Perkembangan PABU

1. PABU: Tahun-tahun awalTujuh puluh lima tahun lalu tidak ada PABU di Amerika Serikat. Sebagian berpendapat bahwa hal ini menyebabkan kejatuhan pasar modal pada tahun 1929. Diantara berbagai upaya pemerintahan Franklin Delano Roosevelt untuk pemulihan adalah membentuk lembaga untuk menyusun PABU. Dalam Securities Act tahun 1933, lembaga ini adalah Federal Trade Commission. Dalam Securities Act tahun 1934, Kongres membentuk Securities and Exchange Commission (SEC). SEC tidak segera membentuk standar akuntansi, melainkan memberikan otoritas untuk menyusun standar kepada sektor privat. SEC meyakini bahwa American Institute of Accountants (AIA) akan menjadi otoritas alami untuk menerapkan standar akuntansi. AIA membentuk Committee on Accounting Procedure (CAP) untuk menyusun PABU.

Pada waktu yang sama, Municipal Finance Offirs Association (MFOA) membentuk National Committee on Municipal Accounting (NCMA). Teorinya, CAP menyusun standar akuntansi untuk sektor publik dan NMCA mengadopsinya ke sektor publik namun tidak terjadi.

2. Perkembangan PABU: Tahun-tahun pertengahanTahun 1959 AIA berganti nama menjadi American Institute of Certifid Public Accountants (AICPA) dan mengubah CAP menjadi Accounting Principles Board (APB). Di sektor publik juga terjadi perubahan nama, NCMA berubah menjadi National Committee on Governmental Accounting (NCGA).

Tahun 1968 MFOA mempublikasikan edisi pertama dari Governmental Accounting, Auditing, and Financial Reporting, volume ini dikenal sebagai GAAFR dan “Blue Book” menandakan adanya pencapaian dalam PABU sektor publik.

NCGA diberhentikan tahun 1984 ketika Governmental Accounting Standards Board (GASB) dibentuk.

3. Perkembangan PABU: GASBKetika pertama didirikan, GASB secara substansi brbeda dengan pasangannya di sektor provat, FASB. FASB didirikan lebih dahulu tahun 1973 sehingga telah ada model yang baik untuk membentuk GASB.

4. Tinjauan 5 TahunSetelah lima tahun, haruslah ada tinjauan mengenai operasi GASB apakah dewan ini telah berhasil. Dewan peninjau membuat 35 rekomendasi mengenai struktur dan operasi GASB. Rekomendasi pertama, menjadikan lima anggota dewan bekerja secara penuh. Rekomendasi lainnya yaitu menaikan gaji dewan sehingga menyamai anggota FASB. Rekomendasi ketiga membentuk Emerging Issues Task Force (EITF) untuk menangani isu-isu terbaru.

5. “Pertahanan Terakhir” Dewan LamaTiga standar terakhir yang dikeluarkan dewan lama diterbitkan pada Mei 1990. Ini penting mengingat pada bulan Juni dua anggota dewan berhenti.

Sektor Publik

1. Alasan-alasan Kegiatan PemerintahDua pertanyaan kunci perlu dijelaskan:

Apa pembenaran untuk kegiatan pemerintah? Bagaimana pemerintah harus melakukan kegiatan tersebut?

a. Kegagalan pasarSecara tradisional ada dua mekanisme untuk alokasi sumber daya dalam masyarakat: pasar dan negara.

Sebuah definisi yang ketat dari kondisi di mana pasar gagal berfokus pada dua konsep kunci dari ekonomi:

1) non-excludability

Ada beberapa barang dan jasa (barang publik) yang tidak akan disediakan oleh pasar, karena tidak mungkin untuk mengecualikan mereka yang memilih untuk tidak membayar menggunakan layanan ini.

2) non-rival consumption

Meskipun dimungkinkan untuk mengecualikan orang-orang yang tidak membayar, hal ini mungkin tidak diharapkan karena orang-orang bisa dilayani tanpa biaya tambahan kepada produsen layanan: konsumsi oleh satu orang tidak menghalangi konsumsi oleh orang lain.

b. Ketidaksempurnaan pasarKunci ketidaksempurnaan pasar:

1) skala ekonomi dan monopoli pasokan;

2) ketidaksempurnaan informasi;

3) eksternalitas (positif atau negatif); dan

4) keadilan dalam distribusi pendapatan dan kekayaan.

Dalam situasi di mana hanya ada sejumlah kecil produsen potensial atau pasar yang akan mendukung hanya satu produsen, ada bahaya pasokan monopoli, di mana produsen/pemasok dapat memanfaatkan posisinya. Bahwa pasar gagal untuk menyediakan barang dan jasa yang diinginkan secara sosial, dan tidak sempurna dalam penyediaan barang dan jasa lainnya, memberikan satu alasan untuk tindakan sektor publik.

c. Peran kesejahteraan pemerintah

2. Instrumen Pemerintah

3. Perdebatan mengenai 'Ukuran Pemerintah' Ukuran pemerintah dapat diukur dengan berbagai cara :

Namun pengukuran dapat menjadi sulit terutama bila ada isu definisi yang terlibat.

Tingkat pengeluaran pemerintah yang paling sering digunakan sebagai ukuran ukuran, tetapi ukuran ini memiliki masalah. Menggunakan dolar nyata mengabaikan pertumbuhan ekonomi dan pertumbuhan penduduk, yang tentu saja menyebabkan peningkatan pengeluaran pemerintah. Beberapa indikasi pertumbuhan relatif pengeluaran yang dibutuhkan untuk perbandingan lebih bermakna. Standar yang paling umum diadopsi adalah untuk mengungkapkan pengeluaran sebagai proporsi dari produk domestik bruto (PDB).