rasio keuangan, size bank dan dewan pengawas...

RASIO KEUANGAN, SIZE BANK DAN DEWAN PENGAWAS

SYARIAH SEBAGAI PENENTU PENGUNGKAPAN ISLAMIC

SOCIAL REPORTING DI BANK UMUM SYARIAH MILIK

BUMN DAN BANK UMUM SYARIAH MILIK SWASTA

SKRIPSI

Oleh

RIA MITASARI

NIM : 10520019

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)

MAULANA MALIK IBRAHIM

MALANG

2014

ii





SKRIPSI

Diajukan Kepada:

Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang

untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan

dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)

Oleh

RIA MITASARI

NIM : 10520019

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)

MAULANA MALIK IBRAHIM

MALANG

2014

iii

LEMBAR PERSETUJUAN





SKRIPSI

OLEH

RIA MITASARI

NIM : 10520019

Telah disetujui 11 April 2014

Dosen Pembimbing,

Ulfi Kartika Oktaviana,SE.,M.Ec,Ak

NIP: 19761019 200801 2 011

Mengetahui:

Ketua Jurusan Akuntansi,

Nanik Wahyuni,SE.,M.Si.,Ak, CA

NIP 19720322 200801 2 005

iv

LEMBAR PENGESAHAN





SKRIPSI

Oleh

RIA MITASARI

NIM : 10520019

Telah Dipertahankan di Depan Penguji

Dan Dinyatakan Diterima Sebagai Salah Satu Persyaratan

Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)

Pada 08 April 2014

Susunan Dewan Penguji : Tanda Tangan

1. Ketua

Yona Octiani Lestari,SE.,MSA ( )

NIP: 19771025 200901 2 006

2. Dosen Pembimbing/Sekertaris

Ulfi Kartika Okaviana,SE.,M.Ec,Ak ( )

NIP: 19761019 200801 2 011

3. Peguji Utama

Drs. Abdul Kadir Usry,MM.,Ak ( )

Mengetahui

Ketua Jurusan Akuntansi

Nanik Wahyuni,SE.,M.Si.,Ak,CA

NIP: 19720322 200801 2 005

v

PERSEMBAHAN

Hasil penelitian ini akan kupersembahkan kepada:

Allah SWT yang telah selalu memberikan petunjuk dan

rahmat-Nya.

Bapak dan Emakku yang menjadi semangat bagiku untuk

segera bangun disaat aku merasa letih dan lelah

menghadapi cobaan hidup. Beliau selalu memberikan kasih

sayang sepanjang masa kepadaku yang tak kan pernah bisa

ku gantikan dengan apapun. Aku sangat menyanyangi

kalian sampai kapanpun dan sebagai baktiku aku berjanji

akan menjadi anak shalehah yang selalu membahagiakan

kalian

Adikku Irfan Nur Fuad yang menjadi semangatku untuk

menjadi kakak yang dapat membahagiakan adiknya.

Lek Gawin, bulek Yeti, Pakpoh Janto, Bulek Yul yang selalu

memberikan dukungan dan menjadi pengganti kedua orang

tuaku saat aku jauh dari dari orang tuaku.

Teman-Teman Akuntansi satu angkatan yang seperjuangan

denganku.

Teman-teman kosanku Pak Barji yang selama tiga tahun

hidup bersama denganku

Dan teman-temanku yang selalu memberikan doa dan

dukungannya

vi

MOTTO

Dan rendahkanlah dirimu terhadap mereka berdua dengan penuh kesayangan

dan ucapkanlah:“Wahai Tuhanku, Kasihilah mereka keduanya, sebagaimana

mereka berdua telah mendidik aku waktu kecil”

(Q.S Al Israa’: 24)

Dan Tuhanmu telah memerintahkan supaya kamu jangan menyembah selain

Dia dan hendaklah kamu berbuat baik pada ibu bapakmu dengan sebaik-

baiknya. Jika salah seorang di antara keduanya atau kedua-duanya sampai

berumur lanjut dalam pemeliharaanmu, maka sekali-kali janganlah kamu

mengatakan kepada keduanya perkataan “ah” dan janganlah kamu

membentak mereka dan ucapkanlah kepada mereka perkataan yang mulia.

(Q.S Al-Israa’:23)

Hai orang-orang yang beriman, jadikanlah sabar dan shalat sebagai

penolongmu, sesungguhnya Allah beserta orang-orang yang sabar.

(Q.S Al-Baqarah: 153)

Kerja keras dan doa adalah modal untuk meraih kesuksesan

dan ingat ALLAH itu tidak pernah tidur, ALLAH pasti akan membantu kita

melewati semua yang kita hadapi

(MOTTO HIDUP PENULIS)

vii

SURAT PERNYATAAN

Yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama : Ria Mitasari

NIM : 10520019

Fakultas/Jurusan : Ekonomi/Akuntansi

Menyatakan bahwa “Skripsi” yang saya buat untuk memenuhi

persyaratan kelulusan pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas

Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang, dengan judul:


SYARIAH SEBAGAI PENENTU PENGUNGKAPAN ISLAMIC SOCIAL

REPORTING DI BANK UMUM SYARIAH MILIK BUMN DAN BANK

UMUM SYARIAH MILIK SWASTA

adalah hasil karya saya sendiri, bukan “duplikasi” dari karya orang lain.

Selanjutnya apabila di kemudian hari ada “klaim” dari pihak lain, bukan

menjadi tanggung jawab Dosen Pembimbing atau pihak Fakultas Ekonomi, tetapi

menjadi tanggung jawab saya sendiri.

Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan tanpa

paksaan dari siapapun.

Malang, 10 April 2014

Hormat saya,

Ria Mitasari

NIM : 10520019

viii

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan hidayah-

Nya penelitian ini dapat terselesaikan dengan judul “Rasio Keuangan, Size Bank

Dan Dewan Pengawas Syariah Sebagai Penentu Pengungkapan Islamic Social

Reporting Di Bank Umum Syariah Milik Bumn Dan Bank Umum Syariah Milik

Swasta”

Shalawat serta salam semoga tetap tercurahkan kepada junjungan kita

Nabi besar Muhammad SAW yang telah membimbing kita dari kegelapan menuju

jelan kebaikan, yakni Din al-Islam.

Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan tugas akhir skripsi ini tidak

akan berhasil dengan baik tanpa adanya bimbingan dan sumbangan pemikiran dari

berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih kepada:

1. Prof.Dr.H. Mudjia Rahardjo,M.,Si selaku Rektor Universitas Islam Negeri

(UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.

2. Dr.H.Salim Al Idrus.,MM.,M.Ag selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang

3. Ibu Nanik Wahyuni, SE.,M,Si.,Ak.,CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Islam NegeriMaulana Malik Ibrahim

Malang.

4. Bapak dan Ibu dosen Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana

Malik Ibrahim Malang

5. Ibu Ulfi Kartika Oktaviani, SE, M.Ec,Ak, selaku dosen pembimbing yang

selalu memberikan nasihat dan dukungan sehingga skripsi ini dapat

terselesaikan dengan lancar.

6. Emak, bapak, dan adik bagin yang merupakan semangat bagi saya untuk

menyelesaikan skripsi ini dan yang senantiasa memberikan doa dan

dukungan secara moral.

ix

7. Lek Gawin, Bu Lek Yeti dan seluruh keluargaku yang selama ini telah

merawat dan memberikan doa dan dukungan sehingga skripsi ini

terselesaikan dengan lancar.

8. Teman-teman akuntansi satu angkatan, satu seperjuangan dan satu tekad

yang selalu memeberikan doa dan semangat.

9. Teman-teman kosku yang selama ini kita selalu bersama baik saat sedih,

dan senang untuk melewati semua ini.

10. Dan seluruh pihak yang terlibat secara langsung maupun tidak langsung

yang tidak bisa disebutkan satu persatu.

Akhirnya, dengan segala kerendahan hati penulis menyadari bahwa

penulisan skripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu, penulis

mengharapkan kritik dan saran yang konstruktif demi kesempurnaan penulis ini.

Penulis berharap semoga karya yang sederhana ini dapat bermanfaat dengan baik

bagi semua pihak. Amin ya Robbal „Alamin...

Malang, April 2014

Penulis

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ................................................................................................ i

LEMBAR PERSETUJUAN .................................................................................... ii

LEMBAR PENGESAHAN ..................................................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN .................................................................................. iv

HALAMAN PERSEMBAHAN .............................................................................. v

MOTTO .................................................................................................................... vi

KATA PENGANTAR .............................................................................................. vii

DAFTAR ISI ............................................................................................................. ix

DAFTAR TABEL .................................................................................................... xi

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................ xii

ABSTRAK ................................................................................................................ xiii

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang ........................................................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah ..................................................................................... 6

1.3 Tujuan Penelitian ....................................................................................... 6

1.4 Kegunaan Penelitian .................................................................................. 6

1.5 Batasan Penelitian ..................................................................................... 7

BAB II KAJIAN TEORITIS

2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................................... 8

2.2 Kajian Teoritis ............................................................................................ 18

2.2.1. Rasio Keuangan ............................................................................... 18

2.2.2. Dewan Pengawas Syariah (DPS) ..................................................... 20

2.2.3. Islamic Social Reporting (ISR) ....................................................... 23

2.2.4. Bank Umum Syariah ....................................................................... 39

2.3 Kerangka Berfikir ....................................................................................... 44

2.4 Hipotesis ..................................................................................................... 44

xi

BAB III METODELOGI PENELITIAN

3.1 Lokasi Penelitian ........................................................................................ 49

3.2 Jenis Penelitian dan Data Penelitian ........................................................... 49

3.3 Populasi dan Sampel ................................................................................... 49

3.4 Teknik Pengumpulan Data ......................................................................... 51

3.5 Definisi Operasioanal Variabel................................................................... 51

3.6 Analisis Data ............................................................................................... 58

3.6.1. Analisi Deskriptif ............................................................................ 58

3.6.2. Uji Analisis Regresi Logistik .......................................................... 58

3.6.2.1. Uji Kebaikan Model ........................................................... 60

3.6.2.2. Uji Cox & Snell‟s R Square ............................................... 60

3.6.2.3. Uji signifikan Variabel Independen Secara Individual ...... 61

3.6.2.4. Estimasi Parameter dan Interpretasinya ............................ 61

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

4.1. Gambaran Umum Obyek Penelitian .......................................................... 62

4.2. Hasil Penelitian .......................................................................................... 72

4.2.1. Analisis Deskriptif ........................................................................... 72

4.2.2. Analisis Model Logit ....................................................................... 74

4.2.2.1. Uji Kebaikan Model ............................................................ 74

4.2.2.2. Uji Cox & Snell‟s R Square ................................................ 75

4.2.2.3. Uji Kontribusi Setiap Variabel Independen Terhadap

Model .................................................................................. 76

4.2.2.4. Uji Signifikan Variabel Independen Secara Individual ...... 77

BAB V PENUTUP

5.1. Kesimpulan ................................................................................................ 95

5.2. Saran .......................................................................................................... 96

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1. Penelitian Terdahulu ..................................................................... 12

Tabel 2.2. Persamaan dan Perbedaan Penelitian Sekarang dan Terdahulu .... 15

Tabel 3.1. Sampel Penelitian .......................................................................... 53

Tabel 3.2. Tabel Indeks Islamic Social Reporting ......................................... 52

Tabel 3.3. Prosentase Pengungkapan indeks Islamic Social Reporting ......... 55

Tabel 4.1. Struktur kepemilikan saham BRI Syariah Tahun 2010-2012.......63

Tabel 4.2. Stuktur kepemilikan PT Bank BNI Syariah .................................. 66

Tabel 4.3. Struktur Kepemilikan Saham PT. Bank Mega Syariah tahun

2010-2012...................................................................................... 70

Tabel 4.4. Struktur Kepemilikan Saham PT. Bank BCA Syariah tahun

2010-2012...................................................................................... 71

Tabel 4.5. Gambaran Data Penelitian ............................................................. 72

Tabel 4.6. Model Fitting Information ............................................................. 74

Tabel 4.7. Pseudo R-Square ........................................................................... 75

Tabel 4.8. Likelihood Ratio Tests .................................................................. 76

Tabel 4.9. Parameter Estimates Persamaan pertama ...................................... 78

Tabel 4.10. Parameter Estimates Persamaan kedua ......................................... 85

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Total Asset Bank Umum Syariah dan Total Laba Bersih Bank

Umum Syariah

Lampiran 2 Total Ekuitas Bank Umum Syariah dan Liabilitas Bank Umum

Syariah

Lampiran 3 Total Asset Bank Umum Syariah (Triwulan)

Lampiran 4 Total Liabilitas Bank Umum Syariah (Triwulan)

Lampiran 5 Total Laba bersih (Triwulan)

Lampiran 6 Total Ekuitas Bank Umum Syariah (Triwulan)

Lampiran 7 Analisis Variabel Independen dan dependen

Lampiran 8 Hasil Analisis Indeks Islamic Social Reporting

Lampiran 9 Output SPSS

Lampiran 10 Program CSR Bank Syariah Mandiri

Lampiran 10 Laporan Keuangan Bank Negara Indonesia Syariah

Lampiran 11 Program CSR Bank Negara Indonesia Syariah

Lampiran 12 Laporan Keuangan PT Bank Mega Syariah

Lampiran 13 Program CSR PT Bank Mega Syariah

xiv

ABSTRAK

Mitasari, Ria. 2014. SKRIPSI. Judul: “Rasio Keuangan, Size Bank Dan

Dewan Pengawas Syariah Sebagai Penentu Pengungkapan

Islamic Social Reporting Di Bank Umum Syariah Milik

BUMN Dan Bank Umum Syariah Milik Swasta”

Pembimbing : Ulfi Kartika Oktaviana,SE.,M.Ec,Ak

Kata Kunci : Rasio Keuangan, size bank, Dewan Pengawas Syariah, Islamic

Social Reporting

Pelaporan sosial dalam prespektif Islam disebut dengan Islamic Social

Reporting (ISR). Islamic Social Reporting (ISR) merupakan perluasan dari

pelaporan sosial yang tidak hanya mencangkup harapan yang lebih luas

masyarakat mengenai peran perusahaan dalam ekonomi tetapi juga peran

perusahaan dalam menjunjung tinggi nilai spiritual. Tujuan dari penelitian ini

adalah untuk membuktikan secara empiris apakah Rasio Keuangan, size Bank dan

Dewan Pengawas dapat membedakan pengungakapan Islamic Social Reporting di

Bank Umum Syariah.

Penelitian ini adalah penelitian kuantitatif dengan menggunakan data

sekunder yang diperoleh dari laporan tahunan Bank Umum Syariah di Indonesia

selama periode 2010-2012. Model analisis data yang digunakan dalam penelitian

ini adalah analisis regresi logistik multinominal.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa size bank, leverage, dan profitabilitas

signifikan membedakan Bank Umum Syariah milik BUMN yang mengungkapkan

Islamic Social Reporting dengan Bank Umum Syariah milik swasta yang tidak

mengungkapkan Islamic Social Reporting. Size bank, leverage dan profitabilitas

juga signifikan untuk membedakan Bank Umum Syariah milik swasta yang

mengungkapkan Islamic Social Reporting dengan Bank Umum Syariah milik

swasta yang tidak mengungkapkan Islamic Social Reporting. Sehingga size bank,

leverage dan profitabilitas dapat digunakan untuk menentukan pengungkapan

Islamic Social Reporting, sedangkan Dewan Pengawas syariah tidak dapat

digunakan sebagai penentu pengungkapan Islamic Social Reporting. Hasil

penelitian juga menunjukkan bahwa Bank Umum Syariah milik BUMN memiliki

kesadaran yang lebih tinggi untuk mengungkapkan Islamic Social Reporting

dibandingkan Bank Umum Syariah milik swasta dan sebagian besar Bank Umum

Syariah telah memenuhi peraturan Bank Indonesia terkait jumlah anggota Dewan

Pengawas Syariah yang wajib dimiliki oleh Bank Umum Syariah.

xv

ABSTRAK

Mitasari, Ria. 2014. Thesis. Title: "Financial Ratios, Size Banks and Sharia

Supervisory Board as Determinants of Islamic Social

Reporting In Islamic Banks owned BUMN and Islamic banks

owned privately”

Supervisor : Ulfi Kartika Oktaviana, SE., M.Ec, Ak

Keywords : Financial Ratios, size banks, Sharia Supervisory Board, Islamic

Social Reporting

Social Reporting in Islamic perspective is called the Islamic Social

Reporting (ISR). Islamic Social Reporting (ISR) is an extension of the social

reporting that not only covers the expectations of the wider community about the

company's role in the economy but also the company's role in upholding the

spiritual values. The purpose of this study is to demonstrate empirically whether

Financial Ratios, Bank size and Supervisory Board can distinguish disclosure

Islamic Social Reporting in Islamic Banks.

This research is a quantitative study using secondary data obtained from

the annual report Islamic Banks in Indonesia during the period 2010-2012. Model

analysis of the data used in this study is multinominal logistic regression analysis .

The results showed that the size bank, leverage, and profitability

significantly distinguish Islamic Banks owned BUMN which revealed the Islamic

Social Reporting with Islamic Banks owned privately do not reveal the Islamic

Social Reporting. Size Bank, leverage and profitability is also significant to

distinguish Islamic Bank owned privately which revealed the Islamic Social

Reporting with Islamic Banks owned privately do not reveal the Islamic Social

Reporting. So the bank size , leverage , and profitability can be used to determine

the disclosure Islamic Social Reporting, whereas Sharia Supervisory Board can

not be used as a determinant of disclosure Islamic Social Reporting. The results

also show that the Islamic Banks owned BUMN have higher consciousness to

reveal the Islamic Social Reporting compared to Islmaic Bank owned privately.

The majority of Islamic Banks is in compliance with Bank Indonesia regulations

related to the amount of the Sharia Supervisory Board members shall be held by

Islamic Banks .

xvi

الولخص

العنواى: "النسب الوبلية، البنوك حجن وهيئة الرقببة الشرعية . الرسبلة. 4102، ريب. ، عبم هيتب سبري

للببلوحذدات االجتوبعية لإلفصبح اإلسالهية اإلبالغ الوولوكة في بنك تجبري الشركبت الوولوكة للذولة

هلك" وخبصة الوصبرف اإلسالهية

، حزة اؼذاخ وازخ. SE ،M.Ec، اووزب فبب وبسرىباوف : اششف

: است ابخ، اجىن احد وهئخ اشلبثخ اششػخ واإلسالخ اىبد اشئسخ

ازمبسش االخزبػخ

(. ازمبسش ISRسى ازمبسش االخزبػخ ف اظىس اإلسال زمبسش االخزبػخ اإلسالخ )

( هى ازذاد زمبسش االخزبػخ از رغط س فمط رىلؼبد ادزغ ػى ISRاالخزبػخ اإلسالخ )

طبق أوسغ حىي دوس اششوخ ف االلزصبد وى أضب دوس اششوخ ف دػ ام اشوحخ. اغشض هز

شلبثخ ى ازز اىشف ازمبسش اذساسخ هى إثجبد ب إرا وب ردشجب است ابخ، وحد اجه وهئخ ا

االخزبػخ اإلسالخ ف اجىن اإلسالخ.

هزا اجحث هى دساسخ وخ اسزخذا اجببد اثبىخ ر احصىي ػهب ازمشش اسىي

. رح ىرج اجببد اسزخذخ ف هز 0200-0202صبسف اإلسالخ ف إذوسب خالي فزشح

.multinominalساسخ هى رح االحذاس اىخسز اذ

أظهشد ازبئح أ حد اجه، اشافؼخ ابخ، واشثحخ ثشى حىظ ازفشك اجىن اإلسالخ

از رىهب اششوبد اىوخ ذوخ واز وشفذ ازمبسش االخزبػخ اإلسالخ لج اجىن اإلسالخ

الخزبػخ اإلسالخ ىوخ مطبع اخبص. حد اجه، افىر واشثحخ ه أضب ال رىشف ازمبسش ا

وجشح زز اجه ازدبسي خبصخ اإلسالخ از وشفذ ازمبسش االخزبػخ اإلسالخ لج اجىن

اجه، اشافؼخ اإلسالخ ال رىشف ازمبسش االخزبػخ اإلسالخ ىوخ مطبع اخبص. وثبزب فإ حد

ابخ، واشثحخ ى اسزخذاهب زحذذ اىشف ازمبسش االخزبػخ اإلسالخ، ف ح أ هئخ اشلبثخ

اششػخ ال ى أ رسزخذ وؼب حذد إلفصبذ ازمبسش االخزبػخ اإلسالخ. أظهشد ازبئح أضب أ

إلسالخ ذهب أػى اىػ ىشف ػ ازمبسش االخزبػخ اششوبد اىوخ ذوخ اىوخ اجىن ا

اإلسالخ مبسخ اصبسف اإلسالخ وإى حذ وجش ىوخ مطبع اخبص اجه ازدبسي هى ف االزثبي

زؼبد صشف إذوسب شرجطخ ثىخ أػضبء هئخ اشلبثخ اششػخ رؼمذ لج اصبسف

. اإلسالخ

rasio keuangan, size bank dan dewan pengawas...

Documents