TUGAS ANALISIS LAPORAN KEUANGAN ANALISA SUMBER DAN PENGGUNAAN ALIRAN KAS

Di susun oleh Suprapto 1310400824 Anissa Nur Fadhilah 1310400853 Fahmi Chandra 1310400858

PROGRAM STUDI D3 MANAJEMEN PERPAJAKANSEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI SURABAYA INDONESIASTIESIA SURABAYATAHUN 2014

1. Pengertian Analisa aliran dana Analisa aliran dana merupakan alat analisa finansial yang sangat penting bagi manager keuangan. Tujuan dari analisa sumber aliran dana tersebut adalah untuk mengetahui bagaimana dana digunakan dan bagaimana kebutuhan dana tersebut dibelanjai. Dengan kata lain dengan analisa aliran dana itu akan dapat diketahui dari mana datangnya dana dan untuk apa dana itu digunakan. Suatu laporan yang menggambarkan dari mana datangnya dan untuk apa dana itu digunakan disebut laporan sumber-sumber dan penggunaan dana.2. Dana dalam aliran kasDana dalam aliran kas pengertian dana kas yaitu menggambarkan suatu ringkasan sumber dan penggunaan kas selama periode yang bersangkutan. Penggunaan kas disusun untuk menunjukan dari mana sumber sumber kas dan penggunaannya.Laporan perubahan kas dapat digunakan untuk menaksir kebutuhan kas di masa mendatang dan kemungkinan sumber-sumber yang ada dan sebagai dasar perencanaan dan peramalan kebutuhan kas atau di masa yang akan datang.3. Elemen yang memperbesar kasDari laporan perubahan neraca dan laporan rugi laba elemen-elemen yang memperbesar kas disebut sumber-sumber dana adalah :1. Berkurangnya aktiva lancar selain kasa) Berkurangnya barang (inventory) terjadi karena terjualnya barang tersebut dan hasil penjualan itu merupakan sumber dana/ kas bagi perusahaan.b) Berkurangnya piutang berarti piutang telah dibayar dan penerimaan piutang merupakan penambahan dana yang diterima oleh perusahaan yang bersangkutan.c) Berkurangnya surat-surat berharga (efek) berarti efek itu terjual dan hasil penjualan tersebut merupakan sumber dana/kas bagi perusahaan.2. Berkurangnya aktiva tetapa) Berkurangnya aktiva tetap bruto berarti sebagian aktiva tetap harus dijual dan hasil penjualannya merupakan sumber danab) Berkurangnya aktiva tetap neto berarti adanya depresiasi dalam tahun yang bersangkutan3. Bertambahnya setiap jenis utangBertambahnya utang (utang lancar, utang jangka panjang) berarti terjadi penambahan dana yang diterima oleh perusahaan yang bersangkutan4. Bertambahnya modalBertambahnya modal disebabkan adanya emisi saham baru dan hasil penjualan saham baru tersebut merupakan sumber dana5. Adanya keuntungan dari operasi perusahaanApabila perusahaan mendapatkan keuntungan neto dari operasinya berarti bahwa ada tambahan dan bagi perusahaan yang bersangkutan.4. Elemen yang memperkecil kasSedangkan elemen-elemen dari laporan perubahan neraca dan laporan rugi laba yang memperkecil kas adalah :1. Bertambahnya aktiva lancar selain kasBertambahnya aktiva lancar dapat terjadi karena pembelian barang dan pembelian barang membutuhkan dana. Dengan demikian, penambahan aktiva lancar merupakan penggunaan dana.2. Bertambahnya aktiva tetapBertambahnya aktiva tetap bruto dapat terjadi karena adanya pembelian aktiva tetap dan pembelian aktiva tetap merupakan penggunaan dana.3. Berkurangnya utangBerkurangnya utang, baik utang lancar maupun utang jangka panjang dapat terjadi karena perusahaan telah melunasi atau mengangsur utangnya. Pembayaran kembali utang berarti penggunaan dana4. Berkurangnya modalBerkurangnya modal dapat terjadi karena pemilik perusahaan mengambil kembali atau mengurangi modal yang tertanam dalam perusahaan. Berkurangnya modal berarti berkurangnya dana. Ini berarti bahwa penggunaan modal itu merupakan penggunaan dana.5. Pembayaran cash devidenPembayaran cash deviden merupakan penggunaan dana. Cash deviden dibayarkan dari keuntungan neto sesudah pajak6. Kerugian operasi perusahaanTimbulnya kerugian selama periode tertentu dapat disertai dengan berkurangnya aktiva atau bertambahnya utang. Sebenarnya bertambahnya utang merupakan sumber dana tetapi dengan adanya kerugian. Dengan demikian, maka adanya kerugian merupakan penggunaan dana.Secara ringkas sumber kas masuk dan penggunaan kas keluar sebagaimana terlihat pada tabel berikut:

5. Langkah-langkah menyusun laporan sumber dan penggunaan kasLangkah-langkah menyusun laporan sumber-sumber dan penggunaan dana, yaitu :1)Menyusun laporan perubahan neraca, yang menggambarkan perubahan masing-masing elemen neraca antara dua titik waktu yang akan dianalisa (Lampiran 1)2)Mengelompokkan perubahan-perubahan dalam golongan perubahan yang memperbesar / memperkecil kas (Lampiran 2)3)Mengelompokkan elemen-elemen dalam laporan rugi dan laba (laporan laba ditahan) ke dalam golongan yang memperbesar/ memperkecil kas (Lampiran 3)4)Mengadakan konsolidasi dari semua informasi ke dalam laporan sumber-sumber dan penggunaan dana (Lampiran 4)

Lampiran 1 :PT INDIRASARINERACAPERIODE 31 DESEMBER TAHUN 1977 DAN 1978Keterangan31 Desember

20112012

KasPiutang dagangPiutang weselPersediaanPersekot biayaTanahGedungAlat kantorJumlah aktivaAkumulasi depresiasiAkumulasi depresiasi alat kantorHutang dagangHutang weselHutang gajiHutang obligasiModal sahamLaba yang di tahanJumlah pasiva545.5001.324.200500.000951.20046.000200.0001.600.000700.0005.826.900225.500153.000655.000150.000312.000600.0002.000.0001.771.4005.826.900 919.7001.612.800 250.0001.026.500 37.000 200.0002.000.000 850.0006.926.000 261.000 201.000 552.200 125.000 443.500450.0002.600.0002.293.3006.926.000

Lampiran 2 :PT INDIRASARINERACA YANG DIPERBANDINGKAN PERIODE 31 DESEMBER 1977 DAN 1978Keterangan31 DesemberNaik atau turun

20112012

KasPiutang dagangPiutang weselPersediaanPersekot biayaTanahGedungAlat kantorJumlah aktivaAkumulasi depresiasiAkumulasi depresiasi alat kantorHutang dagangHutang weselHutang gajiHutang obligasiModal sahamLaba yang di tahanJumlah pasiva 545.5001.324.200500.000951.20046.000200.0001.600.000700.0005.826.900225.500153.000655.000150.000312.000600.0002.000.0001.771.4005.826.900 919.7001.612.800 250.0001.026.500 37.000 200.0002.000.000 850.0006.926.000 261.000 201.000 552.200 125.000 443.500450.0002.600.0002.293.3006.926.000374.200288.600250.000105.3009.0000400.000150.0001.059.10035.50048.000102.80025.000131.500150.000600.000521.9001.059.100

Lanjutan lampiran 2 :PT INDIRASARILAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS

Sumber kas dari :1. hasil operasi selama tahun 2008 : laba bersih 521.000Ditambah dengan : - Penurunan piutang wesel 250.000 - Penurunan perskot biaya 9.000 - Kenaikan hutang gaji 131.500 - Depresiasi aktiva tetap 83.500 474.000 995.900Dikurangi dengan :- kenaikan piutang dagang 288.600- kenaikan persediaan 105.300- Penurunan hutang dagang 102.800- penurunan hutang wesel 25.000 (521.700) 474.200 2. Penjualan modal saham 600.000 1.074.200Penggunaan kas untuk :- Pembelian gedung 400.000- Pembelian alat kantor 150.000- Pembayaran hutang obligasi 150.000 (700.000)Kenaikan Kas 374.200PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 1978

Lampiran 3 :

Penjualan bruto 9.703.000Retur penjualan (94.000)Penjualan bersih 9.609.000Harga pokok penjualan :Persediaan awal 951.200Pembelian 6.029.000 6.980.200 Persediaan akhir (1.056.500) (5.923.700)Laba kotor 3.585.300Biaya penjualan :Advertensi 294.700Gaji salesman 682.300Sewa kantor penjualan 90.000Biaya kantor penjualan 174.100Gaji dan lain-lain 85.100 1.326.200Biaya administrasi dan umum :Gaji pegawai kantor 873.000Telepon dan penerangan 106.000 Biaya umum kantor 184.700Kerugian piutang 12.0001.175.700Biaya operasi 2.501.900Laba bersih operasionil 1.183.400Biaya bunga 28.000 Laba bersih sebelum pajak 1.155.400PT INDIRASARILAPORAN LABA RUGIPERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 1978

Lanjutan lampiran 3 :Informasi lain yang diperoleh adalah sebagai berikut :a. Pada tahun 1987 dibayar deviden 633.500.b. Hutang gaji adalah untuk para salesman.c. Depresiasi gedung dan alat kantor dialokasikan pada biaya kantor penjualan 60 % dan biaya umum kantor 40 %.d. Telah dihapuskan piutang 12.000 karena seseorang debitur telah jatuh pailit, penghapusan piutang ini langsung dikreditkan pada rekening piutang dagang.e. Persekot biaya adalah merupakan persekot untuk sewa kantor penjualan.

Lampiran 4 :Dari data neraca yang diperbandingkan, laporan rugi-laba dan informasi-informasi tersebut dapat ditentukan sumber-sumber dan penggunaan kas selama tahun 1978 dengan menganalisa perubahan-perubahan yang terjadi sebagai berikut :Sumber-sumber kas :1. Penjualan 9.609.000Penjualan dilakukan secara kredit sedangkan piutang dagang naik288.600 dan piutang wesel turun 250.000 sehingga secara neto piutangNaik sebesar 38.600. Beraati penjualan 1978 sebagian belum diterima uangYaitu sebesar kenaikan piutang ditambah yang di hapus ( 38.600 + 12.000) 50.600Yang diterima uangnya dari penjualan9.558.4002. Modal saham 600.000Jumlah sumber kas 10.158.400

Penggunaan kas :1. Pembelian gedung400.0002. Pembelian alat kantor150.0003. Pembayaran hutang obligasi150.0004. Pembayaran deviden633.5005. Pengeluaran biaya : - Pembelian barang dagangan6.029.000 - Advertensi 294.700 - Gaji salesman 550.800 *) - Sewa kantor penjualan 81.000 **) - Biaya kantor penjualan 124.000 ***) - Gaji pegawai kantor 873.000 - Telepon dan penerangan 106.300 - Biaya umum kantor 151.300 ****) - Gaji dan lain-lain 85.100 - Bunga 28.000 Jumlah pengeluaran biaya 8.322.9006. Pembayaran hutang dagang dan wesel 127.000 Jumlah pengunaan kas 9.784.200Kenaikan kas 374.200

Catatan :*) 682.300 - 131.500 (Hutang gaji)**) 90.000 - 9.000 (Persekot biaya sewa)***) 174.000 - 60% x 83.500 (Penyusutan)****) 184.000 - 40% x 83.500 (Penyusutan)

6. Penggunaan kertas kerja (work sheet) sumber dan penggunaan kas ( Lampiran 5 )Bentuk work sheet untuk perubahan kas terdiri dari enam kolom yang prosedur penyusunan adalah sebagai berikut:a) Mendaftar pos-pos neraca yang diperbandingkan antara dua titik waktu tertentu dalam kolom pertama dan kedua, pisahkan antara kelompok debit dan kreditb) Mendaftar pos-pos laporan rugi-laba dari tahun yang diperbandungkan (carrent year), susunlah dalam debit dan kredit pada kolom pertama dan keduac) Tentukan kenaikan dan penerunan yang terjadi pada pos-pos neraca, tunjukkan dalam kolom perubahan debit dan kreditd) Menganalisa perubahan-perubahan yang terjadi pada pos-pos neraca dan pos-pos rugi-laba untuk menentukan adanya perubahan yang tidak mempengaruhi kas.e) Memindahkan saldo atau perubahan-perubahan setelah disesuaikan (kecuali perubahan kas) ke dalam kolom kenaikan dan penerunan kas atau sumber dan pengunaan kas.

Lampiran 5 :PT INDIRASARIWORK SHEET SUMBER DAN PENGGUNAAN KASTAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 1978Keterangan31 DesemberPerubahanKas

19771978DKSumberPenggunaan

Kas545.500919.700374.200---

Piutang dagang1.324.2001.612.800288.600---

Piutang wesel500.000250.000-250.000--

Persediaan951.2001.056.500105.300---

Persekot biaya46.00037.000-9.000--

Tanah200.000200.000-0--

Gedung1.600.0002.000.000400.000--400.000

Alat kantor700.000850.000150.000--150.000

5.826.9006.926.000----

Cadangan dep. Gedung255.500261.000-35.500--

Cadangan dep. Alat kantor153.000201.000-48.000--

Hutang dagang655.000552.200102.800--102.800

Hutang wesel150.000125.00025.000--25.000

Hutang gaji312.000443.500-131.500--

Hutang obligasi600.000450.000150.000--150.000

Modal saham2.000.0002.600.000-600.000600.000-

Laba ditahan1.771.4002.293.300-521.900--

5.826.9006.926.000

1978

DK

Penjualan bruto-9.558.400-9.558.4009.558.400-

Retur penjualan------

Harga pokok penjualan6.029.000-6.029.000--6.029.000

Advertensi294.700-294.700--294.700

Gaji salesman550.800-550.800--550.800

Sewa kantor penjualan81.000-81.000--81.000

Biaya kantor penjualan124.000-124.000--124.000

Gaji dan lain lain85.100-85.100--85.100

Gaji pegawai kantor873.000-873.000--873.000

Telepon dan penerangan106.000-106.000--106.000

Biaya umum kantor151.300-151.300--151.300

Kerugian piutang------

Biaya bunga28.000-28.000--28.000

Laba bersih602.000-602.000---

Pembayaran deviden633.500-633.500--633.500

9.558.4009.558.40011.154.30011.154.30010.158.4009.784.200

Kenaikan kas 374.200

10.158.400