BUKU BESAR, SISTEM PELAPORAN KEUANGAN DAN SISTEM PELAPORAN

MANAJEMEN

FUNGSI SISTEM PENGOLAHAN DATA DAN PELAPORAN

• Mengelola buku besar dan buku pembantu

• Menyajikan laporan akurat, lengkap, tepat waktu, dan mudah difahami, yang terdiri dari:– Laporan manajerial– laporan keuangan

DIAGRAM KONTEK SISTEM BUKU BESAR DAN PELAPORAN

Sistem Buku Besar

dan Pelaporan

SiklusPendapatan

SiklusPengeluaran

SiklusKonversi

SiklusSDM/Gaji

DivisiAnggaran

Penjualan

Penerimaan kas

Biaya produksi

Pembelian

Pengeluaran kasBiaya gaji

Anggaran

Bagian Keuangan Manajer Pihak luar Kontroler

Penyesuaian

Jurnal aktivitas

investasi dan

pendanaan

Laporan

DIAGRAM ARUS DATASISTEM BUKU BESAR DAN PELAPORAN

Updatebuku besar

Sub sistemakuntansi

BagianKeuangan

Buku besar

Jurnal voucher

Postingjurnal

penyesu-aian

Kontroler

Jurnal

Jurnal

Jurnalpenyesuaian

Jurn

al p

enye

suai

an

Ner

aca

sald

o

Membuatlaporan

manajerialDirektur

anggaran

Manajer

Rencanaanggaran

Anggaran dan laporan

Membuatlaporan

keuangan

Laporan keuangan

Neraca saldo

disesuaikan

Penggunaluar

Lapo

ran

keua

ngan

Lap

ora

nke

uan

gan

AKTIVITAS PENGOLAHAN DATA DAN PELAPORAN

• Mencatat transaksi ke dalam jurnal/register/file transaksi

• Posting jurnal ke dalam buku pembantu/master file.

• Posting jurnal ke dalam buku besar/general ledger.

• Menyajikan laporan manajerial• Menyajikan laporan keuangan

PENCATATAN TRANSAKSI

• Transaksi terdiri dari transaksi rutin, misalnya pembelian dan penjualan serta transaksi penyesuaian, yang mencakup:√ Accruals, misalnya piutang bunga dan

utang gaji.√ Deferrals, misalnya persekot sewa.√ Estimates, misalnya kerugian piutang.√ Revaluations, misalnya perubahan nilai

aktiva atau perubahan prinsip akuntansi. √ Corrections, misalnya koreksi kesalahan.

POSTING KE DALAM BUKU PEMBANTU

• Pengisian buku pembantu bisa langsung dari bukti transaksi atau dari buku jurnal. Efektifitas dan efisiensi proses dijadikan sebagai dasar pemilihan prosedur.

• Buku pembantu berisi catatan detil dari suatu rekening, misalnya buku pembantu piutang dagang, buku pembantu utang dagang, buku pembantu aktiva tetap, buku pembantu penjualan, buku pembantu pembelian dst.

POSTING KE DALAM BUKU PEMBANTU

• Buku pembantu digunakan sebagai basis penyusunan laporan manajerial.

• Ringkasan buku pembantu tersedia di dalam buku besar, dan digunakan sebagai dasar penyusunan laporan keuangan. Misalnya ringkasan piutang dagang tersedia dalam buku besar piutang dagang dst.

POSTING KE DALAM BUKU BESAR

• Buku besar berisi rekening-rekening laporan keuangan, dan oleh karenanya menjadi dasar penyusunan laporan keuangan.

• Secara periodik transaksi yang telah dicatat di dalam buku jurnal/register diposting ke dalam buku besar, atau ringkasan buku pembantu dijadikan sebagai dasar penentuan saldo buku besar. Pemilihan prosedur didasarkan pada pertimbangan efektifitas dan efisiensi proses pembukuan.

LAPORAN MANAJERIAL

• Laporan manajerial adalah segala laporan yang dibuat dan disajikan khusus untuk memenuhi kebutuhan spesifik manajemen.

• Dasar penyusunan laporan manajerial adalah buku pembantu.

• Contoh: laporan penjualan per jenis produk, laporan piutang berdasarkan tanggal jatuh tempo, laporan kebutuhan kas untuk pelunasan utang dst,

LAPORAN KEUANGAN

• Laporan keuangan adalah laporan yang “terutama” ditujukan untuk memenuhi kebutan fihak luar organisasi.

• Laporan keuangan bersifat umum dan penyusunannya harus mengacu pada standar akuntansi dan standar pelaporan tertentu sesuai dengan peraturan dan undang-undang yang berlaku.

• Contoh laporan keuangan: laporan rugi-laba, laporan modal, neraca, dan laporan arus kas.

PERAN TEKNOLOGI PENGOLAHAN DATA

Meningkatkan efektifitas dan efisiensi untuk beberapa hal sebagai berikut:

• Waktu pemutakhiran buku besar (timing of general ledger update)• Proses penutupan buku bulanan (monthly closing process)• Penyusunan laporan, baik laporan

manajerial maupun laporan keuangan.

PROSEDUR PENGOLAHAN DATA DAN PELAPORAN

Sub sistemakuntansi

Jurnal

Jurnal

Bag. Keuangan

Penye-suaian

Kontroler

Prosesor on-line

transaksiakuntansi

Jurnal

Kontroler

Buku besar

Prosesinquiry

informasiakuntansi

Statusrekening

Proyeksiarus kas

Analisisaudit

Analisisanggaran

Akuntansi Keuangan Auditorinteren

Manaje-men

Standarjurnalpenye-suaian

Tutupbuku

Financialdecisionsupportsystem

Para manajer

Laporanmanajerial

“What if?analyses

TUJUAN PERANCANGAN SISTEM

• Seluruh pemutkhiran buku besar diotorisasi dengan tepat

• Seluruh transaksi yang valid dibukukan secara tepat dan lengkap.

• Data pembukuan aman dari kemungkinan hilang atau akses tanpa otorisasi.

• Aktivitas dalam sistem pengolahan data dan pelaporan dilakukan dengan efektif dan efisien.