sejarah pajak 1 copy

8/18/2019 Sejarah Pajak 1 Copy

http://slidepdf.com/reader/full/sejarah-pajak-1-copy 1/113

PENGANTAR PERPAJAKAN

04/20/16 FX. Sumarja, Pengantar Perpajakan 1



MENU PAJAK

PENGERTIAN

SYARAT PEMUNGUT

KELOMPOK PAJAK

HAK DAN KEWAJIBAN

UNSUR FUNGSI



SEJARAH & PENGERTIAN PAJAK

• Dalam teori asal mula negara, jauh sebelum Romawi & unani !uno mau"un Mesir #i $aman %iraun telah a#asuatu wa#ah ang menguasai #an memerintah "en#u#u!,ang #isebut ' l(etat, )taat, )tate, negara, ang "unaunsur' #aerah, ra!at, "emerintah #an !e#aulatan

• Rousseau mengaju!an teori ang bisa menjawabmenga"a "en#u#u! harus "atuh "a#a "emerintahnegarana, aitu teori *+e ontra-t )o-ial./"erjajianmasara!at0

• Dlm teori ini #i1!si!an bahwa "en#u#u! "a#a $aman#ahulu hi#u" #alam gua, #i atas "ohon, bu!it #anter"isah #lm !elom"o! !e-il, mere!a a!an lebih !uata"abila bersatu bai! #lm mengha#a"i musuh, binatangbuas, mau"un ben-ana alam0




1.SEJARAH & PENGERTIAN PAJAK

• 2leh sebab itu "en#u#u! !emu#ian menga#a!an"erjajian +e -ontra-t so-ial, #imana sebagian #ariha! mere!a #i serah!an !e"a#a suatu wa#ah angmengurus !e"entingan bersama

Fungsi p!"in#$% su$#u ng$"$a0 Mela!sana!an "enertiban guna men-a"ai tujuanbersama #an men-egah bentro!an #lmmasara!at0 3negara sbg stabilisator4

b0 Mengusaha!an !esejahteraan #an !ema!muran

ra!at-0 Pertahanan #alam rang!a menjaga !emung!inan

serangan #ari luar0 Untu! itu negara #ileng!a"i alat"ertahanan

#0 Menega!an !ea#ilan, melalui ba#an "enga#ilan04/20/16 FX. Sumarja, Pengantar Perpajakan 4




Guna menjalan!an 5ungsi tsb ma!a suatu negaramembutuh!an a#ana #ana, #aa, sumber alam/)DMbai! ang "una !eahlian/ti#a!, tram"il/ti#a! #ari"en#u#u! negarana

6agi negara ang #i!aruniai s#a melim"ah mung!inti#a! mengha#a"i masalah #alam memenuhi"engeluaran negara

6agi negara mis!in s#a a!an mengha#a"i sebali!nama!a harus #i-ari sumber "enghasilan lain, misal "aja!0

A#a berbagai sumber "enghasilan suatu negara 3"ubli-re7enues4, antara lain' !e!aaan alam, laba "erusahaan,roalti, retribusi, !ontribusi, bea, -u!ai, #en#a , pajak.


• Dlm negara #emo!rasi "aja! #ibaar"en#u#u! atas "ersetujuanna sen#iri

melalui lembaga "erwa!ilan gunamembiaai "engeluaran "emerintah, #emi!esejahteraan ra!at

• Dlm !erajaan/negara "enganut absolut

monar-hi, mis' Peran-is 8 Raja +o#wij! 9:;3<=>?@<<B4, "embaar "aja! mengalamiman#i !eringat #arah sementara itu"enguasa man#i !emewahan0

• Paja! sbg suatu beban "a#a mulanamenimbul!an "ro #an !ontra0

• g Pro C "enguasa & bangsawan

• g !ontra C ra!at "emi!ul beban04/20/16 FX. Sumarja, Pengantar Perpajakan 6

• Paja! sbg s"esies #ari genus "ungutan telah

a#a seja! $aman Romawi B@F )M, #i!enal #gnama ensor, uestor0• )esu#ah aba# !e F "enguasa roma

mengan#al!an "enghasilan negara lewat "aja!ti#a! langsung, i "ungutan atas "enggunaan

"elabuhan0• Di Mesir saat "embangunan "irami#a, gsemula "engab#ian su!arela menja#i "a!saanbai! uang, harta ben#a #an tenaga

• Di )"anol abat !e 9:; #i!enal Al-abala, salah

satu bentu! "aja! "enjualan0• Di :n#onesia berbagai "ungutan bai! #lmbentu! tenaga !erja/natura, uang, u"eti telaha#a seja! lama0 6eban berat sema!inbertambah #g a#ana ;2 <=F, !ultur stelsel

<?>@<?, RaHes <?<> #g lan#rent & "aja!rumah004/20/16 FX. Sumarja, Pengantar Perpajakan 7

• )alah satu bu!ti :n#onesia a#a "aja!

seja! semula #itemu!annna "rasasti #i#esa bojonegara Jatim <F3"embebasan "aja! warga #esa a#an@a#an !rn telah berjasa "a#a raja

Maja"ahit Pertama Kertarajasa Jaawar#hana th0 <><<

• Paja! ' TaI 3:nggris4, im"ort -ontribution,taI, #roit 3Pran-is4, )teuer, abaga#e,gebuhr 3Jerman4, Tributo, Gra7amen,tasa 3)"anol4, 6elasting 36l#40



F0%ungsi Paja!

• Arti 5ungsi Menurut :lmu A#ministrasi 5ungsia#l a!ti7itas "o!o! suatu lembaga/"ranata0

• Menurut Kamus :n#onesia, 5ungsi a#l!egunaan suatu hal0

eI' mata unt! melihat

!a!i unt! berjalan%ungsi "aja!'

Kegunaan/man5aat "o!o! #ari "aja! 3jawaban#ari suatu "ertanaan, "a#a ha!e!atna untu!

a"a!ah "aja! #i"ungut4

Umumna #i !enal F 5ungsi "aja!, i'Budgetair dan Regulerend




F0%ungsi Paja!

A0 6u#getair 35ungsi 1s!al/anggaran4 fungsiutama, "aja! #iguna!an sebagai'

alat unt! memasu!an #ana se-ara o"timal !e!as negara ber#asar!an uu "er"aja!an g

berla!u, atau alat untu! memasu!!an uang sebana!@

bana!na !e !as negara0

• Menga"a utama Karena se-ara historis5ungsi inilah ang mula@ mula mun-ul aituguna membiaai berbagai !e"entingan,ma!a "emerintah memungut "aja! #ari"en#u#u!na0


F0%ungsi Paja!

• Ma!su# memasu!an #ana se-ara optimal !e!as negara ber#asar!an uu "er"aja!an gberla!u a#l'

<0 Jangan sam"ai a#a LP g ti#a! memenuhi!ewajiban "er"aja!an0

F0 Jangan sam"ai a#a obe! "aja! g terle"as#ari "engamatan 1s-us/ti#a! #ila"or!an olehLP0

Ma!a o"timalisasi "emasu!an #ana !e !asnegara ti#a! hana tergantung "a#a LP/2P

ta"i !e#ua@#uana, bah!an 1s-us0 2"timalisasi juga #i"engaruhi oleh sistem

"emungutan "aja! suatu negara sel5assessment/ o-ial assessment sstem/ withhol#ing taI sstem0



F0%ungsi Paja!

sel5 sen#iri,

to assess menilai, mena!sir, menghitung

sel5 assessment' menghitung/menilai sen#iri

Self assessment system' suatu sistem"er"aja!an ang memberi !e"er-aaan !e"a#aw" untu! menghitung, membaar #anmela"or!an "aja!na sen#iri !"# 1s!us0

Ocial assessment system' suatu sistem"er"aja!an #lm mana inisiati5 untu! memenuhi!ewajiban "er"aja!an bera#a #i"iha! 1s-us0Disini 1s!us a!ti5 men-ari w" sam"ai "a#a"eneta"an besarna "aja! terutang melalui )KP0




F0%ungsi Paja!

•with holding tax system' suatu sistem "er"aja!anang memberi !e"er-aaan !e"a#a "iha!tertentu ber#asar UU "er"aja!an untu!menghitung, membaar #an mela"or!an"aja!na sen#iri !"# 1s!us atau"un memotong/

memungut "aja! #ari suatu "embaaran #anmenetor!anna !e !as negara #lm jang!awa!tu ttt0

EI0 PPh Ps0 F> "aja! #e7i#en, bunga

#e"osito/tabungan ang lain0

)istem ini #"t mem"erlan-ar masu!na uang !e!as negara tan"a inter7ensi 1s!us #an sangatmenghemat biaa #an a#minsitrasi "emungutan0


F0%ungsi Paja!

• %a!tor lain ang mem"engaruhi

o"timalisasi "emasu!an uang !e !asnegara melalui "aja! a#l'

<0 %alsa5ah negara' negara ang berorientasi!esejahteraan ra!at a!an #i#u!ung ra!at

#engan "atuh baar "aja!, sebali!naang orientasina untu! "enguasa a!ansulit men#a"at #u!ungan ra!at0

F0 Kejelasan UU "er"aja!an0>0 Ting!at "en#i#i!an LP

O0 Kualitas & !uantitas "etugas "aja!0

F0%ungsi Paja!

60 %ungsi Regulerend 3sbg 5ungsi

tambahan/"eleng!a"4' "aja!#i"erguna!an oleh "emerinah sebagaialat untu! men-a"ai tujuan ttt, misalna'

<0 6i#ang e!onomi'

a4 Untu! melin#ungi "ro#osen #alam negeri,#engan menai!an tari5 g tinggi barangim"or0

b4 Menari! in7estor asing, #engan "embebasan

"aja!/taI holi#a untu! masa tertentu0-4 Guna mengen#ali!an harga mina! goreng

#alam negeri, ma!a "aja! e!s"or P2#inai!an0

F0%ungsi Paja!

F0 6i#ang Moneter0

Untu! merangsang "ara "emili! uang"anas mengeluar!an uangna guna"embangunan, #ia#a!an"engam"unan "aja! 3Ke""res

F=/<?O4>0 6i#ang )osial0

Untu! mengen#ali!an !einginanhi#u" mewah #an mabu! ang bisamenja#i!an gangguan sosial, barang@barang mewah #an minumanberal!ohol #i !ena!an "aja! tinggi 0

F0%ungsi Paja!

O0 6i#ang 6u#aa 3-ultural4

Untu! mening!at!an #anmenumbuh!an !esa#aran masara!atmembaar "aja!, ma!a #i-i"ta!an i!lim"er"aja!an ang sehat gunamenghilang!an hambatan "si!ologis gmasih mele!at "a#a w"0

Di :n#onesia sebelum taI re5orm 3<?>4g #iutama!an 5ungsi reguleren#,se!arang 5ungsi bu#getair0

F0%ungsi Paja!

0 Menurut %rit$ Neumar!'

<0 %is-al/bu#getor 5un-tion, man5aat #ane!sistensi "aja! guna menutu""engeluaran "emerintah g ti#a! #ibiaai#r "os@"os ttt 3laba "erusahaan, -eta!

uang baru, obligasi4F0 %ungsi e!onomi, untu! menggala!!an

tujuan@tujuan umum "emerintah3men-egah "engganguran, !estabilan

moneter, "ertumbuhan e!onomi4>0 %ungsi so-ial, sebagai alat "emerataan

"en#a"atan 3mem"er!e-il be#a"en#a"atan4



F0%ungsi Paja!

D0 Menurut Earl R0 Rol"h

• Re7enw 3"en#a"atan4, "aja! #i"ungutsesuai #g !ebutuhan #ana & !ebija!an"emerintah

• Resour-e reallo-ation 3"emin#ahan sumber

"en#a"atan4, "aja! #i"ungut gunamerubah "erila!u "ro#osen #an !onsumen0

• :n-ome re#istribution 3"embagian"en#a"atan4, "aja! #i"ungut se-ara"rogresi5, ma!a ang mis!in a!an terbantuoleh si!aa se-ara ta! langsung #alam"embaaran "aja!0 Di negara maju #i!enal#engan "embaaran *negati7e taI.0




>0Justi1!asi Pemungutan "aja!

• Atas #asar a"a "emerintah "una wewenangmemungut "aja!

• Menga"a negara mengena!an "aja! "a#ara!atna

• Ter#a"at bebera"a teori g termasu! #lm asas"emungutan "aja! menurut 5alsa5ah hu!um, i'

1. eori !suransi, negara mengangga" #irina sebagai

"erusahaan asuransi #an w" sbg tertanggung gwajib membaar "remi 3"aja!40

:ni a#a !elemahan0

". eori #epentingan, negara berha! memungut "aja!,!rn "en#u#u! negara "una !e"entingan "a#anegara0 Ma!in besar !e"entingan "en#u#u! "a#anegara, ma!in besar "erlin#ungan g #iberi!an"a#ana, #an ma!in besar "ula "aja! g#ibaar!an0

Teori ini mengan#ung !elemahan04/20/16 FX. Sumarja, Pengantar Perpajakan 20

> J i1! i P j !




$. eori Bakti, "en#u#u! a#l bagian #arisuatu negara, teri!at "a#a !ebera#aan

negara, !arenana harus berba!ti "a#anegara #engan membaar "aja!0 Teori inimenganjur!an untu! ti#a! bertana a"a#asar negara "ungut "aja!0

%. eori daya &eli, "embenaran "emungutan"aja! terleta! "a#a e5e!/a!ibat"emungutan "aja!0 Pemungutan "aja!

membawa e5e! "ositi" ham"ir #i semuanegara, i terse#iana #ana g -u!u"guna membiaai "engeluaran umumnegara0





'. eori (em&angunan, #ana g ter!um"ul#ari "aja! guna "embangunan gmembuat ra!at menja#i a#il, ma!mur,sejahtera0

). eori #ontrak , "aja! semata@mata suatu

jumlah ttt g #iberi!an "en#u#u! !e"a#a"emerintah sbg "enggganti jasa atas"erlin#ungan "# "en#u#u!0

*. eori organisasi, "en#u#u! se-ara

bersama@sama mem"unai !ewajibanse-ara alamiah unt! menunjang negara#g membaar "aja!0





+. eori daya pikul, #alam "emungutan "aja!"emerintah harus mem"erhati!an #aa "i!ul/

!emam"uan LP0 Ma!a #alam PPh #i!enal PTKP,#lm P66 a#a NJ2PTKP0

)elain asas "emungutan "aja! menurut 5alsa5ahhu!um tsb, masih a#a tiga asas "emungutan

"aja!, aitu'

1, !sas yuridis, "emungutan "aja! harus ber#asarUU 3Ps0 F>A UUD OB, Paja! #an "ungutan lainang bersi5at mema!sa untu! !e"erluan negara#iatur #engan un#ang@un#ang4

", !sas -konomis, "emungutan "aja! jangansam"ai menghalangi "ro#u!#i #an"ere!onomian ra!at0

$, !sas inansial, biaa "emungutan "aja! lebihren#ah #ari "aja! g #i"ungut0


O P i i P i i P t P j !

O0Prinsi"@Prinsi" Pemungutan Paja!

• Pa#a mulana sistem "emungutan "aja!tergantung selera "enguasa0 Kewenangan

"enguasa meli"uti, "enetuan LP, 2P,#asar "engenaan, tari5 "aja!0 EI0'

<0 Kewengan Rales men-i"ta!an lan#rent

"a#a sawah, tegalan, !olam i!an, hutanni"ah #ll0

F0 Kewengan raja +o#wij! 9:; menari! "aja!untu! menenang!an isterina

Kewenangan itu a!ibat belum a#ana"rinsi"/"e#oman "emungutan "aja! g#ibuat oleh "erwa!ilan ra!at #an gharus #i"atuhi oleh "enguasa/"emerintah

A0 Menurut A#am )mith 3)!otlan#ia <F>@<4, seorang 1loso5 & b"! alirane!onomi mo#ern, a#a O !ae#ah/"rinsi"3%our MaIims/5our -anons4'

1. -/uality , a#ana !eseimbangan

ber#asar !emam"uan masing@masingwajib "aja!0 Tia" orang g "una !on#isig sama #i!ena!an "aja! g sama "ula0

". 0ertainty , mene!an!an a#ana

!e"astian #lm "emungutan "aja!,meli"uti aturan hu!umna, sube!"aja!, obe! "aja! & tata-ara"emungutan0




$. 0onenience, "emungutan #ila!u!an"a#a saat & wa!tu g te"at0

%. -ciency , "emungutan "aja! harus#ila!u!an #engan biaa angseren#ah@ren#ahna0

60 E0R0A0 )eligman, a#a O "rinsi"'

1. iscal2 meli"uti !e-u!u"an &elastisitas, "aja! #i"ungut guna

menjamin ter"enuhina "engeluarannegara, #an -u!u" elastis #lmmengha#a"i segala tantangan &"erubahan e!onomi0


O Prinsi" Prinsi" Pemungutan Paja!




". !diministratif 3-ertaint, -on7enien-e,e-onom4'

a0 ertaint, !etentuan #lm uu "er"aja!harus jelas0

b0 on7enien-e, berhubungan #g !etentuanbgm "aja! #ibaar, !a"an, #imana #an

#lm !on#isi bgm "aja! #ibaar0-0 E-onom, biaa "emungutan harus lebihren#ah #ari "aja! ang #i"ungut0

$. -conomic 3inno-uit & e-ien-4a0 :nno-uit, "emungutan "aja! ti#a!

ber#am"a! #estru!ti50 2ther things beingeQuals 3walau"an "aja! #i"ungut "roses!emajuan "ere!onomian ti#a! mun#ur4


i i i i j !




b0 E-ien-, "emungutan "aja! se-ara

"ra!tis #a"at #ila!sana!an0 6ana!"aja! #iangga" bai! ta"i sulit#ila!sana!an0

%. -thical 3uni5ormit & uni7ersalit4

a0 Uni5ormit, asas !esamaan,!eseragaman #lm "er"aja!an 3eQualit

o5 taIation4b0 Uni7ersalit, menghen#a!i "erla!uan

ang sama terha#a" semua wajib "aja!0






0 %rit$ Neumar! 3Jerman4

1. Reeneu produktiity '

a0 Menjamin "enerimaan negara ut! membiaai"engeluaran umum0

b0 %lesibel menghasil!an "enerimaan tambahanbagi negara, ji!a terja#i !ebutuhan men#a#a!

3ben-ana alam, "erang, !risis e!onomi4

". Social 3ustice, sistem "er"aja!an harusmem"erhati!an !ea#ilan sosial 3!esamaan"erla!uan, !eseimbangan !emam"uan40

$. -conomic goals, "aja! #iguna!an ut! men-a"aitujuan e!onomi0 Dg !ebija!an 1s!al e!onomi#a"at #i"a-u/mem"erluna! a!ibat resesi, eImerubah tari5/#asar "engenaan "aja!0






%. -ase of administration and

compliance, sistem "aja! harusmu#ah #lm a#minsitrasina #anmu#ah mematuhina'

a0 UU "aja! harus mu#ah #i"ahami, ti#a!ragu@ragu 3tegas #an jelas bai!sube!,obe! , tari5 & tata-ara"emungutan4

b0 UU ti#a! sering berubah-0 6iaa "emungutan "aja! ren#ah

#0 Ti#a! memberat!an wajib "aja!


O Prinsi" Prinsi" Pemungutan Paja!

D0 Menurut )ejarah :slam

<0 Negara berha! menai!!an #an menurun!an

"aja!0F0 6esaran "aja! #iteta"!an sesuai status "embaar"aja! & ti#a! melebihi !esanggu"anna

>0 Paja! #itari! se!ali setahun

O0 Pen#a"atan ang minim bebas "aja!

B0 6iaa "erusahaan #i!uring #ulu !eti!a baar"aja!0

=0 Menghin#ari "aja! a#l "eni"uan, se#e!ah ti#a!#i"a!sa

0 2rang asing #i!ena!an "aja! ber#asar!an "rinsi"

berbalasan?0 Ti#a! #i!ena!an "aja! "a#a, tanaman g rusa!

!arena banjir, #lm !on#isi ttt "erem"uan, ana!,orang g #itanggung, orang -a-at, "en#eta/rahibang bu!an agama islam0


B uri#i!si Pemungutan Paja!

B0uri#i!si Pemungutan Paja!

• As"e! "enting #lm hu!um "aja! a#l #asar!ewenangan 1-!us suatu negara

mengena!an "aja! 3TaIing Power40• Dasar !ewenangan ini #isebut asas@asas

"engenaan "aja! 3uri#i!si "emungutan"aja!4

A0 uri#i!si )tatus, a#a #ua'<4 uri#i!si #omisli, i 1s!us suatu negara

berwenang mengena!an "aja! !e"a#a LP gbertem"at tinggal #i wilaah negara 1s!us

F4 uri#i!si !ebangsaan 3!ewarganegaraan4, i1s!us suatu negara berwenang mengena!an"aja! terha#a" warga negarana #i mana"unbera#a


B i#i! i P t P j !

• :n#onesia menganut asas #omisili, artinaorang g bertem"at tinggal #i :n#onesia

selama wa!tu ttt 3lebih #ari <?> hari #lm <Fbulan4 #a"at #i!ena!an "aja! oleh 1s!us:n#onesia0

• Asas !ebangsaan #ianut oleh Amiri!a )eri!at,

Me!si!o, Phili"ina0

60 uri#i!si )umber, 1s!us suatu negaraberwenang unt! mengena!an "aja! atas

"enghasilan g bersumber #ari negara 1s!us0• :n#onesia menganut asas sumber, setia""enghasilan g bersumber #ari :n#onesia#i!ena!an "aja! oleh 1s!us :n#onesia0


B i#i! i P P j !




0 uri#i!si Teritorial, 1s!us suatu negara

berwenang mengena!an "aja! hana #i#alam batas uri#i!si teritorialna 3ti#a!a#a "engenaan "aja! #i luar batasnegarana40 Pen#u#u!/LP #alam negeri

ti#a! #i!ena!an "aja! terha#a""enghasilan ang berasal #ari luarnegeri0

• Asas ini #ianut #i negara Amiri!a +atin, Taiwan0

04/20/16 34

= Tari5 Paja!

=0 Tari5 Paja!

• arif2 i suatu "e#oman #asar #lmmeneta"!an bera"a besarna utang "aja!

orang "riba#i/ ba#an #an sebagai sarana!ea#ilan #lm "eneta"an utang "aja!0

T C Tb 9 Tr T C TaI

Tb C taI base 3#asar "engenaan "aja!4 Tr C taI rates 3tari5 "aja!4

• Ma-am@ma-am tari5'<4 Tari5 Teta"

F4 Tari5 Pro"orsional 3seban#ing/se"a#an4>4 Tari5 "rogresi5 O4 Tari5 #egresi5 B4 Tari5 6entham


= Tari5 Paja!

=0 Tari5 Paja!

!. arif etap, i tari5 ang beru"a suatu jumlah ttt g si5atna teta" #an ti#a!

#i"engaruhi oleh besarna jumlah #asar"engenaan "aja!, obe! "aja!, #an sube!"aja!, eI tari5 6ea meterai 3UU <>/<?B4

B. arif (roporsional 3seban#ing4, suatu"ersentase tunggal g #i!ena!an terha#a"semua obe! "aja! bera"a"un nilaina0

Ja#i besar !e-ilna "aja! #itentu!an olehnilai #asar "engenaan "aja!na, eI0PPN < 3UU No0 <?/F4


= Tari5 Paja!

=0 Tari5 Paja!

• Dasar "emi!iran' ji!a semua orang#i!ena!an "aja! #lm jumlah g sama itu

ti#a! a#il, !rn !enataan !emam"uanmere!a ti#a!lah sama, ma!a harus#i!ena!an beban ang seban#ing #g!emam"uan mere!a masing@masing0

0. arif (rogresif 3mening!at4, tari5 angberu"a "ersetase mening!at seiring #engan

mening!atna jumlah ang #i!enai "aja!0Ma!a tari5na beru"a bebara"a "ersentase#an bu!an "ersentase tunggal0 EI0 PPh UU</F


= Tari5 Paja!

=0 Tari5 Paja!

• ontoh PPh 6a#an'

PKP Tari5

s/# B juta 

• ontoh PPh orang "riba#i'

s/# FB juta BFB s/# B juta B

• Situnglah PPh terutang untu! LP orang "riba#i#an ba#an, ji!a masing@masing "una PKP FB juta0


= Tari5 Paja!

=0 Tari5 Paja!

PPh orang "riba#i'

B I FB juta C <0FB0

B I B juta C <0B0

FB juta C B>0B0PPh 6a#an'

 I <B juta C OB00

FB juta C B0B0

Penera"an tari5 tsb ti#a! #ila!u!an se-ara absolut

3at rate4, ta"i se-ara berla"is 3bri-!et rate4


= Tari5 Paja!

=0 Tari5 Paja!

• ;areasi #ari tari5 "rogresi5'

<4 Progresi5 8 "rogresi5, <, <B, >

F4 Progresi5 8 "ro"orsional, B, <, 4 Progresi5 8 #egresi5, <, F, FB

D. arif Degresif , tari5 g beru"a "resetase gmenurun seiring #engan mening!atna jumlah g #i!ena!an "aja!0

• ;areasi #ari tari5 #egresi5'

<4 #egresi5 8 "rogresi5, >?, >B, >,F, BF4 #egresi5 8 "ro"orsional,FB,F,<B,

<,B

>4 #egresi5 8 #egresi5, O, FB, <B, <, ?


= Tari5 Paja!

=0 Tari5 Paja!

-. arif Bentham, tari5 "ro"orsional #g suatu "resentaseteta" g #i!ena!an terha#a" suatu jumlah g

melebihi batas minimum ttt0 EI0 P66 UU No0 <F/<O

6PST6 UU No0 F/F

(enghitungan (BB4Rumus "aja!C Tb I Tr

Tb C Dasar "engenaan "aja!

Tr C tari5 "aja! 3,B4

Dasar "engenaan "aja! C NJ2P 8 NJ2PTKPNJ2PTKP #iteta"!an setinggi@tinggina <F juta unt! tia"

!ab/!ota oleh Kanwil Dirjen "aja! a0n0 Men!eu #gmen#engar!an "emerintah #aerah setem"at 3Kota

6an#ar +am"ung juta, +T > juta404/20/16 FX. Sumarja, Pengantar Perpajakan 41

= Tari5 Paja!

=0 Tari5 Paja!

NJ2P sebagai #asar "engenaan "aja! #itentu!an'<0 2P "er!ebunan, O #ari NJ2P

F0 2P !ehutanan, O #ari NJ2P>0 2P Pertambangan, F #ari NJ2PO0 2P lainna'

<4 O #ari NJ2P, j! NJ2P sama/lebih #ari satu M F4 F #ari NJ2P, j! NJ2P !urang #ari satu M

Situnglah P66 untu! tuan 6owo ang "una tanah #i6an#ar +am"ung #engan luas >mF0 NJ2P #i wilaah itu

a#alah <B0 ribu ru"iah "er mF0

NJ2P C > I <B0 C OB00NJ2PTKP C 00

C >00

P66 C tari5 I Tb C ,B I 3F I >004C <o I >00C >0

PTKP/Tahun2rang Priba#i ' <>0F0

Kawin ' <0F0:steri/suami !erja ' <>0F0

Ana! 3ma!0 >4 <0F0 ' >0=0

Jumlah PTKP ' ><0F0

2rang Priba#i ' <>0F0

Kawin ' <0F0

Ana! 3ma!0 >4 <0F0 ' >0=0

Jumlah PTKP ' <?00


0 )ube! Paja!

)ube aja

• Ps0< huru5 a UU Kuta" 3/O4, sube! "aja!a#l orang "riba#i atau ba#an g

memenuhi "ersaratan sube!ti5 #anmenurut !etentuan "er@uu@an "er"aja!an#itentu!an mela!u!an !ewajiban"er"aja!an0

• Lajib Paja! a#alah orang "riba#i atauba#an ang menurut !etentuan "eraturan"er@uu@an "er"aja!an #itentu!an untu!

mela!u!an !ewajiban "er"aja!an,termasu! "emungut "aja! atau "emotong"aja! tertentu0 3Ps0< "oint <0 UU <=/F4


)ube! Paja! 3)P4

0 )ube! Paja! 3)P4

!. S( ((h adl5 orang "riba#i warisan angbelum terbagi sebagai satu !esatuan,

mengganti!an ang berha! ba#an #anbentu! usaha teta"0• )P PPh ter#iri #ari )P #alam negeri #an )P

luar negeri0• )P DN, <4 orang "riba#i ang bertem"at

tinggal #i :n#onesia atau bera#a #i:n#onesia lebih #ari <?> hari #alam jang!awa!tu <F 3#ua belas4 bulan, atau ang#alam suatu tahun "aja! bera#a #i:n#onesia #an mem"unai niat untu!

bertem"at tinggal #i :n#onesia F4 ba#anang #i#iri!an atau bertem"at !e#u#u!an #i:n#onesia >4 warisan ang belum terbagisebagai satu !esatuan, mengganti!an angberha!0


)ube! Paja! 3)P4

0 )ube! Paja! 3)P4

• )P +N, orang "riba#i ang ti#a! bertem"attinggal #i :n#onesia atau bera#a #i :n#onesia

ti#a! lebih #ari <?> hari #alam jang!a wa!tu <Fbln, #an ba#an ang ti#a! #i#iri!an #an ti#a!bertem"at !e#u#u!an #i :n#onesia angmenjalan!an usaha atau mela!u!an !egiatanmelalui bentu! usaha teta" #i :n#onesia

• )P +N orang "riba#i ang ti#a! bertem"at tinggal#i :n#onesia atau bera#a #i :n#onesia ti#a! lebih#ari <?> hari #alam jang!a wa!tu <F bln, #anba#an ang ti#a! #i#iri!an #an ti#a! bertem"at

!e#u#u!an #i :n#onesia ang #a"at menerimaatau mem"eroleh "enghasilan #ari :n#onesiabu!an #ari menjalan!an usaha atau mela!u!an!egiatan melalui bentu! usaha teta" #i:n#onesia0


)ube! Paja! 3)P4



0 )ube! Paja! 3)P4

• )P DN #i!ena!an PPh bai! "enghsilan

ang #i"eroleh #ari :n#onesia mau"un#ari luar negeri, sesuai asas #omisili0

• )P +N #i!ena!an PPh hana atas"enghasilan g berasal #ari sumber

"enghasilan #i :n#onesia, sesuai asassumber0

• Ja#i )P PPh a#alah semua orang atauba#an g ber"enghasilan #i :n#onesiabai! sela!u LN:/LNA #an juga LN: gmenerima "enghasilan #i +N bai!se-ara "erorangan/ba#an0


0 )ube! Paja! 3)P4

0 )ube! Paja! 3)P4

• g termasu! "erorangan/orang "riba#i sbg )P'

<4 Pegawai "a#a umumna, i orang gmela!u!an "e!erjaan atas #asar suatu"erjjn/!ese"a!atan !erja, termasu! PN),6UMN/6UMD0

F4 Pegawai teta", orang g be!erja "# "emberi!erja g menerima gaji se-ara ber!ala #lm jumlah ttt, termasu! anggota #ewan!omisaris, anggota !omisaris, anggota #ewan"engawas, g se-ara teratur i!ut mengelola

"erusahaan,

>4 Pegawai le"as, "enerima "ensiun, honorarium#an u"ah0


)ube! Paja! 3)P4

0 )ube! Paja! 3)P4

• 6UT a#l bentu! usaha ang #i"erguna!anoleh orang "riba#i ang ti#a! bertem"at

tinggal #i :n#onesia atau bera#a #i:n#onesia ti#a! lebih #ari <?> hari #alam jang!a wa!tu <F bulan, atau ba#an angti#a! #i#iri!an #an ti#a! bertem"at!e#u#u!an #i :n#onesia, untu! menjalan!an

usaha atau mela!u!an !egiatan #i:n#onesia, ang #a"at beru"a'

<4 tem"at !e#u#u!an manajemenF4 -abang "erusahaan>4 !antor "erwa!ilanO4 ge#ung !antorB4 "abri!=4 beng!el


0 )ube! Paja! 3)P4

j

?4 "ertambangan #an "enggalian sumber alam,wilaah !erja "engeboran ang #iguna!an untu!

e!s"lorasi "ertambangan4 "eri!anan, "eterna!an, "ertanian, "er!ebunan,atau !ehutanan

<4"roe! !onstru!si, instalasi, atau "roe! "era!itan

<<4"emberian jasa #alam bentu! a"a"un oleh "egawai

atau oleh orang lain, se"anjang #ila!u!an lebih #ari= 3enam "uluh4 hari #alam jang!a wa!tu <F 3#uabelas4 bulan

<F4orang atau ba#an ang bertin#a! sela!u agen ang!e#u#u!anna ti#a! bebas

<>4agen atau "egawai #ari "erusahaan asuransi angti#a! #i#iri!an #an ti#a! bertem"at !e#u#u!an #i:n#onesia ang menerima "remi asuransi ataumenanggung risi!o #i :n#onesia0


0 )ube! Paja! 3)P4

j

• 6ermula #an bera!hirna )P PPh'

<4 2rang "riba#i #ilahir!an, bera#a atauberniat tinggal #i :n#onesia #anbera!hir "a#a saat meninggal #uniaatau meninggal!an :n#onesia selama@

lamana0F4 6a#an #i#iri!an atau ber!e#u#u!an #i

:n#onesia #an bera!hir "a#a saat#ibubar!an atau ti#a! lagi

ber!e#u#u!an #i :n#onesia0

>4 Timbulna warisan #an bera!hir "a#asaat warisan tersebut selesai #ibagi0


0 )ube! Paja! 3)P4



j 3 4

60 )P PPn a#l Pengusaha Kena Paja!, i Pengusahaang mela!u!an "enerahan 6arang Kena Paja!#an atau "enerahan Jasa Kena Paja! ang

#i!ena!an PPn, #an Pengusaha Ke-il angmemilih untu! #i!u!uh!an menja#i PengusahaKena Paja!0

• PKP meli"uti' "abri!an/"ro#usen, "engusaha real

estate/in#ustrial estate/#e7elo"er, im"ortir,i#entor, "engusaha g "una hub0 :stimewa #g"abri!an/im"ortir, agen utama #an "enalurutama #ari "abri!an,/im"ortir, "emegang ha!"aten & mere! #agang,"emborong/!ontra!tor/sub!ontra!tor bangunan

#an harta teta" lainna0

• Pengusaha !e-il g memilih menja#i PKP, ie!s"ortir #an "e#agang g menjual barang !ena"aja! !e"a#a PKP0


)ube! Paja! 3)P4



0 )ube! Paja! 3)P4

0 )P P66, orang/ba#an ang se-ara natamem"unai suatu ha! atas bumi & atau

mem"eroleh man5aat atas bumi #an ataumemili!i, menguasai, #an ataumem"eroleh man5aat atas bangunan,antara lain "emili!, "enghuni, "engontra!,"enggara", "ema!ai, #an "enewa0

0 )P 6UMN/6UMD, 6UMN #lm bentu! a"a"un3Perum, Persero, Perjan4 meru"a!an )P PPh

walau"un seluruh/sebagian mo#al mili!negara0 6egitu juga 6UMD termasu! 6an!Pembangunan Daerah0


0 )ube! Paja! 3)P4



0 )ube! Paja! 3)P4

• )ube! aasan, aasan meru"a!an sube!PPh se!aligus sbagai wajib "aja! seja! saat

#i#iri!an se-ara sah #iha#a"an notaris0• )ube! "aja! wajib "aja!• )P a#l orang/ba#an g memenuhi sarat@

sarat sube!ti50 )P baru menja#i LP !alau ia

se!aligus memenuhi sarat obe!ti5, aitu'• )P ber!aitan #g PPh , mis0 :a "una "nghasilan#ari gaji g besarna #i atas PTKP, atau

• )P ber!aitan #g P66, mis, ia "una tanah #anbangunan ang nilai jualna #iatas NJ2PTKP0

• Ja#i )P baru meru"a!an sesuatu g "otensial ,belum "una !ewajiban "er"aja!an0


?0 2be! Paja! 32P4

• 2P a#alah !ea#aanF, "eristiwaF, atau"erbuatanF 8 Tatbestan# 8 a"a saja ang

selaa!na #a"at #i!ena!an "aja!0<4 Kea#aan, eI0 Ke!aaan seseorang "a#a suatu

saat ttt, memili!i !en#araan bermotor, ra#io,teli7isi, memili!i tanah atau barang ta!

bergera!, menem"ati rumah ttt0F4 Perbuatan, eI0 Mela!u!an "enerahan barang

!arena "jj, men#iri!an rumah/ ge#ung,menga#a!an "ertunuju!an/ tontonan/hibura,

mem"eroleh "enghasilan, be"ergian !e +N0>4 Peristiwa, eI0 Kematian, !euntungan ta!

ter#uga


?0 2be! Paja! 32P4

j 3 4

A0 2P PPh a#alah "enghasilan aitu setiap tam&ahankemampuan ekonomis ang #iterima atau #i"eroleh

LP, bai! ang berasal #ari :n#onesia mau"un #ariluar, ang #a"at #i"a!ai untu! !onsumsi atau untu!menambah !e!aaan Lajib Paja! angbersang!utan, #engan nama #an #alam bentu!a"a"un, termasu!'

<0 Penggantian/imbalan ber!enaan #engan"e!erjaan/jasa ang #iterima atau #i"erolehtermasu! gaji, u"ah, tunjangan, honorarium,!omisi, bonus, grati1!asi, uang "ensiun, atau

imbalan #alam bentu! lainna, !e-uali#itentu!an lain #alam UU ini

F0 ha#iah #ari un#ian atau "e!erjaan atau !egiatan,#an "enghargaan

>0 laba usaha


? 2be! Paja! 32P4

?0 2be! Paja! 32P4

O0 "enerimaan !embali "embaaran "aja! angtelah #ibeban!an sebagai biaa

B0 bunga termasu! "remium, #is!onto, #an imbalan!arena jaminan "engembalian utang=0 #i7i#en, #engan nama #an #alam bentu! a"a"un,

termasu! #i7i#en #ari "erusahaan asuransi!e"a#a "emegang "olis, #an "embagian sisa

hasil usaha !o"erasi0 roalti?0 sewa #an "enghasilan lain sehubungan #engan

"enggunaan harta0 "enerimaan atau "erolehan "embaaran ber!ala

<0!euntungan !arena "embebasan utang, !e-ualisam"ai #engan jumlah tertentu ang #iteta"!an#engan Peraturan Pemerintah

<<0!euntungan !rn selisih !urs mata uang asing


?0 2be! Paja! 32P4

j 3 4

<F0selisih lebih !arena "enilaian !embali

a!ti7a<>0"remi asuransi<O0iuran ang #iterima atau #i"eroleh

"er!um"ulan #ari anggotana ang ter#iri#ari Lajib Paja! ang menjalan!an usaha

atau "e!erjaan bebas<B0tambahan !e!aaan neto ang berasal #ari"enghasilan ang belum #i!ena!an "aja!0

<=0!euntungan !arena "enjualan atau !arena"engalihan harta termasu!'

a4 !euntungan !arena "engalihan harta!e"a#a "erseroan, "erse!utuan, #anba#an lainna sebagai "engganti sahamatau "enertaan mo#al


?0 2be! Paja! 32P4



b4 !euntungan ang #i"eroleh "erseroan,"erse!utuan #an ba#an lainna !arena"engalihan harta !e"a#a "emegang saham,se!utu, atau anggota

-4 !euntungan !arena li!ui#asi, "enggabungan,"eleburan, "eme!aran, "eme-ahan, atau"engambilalihan usaha

#4 !euntungan !arena "engalihan harta beru"ahibah, bantuan atau sumbangan, !e-uali ang#iberi!an !e"a#a !eluarga se#arah #alamgaris !eturunan lurus satu #erajat, #an ba#an!eagamaan atau ba#an "en#i#i!an atau ba#an

sosial atau "engusaha !e-il termasu! !o"erasiang #iteta"!an oleh Menteri Keuangan,se"anjang ti#a! a#a hubungan #engan usaha,"e!erjaan, !e"emili!an atau "enguasaanantara "iha!@"iha! ang bersang!utan0


?0 2be! Paja! 32P4



j 3 4

• 2P PPh g lain, i atas "enghasilan

beru"a bunga #e"osito #antabungan@tabungan lainna,"enghasilan #ari transa!si saham

#an se!uritas lainna #i bursa e5e!,"enghasilan #ari "engalihan hartaberu"a tanah #an atau bangunanserta "enghasilan tertentu lainna,"engenaan "aja!na #iatur #enganPeraturan Pemerintah0


?0 2be! Paja! 32P4

j

60 2P Paja! Pertambahan Nilai ter#ir atas'

<0 "enerahan 6arang Kena Paja! #i #alam DaerahPabean ang #ila!u!an oleh Pengusaha

F0 im"or 6arang Kena Paja!

>0 "enerahan Jasa Kena Paja! #i #alam Daerah

Pabean ang #ila!u!an oleh PengusahaO0 "eman5aatan 6arang Kena Paja! ti#a! berwuju#

#ari luar Daerah Pabean #i #alam DaerahPabean

B0 "eman5aatan Jasa Kena Paja! #ari luar DaerahPabean #i #alam Daerah Pabean atau

=0 e!s"or 6arang Kena Paja! oleh Pengusaha KenaPaja!0


?0 2be! Paja! 32P4

0 2P P66, a#l bumi #an bangunan0

<0 6umi "ermu!aan bumi meli"uti tanah

#an "erairan "e#alaman serta lautwilaah :n#onesia0

F0 6angunan, !onstru!si te!ni! g #itanamatau #ile!at!an se-ara teta" "# tanah

#an atau "erairan, termasu!'a4 Jl ling!ungan g terleta! #lm satu

!om"le!s bangunan se"erti hotel, "abri!,

b4 Jln tol, !olam renang, "agar mewah, taman

mewah, #ermaga/galangan !a"al, tem"atolah raga, tem"at "enam"ungan mina!,air, gas, "i"a gas/mina!

-4 Dan 5asilitas lain g beri man5aat0


?0 2be! Paja! 32P4

D0 2P 6PST6, a#l "erolehan ha! atas tanah#an bangunan0 Perolehan ha! #engan

-ara'<0 Pemin#ahan ha!

F0 Pemberian ha! baru

E0 2P 32be! 6ea Meterai4, a#l Do!umen, i!ertas ang berisi!an tulisan gmenga#ung arti #an ma!su# tentang

"erbuatan, !ea#aan, atau !enataanbagi seseorang #an atau "iha!@"iha! gber!e"entingan0


0 Su!um Paja! 3SP4



• Su!um "aja!, a#l !eseluruhan #ari"eraturanF g meli"uti wewenang

"emerintah untu! mengambil !e!aaanseseorang #an menerah!anna!embali !e"a#a masara!at melalui !as

negara0• SP meru"a!an hu!um "ubli!, !rn

mengatur hub0 h! antara negara #an

orangF/ba#anF hu!um g wajib baar"aja!0

• SP #ibe#a!an #ua' SP material & 5ormal


Su!um Paja! 3SP4

0 Su!um Paja! 3SP4

A0 S" material, i h! "aja! g memuat

!etentuan ttg sia"a ang #i!ena!an"aja!, sia"a g #i!e-uali!an, a"a saja g#i!ena!an "aja! & bera"a "aja! hrs#ibaar0 3 EI0 UU </F ttg PPh4

• (ertama2 h! "aja! material ber!aitan #gsia"a@sia"a g #i!enai "aja!, artinaber!aitan #g sube! #an wajib "aja!0

• L" a#l, sube! "aja! g telah memnuhi

"ersaratan obe!ti5 untu! #i!ena!an"aja!0 EI, )ube! "aja! ang "una"enghasilan #i atas PTKP0


0 Su!um Paja! 3SP4

j

• #edua, ber!aitan #g a"a g #i!ena!an"aja! atau obe! "aja!0 EI, P66

obe!na bumi #an bangunan #i atasNJ2PTKP0

• #etiga, ber!aitan #g bera"a jumlah

"aja! ang #ibaar, berarti ber!aitan#g tari5 3tari5 teta", tari5 "ro"orsional#ll4

60 S" 5ormal, i h! "aja! g memuat!etentuan bgm mewuju#!an hu!um"aja! material menja#i !enataan0 3EI0UU <=/F ttg KUP40


< Utang Paja! 3UP4

<0 Utang Paja! 3UP4

• Utang "aja! 3Ro-hmat )umitro4, iutang g timbulna se-ara !husus!arena negara 3!re#itor4 teri!at #anti#a! #"t memilih se-ara bebas sia"ag a!an #ija#i!an #ebiturna, se"rtihalna #lm hu!um "er#ata0 Sal initerja#i sebab utang "aja! lahir !rn uu0

• Ditinjau #ari segi h!, "aja! mr"! sebuah"eri!atan, namun "eri!atan "aja! be#a

#engan "eri!tan "er#ata0• Peri!atan "er#ata bisa !rn "jj & UU, s#g"a#a "aja! "eri!atan terja#i !rn uu saja0


<0 Utang Paja! 3UP4

• Peri!atan "er#ata !rn UU, #ibe#a!anmenj#i #ua, i timbul #ari uu saja #an#ari uu sbg a!ibat "erbuatan orang0Demi!ian juga #alam utang "aja!0

• )i5at utang "aja!, a#l #a"at #i"a!sa!an

"elunasanna, misalna "enitaan ang#ilanjut!an #engan lelang umum #an"a!saan ba#an 3"ena#raan/gij$eling40

• Timbulna utang "aja! #"t #isebab!anoleh a#ana !eteta"an UU #an a#ana"eneta"an oleh 1s!us0


<0 Utang Paja! 3UP4

<0 Utang Paja! 3UP4

A0 Menurut ajaran material utang "aja! timbul"a#a saat #itentu!an oleh uu g se!aligus

#i"enuhi sarat sube! #an obe!0

Ajaran ini #ii!uti :n#onesia setelah TaI Re5orm'

Penjelasan KUP,. Tugas a#m "er"aja!an ti#a!

lagi se"erti masa lam"au, #imana a#m"er"aja!an meleta!an !egiatan "a#a tugasmeneta"!an )P guna menentu!an "aja!terutang.

Ps <F UU <=/F, *setia" wajib "aja!membaar "aja! g terutang ber#asar!an!etentuan "eraturan "er@uu@an "er"aja!an #gti#a! menggantung!an "a#a a#ana )KP.0


<0 Utang Paja! 3UP4

60 Menurut ajaran 5ormal timbulna utang"aja! !rn a#ana "erbuatan 1s!us, i

#iterbit!anna surat !eteta"an "aja!0• Urgensi timbula utang "aja!'

<4 Pembaaran/"enagihan

F4 Pemasu!an surat !eberatan

>4 Penentuan bermula/bera!hir #aluwarsaO4 Penerbitan )KP #an )KPT

• 6era!hirna utang "aja!0<4 Pembaaran

F4 Kom"ensasi>4 Daluwarsa

O4 Pembebasan

B4 Pengha"usan04/20/16 FX. Sumarja, Pengantar Perpajakan 70

<<0 Penagihan Utang Paja!



g g j

• Penagihan "aja!, a#l serang!aian tin#a!anagar "enanggung "aja! melunasi utang

"aja! #an biaa "enagihan #g menegur,mem"eringat!an, mela!u!an "enagihanse!eti!a #an se!aligus, memberitahu!ansurat "a!sa, mengusul!an "en-egahan,

mela!sana!an "enitaan, "enan#eraan,menjual barang ag telah #isita0

A0 Penagihan se!eti!a #an se!aligus, a#l

"enagihan oleh juru sita "aja! tan"amenunggu jatuh tem"o "embaaran "aja!ber#asar!an surat "erintah "enagihanse!eti!a & se!aligus0





• Penerbitan surat "erintah "enagihanse!eti!a #an se!aligus, a"abila'

a0 Penanggung "aja! 3P"4 a!an meninggal!an:n#onesia untu! selama@lamana / berniat untu!itu

b0 P" memin#ahtangan!an barang g #imili!i

atau#i!uasai #lm rang!amenge-il!an/menghenti!an !egiatan usaha

-0 Ter#a"at tan#aF bahwa P" a!an membubar!an,menggabung!an, meme!ar!an,memin#ahtangan!an ba#an usaha

#0 6a#an usaha a!an #ibubar!an oleh negara

e0 Terja#ina "enitaan atas barang P" oleh "iha!!etiga, atau a#a tan#a !e"ailitan0



60 Penagihan utang "aja! #g surat "a!sa,"enagihan "aja! oleh juru sita "aja!

ber#asar!an surat "a!sa ang mem"unai!e!uatan e!se!utorial #an !e#u#u!anhu!um g sama #engan "utusan "enga#ilang telah mem"unai !e!uatan hu!um teta"0

• )urat "a!sa #iterbit!an a"abila'<4 P" ti#a! melunasi "aja! #an !e"a#ana

#iterbit!an surat teguran/"eringatan/ sejenisna

F4 Terha#a" P" telah #ila!sana!an "enagihanse!eti!a #an se!aligus

>4 P" ti#a! memenuhi !etentuan #alam !e"utusan"esetujuan angsuran/"enun#aan "embaaran0



g g j

0 Penitaan a#l tin#a!an juru sita "aja!untu! menguasai barang P" guna#ija#i!an jaminan untu! melunasi utang"aja! menurut "eraturan "er@uu@an0

• Penitaan #"t #ila!u!an ji!a telah F I FO jam setelah surat "a!sa #iberitahu!an!e"a#a P", #an belum #ilunasi0

• Penitaan #isa!si!an oleh se!urangna Forang #ewasa, "en#u#u! in#onesia #an#i"er-aa juru sita "aja!0

• Penitaan #ibuat!an berita a-ara#itan#atangani juru sita, sa!si #an ""0



• 6arang ang #"t #isita'

<0 6arang bergera! mobil, "erhiasan,uang tunai, #e"osito, tabungan,sal#o re!ening !oran, giro, obligasi,saham, atau surat berhargalainna, "iutang, #an "enertaanmo#al "a#a "erusahaan

F0 6arang ta! bergera!, tanah,

bangunan, !a"al #engan bobot ttt0

D0 +elang, a#l setia" "enjualan barang #i mu!a umum#g -ara "enawaran harga bai! lisan/tertulis melalui

usaha "engum"ulan "eminat/-alon "embeli0• +elang #ibe#a!an #ua, lelang e!se!usi #an lelang

su!arela0

• +elang e!se!usi, meli"uti lelang "utusanPenga#ilan, Sa! Tanggungan, sita "aja!, sitaKeja!saan/Peni#i! #an sita Panitia Urusan PiutangNegara, #ila!sana!an oleh Kantor +elang Negara

• +elang su!arela a#l lelang atas "ra!arsa sen#iri#ari "iha! ang berha! atas obe! ang a!an

#ilelang, #a"at #ila!sana!an oleh Kantor +elangNegara atau 6alai +elang )wasta menurutKe"men!eu tgl FB Jan <= No0 O/KMK0</<=tentang 6alai +elang0

• +elang #a"at #ila!u!an "aling sing!at <Ohari setelah "engumuman lelang melalui

me#ia massa0

• Pengumuman "aling sing!at <O hari setelah"enitaan0

• Pengumuman unt! barang bergera! satu!ali, barang ta! bergera! F !ali0

• Sarga barang ma!0 F juta ti#a! haruslewat me#ia massa0

• Sasil lelang unt! baar biaa "enagihan#an biaa lelang sisana untu! baar "aja!0

• 6iaa "enagihan B ribu r" tia""emberitahuan surat "a!sa, & < ribu r"

tia" "ela!snaan surat "erintah "enitaan,#itambah < #ari nilai lelang0

E0 Pen-egahan, a#l larangan g bersi5at

sementara terha#a" "enanggung "aja! tttuntu! !eluar #ari wilaah R: ber#asaralasan ttt sesuai !etentuan, "una utang"aja! se!urangna < juta #an #iragu!aniti!a# bai! #lm "elunasan, jang!a wa!tu =bln #an #"t #i"er"anjang selamana = bln06er#asar !e"utusan Men!eu0

%0 Penan#eraan/gij$eling, a#l

"enge!angan sementara wa!tu!ebebasan "enangng "aja! #gmenem"at!anna #i tem"at ttt, gutang "ajana se!uranna < juta

& #iragu!an iti!a# bai!na"elunasan "aja!, atas surat"erintah "enan#eraan #r "ejabat,

selama = bln & #i"er"anjangselamana = bln0


<F0 Keberatan & 6an#ing

A0 Keberatan, a#l suatu surat ang bersisi"ernataan wajib "aja! ttg

!eti#a!setujuan na terha#a" jumlah gmenja#i #asar "engenaan "aja!0

• Keberatan #"t #iaju!an hana !e"a#aDirjen Paja! atas suatu'<4 )urat Keteta"an Paja! Kurang 6aar

F4 )urat Keteta"an Paja! Kurang 6aar Tambahan

>4 )urat Keteta"an Paja! +ebih 6aar

O4 )urat Keteta"an Paja! NihilB4 Pemotongan atau "emungutan oleh "iha!

!etiga ber#asar!an !etentuan "eraturan "er@uu@an "er"aja!an0




• Keberatan #iaju!an tertulis #g bhs :n#onesia#g mengemu!a!an jumlah "aja! terutang atau

jumlah "aja! ang #i"otong atau #i"ungutatau jumlah rugi menurut "enghitungan LajibPaja! #engan #isertai alasan@alasan ang jelas0

•Keberatan hrs #iaju!an #lm jang!a wa!tu > blnseja! tanggal surat, tanggal "emotongan atau"emungutan, !e-uali #i luar !e!uasaanna0

• Keberatan ang ti#a! memenuhi "ersaratan

itu ti#a! #iangga" sebagai surat !eberatan,sehingga ti#a! #i"ertimbang!an0





• Tan#a "enerimaan surat !eberatan #ari Dirjen Paja!atau tan#a "engiriman surat !eberatan melalui "os

ter-atat menjadi tanda &ukti penerimaan suratke&eratan.

• A"abila #iminta oleh Lajib Paja! untu! !e"erluan"engajuan !eberatan, Dire!tur Jen#eral Paja! wajibmemberi!an !eterangan se-ara tertulis hal@hal ang

menja#i #asar "engenaan "aja!, "enghitungan rugi,"emotongan atau "emungutan "aja!0

• Pengajuan !eberatan ti#a! menun#a !ewajibanmembaar "aja! #an "ela!sanaan "enagihan "aja!0

• )ebelum a#a !e"utusan, w" masih #a"at

menam"ai!an alasan tambahan / "enjelasantertulis



• Dirjen "aja! #alam wa!tu "aling lama <F blnseja! surat !eberatan #iterima harus

memberi !e"utusan0• Ke"utusan atas !eberatan, #"t beru"a'

menerima seluruh/sebagian, menola! ataumenambah jumlah utang "aja!0

• A"abila jang!a wa!tu <F bln lewat #an beluma#a "utusan, ma!a !eberatan #iangga"#iterima0

• A"abila !eberatan #iterima

sebagian/seluruhna, ma!a !elebihan"embaaran "aja! #i!embali!an #g #itambahimbalan bunga F sebulan 3ma! FO bln40

• 6an#ing, a#l LP #a"at mengaju!an"ermohonan ban#ing hana !e"a#a ba#an

"era#ilan "aja! terha#a" !e"utusanmengenai !eberatanna ang #iteta"!anoleh Dire!tur Jen#eral Paja!0

• Putusan ba#an "era#ilan "aja! bu!anmeru"a!an !e"utusan tata usaha negara0

• 6an#ing #iaju!an se-ara tertulis #alambahasa :n#onesia, #engan alasan ang jelas#alam wa!tu > 3tiga4 bulan seja! !e"utusan#iterima, #ilam"iri salinan #ari surat

!e"utusan tersebut0• Pengajuan ban#ing ti#a! menun#a !ewajibanmembaar "aja! #an "ela!sanaan "enagihan"aja!0


<> Penera"an san!si "aja!

<>0 Penera"an san!si "aja!

• )an!si "er"aja!an, a#l jaminan bhw!etentuan "er@uu@an "er"aja!an a!an#itaati/#i"atuhi atau suatu alat men-egahagar LP ti#a! melanggar norma"er"aja!an

• A#a #ua ma-am san!si "er"aja!an, isan!si a#ministrati5 #an san!si "i#ana0

• An-aman th" "elanggaran "er"aja!an, #"t#i!ena!an san!si a#m saja, atau "i#anasaja, atau !e#ua@#uana0


<>0 Penera"an )an!si

<>0 Penera"an )an!siPer"aja!an

• )an!si a#m, mr"! "embaaran !erugian"a#a negara, !hususna g beru"a bunga#an !enai!an0

• )an!si "i#ana, mr"! si!saan atau

"en#eritaan, suatu alat tera!hir ataubenteng hu!um g #iguna!an 1s!us agarnorma "er"aja!an #i"atuhi0

• )an!si a#m, a#a tiga ma-am #en#a,

bunga #an !enai!an0• )an!si "i#ana, a#a tiga ma-am #en#a"i#ana, !urunga, #an "enjara0


<>0 Pener"an )an!si

<>0 Pener"an )an!siPer"aja!an

• Den#a a#m, #i!ena!an #lm hal LP'<4 Ti#a!/terlambat masu!!an )PPT 3B/< jt4

F4 Pembetulan sen#iri, )PT thn/)PT masa ta"ibelum #isi#i! 3))P V F4

>4 Khusus PPN, ti#a! mel"or!an usaha, ti#a!mengisi/buat 5a!tur, melanggar buat 5a!tur3 F4

O4 Khusus P66, )PT/)KPK6 t#!/!urang/ terlambat

baar, #ila!u!an "emeri!saan "j! !urang baar3F ma! FO bln4

<>0 Penera"an )an!siPer"ja!an

• )an!si a#m br" bunga #ibagi >, bunga"embaaran, bunga "enagihan, #anbunga !eteta"an0

<4 6unga "ebaaran a#l bunga !rn baar "aja!ti#a! wa!tuna0

F4 6unga "enaghan a#l, bunga !rn "embaaan"aja! g #itagih #engan )TP, KKPK6, )KPK6T,ti#a! "# watuna0

>4 6unga !eteta"an, a#l bunga g #imasu!!an#lm surat !etet"an "aja! tambahan "o!o!"aja! 3ma! <O bln40

> e e a"a )a sPer"ja!an

• )an!si a#m, beru"a !enai!an "aja!<4 Di!eluar!an )KPK6 V !enai!an B !rn ti#a!

masu!an )PT thn 3PPh F4 /membuat"embu!uan/mem"erlihat!an "emu!uan, )KPK6

V !enai!an < !rn ti#a! masu!an )PT hn3PPh F<,F>, F= #an PPN4/ membuat"mbu!uan/mem"erlihat !an "embu!uan0

F4 Di!eluar!an )KPK6T, ma!a )KPK6T V <

>4 Khusus PPN #i!eluar!an )KPK6 !rn "emeri!san,

#imana PKP ti#a! seharusna mengom"ensasiselisih lebih, menghitung tari5 #iberirestitusi "aja!, ma!a )KK6 V <



"Per"ja!an

• )an!si "i#ana beru"a #en#a "i#ana#i!ena!an terha#a" tin#a! "i#ana gbersi5at "elanggaran mau"un bersi5at!ejahatan, !e"a#a LP, "ejabat & "iha!!etiga0

• Pi#ana !urungan, hana #i!ena!an "a#atin#a! "i#ana g bersi5at "elanggaran,

!e"a#a LP & "iha! !etiga0• Pi#ana "enjara, #i!ena!an "a#a tin#a!

!ejahatan !e"a#a LP #an "ejabat0



"Per"ja!an

• Pi#ana "enjara #an atau #en#a "i#ana 3!rnmela!u!an tin#a! !ejahatan terha#a""er"aja!an #"t #ili"at#ua!an, a"abilamela!u!an tin#a! "i#ana "er"aja!an

sebelum lewat < th seja! selesainamenjalan!an "i#ana "enjara0• Penuntutan ti#a! "i#ana th" "ejabat hana

#ila!u!an "abila a#a "enga#uan #ari org g!erahasiaanna #ilanggar0 Tin#a! "i#ana

terha#a" "ejabat meru"a!an #eli! a#uan0• Tin#a! "i#ana "er"aja!an ti#a! #a"at

#itunut setelah lewat < th0


<O Perlawanan Terha#a" Paja!

<O0 Perlawanan Terha#a" Paja!Pengertian Perlawanan Terha#a" Paja!

)uatu tin#a!an #ari wajib "aja! untu! ti#a!memenuhi !ewajibanna membaar "aja!

Perlawanan terha#a" "aja! #ibe#a!an '

•Perlawanan Pasi5 '

Ter#iri #ari hambatan 8 hambatan angmem"ersu!ar "emungutan "aja! ang erathubunganna #engan stru!tur e!onomi

suatu negara,#engan "er!embanganintele!tual #an moril "en#u#u!,#an #engante!ni! "emungutan "aja! itu sen#iri0


<O0 Perlawanan Terha#a" Paja!

• Perlawanan a!ti5

Meli"uti semua #an "erbuatan,angse-ara langsung #ituju!an terha#a"1s!us #an bertujuan untu!

menghin#ari "aja!0


<O Perla anan Terha#a" Paja!




A#a"un -ara@-arana sbb '• A0 Penghin#aran #iri #ari "aja!

6iasana #ila!u!an #engan "enahanan #iri0• ontoh ' Paja! atas bahan ba!ar,#ihin#ari

orang #engan membiar!an mobilna#igarasi,"enghin#aran #iri #ari "aja! #a"at#ila!u!an se-ara uri#is ' berbentu!"erbuatan #engan -ara se#emi!ianru"a,sehingga "erbuatan 8 "erbuatan ang

#ila!u!an ti#a! ter!ena "enera"an UU"aja!,biasana "erbuatan tersebut meru"a!an"enggunaan #ari !e!osongan #an / atau!eti#a!jelasan #ari UU0




6 Mengela!!an Paja!

A"abila "enghin#aran #iri #ari "aja!ti#a! #a"at #ila!sana!an,ma!a wajib

"aja! mengguna!an -aralain,misalna #engan -ara"enelun#u"an

Pengela!an sema-am itu benar 8benar meru"a!an "elanggaran UU


A!ibat Pengela!an Paja! '



A!ibat Pengela!an Paja! '

• Dalam 6i#ang Keuangan '

Da"at menebab!an !eti#a!seimbangan anggaran

• Dalam 6i#ang E!onomi '

• )angat mem"engaruhi "ersaingan #iantara"engusaha, sebab suatu "erusahaan ang

#engan mengela!!an "aja! mene!an biaanase-ara ti#a! legal mem"unai !e#u#u!an anglebih menguntung!an #ari "a#a saingan 8sainganna ang ti#a! berbuat #emi!ian0

• Meru"a!an "enebab stagnasi ber"utarna ro#ae!onomi0

• Menebab!an lang!ana mo#al,!arena "arawajib "aja! menembuni!an !euntunganna0




• Dalam bi#ang Psi!ologi

Penggela"an "aja! membiasa!an

wajib "aja!untu! melanggarUU,a"abila ia mela!u!an"eni"uan #alam bi#ang

1s!al,lambat laun ia a!anberbuat sama #ibi#ang lain0


Melalai!an Paja!

Melalai!an Paja!

• aitu menola! membaar "aja! ang telah#iteta"!an #an menola! memenuhi 5ormalitas8 5ormalitas ang harus #i"enuhi olehna0

• ontoh ' Usaha menggagal!an "emungutan"aja! #engan menghalang 8 halangi"enitaan ,#engan -ara melena"!an barang8 barang ang #a"at #isita oleh 1s-us03 #engan jalan mengganti "erusahaan "riba#imenja#i suatu "erseroan,atau menjualbarang 8 barang ang a!an #isita,ataumemin#ahtangan!an atas nama isteri ataunama orang lain bu!an !arena !eharusan 40


<B0 Penelesaian Paja! bergan#a



j g

A0 Pengertian "aja! bergan#a, i

a"abila "aja!@"aja! #ari #uanegara/lebih saling menin#ih,sehingga orang #i!ena!an "aja! #i

negara@negara lebih #ari satu,memi!ul beban "aja! lebih besar ji!ahana #i"ungut satu negara0

•Atau #ua negara atau lebih se-arabersamaan memungut "aja! atasobe! g sama #an sube! g sama0





j g

• Unsur Paja! gan#a, i

a0 A#a "aja! #ari #ua negara/lebih salingtin#ih

b0 )ube! "aja! memi!ul beban "aja!

lebih besar0-0 6eban tambahan bu!an !arena

"enera"an tari50

#0 Pengenaan "aja! atas obe! #an

sube! g sama



60 Penebab Paja! bergan#a, a#l a#ana

!e#aulatan masing@masing negara untu!menentu!an sen#iri uri#i!si "aja!na0

6iasana "engenaan "aja! bergan#a#isebab!an oleh tiga jenis !oni! juri#i!si0

<0 Koni! antra asas #omisili #g asassumber0 Negara #omisili mengena!an"aja! atas seluruh "enghasilan g

#i"eroleh "en#u#u!na, negara sumbermengena!an "aja! atas "enghasilan gberasal #ari negara tersebut0



F0Koni! !arena be#a #i1nisi*"en#u#u!.0

)eorang "riba#i/ba#an "a#a saat gbersamaan #"t #iangga" sebagai"en#u#u! #ari #ua negara0 Karenanegara satu menganut asas!ewarganegaraan/ !ebangsaan glain asas #omisili0





j g

>0 Perbe#aan #i1nisi *sumber

"enghasilan.0

A"abila #ua negara/lebihmem"erla!u!an satu jenis "aja!

"enghasilan sebagai "enghasilan gbersumber #ari wilaahna0A!ibatna "enghasilan tersebut

#i!ena!an "aja! oleh #ua negara/lebih0



0 Penghin#aran "aja! 6ergan#a

<0 Unilateral

F0 6ilateral 3umumna negara #omisilimele"as!an ha!na, #an #iberi!an

!e"a#a negara sumber4>0 Multirateral 3#isini"un negara #omisili

#an negara !ebangsaan mengalah4

O0 Kebiasaan :nternasional 3negarasumber #iberi!an ha! untu!memungut "aja!na4


<=0 Pemeri!saan & Peni#i!an Paja!

• Pemeri!saaan "aja! meru"a!an u"aa guna

men#a"at!an bu!ti "ermulaan tentang a#ana#ugaan tin#a! "i#ana0 6u!ti "ermulaan a#alah!ea#aan/ bu!ti@bu!ti ang #a"at membenar!an"etunju! ang lebih !uat bahwa suatu tin#a!"i#ana #ibi#ang "er"aja!an se#ang/telah terja#i0

• Pemeri!saan bu!ti "ermulaan "a#a #asarna

seru"a #engan "emeri!saan "aja! leng!a""erbe#aanna a#alah 'a4 Pemeri!saan bu!ti "ermulaan lebih mene!an!an u"aa

men#a"at!an bu!ti a#ana tin#a! "i#ana "er"aja!an #anbesarna !erugian ang #itimbul!an

b4 se#ang!an #alam "emeri!saan "aja! leng!a"mene!an!an "a#a "erhitungan besarna !ewajiban"er"aja!an ang masih terutang, oleh sebab itu"emeri!saan bu!ti "ermulaan ti#a! "erlu #ibahas #enganwajib "aja! #an ti#a! #i!eluar!an surat !eteta"an "aja!0


<=0 Pemeri!saan & Peni#i!anPaja!

Paja!• Hasil pemeriksaan bukti permulaan

a#a #ua !emung!inan'<0 Ter#a"at -u!u" bu!ti "ermulaaan #an #ugaaanbahwa wajib "aja! se#ang #an telahmela!u!an tin#a! "i#ana ma!a #a"at#iterus!an "eni#i!an0 Unsur@unsur "i#anaharus memenuhi isi "asal >? #an > KUP0

F0 Ti#a! ter#a"at -u!u" bu!ti "ermulaan #an#ugaan ang !uat bahwa wajib "aja!se#ang/telah mela!u!an "i#ana"er"aja!an/salah satu unsur tin#a! "i#ana"er"aja!an "asal >? #an > KUP ti#a!

ter"enuhi sehingga ti#a! #ilanjut!an"eni#i!an, !onse!uensina beru"a tin#a!lanjut "eneta"an "aja! ang mung!in masihterutang #an san!si a#ministrasina0

Paja!• Peni#i!an baru #a"at #ila!u!an setelah

#irjen "aja! mem"unai #ugaan ang !uatbahwa telah terja#i tin#a! "i#ana"er"aja!an ang merugi!an negara0Dugaan ang !uat ini harus #i#u!ung#engan alat bu!ti oleh sebab itu #irjen

"aja! harus men#a"at!an bu!ti@bu!ti ang-u!u" ang biasana #ila!u!an/#i!um"ul!an sebelum mela!u!an"eni#i!an ang #i!enal'

<0 PengamatanF0 Pemeri!saan bu!ti "ermulaan

>0 Peni#i!an



Paja!• Pn'i(i) '$ng !*$)u)$n pn'i(i)$n

)+$%$#$n u!u! $($*$% p,*isi RI

s($ng)$n pn'i(i) '$ng $)$n !*$)u)$npn'i(i)$n-)+$%$#$n )%usus-#"#n#u$($*$% pg$$i ng"i sipi* #"#n#u '$ng(i/"i )n$ng$n )%usus ,*% UU.

• P$s$* 00 $'$# 1 KUP /"isi #n#$ng P+$/$# PNS pn'i(i) PNS2 #"#n#u (i*ing)ung$n (i")#,"$# +n("$* p$+$) '$ng(i/"i n$ng )%usus s/$g$i pn'i(i)un#u) !*$)u)$n pn'i(i)$n #in($)

pi($n$ (i /i($ng p"p$+$)$n s/$g$i!$n$(i!$)su( UU N,. 3 - 31 #n#$ng KUHAP.


j• Pasal OO aat 3F4 KUP memberi !ewenangan

!e"a#a "eni#i! untu!'

<0 Menerima, men-ari, mengum"ul!an #an meneliti!eterangan/la"oran ber!enaan #engan tin#a!"i#ana #ibi#ang "er"aja!an agar !eterangan/la"oran tersebut menja#i lebih leng!a" #an jelas

F0 Meneliti, men-ari #an mengum"ul!an!eterangan mengenai orang "riba#i/ ba#antentang !ebenaran "erbuatan ang #ila!u!ansehubungan #engan tin#a!an "i#ana #i bi#ang"er"aja!an

>0 Meminta !eterangan #an bahan bu!ti #ari orang"riba#i/ba#an sehubungan #engan tin#a! "i#ana

#i bi#ang "er"aja!anO0 Memeri!sa bu!u@bu!u, -atatan@-atatan #an#o!umen@#o!umen lain ber!enaan #engan tin#a!"i#ana #i bi#ang "er"aja!an

Paja!B0 Mela!u!an "enggela#ahan untu! men#a"at!an

barang bu!ti "embu!uan "en-atatan #an #o!umen@

#o!umen lain serta mela!u!an "enitaan terha#a"barang bu!ti tersebut

=0 Meminta bantuan tenaga ahli #alam rang!a"eni#i!an tin#a! "i#ana #ibi#ang "er"aja!an

0 Menuruh berhenti #an atau melarang seseorangmeninggal!an ruangan/ tem"at "a#a saat

"emeri!saan se#ang berlangsung #an memeri!sai#entitas seseorang #an atau ang #ibawana0

?0 Memotret seseoranng ang ber!aitan #engan tin#a!"i#ana "er"aja!an

0 Memanggil seseorang untu! #imintai

!eteranganna/#i"eri!sa sebagai tersang!a<0Menghenti!an "eni#i!an

<<0Mela!u!an tin#a!an lain ang "erlu untu! !elan-aran"eni#i!an


<=0 Pemeri!saan & Peni#i!anP j !

Paja!• 6atasan bagi Peni#i! PN)'

<0 Peni#i! PN) ti#a! berwenangmela!u!an "enang!a"an #an "enahanan

F0 "eni#i! PN) ji!a memasu!i

tem"at/ruangan #engan "a!sa ma!aharus men#a"at bantuan #ari "olisi

>0 #alam mela!u!an "eni#i!an, "eni#i!PN) ti#a! man#iri

O0 "eni#i! PN) harus memberitahu!an#imulaina "eni#i!an !e"a#a "enuntutumum



Paja!• Tata-ara Peni#i!an

1. P!$nggi*$n

4. Pngg*($%$n

5. Pn'i#$$n

0. P!"i)s$$n6. Rsu! %$si* pn'i(i)$n

7. P!/")$s$n p")$"$

8. Pn'"$%$n B")$s P")$"$9 B$"$ng

Bu)#i9 ($n T"s$ng)$.

sejarah pajak 1 copy

Documents