PROSES PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

BERBASIS SAK ETAP UNTUK

USAHA SPBU

OLEH :

FRANSISKA WHENY RIANASARI

3205013009

PROGRAM STUDI D-III AKUNTANSI

FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA

SURABAYA

2015

ii

PROSES PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

BERBASIS SAK ETAP UNTUK

USAHA SPBU

Laporan Tugas Akhir Praktik Kerja Lapangan (Magang)

Diajukan kepada

FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA

SURABAYA

untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Kelulusan

Program Studi D-III Akuntansi

OLEH :

FRANSISKA WHENY RIANASARI

3205013009

PROGRAM STUDI D-III AKUNTANSI

FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA

SURABAYA

2015

iii

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH dan

PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH

Demi perkembangan ilmu pengetahuan, saya sebagai

mahasiswa Universitas Widya Mandala Surabaya :

Nama : Fransiska Wheny Rianasari

NRP : 3205013009

Judul Tugas Akhir : Proses Penyusunan Laporan Keuangan

Berbasis SAK ETAP Untuk Usaha SPBU.

Menyatakan bahwa tugas akhir ini adalah ASLI karya tulis

saya. Apabila terbukti karya ini merupakan plagiarisme, saya

bersedia menerima sanksi yang diberikan oleh Fakultas Bisnis

Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. Saya

menyetujui pula bahwa karya tulis ini di publikasi/ditampilkan

di internet atau media lain (Repository Perpustakaan

Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya) untuk

kepentingan akademik sebatas sesuai Hak Cipta.

Demikian pernyataan keaslian dan persetujuan

publikasi karya ilmiah ini saya buat dengan sebenarnya.

iv

v

vi

KATA PENGANTAR

Puji syukur saya panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus,

karena berkat dan rahmat-Nya saya dapat menyelesaikan praktik

kerja lapangan (magang) dan laporan praktik kerja lapangan yang

berjudul “Proses Penyusunan Laporan Keuangan Berbasis SAK

ETAP Untuk Usaha SPBU” dengan baik.

Terima kasih saya ucapkan kepada pihak-pihak yang sudah

membantu saya dalam pembuatan laporan ini, para pihak yang

terlibat antara lain:

1. Dr. Lodovicus Lasdi, M.M.,Ak.,CA, selaku Dekan

Fakultas Bisnis Universitas Katolik Widya Mandala

Surabaya yang sudah memperbolehkan saya untuk

membuat laporan.

2. Irene Natalia,S.E.,M.Sc.,Ak, selaku Ketua Program Studi

D-III Akuntansi yang dengan sabar membantu saya dalam

perkuliaan, praktik kerja lapangan hingga pembuatan

laporan.

3. Dr. Teodora Winda Mulia, selaku Dosen Pembimbing

yang sudah sangat membantu saya dalam pembuatan

laporan praktik kerja lapangan.

4. Keluarga yang memberikan saya semangat dan banyak

motivasi dalam mengahadapi masalah dalam pembuatan

laporan.

vii

5. Sahabat-sahabat yang saya cintai karena sudah menemani

saya dari awal perkuliahan hingga selesai.

6. Bapak Arief Setyadi, S.E., M.Sc., Acct., CPA (Partner)

selaku Direktur PKF yang memberikan saya kesempatan

untuk melakukan praktik kerja lapangan.

7. Ibu Titik Elsye Dwiyanti, SE, Ak., CA, CPA (Partner)

selaku Manager yang sudah memperbolehkan dan

mempercayai saya untuk bergabung didalam tim.

8. Bapak Gideon, SE, Ak., CA, CPA (Partner) selaku

supervisor yang telah dengan sabar membantu dan

membimbing saya dalam melakukan tugas saya juga atas

ilmu yang telah diberikan kepada saya.

9. Ce Ayu, Ce Elvin, Ko Saputra dan Kak Bruno yang sudah

banyak membantu saya selama praktik kerja lapagan dan

memberikan banyak masukan dan motivasi yang sangat

berguna untuk saya.

Demikian kata pengantar dari saya, bila ada kesalahan dalam

penulisan, saya mohon maaf dan semoga laporan ini dapat

memberikan banyak manfaat bagi pembaca. Saran dan kritik dari

pembaca sangat dibutuhkan demi kesempurnaan laporan ini.

Penulis,

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN PERSETUJUAN .......................................................... iv

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................ v

KATA PENGANTAR ....................................................................... vi

DAFTAR ISI .................................................................................. viii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................... x

DAFTAR TABEL ............................................................................. xi

ABSTRAK ....................................................................................... xii

ABSTRACT ................................................................................... xiii

BAB 1 PENDAHULUAN .................................................................. 1

1.1 Latar Belakang .................................................................... 1

1.2 Ruang Lingkup .................................................................... 3

1.3 Tujuan dan Manfaat Laporan .............................................. 3

BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA ......................................................... 5

2.1 Landasan Teori .................................................................... 5

2.1.1 Laporan Keuangan ...................................................... 5

2.1.2 Karakteristik Umum ................................................... 6

2.1.3 Karakteristik Kualitatif ............................................... 9

2.1.4 Macam-macam Laporan Keuangan .......................... 13

2.1.5 Pengguna Laporan Keuangan ................................... 18

2.2 Standar Akuntansi Keuangan ............................................ 20

2.3 Bisnis ................................................................................. 22

BAB 3 GAMBARAN UMUM ......................................................... 27

3.1 Gambaran Umum Organisasi ............................................ 27

ix

3.1.1 KAP Paul Hadiwinata, Hidajat, Arsono, Ade Fatma

dan Rekan (PKF) ...................................................................... 27

3.1.2 SPBU ........................................................................ 28

3.2 Bentuk Kegiatan ................................................................ 28

4.1 Prosedur Kerja ................................................................... 31

4.2 Analisis Pekerjaan ............................................................. 32

4.2.1 Proses Penyusunan Laporan Keuangan .................... 32

4.2.2 Kendala yang dihadapi ............................................. 43

4.3 Pembahasan ....................................................................... 43

BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN ................................................. 46

5.1 Simpulan ........................................................................... 46

5.2 Saran ................................................................................. 46

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................... 43

LAMPIRAN ..................................................................................... 44

x

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2. 1 Neraca...........................................................................15

Gambar 2. 2 Laporan Laba/Rugi ...................................................... 16

Gambar 2. 3 Laporan Perubahan Ekuitas ......................................... 17

Gambar 2. 4 Laporan Arus Kas ........................................................ 18

Gambar 4. 1 Pelaksanaan pekerjaan..................................................32

Gambar 4. 2 Sortir pada kas kecil..................................................... 33

Gambar 4. 3 Sortir pada register bank .............................................. 33

Gambar 4. 4 Cash flow kas kecil ...................................................... 34

Gambar 4. 5 Cash flow bank ............................................................ 34

Gambar 4. 6 Cash flow total ............................................................. 35

Gambar 4. 7 Mutasi cash flow di WBS ............................................ 36

Gambar 4. 8 Jurnal memo ................................................................ 36

Gambar 4. 9 Memo bulan ................................................................. 37

Gambar 4. 10 Jurnal penyesuaian ..................................................... 37

Gambar 4. 11 Penyesuaian bulan ..................................................... 38

Gambar 4. 12 WBS ........................................................................... 39

Gambar 4. 13 Beban penjualan......................................................... 39

Gambar 4. 14 Harga Pokok Penjualan (HPP) ................................... 40

Gambar 4. 15 Laporan pos laba rugi ................................................ 41

Gambar 4. 16 Laporan laba rugi ....................................................... 41

Gambar 4. 17 Laporan pos neraca .................................................... 42

Gambar 4. 18 Neraca ........................................................................ 42

xi

DAFTAR TABEL

Tabel 4. 1 Perbandingan proses penyusunan laporan keuangan ....... 44

xii

ABSTRAK

Laporan keuangan dibutuhkan oleh perusahaan untuk

evaluasi kegiatan dan kinerja bisnis, memberikan informasi

keuangan, menentukan nilai dari suatu perusahaan dan pengambilan

keputusan oleh para pemegang kepentingan. Sumber utama dalam

penyusunan laporan keuangan adalah Standar Akuntansi Keuangan

(SAK) yang disusun oleh suatu badan yang kompeten dan

independen. SAK adalah prosedur atau aturan yang harus dipatuhi

dalam pembuatan laporan keuangan, sehingga terjadi keseragaman

antar laporan keuangan.

Selain SAK terdapat standar laporan keuangan yang lainnya.

Salah satunya merupakan Standar Akuntansi Keuangan untuk Entitas

Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP). SAK ETAP ditujukan

untuk badan usaha / perusahaan yang tidak memiliki akuntanbilitas

publik. Sehingga laporan keuangan yang dibuat hanya untuk pihak

internal, tidak untuk tujuan umum pihak eksternal.

Meskipun laporan keuangan sangat penting dan dibutuhkan

oleh perusahaan, tetapi masih banyak manajemen perusahaan yang

tidak dapat membuat laporan keuangan dengan baik, akibatnya

perusahaan tidak memiliki informasi kegiatan bisnis selama satu

periode, laba perusahaan yang tidak terpantau menimbulkan tindakan

penyelewengan seperti korupsi, dan tindakan tidak terpuji lainnya

yang menyebabkan kerugian bagi perusahaan.

Dalam kegiatan magang selama tiga bulan, banyak pekerjaan

yang dilakukan. Salah satunya yaitu penyusunan laporan keuangan.

Proses penyusunan laporan keuangan yang telah dilakukan selama

kegiatan magang, telah sesuai dengan proses yang terdapat dalam

buku akuntansi. Sehingga laporan keuangan yang dihasilkan akurat

dan dapat memberikan informasi bagi para pemangku kepentingan.

Kata kunci : Laporan Keuangan, SAK ETAP,

Perusahaan/Usaha.

xiii

ABSTRACT

The financial statements are required by the company to

evaluate the activities and performance of the business, providing

financial information, determine the value of a company and taking

some decisions by stakeholders. The main reference source in the

financial statements is the Financial Accounting Standards (IFRSs)

are prepared by a competent and independent person. SAK is a

procedure or rule that must be followed in making financial reports,

and resulting in uniformity between the financial statements.

In addition to GAAP financial statements that are other

standards. One of them is intended the Financial Accounting

Standards for Entities Without Public Accountability (SAK ETAP).

SAK ETAP intended for business entities / companies that do not

have a public Accountability. So that the financial statements are

made only for internal parties, and not for general purpose in external

parties.

Although the financial statements are very important and needed

by the company, but there are many management companies who

can not make financial reports properly, as a result the company has

no information about business activities during the period, corporate

profits are not monitored cause actions irregularities such as

corruption, and act improperly Other causes harm to the company.

In the course of intership a lot of work being done in three

months. One of them is the preparation of financial statements. The

process in preparation of financial statement which have been

appropriate out during the intership, in accordance with the process

that are contained in the accounting books. So that the resulting

financial statements can be accurate and can provide a clear

information for the stakeholders.

Keywords : Financial Statement, SAK ETAP,

Company/Business