RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN BLU

Jakarta, 14 Maret 2013Direktorat PPK BLU

PENDAHULUAN

1.Hasil Telaah RBA 2013, masih banyak RBA yang belum sesuai dengan Perdirjen no Per-20/PB/2012 baik dari sisi keabsahan, format RBA maupun substansi RBA

2.Pengkajian RBA Tahun 2014 menjadi dasar pengesahan DIPA 2014.

2

TATA CARA PENYUSUNAN RBA1. RBA disusun berdasarkan:

a. Basis kinerja dan perhitungan akuntansi biaya menurut jenis layanannya.

b. Pagu belanja dan target pendapatan yang diperkirakan akan diterima; dan

c. Basis akrual.2. RBA memuat paling kurang:

a. Seluruh program, kegiatan dan target kinerja (output), dimana rumusannya harus sama dengan rumusan yang ada pada RKA K/L.

b. Kondisi kinerja BLU tahun berjalan.c. Asumsi makro, merupakan data dan/atau informasi atas indikator

ekonomi yang berhubungan dengan aktivitas perekonomian nasional dan/atau global secara keseluruhan

d. Asumsi mikro, merupakan data dan/atau informasi atas indikator ekonomi yang berhubungan dengan aktivitas BLU.

e. Target pendapatan dan pagu belanja, disusun berbasis kas dan per unit kerja.

f. Perkiraan biaya, disusun berbasis akrual dan per unit kerja.g. Prakiraan maju pendapatan dan belanja 3 tahun ke depan.

3

TATA CARA PENYUSUNAN RBA ........lanjutan

3. Standar Biaya:a. Bagi BLU yang telah menyusun standar biaya layanannya

berdasarkan perhitungan akuntansi biaya (dihasilkan oleh sistem akuntansi biaya), RBA disusun menggunakan standar biaya tersebut. Penetapan standar biaya oleh Pemimpin BLU dan dilampiri SPTJM.

b. Bagi BLU yang belum menyusun standar biaya layanannya berdasarkan perhitungan akuntansi biaya, BLU menggunakan standar biaya yang ditetapkan oleh Menkeu.

4. Pendapatan yang dicantumkan dalam RBA, bersumber dari:a. Pendapatan yang akan diperoleh dari layanan yang diberikan kepada

masyarakat;b. Hibah tidak terikat dan/atau hibah terikat yang diperoleh dari

masyarakat atau badan lain;c. Hasil kerja sama BLU dengan pihak lain dan/atau hasil usaha lainnya

(antara lain pendapatan jasa lembaga keuangan, hasil penjualan aset tetap, dan pendapatan sewa);

d. Penerimaan lainnya yang sah; dan/ataue. Penerimaan anggaran yang bersumber dari APBN.

4

TATA CARA PENYUSUNAN RBA ........lanjutan

5.Ambang Batas Belanja BLUa.RBA menganut pola anggaran fleksibel (flexible budget) yaitu

belanja BLU dapat melampaui atau dibawah pagu anggaran sesuai dengan realisasi pendapatan.

b.Belanja BLU yang melampaui pagu anggaran dapat dilakukan dalam suatu angka persentase ambang batas.

c. Penghitungan ambang batas belanja mempertimbangkan fluktuasi kegiatan operasional, antara lain trend naik/turun realisasi anggaran BLU tahun sebelumnya, realisasi/prognosa tahun anggaran berjalan, dan target anggaran BLU tahun yang akan datang.

d.Penghitungan ambang batas BLU hanya untuk belanja yang didanai dari PNBP BLU tahun anggaran berjalan.

e.Satker BLU dapat melakukan belanja melampaui pagu anggaran sampai dengan ambang batas mendahului pengesahan revisi DIPA

5

Pedoman Teknis Penyusunan dan Format RBA

Ringkasan Eksekutif- Kinerja tahun berjalan dan target kinerja- Asumsi penting serta faktor internal & eksternal yang akan

mempengaruhi pencapaian target kinerja

6

BAB I Pendahuluan

A. UmumKeterangan ringkas mengenai landasan hukum keberadaan BLU, sejarah berdirinya dan perkembangan BLU serta Karakteristik bisnis BLU B. Visi, dan Misi Badan Layanan UmumRingkasan rencana kerja yang akan dilaksanakan oleh BLU dalam satu tahun anggaran untuk mencapai sasaran yang ditetapkan. C. Budaya Badan Layanan Umum D. Susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas

7

BAB II Kinerja BLU Tahun Berjalan (TA 20XX-1) dan Rencana Bisnis dan Anggaran BLU TA

20XX

A. Gambaran Kondisi Satker BLUKondisi Internal, Eksternal, Asumsi Makro, Asumsi Mikro B. Pencapaian Kinerja dan Target Kinerja Satker BLU- Membandingkan target dengan realisasi saat penyusunan RBA ditambah prognosa

sampai dengan akhir tahun.- Capaian kinerja tidak hanya dari realisasi anggaran tapi juga capaian output- Rumusan Program, Kegiatan dan Output dalam RBA harus sesuai/sama dengan

rumusan Program, Kegiatan dan Output dalam Renstra K/L, Renja K/L dan RKA-K/L- Basis akuntansi untuk penyusunan anggaran satker adalah basis kas- Basis akuntansi dalam rangka perhitungan biaya layanan per-unit berbasis akrual. 8

Tabel II. B.1. Rincian Pendapatan Per unit kerja

9

Kode Uraian Unit/Kode/Program/Kegiatan/

Akun Pendapatan

TA 20XX-1 TA 20XX Target Realisasi/

Prognosa % Target

I. Unit ……. ...(Berisikan uraian unit)

xxx.xx.xx Program ….(Berisikan uraian Program) xxxx Kegiatan ... (Berisikan uraian Kegiatan)

A. Pendapatan BLU (Diisi uraian pendapatan per akun)

1. ................... (Diisi uraian pendapatan per akun) 2. ....................(Diisi uraian pendapatan per akun)

B. Penerimaan RM/PHLN/PHDN/... (Diisi uraian pendapatan selain PNBP BLU)

1. ...................... (Diisi uraian pendapatan per akun) 2. .......................(Diisi uraian pendapatan per akun) Total Pendapatan Unit ……..(Berisikan uraian unit)

II. Unit ……. ...(Berisikan uraian unit) xxx.xx.xx Program ….(Berisikan uraian Program)

xxxx Kegiatan ... (Berisikan uraian Kegiatan)

A. Pendapatan BLU (Diisi uraian pendapatan per akun) 1. ................... (Diisi uraian pendapatan per akun) 2. ....................(Diisi uraian pendapatan per akun)

B. Penerimaan RM/PHLN/PHDN/... (Diisi uraian pendapatan selain PNBP BLU)

1. .................... (Diisi uraian pendapatan per akun) 2. .....................(Diisi uraian pendapatan per akun) Total Pendapatan Unit ……..(Berisikan uraian unit)

....dst

TOTAL PENDAPATAN BLU

Tabel II. B. 2. Rincian Belanja Per unit kerja

10

Kode Uraian Unit/Program/IKU/

Kegiatan/IKK/Output/ Akun Belanja/Detil Belanja

TA 20XX-1 TA 20XX

Volume Dana

Target Realisasi/ Prognosa *)

% Target Realisasi/

Prognosa *) % SD

**) Vol.

Satuan Target SD

**)

I. Unit ……. ...(Berisikan uraian unit) xxx.xx.xx Program...(Berisikan uraian Program)

IKU Program : ……(Berisikan uraian IKU Program)

xxxx Kegiatan ...(Berisikan uraian Kegiatan) Indikator Kinerja Kegiatan ……. (Berisikan uraian IKK)

xxxx.xx Output ...(Berisikan uraian Output) *) A. Belanja BLU 1. Belanja Barang a. Belanja Gaji dan Tunjangan b. ....

xxxxxx 2. Belanja Modal a. Belanja Modal Tanah b. ...

xxxxxx B. Belanja RM/PHLN/PHDN/.... xxxxxx ………. (Diisi uraian per akun)

Total Belanja Unit ………...

dst....

TOTAL BELANJA BLU

Tabel II. B. 2. Rincian Belanja Per unit kerja ........lanjutan

Catatan:*) Apabila diperlukan, Output dapat dijabarkan/dirinci lebih lanjut dalam Suboutput**) Sumber Dana (SD) diisi sesuai dengan kebutuhan. Kode SD mengikuti ketentuan kode SD dalam penyusunan RKA K/L 11

Pagu

Sumber Dana (SD) ***) TA 20XX-1 TA 20XX

RM

RMP

PNBP BLU A. TA Berjalan B. Saldo Kas

PLN

HLN

PDN

HDN

Tabel II. B. 4. Ikhtisar RBA : Target Pendapatan menurut Program dan Kegiatan TA 20XX

12

Kode Program/Kegiatan/Sumber Pendapatan Target

xxx.xx.xx Program: (Berisikan uraian Program) 9.999.999

xxxx Kegiatan: (Berisikan uraian Kegiatan) 9.999.999

Sumber Pendapatan: (Diisi sesuai kebutuhan) 9.999.999

Pendapatan Jasa Layanan Umum 9.999.999

xxxxxx .............. 9.999.999

Pendapatan Hibah BLU 9.999.999

xxxxxx .............. 9.999.999

Pendapatan Hasil Kerjasama BLU 9.999.999

xxxxxx .............. 9.999.999

Pendapatan BLU Lainnya 9.999.999

xxxxxx .............. 9.999.999

Jumlah Pendapatan 9.999.999

Tabel II. B.5. Ikhtisar RBA : Belanja/Pembiayaan Per Program dan Kegiatan TA 20XX

13

Kode

Uraian Program/IKU Program/Kegiatan/

IKK/Output/Sumber Dana

Alokasi *) Target/ Volume Satuan

Unit Penanggung

jawab Belanja Pegawai

Belanja Barang

Belanja Modal

Bantuan Sosial

PengeluaranPembiayaan

xxx.xx.xx

Program ...(Berisikan uraian Program)

9.999.999

9.999.999

9.999.999

9.999.999

9.999.999

IKU Program :

1. …....(Berisikan uraian IKU Program) 2. ……(Berisikan uraian IKU Program

xxxx Kegiatan....(Berisikan uraian Kegiatan) 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999

IKK : 1. ……. (Berisikan uraian IKK) 2. ……. (Berisikan uraian IKK)

xxxx.xx

Output : (Berisikan uraianOutput) **)

9.999.999

9.999.999

9.999.999

9.999.999

9.999.999

99 sat

Unit .......

1. RM 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 2. RMP 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999

3. PNBP 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 4. BLU 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 5. ……… ***) 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999

xxxx.xx

Output : (Berisikan uraianOutput)

9.999.999

9.999.999

9.999.999

9.999.999

9.999.999

99 sat

Unit .......

1. RM 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 2. RMP 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 3. PNBP 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 4. BLU 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 5. ……… ***) 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999

.....dst.

JUMLAH

9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999

SUMBER DANA ***) RM 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 RMP 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 PNBP 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 BLU 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 A. TA Berjalan 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 B. Saldo Kas 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 PLN 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 HLN 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 9.999.999 PDN HDN

Tabel II. B.6. Pendapatan dan Belanja Agregat

14

Realisasi/prognosaTA 200XX-1 *)

I PENDAPATAN BLU1. Pendapatan Jasa Layanan Umum 9.999.999 9999999

...................... 9999999 99999992. Pendapatan Hibah BLU 9999999 9999999

...................... 9999999 99999993. Pendapatan Hasil Kerjasama BLU 9999999 9999999

...................... 9999999 99999994. Pendapatan BLU Lainnya 9999999 9999999

......................

II BELANJA OPERASIONAL 9999999 9999999A. BELANJA BARANG BLU 9999999 9999999

1. Belanja Gaji dan Tunjangan BLU 9999999 99999992. Belanja Barang BLU 9999999 99999993. Belanja Jasa BLU 9999999 99999994. Belanja Pemeliharaan BLU 9999999 99999995. Belanja Perjalanan BLU 9999999 99999996. Belanja Barang dan Jasa BLU Lainnya 9999999 9999999

B. BELANJA RM/PHLN/PHDN/ ... (diluar belanja modal) 9999999 99999991. Belanja Pegawai 9999999 9999999

...................... 9999999 99999992. Belanja Barang 9999999 9999999

...................... 9999999 99999993. Belanja Lainnya 9999999 9999999

...................... 9999999 9999999

III BELANJA MODALA. Belanja Modal BLU 9999999 9999999

...................... 9999999 9999999B. Belanja Modal RM/PHLN/PHDN/... 9999999 9999999

...................... 9999999 9999999IV Surplus/(Defisit) (I-II) 9999999 9999999V Penggunaan Saldo Kas BLU 9999999 9999999VI Surplus/(Defisit) Sebelum Penerimaan RM/PHLN/PHDN/... (IV+V) 9999999 9999999VII Penerimaan RM/PHLN/PDN/... (II.B + III.B) 9999999 9999999VIII Surplus (Defisit) Setelah Penerimaan Dari RM/PHLN/PHDN/... (VI + VII) 9999999 9999999IX TOTAL ANGGARAN PENDAPATAN (I + VII) 9999999 9999999X TOTAL ANGGARAN BELANJA (II + III) 9999999 9999999

No Uraian TA 20XX

Tabel II. B. 7. Biaya Layanan Per Unit Kerja TA 20XX

15

1 Unit Kerja A 99 sat...Biaya Langsung

Biaya Pegawai 9.999.999Biaya Bahan 9.999.999Biaya Jasa Layanan 9.999.999Biaya Pemeliharaan 9.999.999Biaya Langganan Daya dan Jasa 9.999.999dan Lain-lain 9.999.999

Jumlah Biaya Langsung 9.999.999

Biaya Tidak LangsungBiaya Pegawai 9.999.999Biaya Administrasi Perkantoran 9.999.999Biaya Pemeliharaan 9.999.999Biaya Langganan Daya dan Jasa 9.999.999Biaya Promosi/Marketing 9.999.999Biaya Bunga 9.999.999Biaya Administrasi Bank 9.999.999dan Lain-lain 9.999.999

Jumlah Biaya Tidak Langsung 9.999.999

Total Biaya Unit Kerja A 99 sat...

2 Unit Kerja BBiaya Langsung

.................... 9.999.999

Jumlah Biaya Langsung 9.999.999

Biaya Tidak Langsung.................... 9.999.999

Jumlah Biaya Tidak Langsung 9.999.999

Total Biaya Unit Kerja B 9.999.999

TOTAL BIAYA 9.999.999

No UraianVolume Layanan Jumlah

C. Informasi Lain Yang Perlu Disampaikan Informasi mengenai akreditasi perguruan tinggi, pencapaian kinerja non keuangan lainnya (ISO, dll)

D. Ambang Batas Belanja BLU Contoh penetapan ambang batas: Berdasarkan laporan keuangan pada satker BLU A, diperoleh data sbb:

• 2 tahun sebelumnya (20XX-3) Pagu 100 M, Realisasi belanja adalah 110 M.• 1 tahun sebelumnya (20XX-2) pagu 110 M, Realisasi belanja adalah 123 M.• sampai dengan akhir tahun berjalan (20XX-1) pagu 123 M, perkiraan

realisasi belanja 135• pada tahun penyusunan RBA (20XX) pagu 125, Target belanja adalah 140

M.

Maka berdasarkan data diatas, tren realisasi belanja BLU mengalami kenaikan rata-rata sebesar 10%, sehingga dapat diberikan ambang batas 10%.

16

17

E . Prakiraan Maju Pendapatan dan Prakiraan Maju Belanja Tabel II. E. 1 Prakiraan Maju Pendapatan BLU

Kode Program/Kegiatan/ Sumber pendapatan/ Kode Akun

TA 20XX-1

TA 20XX

TA 20XX+1

TA 20XX+2

TA 20XX+3

xxx.xx.xx Program

xxxx Kegiatan

Sumber Pendapatan

Pendapatan Jasa Layanan Umum

xxxxxx ................

Pendapatan Hibah BLU

xxxxxx ................

Pendapatan Hasil Kerjasama BLU

xxxxxx ................

Pendapatan BLU Lainnya

xxxxxx ................

Jumlah Pendapatan

18

Tabel II. E. 2 Prakiraan Maju Belanja BLU

Kode Program/Kegiatan/ Sumber pendapatan/ Kode Akun

TA 20XX-1

TA 20XX

TA 20XX+1

TA 20XX+2

TA 20XX+3

xxx.xx.xx Program

xxxx Kegiatan

xxxxxx Output :

Volume Output

Pagu Belanja Pendapatan

TA 20XX-1

TA 20XX

TA 20XX+1

TA 20XX+2

TA 20XX+3

BAB III Penutup

1. Kesimpulan2. Hal-hal yang perlu mendapat perhatian dalam rangka melaksanakan kegiatan

satker BLU meliputi : - Penghapusan piutang- Penghapusan persedian- Penghapusan aset tetap- Penghapusan aset lain-lain- Pemberian pinjamna- Kerjasama dengan pihak ketiga

19

Terima KasihDirektorat Pembinaan PK BLU

Telp/Fax (021) 381 2767