maka

angka tersebut harus disesuaikan lagi dengan judgement pembuat laporan.

b. Telescopic projection. Telescopic Projection dimaksudkan bahwa seharusnya akurasi

perencanaan akan semakin tinggi seiring dengan semakin dekatnya waktu kejadian.

Sebagai contoh jika belanja barang untuk kebutuhan perjalanan dinas akan semakin

akurat diketahui jika sudah semakin dekat hari H-nya. Karena semakin dekat saatnya

maka semua dokumen telah siap sehingga semakin mudah memperkirakan seberapa

besar nantinya biaya yang diperlukan.

c. Melakukan pemutakhiran. Pemutakhiran yang dimaksud adalah menyesuaikan angka

perencanaan kas dengan keadaan yang diperkirakan dapat mempengaruhinya.

Misalnya perencanaan kas untuk belanja modal berupa pembelian sepuluh komputer.

Tentunya karena harganya diatas Rp 50 juta maka harus dilelang. Jika misalkan

sebelum lelang diperkirakan dana yang dibutuhkan adalah sebesar Rp 70 juta, jikadirencanakan akan direalisasikan pada bulan Juni minggu keempat maka pada bulan

tersebut harus mencantumkan nilai Rp 70 juta dalam perencanaan kas. Apabila setelah

dilakukan lelang maka ternyata pemenang lelang mengajukan harga Rp 65 juta maka

seharusnya perencanaan kas juga harus diupdate dengan angka tersebut. Seharusnya

nilai tersebut tetap karena nilai lelang akan tidak berubah hingga tanggal realisasinya.

d. Evaluasi. Evaluasi merupakan bagian penting dalam perencanaan kas. Evaluasi adalah

kegiatan membandingkan realisasi dengan perencanaan kas. Perencanaan kas yang


12/37

10

dibuat dapat saja lebih tinggi atau lebih rendah dari realisasi. Dengan melakukan

evaluasi diharapkan dapat diketahui penyebab perbedaan tersebut sehingga dapat

dilakukan tindakan yang sesuai. Kegiatan evaluasi harus dilakukan secara rutin atau jikadiperlukan sehingga diharapkan perencanaan kas dapat semakin akurat.

e. Mengetahui pola atau saat terjadinya pengeluaran. Sebagian jenis pengeluaran atau

penerimaan mempunyai pola tertentu yang selalu berulang atau kemungkinan

berulangnya cukup tinggi. Jika demikian maka untuk membuat perencanaan kasnya

dapat terbantu dengan pola tersebut. Contoh pengeluaran yang mempunyai pola seperti

belanja untuk DAU yang nilainya relatif sama dan tanggal realisasinya juga relatif sama

di awal bulan.

3.2. Pelaksanaan

Perencanaan kas merupakan bagian penting dari manajemen kas. Selama ini satker masih

belum memahami dengan baik tentang pentingnya sebuah perencanaan kas dikarenakan

permintaan dana yang diajukan melalui KPPN sepanjang memenuhi syarat selalu dipenuhi.

Pada negara-negara maju rencana permintaan kas harus sudah dilakukan maksimal sehari

sebelum dilakukan percairannya. Untuk pengeluaran yang mendadak dan dalam jumlah besar

dapat saja ditunda pencairannya karena tidak sesuai dengan perencanaan kas. Hal tersebut

terjadi bukan karena negara tersebut kekurangan kas tetapi karena kas tersebut telah terlanjurdiinvestasikan sehingga jika dipergunakan akan menimbulkan kerugian.

Pada saat ini pemerintah baru memulai untuk menerapkan perencanaan kas yang baik.

Hal ini sangat penting dalam rangka memaksimalkan penggunaan kas yang ada dan mencegah

banyaknya kas yang menganggur. Sebenarnya kita sudah memiliki dokumen yang menampung

perencanaan kas yaitu DIPA hanya saja dalam pelaksanaannya penggunaan halaman III DIPA

yang berisi perencanaan kas masih belum dilakukan dengan baik. Perencanaan kas Halaman

III DIPA tersebut masih dilakukan dengan cara membagi total dana dalam DIPA dengan 12

sesuai dengan jumlah bulan dalam satu tahun, sehingga rencana pengeluarannya rata setiapbulannya. Hal ini tidak tepat mengingat tidak semua pengeluaran sama nilainya setiap bulan.

Untuk itu perlu dilakukan perbaikan pada halaman III DIPA untuk mendukung perencanaan kas

yang baik.

Pada umumnya pengeluaran dapat dibagi kedalam beberapa kategori besar :

1. Pengeluaran yang telah terjadwal yaitu pengeluaran yang telah pasti jatuh temponya

sehingga bisa diprediksikan dengan baik. Contoh pengeluaran tersebut antara lain


13/37

11

pembayaran DAU, pelunasan pinjaman LN dan pembayaran bunga utang. Beberapa

komponen dalam belanja gaji juga dapat dikelompokkan dalam bagian ini.

2. Pengeluaran yang rutin dilakukan setiap bulannya meskipun secara nominal jumlahnyamungkin berbeda antara bulan yang satu dengan bulan lainnya. Termasuk dalam

pengeluaran yang bersifat rutin adalah belanja barang untuk operasional kantor dan

belanja pemeliharaan.

3. Pengeluaran yang insidental namun nominalnya relatif besar misalnya pengeluaran

untuk belanja modal yang pengadaannya harus menggunakan lelang, kontrak dan

sebagainya.

Pada halaman II DIPA, Belanja dibagi kedalam lima kategori besar yaitu :1. Belanja Pegawai,

a. Gaji dan tunjangan PNS

b. Honorarium

c. Lembur

d. Vakasi

e. Uang Makan/Lauk Pauk

2. Belanja Barang,

a. Belanja barang dan jasab. Belanja pemeliharaan

c. Belanja perjalanan dinas

3. Belanja Modal,

a. Belanja Modal Tanah

b. Belanja Modal Peralatan dan Mesin

c. Belanja Modal Gedung dan Bangunan

d. Belanja Modal Jalan, Irigasi dan Jaringan

e. Belanja Modal Lainnya4. Belanja Bunga

5. Belanja Subsidi

6. Belanja Bantuan Sosial,

7. Belanja Hibah

8. Belanja Lain-lain.


14/37

12

Masing-masing belanja tersebut dirinci lagi kedalam fungsi, sub fungsi, program,

kegiatan, sub kegiatan dan BKPK. Pada Halaman III DIPA, Belanja tersebut dibuat rencanapenarikan pengeluaran atau perkiraan penerimaan bagi satker yang memiliki penerimaan. Pada

halaman IV DIPA masing-masing belanja tersebut lebih dirinci lagi yang mana dapat

dipergunakan untuk membantu meningkatkatkan akurasi perencanaan kas.

Berikut cara meningkatkan akurasi perencanaan pada halaman III DIPA dan

Perencanaan Kas Bulanan Satker tersebut.

3.2.1. Belanja Pegawai

a. Gaji dan Tunjangan PNSa. Sifat Belanja

Secara garis besar Gaji bulanan dan Tunjangan PNS adalah belanja yang sifatnya rutin dan

terjadwal, yang dilakukan setiap bulan dengan jumlah yang relatif sama atau dengan sedikit

perubahan setiap bulannya. Pada umumnya komponen dari belanja pegawai adalah belanja

yang sudah diketahui berapa jumlahnya.

b. Motode perencanaan

b.1. Perencanaan dalam DIPA


15/37

13

Belanja ini relatif sama setiap bulannya kecuali ada penambahan/pengurangan pegawai,

kenaikan gaji atau tunjangan. Karena belanjanya cukup konstan maka untuk perencanaan

pengeluarannya dalam DIPA dapat dilakukan dengan cara membagi pagu dengan 12 bulansehingga didapatkan angka pengeluaran yang sama setiap bulannya.

b.2. Perencanaan Bulanan

Untuk perencanaan pembayaran gaji dan tunjangan PNS yang dibuat setiap bulan

sebenarnya cukup mudah dilaksanakan. Data realisasi pembayaran gaji dan tunjangan

bulan sebelumnya cukup untuk dijadikan acuan dalam melakukan perencanaan

pengeluaran bulan berikutnya ditambah dengan kemungkinan perubahan-perubahan yang

terjadi seperti: kenaikan pangkat; kenaikan gaji berkala; penambahan dan pengurangan

anggota keluarga yang disebabkan oleh kelahiran anak, pegawai yang baru menikah dll.Selain itu yang lebih penting untuk diperhatikan adalah bila Satker akan mengajukan rapel

atau kekurangan atas gaji dan tunjangan ini. Mengingat hal tersebut juga akan menambah

pengeluaran belanja pegawai untuk bulan yang akan datang maka rencana pengajuan rapel

atau kekurangan gaji tersebut harus dimasukkan dalam perencanaan pengeluaran kas

satker bersangkutan.

c. Updating/Pemutakhiran

Pemutakhiran data terhadap rencana pencairan belanja pegawai ini relatif tidak perlu

dilakukan sepanjang tidak ada perubahan yang cukup signifikan. Hal ini disebabkanperubahan-perubahan sebagaimana disebutkan di atas dapat diantisipasi dan diperkirakan

sebelumnya. Pemutakhiran data dilakukan apabila setelah laporan perencanaan

pengeluaran kas telah disampaikan ke KPPN oleh Satker, namun disinyalir akan terjadi

perbedaan yang signifikan (sampai puluhan juta rupiah) antara perencanaan dengan

realisasinya.

b. Honorarium

a. Sifat Belanja

Secara garis besar belanja Honorarium adalah belanja yang sifatnya rutin yang dilakukansetiap bulan dengan jumlah yang relatif sama atau dengan sedikit perubahan setiap

bulannya. Honorarium ini dibayarkan untuk honorarium mengajar guru tidak tetap, kelebihan

jam mengajar dan ujian dinas. Selain itu juga bisa dibayarkan untuk tim-tim yang menyusun

peraturan-peraturan, penugasan dan kegiatan lain yang ditetapkan oleh PA/KPA.




16/37

14

Perencanaan dalam DIPA untuk honorarium sebaiknya dengan memperhatikan realisasinya

untuk tahun-tahun sebelumnya. Biasanya pola dari pembayaran honorarium ini relatif sama

dari tahun ketahun, sehingga tinggal dilakukan penyesuaian saja dengan pagu yangdiajukan.


Perencanaan bulanan pengeluaran untuk honorarium dilakukan dengan memperhatikan

rencana kegiatan yang akan dilakukan satker bersangkutan. Setiap honoraium yang akan

dibayarkan seharusnya didasarkan atas Surat Keputusan yang diterbitkan oleh Pengguna

Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran. Perencanaan disusun dengan mempertimbangkan

jumlah biaya satuan dikalikan dengan satuan waktu yang digunakan misalnya jam, hari

dikalikan dengan jumlah orang yang berhak.c. Updating/Pemutakhiran

Updating atas perencanaan pengeluaran kas atas honorarium dilakukan apabila disinyalir

akan terjadi perubahan yang signifikan (sampai dengan puluhan juta rupiah) atas laporan

rencana pengeluaran yang telah disampaikan kepada KPPN. Perubahan tersebut biasanya

disebabkan oleh kegiatan-kegiatan yang mendadak dan/atau penundaan pembayaran

bulan-bulan sebelumnya.

c. Lembur

a. Sifat BelanjaSecara garis besar lembur adalah belanja yang sifatnya rutin yang dilakukan setiap bulan

dengan jumlah yang relatif sama atau dengan sedikit perubahan setiap bulannya. Namun

perlu juga dicermati untuk bulan-bulan tertentu yang volume pekerjaannya tinggi, sehingga

membutuhkan waktu lembur yang lebih panjang.



Belanja ini relatif sama setiap bulannya kecuali untuk bulan-bulan tertentu yang beban

kerjanya cukup meningkat, misal pada akhir tahun. Data realisai lembur tahun-tahunsebelumnya dapat dijadikan acuan untuk perencanaan pengeluaran lembur dalam DIPA.


Umumnya perencanaan pengeluaran kas untuk pembayaran lembur cukup mudah

diperkirakan. Hal ini dikarenakan pembayaran uang lembur dilakukan secara bulanan,

dimana pelaksanaan lembur bulan lalu baru diajukan uang lemburnya pada bulan depan,

meskipun tidak menutup kemungkinan untuk mengajukan uang lembur pada bulan yang

sama. Perencanaan atas pembayaran uang lembur didasarkan atas Surat Perintah Kerja


17/37

15

Lembur yang dikeluarkan oleh kepala Kantor/Satker. Jumlah nominal yang direncanakan

penarikan dananya diperoleh dari pengalian jumlah jam lembur dengan tarif lembur yang

berlaku.c. Updating/Pemutakhiran

Updating perencanaan pengeluaran kas atas lembur dilakukan apabila disinyalir akan

terjadi perubahan yang signifikan (sampai dengan puluhan juta rupiah) atas laporan

rencana pengeluaran yang telah disampaikan kepada KPPN. Perubahan tersebut biasanya

disebabkan oleh tambahan jam lembur akibat dari pekerjaan yang harus segera

diselesaikan.

d. Vakasi

a. Sifat belanjaVakasi disediakan untuk imbalan bagi penguji atau pemeriksa kertas/jawaban ujian. Oleh

karena perunukannya tersebut, biasanya vakasi ini hanya terdapat pada DIPA yang

mempunyai fungsi pendidikan. Pengeluaran untuk vakasi tidak setiap bulan dilakukan,

hanya pada bulan-bulan tertentu saja yang biasanya ada banyak dilakukan ujian berkaitan

dengan tupoksi satker bersangkutan.



Untuk perencanaan vakasi dalam DIPA, data realisasi tahun-tahun sebelumnya perludijadikan acuan. Biasanya pola pembayaran vakasi ini juga sama dari tahun ketahun.


Dikarenakan pembayaran vakasi belum tentu dilakukan secara bulanan, maka pengajuan

rencana pembayaran vakasi disesuaikan dengan pelaksanaan kegiatannya. Besarnya dana

yang diajukan dalam perencanaan pengeluaran kas didasarkan pada perhitungan jumlah

jam dikalikan orangya.

c. Updating/Pemutakhiran

Updating perencanaan pengeluaran kas untuk vakasi dilakukan apabila disinyalir akanterjadi perubahan yang signifikan (sampai dengan puluhan juta rupiah) atas laporan

rencana pengeluaran yang telah disampaikan kepada KPPN.

e. Uang Makan dan Lauk Pauk

a. Sifat Belanja

Lauk Pauk dibayarkan untuk anggota TNI/Polri, sedangkan uang makan dibayarkan kepada

PNS. Biasanya pengeluaran untuk uang makan dan lauk pauk jumlahnya relatif sama setiap

bulan.


18/37


19/37

17

kantor harus diperhatikan saat pelaksanaan pengadaan inventaris tersebut. Belanja barang

lain yang nilai dan waktu pelaksanaannya biasanya tidak sama setiap bulannya seperti :

a. Pengadaan makanan/minuman penambah daya tahan tubuhb. Pengadaan pakaian kerja supir/pesuruh/satpam dan lainnya

Sedangkan untuk belanja barang yang nilainya sama setiap bulannya biasanya untuk sewa

jaringan komunikasi (satelit) dan belanja untuk jasa pengiriman dokumen dapat dibagi rata

setiap bulannya. Untuk keperluan mendadak yang jumlahnya relatif kecil dan belum

direncanakan sebelumnya maka untuk keperluan penyusunan laporan perencanaan kas

perlu ditambahkan dalam penyediaan dananya sebesar 1%-3% perbulan dari pagu belanja

berkenaan.

c. Updating/pemutakhiranAngka perencanaan kas harus dilakukan update sesuai dengan nilai saat pelaksanaanya.

Misalnya jika pelaksanaan pengadaan inventaris yang direncanakan dilakukan pada bulan

Maret tetapi karena ATK masih cukup kemudian diubah menjadi bulan April atau jumlah

belanjanya dikurangi maka perencanaan kas juga harus disesuaikan. Bila diperkirakan akan

terjadi pengeluaran yang cukup besar ( diatas 10 juta) yang tidak diperkirakan sebelumnya,

maka Satker harus menyampaikan laporan pemutakhiran perencanaan kasnya paling

lambat 1 minggu sebelum tanggal pembayaran kepada KPPN.

2. Belanja Pemeliharaana. Sifat Belanja

Pemeliharaan dimaksudkan untuk mempertahankan aset tetap atau aset lainnya yang

sudah ada ke dalam kondisi normal. Belanja pemeliharaan meliputi antara lain

pemeliharaan gedung dan bangunan,taman, jalan lingkungan kantor, rumah dinas,

kendaraan dinas dan sarana lainnya yang berhubungan dengan dengan penyelenggaraan

pemerintahan. Secara garis besar belanja pemeliharaan sifatnya rutin dilakukan setiap

tahunnya. Untuk belanja pemeliharaan peralatan dan mesin mungkin dilakukan pada saat-

saat tertentu (insidental), namun demikian ada juga belanja pemeliharaan yang sudah pastiterjadwal, misalnya untuk pemeliharaan peralatan dan mesin yang dilakukan secara

berkala.



Perencanaan dalam DIPA untuk belanja pemeliharaan ini menggunakan standar biaya yang

telah ditetapkan, sedangkan untuk kegiatan yang tidak ada standarnya digunakan Rincian

Anggaran Biaya (RAB).


20/37

18


Untuk belanja pemeliharaan gedung dan bangunan yang dilakukan dengan kontrak relatif

mudah untuk memperkirakan kapan saat kas akan keluar, yaitu sesuai dengan kontrak yangtalah ditandatangani. Untuk pemeliharaan gedung dan bangunan yang tidak dilakukan

dengan kontrak biasanya nilainya relatif kecil (di bawah 10 juta), dapat terjadi sewaktu-

waktu, misal untuk penggantian kaca jendela kantor yang pecah. Arus kas keluar untuk

kejadian yang tidak terduga tersebut dananya perlu direncanakan juga misalnya 1% - 5%

dari total pagu pemeliharaan gedung dan bangunan per bulannya. Untuk pemeliharaan

lainnya, seperti peralatan dan mesin, perencanaan arus kas keluar juga sama seperti pada

saat merencanakan arus kas keluar pemeliharaan gedung dan bangunan.

c. Updating/pemutakhiranAngka perencanaan kas harus dilakukan update sesuai dengan nilai dan saat

pelaksanaanya. Misalnya jika pelaksanaan pemeliharaan yang direncanakan dilakukan

pada bulan Agustus tetapi karena suatu hal kemudian diubah menjadi bulan September

maka perencanaan kas juga harus disesuaikan. Hal sebaliknya berlaku jika pada bulan

Agustus terjadi pengeluaran yang tidak direncanakan sebelumnya yang nilainya relatif besar

(di atas 10 juta), maka atas laporan perencanaan kas yang telah dibuat oleh satker harus di

mutakhirkan yaitu dengan cara mengirimkan laporan pemutakhiran ke KPPN paling lambat

satu minggu sebelum pelaksanaan pembayaran.3. Belanja Perjalanan Dinas

a. Sifat Belanja

Belanja perjalanan dinas merupakan pengeluaran yang dilakukan untuk membiayai

perjalanan dinas dalam rangka pelaksanaan tugas, fungsi dan jabatan. Belanja ini dapat

bersifat tetap artinya dilakukan rutin secara bulanan maupun insidental.


b.1.Perencanaan dalam DIPA

Perencanaan dalam DIPA untuk belanja perjalanan ini menggunakan standard biaya yangtelah ditetapkan.

b.2. Perencanaan bulanan

Perencanaan kas untuk belanja perjalanan dilakukan dengan memperkirakan perjalanan

yang akan dilakukan oleh pegawai/pejabat/bukan pegawai yang ditunjuk dalam satu bulan

kedepan dikalikan dengan tarif perjalanannya. Misalkan seorang pegawai Satker di Jakarta

akan melakukan perjalanan at cost ke Bali selama tiga hari, maka perencanaan kasnya

adalah ongkos tranportasi ditambah dengan uang harian 3 x 400.000. Data-data ongkos


21/37

19

transport yang pernah dilaksanakan dapat dijadikan acuan untuk menyusun perencanaan

arus kas keluar. Sebagai contoh, untuk ongkos transport Jakarta-Pekanbaru yang sudah

pernah dilakukan besarnya kurang lebih 2 juta rupiah.c. Updating/pemutakhiran

Bila diperkirakan akan terjadi pengeluaran yang cukup besar (diatas 10 juta) yang tidak

direncanakan sebelumnya, maka Satker harus menyampaikan laporan pemutakhiran

perencanaan kasnya paling lambat 1 minggu sebelum tanggal pembayaran kepada KPPN.

3.2.3. Belanja Modal

a. Sifat Belanja

Belanja Modal merupakan pengeluaran yang dilakukan dalam rangka pembentukan modal

yang akan menambah aset kementrian/lembaga dengan kewajiban untuk menyediakanbiaya pemeliharaannya. Penambahan aset dimaksudkan di sini bisa merupakan aset tetap

maupun aset lainnya. Aset tetap mempunyai karakteristik berwujud, masa manfaat lebih

dari satu tahun, menambah aset pemerintah dan nilainya relatif material (di atas Rp300.000

per unit).Sedangkan batasan kapitalisasi untuk gedung dan bangunan, jalan, irigasi dan

jaringan sebesar Rp10.000.000. Sedangkan karakteristik aset lainnya adalah aset yang

tidak masuk dalam karakteristik aset tetap lainnya. Secara garis besar pengeluaran kas

untuk belanja modal bersifat insidental dengan demikian belanja ini hanya dilakukan pada

saat-saat tertentu dan belum tentu dilaksanakan setiap bulannya. Yang termasuk dalambelanja modal adalah:

a. Belanja Modal Tanah

b. Belanja Modal Peralatan dan Mesin

c. Belanja Modal Gedung dan Bangunan

d. Belanja Modal Jalan, Irigasi dan Jaringan

e. Belanja Modal Lainnya


b.1. Perencanaan dalam DIPAPerhitungan dan penilaian belanja modal dilkukan sesuai dengan stabdar biaya yang telah

ditetapkan, sedangkan untuk belanja modal yang tidak ada standar biayanya dilakukan atas

RAB yang disusun oleh pejabat yang berwenang dengan memperhatikan harga pasar yang

berlaku dan jenis serta spesifikasi yang diperlukan.


Perencanaan arus kas keluar untuk belanja modal relatif mudah untuk dilaksanakan karena

belanja ini biasanya dilakukan dengan menggunakan kontak melalui proses pelelangan.


22/37

20

Perencanaan pengeluaran didasarkan pada dokumen kontrak yang telah disusun yang

biasanya sudah pasti kapan jatuh tempo pembayarannya. Misalnya untuk jasa konstruksi

seperti pembangunan gedung maka pembayaran tergantung termin yang terdapat dalamkontrak pengerjaan. Sedangkan untuk pengadaan seperti komputer, AC dan sejenisnya

biasanya pembayaran dilakukan setelah Berita Acara Serah Terima ditandatangani.

c. Updating/pemutakhiran

Angka perencanaan kas harus dilakukan bila diperkirakan akan terjadi pengeluaran yang

cukup besar (diatas 10 juta) yang tidak direncanakan sebelumnya. Satker harus

menyampaikan laporan pemutakhiran perencanaan kasnya paling lambat 1 minggu

sebelum tanggal pembayaran kepada KPPN.

3.2.4. Belanja Bunga

Belanja Bunga yaitu pembayaran yang dilakukan atas kewajiban penggunaan pokok utang,

baik utang dalam negeri maupun utang luar negeri. Untuk pembayaran bunga biasanya

sudah terjadwal dan besarnya juga telah diketahui sebelumnya. Perencanaan arus kas

keluar bulanan/mingguan/harian pembayaran belanja bunga dilakukan oleh Direktorat

Jenderal Pengelolaan Utang dengan memperhatikan jatuh tempo pelaksanaan

pembayarannya. Updating/pemutakhiran atas perencanaan arus kas keluarnya dilakukan

apabila diperkirakan akan terjadi pengeluaran yang tidak direncanakan sebelumnya.Misalnya ketika dilaksanakan kebijakan percepatan pembayaran bunga. Laporan updating

tersebut harus sudah diterima oleh Direktorat Pengelolaan Kas Negara tiga hari sebelum

pelaksanaan pembayaran.

3.2.5. Belanja Subsidi

Subsidi yaitu alokasi anggaran yang diberikan kepada perusahaan/lembaga yang

memproduksi, menjual, mengekspor atau mengimpor barang dan jasa untuk memenuhi

hajat hidup orang banyak sedemikian sehingga harga jualnya terjangkau oleh masyarakat.

Perencanaan arus kas keluar bulanan/mingguan/harian dilakukan oleh institusi yangbersangkutan (Pertamina, PLN dll.)dengan mempertimbangkan pelaksanaan kegiatannya.

Updating/pemutakhiran atas perencanaan arus kas keluarnya dilakukan apabila

diperkirakan akan terjadi pengeluaran yang tidak direncanakan sebelumnya. Laporan

updating tersebut harus sudah diterima oleh Direktorat Pengelolaan Kas Negara tiga hari

sebelum pelaksanaan pembayaran.

3.2.6. Belanja Bantuan Sosial


23/37

21

Bantuan sosial biasanya berupa transfer uang atau barang yang diberikan kepada

masyarakat guna melindungi dari kemungkinan terjadinya resiko sosial. Bantuan ini dapat

langsung diberikan kepada anggota masyarakat dan/atau lembaga kemasyarakatantermasuk bantuan untuk lembaga non pemerintah. Yang termasuk dalam kategori belanja

bantuan sosial antara lain:

a. Bantuan Kompensasi sosial, misalnya BLT dari kenaikan BBM

b. Bantuan kepada lembaga pendidikan dan peribadatan

c. Bantuan kepada lembaga sosial lainnya.

Perencanaan arus kas keluar untuk belanja ini dilakukan oleh instansi terkait dengan

memperkirakan kapan saat terjadinya pembayaran. Misalnya untuk pembayaran BLT

kompensasi kenaikan BBM, diajukan oleh Kementrian Koordinator Kesejahteraan Rakyat.Pelaksanaan pembayarannya dilakukan sesuai dengan jadwal waktu yang telah disusun.

Updating/pemutakhiran atas pelaksanaan pembayaran belanja ini dilakukan apabila

pelaksanaan pembayarannya tidak sesuai dengan yang telah direncanakan. Laporan

updating perencanaan kas disampaikan kepada Direktorat Pengelolaan Kas Negara paling

lambat tiga hari sebelum pelaksanaan pembayaran.

3.2.7. Belanja Hibah

Hibah merupakan transfer barang/jasa/uang yang sifatnya tidak wajib kepada negara lainatau organisasi internasional. Pelaksanaannya dilakukan oleh kementerian/lembaga terkait.

Namun demikian belanja ini sangat jarang dilakukan. Perencanaan arus kas keluar untuk

belanja ini dilakukan oleh instansi terkait dengan memperkirakan kapan saat terjadinya

pembayaran. Updating/pemutakhiran atas pelaksanaan pembayaran belanja ini dilakukan

apabila pelaksanaan pembayarannya tidak sesuai dengan yang telah direncanakan.

Laporan updating perencanaan kas disampaikan kepada Direktorat Pengelolaan Kas

Negara paling lambat tiga hari sebelum pelaksanaan pembayaran.

3.2.8. Belanja Lain-lain

Belanja lain-lain yaitu pengeluaran pemerintah pusat yang tidak dapat diklasifikasikan

kedalam jenis belanja pada poin-poin yang telah dibahas di atas. Perencanaan arus kas

keluar untuk belanja ini dilakukan oleh instansi terkait dengan memperkirakan kapan saat

terjadinya pembayaran. Updating /pemutakhiran atas pelaksanaan pembayaran belanja ini

dilakukan apabila pelaksanaan pembayarannya tidak sesuai dengan yang telah


24/37

22

direncanakan. Laporan updating perencanaan kas disampaikan kepada Direktorat

Pengelolaan Kas Negara paling lambat tiga hari sebelum pelaksanaan pembayaran.

Secara umum ada dua hal penting yang mempengaruhi akurasi perencanaan kas :

Saat melakukan perencanaan kas

Pada umumnya perencanaan kas akan semakin akurat jika semakin dekat dengan

waktu kejadian. Perencanaan kas yang dibuat sehari sebelum terjadi akan jauh lebih

akurat dibandingkan dengan yang dibuat sebulan sebelum saat kejadian.

Update

Updating dalam perencanaan kas adalah sangat penting dalam meningkatkan akurasi

karena berbagai hal dapat terjadi sehingga mempengaruhi akurasi perencanaan.Perencanaan kas yang baik harus selalu diupdate sehingga selalu mencerminkan

keadaan terakhir.


25/37

23

BAB IV

MEKANISME PENYAMPAIAN LAPORAN

Kecepatan penyampaian laporan dan akurasi laporan merupakan salah satu faktor

penting dari perencanaan kas yang baik. Untuk itu mekanisme pelaporan yang dipergunakan

sangat tepat jika menggunakan internet, telepon dan faximile. Mekanisme pelaporan dengan

menggunakan surat sangat tidak mendukung perencanaan kas yang baik karena membutuhkan

waktu berminggu-minggu. Sementara itu sangat perlu dipahami bahwa semakin jauh waktu

pelaporan dan saat melakukan perencanaan maka semakin tidak reliable perencanaan kasyang disajikan.

Perencanaan bukanlah pelaporan atas kegiatan yang telah terjadi tetapi kegiatan yang

akan terjadi. Selain itu, perlu juga penyederhanaan laporan sehingga laporan dapat dibuat dan

dikompilasi dengan cepat di pusat. Proses pembuatan dan pelaporan perencanaan harus

dirancang sesederhana mungkin sehingga tidak membebani satker sehingga menurunkan

kualitas laporan. Idealnya laporan perencanaan kas hanya satu lembar kertas faximile saja atau

beberapa baris kalimat dalam e-mail .

Penting untuk dipahami bahwa perencanaan kas sangat berbeda dengan perencanaananggaran, sehingga sifat laporan perencanaan kas juga sangat berbeda dengan laporan

pelaksanaan anggaran atau laporan keuangan. Laporan keuangan atau realisasi anggaran

adalah melaporkan transaksi keuangan yang telah terjadi berdasarkan bukti-bukti transaksi,

setiap angka yang dilaporkan dapat di validasi karena memang benar-benar terjadi. Dalam

laporan perencanaan kas, yang dilaporkan adalah recana pengeluaran atau penerimaan kas,

karena belum terjadi maka angka-angka tersebut tidak bisa divalidasi ke dokumen sumber.

Oleh karena itu, judgement untuk menentukan angka dalam perencanaan kas sangat

berperan.Mengingat laporan perencanaan kas adalah melaporkan sesuatu yang akan terjadi,

kecepatan penyampaian data untuk membuat perencanaan kas menjadi sangat penting, sebab

ketika kejadian tersebut telah menjadi kenyataan (direalisasikan) maka laporan perencanaan

kas tersebut tidak lagi berguna. Fungsinya telah berubah menjadi laporan realisasi anggaran

yaitu melaporkan transaksi ekonomi yang telah terjadi. Skema dibawah ini menunjukkan

bagaimana akurasi perencanaan kas dan kegunaan laporan meningkat seiring dengan semakin

dekat saat kejadian.


26/37

24

Kualitas/akurasi laporan perencanaan kas akan semakin meningkat jika jarak

pembuatan laporan dan waktu kejadian yang direncanakan semakin dekat. Sebagai contoh, jika

satu bulan dari sekarang direncanakan akan melakukan pembelian senilai Rp.10 juta maka

kemungkinan bahwa pengeluaran tersebut benar-benar Rp.10 juta mungkin hanya 50%. Hal ini

disebabkan karena banyaknya variabel yang mempengaruhi rencana pengeluaran tersebut.

Seiring dengan berjalannya waktu maka seharusnya tingkat kepastian pengeluaran tersebut

semakin tinggi dan angka yang disajikan akurasinya juga semakin meningkat. Contoh, seharisebelum dilakukan pengeluaran dapat dipastikan dengan tingkat akurasi 97% (perkiraan)

bahwa pengeluaran yang akan terjadi adalah Rp. 11,5 juta bukan Rp. 10 juta. Prediksi yang

hampir mencapai 100% dimungkinkan karena variable yang mempengaruhi sudah semakin

sedikit. Sehari sebelum pengeluaran pasti kontrak-kontrak jual beli sudah selesai, harga jual

beli juga sudah disepakati dan bisa dikatakan tidak ada lagi j udgement dalam angka tersebut.

Kenaikan tingkat akurasi angka yang dilaporkan seiring dengan semakin dekatnya

waktu pelaporan dengan waktu kejadian sebenarnya adalah berlaku umum untuk setiap angka

yang dilaporkan dalam perencanaan kas. Oleh karena itu membuat suatu rencana yang terincidalam jangka waktu yang terlalu jauh dari waktu kejadian adalah tidak efektif dan efisien.

Ilustrasi diatas juga menggambarkan pentingnya melakukan pemutakhiran secara terus

menerus atas rencana tersebut untuk meningkatkan akurasinya.

Mekanisme penyampaian laporan perencanaan kas dilakukan secara berjenjang.

Pertama-tama laporan perencanaan kas dibuat oleh satker kementerian/lembaga yang

mempunyai bagian anggaran yang pengeluarannya akan menyebabkan uang negara keluar

dari Rekening Kas Umum Negara. Satker menyampaikan kepada KPPN mitra kerjanya,

Saat

10

Tingkat kegunaan forecasting

1

100%0%

Fungsi forecasting

Fungsi perencanaan

Hari

(sebelum)

Hari

Tingkat akurasi forecasting

50%

5

belum terjadi Sudah terjadi

5 1 10

Fungsi pelaporan/realisasi

Tingkat kegunaan laporan100% 50% 0%

0%


27/37

25

sedangkan pengeluaran melalui Subdit Kas Umum Negara menyampaikan laporan

perencanaan kasnya kepada Subdit Perencanaan dan Pengendalian Kas. KPPN

mengkompilasi seluruh laporan perencanaan kas satker-satker diwilayah kerjanya danmenyampaikan kompilasi laporan tersebut kepada Direktorat PKN. Selanjutnya Direktorat PKN

melakukan kompilasi perencanaan kas secara nasional atas dasar laporan kompilasi

perencanaan kas oleh KPPN dan satker-satker yang pengeluaranya melalui Direktorat PKN.

4.1. Format Pelaporan

Format pelaporan untuk tingkat Satuan Kerja dan KPPN saat ini diatur dalam SE-02/PB/2006

sebagaimana terdapat dalam lampiran modul ini. Tata cara pengisian juga telah diatur dalam

SE tersebut. Pada prinsipnya pelaporan pada KPPN dan satker sama. KPPN hanya bertugasuntuk melakukan rekap atas semua satker yang menjadi mitra kerjanya.

4.2. Waktu Pelaporan (Menurut SE-O2/PB/06)

Penyampaian laporan oleh satker seharusnya dilaksanakan pada setiap minggu

pertama pada setiap awal bulannya. Laporan yang dibuat oleh satker sesuai dengan format

yang ditentukan pada SE-02/PB/06. Karena satker menyampaikan laporan jauh sebelum saat

terjadinya pengeluaran maka akan lebih baik jika satker memberikan update kepada KPPN jika

terjadi perubahan pada perencanaan kas. Selain itu untuk mempersingkat waktu pelaporan jikamemungkinkan satker dapat mengirimkan pelaporan melalui emai atau fax atau disampaikan

secara langsung kepada KPPN.

Setelah menyampaikan laporan kepada KPPN, satker masih dapat melakukan ralat

atas perencanaan kasnya. Ralat tersebut pada prinsipnya masih dapat disampaikan hingga

saat sebelum KPPN menyampaikan laporan kepada Direktorat PKN. Setiap kali satker

melakukan updating atas perencanaan kasnya maka KPPN harus kembali melakukan rekap

ulang atas perencanaan kas yang dikirimkan kepada Direktorat Pengelolaan Kas Negara.

Penyampaian laporan oleh KPPN seharusnya dilaksanakan paling lambat pada akhirminggu kedua setiap bulannya. KPPN diberikan waktu sekitar satu minggu untuk melakukan

rekapitulasi atas semua satker yang menjadi mitra kerjanya. Untuk meningkatkan jumlah satker

yang mengirimkan laporan kepada KPPN sebaiknya KPPN memberikan penyuluhan mengenai

cara membuat perencanaan kas.

Selain itu KPPN sebaiknya lebih memfokuskan untuk mendapatkan pelaporan

perencanaan kas dari satker dengan nilai DIPA besar. Hal ini tidak berarti ada pengecualian

pelaporan anatara satker besar dan kecil. Hal tersebut lebih kepada prioritas kerja karena


28/37

26

satker kecil sering berada pada lokasi yang cukup terpencil sehingga sering menjadi tidak

efektif dan efisien jika harus menunggu satker kecil untuk melaporkan perencanaan kas.Satker-

satker besar jika dijumlahkan maka jumlahnya sangat signifikan jika dibandingkan dengansatker-satker kecil. KPPN sebaiknya menggunakan media internet untuk mengirimkan

laporannya karena akan menghemat waktu dan lebih efisien.

Laporan dari KPPN-KPPN akan direkap oleh Direktorat PKN. Laporan yang

disampaikan oleh KPPN paling lambat tanggal 15 setiap bulannya. Jika ada updating maka

laporan tersebut dapat tetap disampaikan. Direktorat PKN membuat perencanaan kas nasional

yang hasilnya disampaikan kepada Menteri Keuangan pada tanggal 25 setiap bulannya. Jika

terdapat update maka masih tetap dapat dilakukan hingga akhir bulan.

Semua proses perencanaan kas tersebut akan diulang pada setiap bulannya. Prosestersebut secara sederhana disajikan pada gambar dibawah ini :


29/37

27

BAB V

TINDAK LANJUT PERENCANAAN KAS

5.1. Perencanaan kas dan manajemen likuiditas

Salah satu sasaran penting dari penerapan manajemen kas adalah untuk memastikan

negara memiliki kas yang cukup untuk menyelesaikan semua kewajiban yang jatuh tempo.

Untuk itu diperlukan manajemen likuiditas. Manajemen likuiditas sangat penting mengingat

terjadinya cash mismatch dimana kegiatan pemerintah antara lain pembayaran gaji dan DAU

dan penyediaan dana untuk kegiatan semua unit organisasi (uang persediaan) sudah dimulaisejak awal tahun sementara itu penerimaan negara seperti pajak dan penerimaan lainnya

belum mencukupi.

Untuk mendukung percepatan penyerapan anggaran terutama sejak awal tahun,

pemerintah perlu melakukan langkah-langkah untuk mengelola kas sehingga pada awal tahun

pemerintah tetap memiliki dana yang cukup dalam membiayai kegiatannya. Pada awal tahun

biasanya dana yang dimiliki pemerintah yang berasal dari pendapatan negara tidak mencukupi

untuk menutupi pengeluaran oleh karena itu pemerintah harus mampu mencari alternatif

pembiayaan yang paling efisien untuk menutup kekurangan dana tersebut. Untuk manajemenlikuiditas yang baik diperlukan perencanaan kas yang baik. Perencanaan kas diperlukan untuk

mengetahui saat terjadinya kekurangan dan kelebihan kas dan melakukan tindakan untuk

mengatasi hal tersebut.

Perencanaan kas bisa dikatakan akurat jika berhasil menekan perbedaan antara

realisasi dan perencanaan tidak lebih dari 5%. Jika hal ini berhasil dicapai maka perencanaan

kas yang dilakukan dapat dijadikan dasar untuk pengambilan keputusan manajerial berupa

keputusan untuk melakukan investasi jangka pendek atau pinjaman sesuai dengan hasil

perencanaan kas. Tindakan untuk melakukan investasi atau pinjaman tersebut merupakanupaya untuk mempertahankan agar saldo kas selalu mendekati patokan buffer cash yang

merupakan cadangan kas untuk kebutuhan tak terduga .


30/37

28

Skema diatas menunjukkan bagaimana perencanaan kas berperan dalam menstabilkan

saldo kas pemerintah dengan menggunakan satu instrumen yaitu SUN sebagai stabilisator

likuiditas. Ada dua skenario pada diagram tersebut yaitu pada saat kelebihan kas dan

kekurangan kas. Mungkin penggunaan SUN sebagai alat stabilisasi likuiditas kurang tepat

karena SUN tergolong investasi jangka panjang (tidak likuid) pada negara maju ada berbagai

surat berharga jangka pendek pemerintah yang dipergunakan untuk hal tersebut.

a. Pengelolaan kekurangan kas

Dalam hal pemenuhan kekurangan kas pemerintah (defisit kas) perlu perhatian khusus

karena tidak mungkin dilakukan dengan cepat terutama jika pemenuhan tersebut berasal dari

luar negeri. Untuk itu perlu antisipasi lebih awal untuk kekurangan kas, jika berdasarkan

perencanaan kas diperkirakan akan terjadi kekurangan kas pada saat tertentu maka BUN harus

melakukan pencarian pinjaman atau menjual investasi jangka pendek sehingga saldo kas

kembali mendekati jumlah buffer cash .

Pada masa yang akan datang diharapkan pemerintah akan memiliki surat hutang jangka

pendek (harian atau mingguan) yang bisa dengan segera menutupi kekurangan kas jangka

pendek. Dalam hal terjadi kekurangan kas, BUN dapat melakukan :

a. Mencairkan penempatan di bank umum atau di Bank Indonesia;

b. Menjual surat utang negara yang dimiliki;

c. Melakukan repo


31/37

29

Sesuai dengan prinsip pengelolaan kas yang baik, pencairan pinjaman dalam rangka menutup

kekurangan kas harus sedekat mungkin dengan saat terjadinya kekurangan kas untuk

menghindari kerugian atas pembayaran bunga. Selain itu jika masih memungkinkankekurangan kas tersebut ditutupi dengan menjual investasi jangka pendek yang dimiliki

daripada mengeluarkan surat utang.

b. Pengelolaan kelebihan kas

Sebaliknya untuk investasi jangka pendek atas kelebihan kas perlu dilakukan secara

hati-hati dan harus memperhatikan prisip keamanan dan likuiditas. Dalam hal terjadi kelebihan

kas, Bendahara Umum Negara dapat melakukan :

a. Menempatkan uang negara pada rekening di bank sentral/bank umum yang

menghasilkan bunga/jasa giro dengan tingkat bunga yang berlaku umum.b. Pembelian Surat Utang Negara;

c. Melakukan reverse repo.

Kelebihan kas adalah setiap rupiah diatas buffer cash . Dana tersebut dapat dipergunakan untuk

investasi jangka pendek dengan memperhatikan prinsip keamanan dan kehati-hatian dalam

penempatan uang negara. Jika pada saat tertentu terjadi kekuarangan kas maka investasi

jangka pendek yang berasal dari kelebihan kas merupakan prioritas utama untuk dicairkan

kecuali ada sumber pembiayaan lain yang terbukti lebih menguntungkan.

Secara umum prinsip keamanan ini diperlukan untuk mencegah kegagalan penarikaninvestasi pemerintah pada pihak ketiga yang dapat mengakibatkan terhambatnya realisasi

anggaran karena kesalahan jumlah/waktu dalam penempatan uang negara.

5.2. Menyempurnakan Perencanaan Kas

Dalam membuat perencanaan kas yang baik ada beberapa hal penting yang harus diperhatikan

dalam hal membuat perencanaan kas yang baik yaitu:

a. Kualitas data/laporan

Dalam membuat perencanaan kas ada istilah garbage in garbage out artinya adalahjika perencanaan kas yang awal kualitas data sudah tidak baik maka kualitas laporan

yang dihasilkan pasti tidak akan baik. Demikian pula apabila perencanaan kas yang

disampaikan oleh satker tidak baik maka tentunya laporan yang dihasilkan oleh KPPN

tidak akan baik. Oleh karena itu sangat penting bagi KPPN untuk membina satker dalam

mebuat perencanaan kas.

b. Pengumpulan data secara efektif


32/37

30

Setelah membuat perencanaan kas dengan baik sebagaimana yang telah dibahas pada

bagian sebelumnya hal penting dilakukan selanjutnya adalah melakukan pengumpulan

data dari seluruh penyedia informasi secara efektif. Sebagai contoh pengumpulan datadari Direktorat Pengelolaan Kas negara atas perencanaan kas yang disampaikan oleh

KPPN sebaiknya adalah dengan media internet. Hal ini menjadi sangat penting karena

perencanaan kas harus mengejar waktu pelaporan, apabila laporan perencanaan kas

disampaikan ketika realisasi telah terjadi maka nilai perencanaan kas tersebut menjadi

hilang atau tidak berguna lagi.

c. Metodologi perencanaan kas

Cara membuat perencanaan kas dapat diubah jika diperlukan dalam upaya

meningkatkan akurasi perencanaan kas. Cotoh format pelaporan dapat saja dirubah jikamemang tidak lagi sesuai dengan kebutuhan. Cara mendapatkan angka perencanaan

kas juga dapat dirubah misalnya dengan merubah variabel yang perlu diperhatikan

dalam perencanaan kas.

d. Pelaporan

Pelaporan dalam perencanaan kas seharusnya dibuat sederhana, ringkas tanpa

mengurangi kualitas informasi yang disampaikan. Hal ini penting karena semakin

banyak informasi yang dimuat maka akan semakin lama laporan tersebut dalam

persiapannya. Selain itu banyaknya data yang dilaporkan juga akan memberatkan pihakyang diminta menyediakan data dalam hal ini satker atau unit-unit eselon I terkait.


33/37

31

KESIMPULAN

Perencanaan kas merupakan suatu perencanaan yang relatif sederhana, mudah untuk

dimengerti tetapi sulit untuk di implementasikan dengan baik, terlebih lagi untuk membuat suatu

perencanaan yang akurat yang bisa dipergunakan untuk kepentingan pengambilan keputusan

oleh manajemen. Untuk mendapatkan suatu perencanaan kas yang baik diperlukan suatu

usaha yang konsisten dari instansi yang memberikan data dan pihak yang mengolah data untuk

meningkatkan akurasi perencanaan. Peningkatan kualitas/akurasi perencanaan kas sendiri

adalah suatu proses belajar terus menerus yang diharapkan akan semakin baik dalam waktu

yang lama.

Sebagai tindak lanjut perencanaan kas, penting untuk menempatkan dana yang belum

dipergunakan pada investasi yang menguntungkan. Walaupun demikian perlu dipahami bahwa

dana pemerintah berbeda dengan dana swasta sehingga metode investasinya juga berbeda.

Faktor keamanan merupakan pertimbangan utama, investasi pemerintah harus dijamin

sepenuhnya. Koordinasi dengan Bank Indonesia sangat diperlukan dalam menentukan

instrumen investasi atas kelebihan kas pe merintah.

Selain itu perencanaan kas akan sangat tergantung pada kemampuan sumber daya

manusia di setiap instansi dalam membuat perencanaan kas yang baik. Untuk itu sosialisasi

dan pendidikan untuk meningkatkan pemahaman mengenai pentingnya perencanaan kas dan

bagaimana membuat perencanaan kas yang baik sangat diperlukan. Peningkatan kualitas

sumber daya manusia tersebut juga perlu didukung dengan tersedianya sarana komunikasi

yang memadai.

Pada masa yang akan datang diharapkan dengan seiring meningkatnya kemampuan

perencanaan kas, meningkat pula kemampuan pemerintah dalam mengelola kelebihan maupun

kekurangan kas. Instrumen yang dapat dipergunakan pemerintah dalam mengelola dana yang

dimiliki juga diharapkan bertambah. Walaupun hal tersebut masih jauh dari kenyataandiharapkan dengan upaya serius dan dukungan semua pihak yang terkait, suatu saat nanti

pemerintah akan mampu melakukan perencanaan kas sebagaimana yang dilakukan dinegara-

negara maju.


34/37

32

Penjelasan skema:

1. Satker membuat perencanaan kas dan menyampaikan laporannya kepada KPPN

selambat-lambatnya satu minggu sebelum bulan proyeksi penggunaan kas.

2. KPPN menghimpun data perencanaan kas dari satker dalam lingkup kerjanya dan

membuat laporan perencanaan kas tingkat KPPN untuk disampaikan kepada Dit. PKN

selampat-lambatnya tiga hari sebelum bulan penggunaan kas.

3. Dit. PKN membuat menghimpun data perencanaan kas nasional berdasarkan laporan

yang disampaikan KPPN.

4. Setelah bulan penggunaan kas berakhir, baik satker, KPPN, dan Dit PKN membuat

laporan realisasi penggunaan kas bulan sebelumnya, kemudian diadakan evaluasi.

Proses Penyampaian

Laporan

Perencanaan

Kas

Penyampaian Perencanaan Kas Evaluasi ProyeksiBulan Proyeksi

Minggu I Minggu II Minggu III Minggu IV Minggu V-VIII Minggu IX Minggu X

Pembuatan/Penyampaian

Laporan oleh Satker ke KPPNEvaluasiLaporan

Realisasi

Perencanaan KasSatker

EvaluasiLaporan

Realisasi


Laporan oleh KPPN ke Dit. PKN

Perencanaan Kas

KPPN

Perencanaan KasDit. PKN

EvaluasiLaporan

Realisasi


Laporan oleh Dit. PKN

Paling lambat 1 minggu sebelum

Paling lambat 3 hari sebelum


35/37

33

Berdasarkan RPMK tentang Perencanaan Kas, format perencanaan kas dibagi ke dalam tiga

bentuk, yaitu:

1. Format perencanaan kas tingkat satuan kerja (satker),2. Format perencanaan kas tingkat KPPN,

3. Format perencanaan kas tingkat nasional di Dit. PKN.

Format perencanaan kas tingkat satker:


36/37

34

Format perencanaan kas tingkat KPPN:


37/37

Format perencanaan kas tingkat pusat (Dit. PKN):

wibawa p. sihombing dan iman w. - modul perencanaan kas (2008)

Documents