ppt auditing 2 kelompok 1 ( audit pendapatan _pengujian dan pengendalian )

7/17/2019 Ppt Auditing 2 Kelompok 1 ( Audit Pendapatan _pengujian Dan Pengendalian )

http://slidepdf.com/reader/full/ppt-auditing-2-kelompok-1-audit-pendapatan-pengujian-dan-pengendalian- 1/20

AUDITING 2



AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN

Siklus pendapatan terdiri dari transaksi pennjualan

barang atau jasa baik se!ara kredit "aupun se!ara

tunai retur penjualan pen!adangan kerugian

piutang dan peng#apusan piutang$ Dala" transaksi

penjualan kredit jika %rder dari !ust%"er tela#

terpenu#i dengan pengiri"an barang atau atau

pen&era#an jasa untuk jangka 'aktu tertentu

perusa#aan "e"iliki piutang kepada customers

kreditn&a$ Transaksi penjualan kredit dilakukan

"elalui s&ste" penjualan kredit$



SISTE( AKUNTANSI )ANG (E(*ENTUK PENDAPATAN

Siste" penjualan kredit

Siste" penjualan tunai

Siste" retur penjualan

Siste" pen!adangan kerugian piutang

Siste" peng#apusan piutang



TU+UAN AUDIT TERHADAP PENDAPATAN

Keberadaan atau keterjadian

Kelengkapan

Hak dan Ke'ajiban

Penilaian atau al%kasi

Pen&ajian dan pengungkapan



RANGKA PERAN,ANGAN PR-GRA( AUDIT

Gambar 13.2 Model Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian.

Gambar 13.2 Model Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian.

(1)Pemahaman system informasi

akuntansi untuk pelaksanaantransaksi : penjualan kredit,penjualan tunai, retur

penjualan, penghapusanpiutang usaha

(1)Pemahaman system informasiakuntansi untuk pelaksanaantransaksi : penjualan kredit,

penjualan tunai, returpenjualan, penghapusan

piutang usaha

(2)Penentuan kemungkinan salah

saji dalam setiap tahappelaksanaan transaksi :

penjualan kredit, pennjualantunai, retur penjualan,

penghapusan piutang usaha.

(2)Penentuan kemungkinan salah

saji dalam setiap tahap

pelaksanaan transaksi :penjualan kredit, pennjualan

tunai, retur penjualan,penghapusan piutang usaha.

(3)penentuan aktivitas

pengendalian yang diperlukanuntuk mendeteksi dan

mencegah salah saji dalamsetiap tahap pelaksanaan

transaksi : penjualan kredit,pennjualan tunai, retur

penjualan, penghapusanpiutang usaha.

(3)penentuan aktivitas

pengendalian yang diperlukanuntuk mendeteksi dan

mencegah salah saji dalamsetiap tahap pelaksanaan

transaksi : penjualan kredit,pennjualan tunai, retur

penjualan, penghapusanpiutang usaha.

()penentuan prosedur audit

untuk mendeteksiefektivitas akti!tas

pengendalian.

()penentuan prosedur audit

untuk mendeteksiefektivitas akti!tas

pengendalian.

(")penyusunan program audit

untuk pengujianpengendalian terhadap

transaksi

(")penyusunan program audit

untuk pengujianpengendalian terhadap

transaksi



SISTE(ATIKA URAIAN

Uraian tentang peren!anaan pr%gra" audit untuk pengujian

pengandalian ter#adap berbagai transaksi &ang "e"bentuksiklus pendapatan dibagi "enjadi beberapa ta#ap berikut.

/ungsi terkait

D%ku"en

,atatan akuntansi

*agan alir s&ste" in0%r"asi akuntansi Sala# saji p%tensial akti1itas pengendalian &ang diperlukan

dan pr%sedur audit untuk pengujian pengendalian &angdapat digunakan %le# audit%r$

Penjelasan akti1itas pengendalian &ang diperlukan

Pen&usunan pr%gra" audit untuk pengujian pengendalianter#adap transaksi &ang bersangkutan

Penjelasan pr%gra" audit untuk pengujjian pengendalianter#adap transaksi &ang bersangkutan$



PERAN,ANGAN PR-GRA( AUDIT UNTUK PENGU+IAN

PENGENDALIAN TRANSAKSI PEN+UALAN KREDIT

#ama $ungsi %nit &rganisasi Pemegang fungsi

1. Fungsi Penjualan Bagian Order Penjualan

1. Fungsi Pemberi Otoritaas Kredit Bagian Kredit

1. Fungsi Penyimpanan Barang Bagian Gudang

1. Fungsi Pengiriman Barang Bagian Pengiriman

1. Fungsi Penagihan Bagian Penagihan

1. Fungsi Pencatatan Piutang Bagian Piutang

1. Fungsi Akuntansi Biaya Bagian Akuntansi Biaya

1. Fungsi Akuntansi Umum Bagian Akuntansi Umum

1. Fungsi penerimaan barang Bagian Penerimaan Barang



RAN,ANGAN PR-GRA( AUDIT UNTUK PEN+U+IANPENGENDALIAN TRANSAKSI PEN+UALAN TUNAI

/UNGSI TERKAIT No. Nama Fungsi Unit Organisasi Pemegang Fungsi

1. Fungsi Penjualan Bagian Order Penjualan

2. Fungsi Penerimaan Kas Bagian Kasa

3. Fungsi Penyimpanan Barang Bagian Gudang

4. Fungsi Pengiriman Barang Bagian Pengiriman

5. Fungsi Penatatan !ransa"si Bagian #"untansi Umum

$. Fungsi #"untansi Biaya Bagian #"untansi Biaya

%. Fungsi penerimaan &arang Bagian penerimaan &arang



Akti1itas pe"belian dala" Siste" In0%r"asiAkuntansi Retur Penjualan$

Akti1itas pengendalian &ang dapat "en!ega# dan

"endetiksi sala# saja tersebut "en!akup . Penggunanaan "e"% kredit &ang di%t%risasi untuk

setiap penjualan$

*arang diteri"a ke"bali #an&a atas %t%risasi returpenjualan$

Penge!ekan barang &ang diteri"a dengan "e"% kredit$

Setiap pen!atatan #arus dilandasi d%ku"en pendukung&ang lengkap$

Penge!ekan se!ara independen p%sting kedala"!atatan akutansi

Pertanggungja'aban se"ua "e"% kredit se!araperi%dik

Panduan akun dan re1ie' pe"berian k%de$



D-KU(EN

Transaksi DokumenSumber DokumenPendukung

'eturpenjualan (emo Kredit )aporanpenerimaan&arang



Sala# saji p%tensial akti0itas pengendalian &ang dipelukan dan pr%sesaudit untuk pengujian pengendalian &ang dapat digunakan %le# audit%rter#adap transaksi retur penjualan$

!a*ap +ala* +aji Potensial #"ti,itas Pengendalian -ang

iperlu"an

Pengujian Pengendalian -ang Bisa

ila"sana"an

KK K #K P# PP

Otorisasi retur

penjualan

'etur penjualan tida"

diotorisasi

Penggunaan memo "redit yang

diotorisasi untu" setiap retur

penjualan

)a"u"an pengamatan ter*adap prosedur

pengamatan "em&ali.

Peri"sa memo "redit.

Penerimaan &arang Barang diterima dari

"ostumer tanpa otorisasi

retur.

Barang yang diterima

tida" sama dengan

&arang semula yang

di&eli ole* "ostumer.

Barang diterima "em&ali atas

otorisasi retur penjualan.

Pengee"an &arang yang

diterima dengan memo "redit.

Pemeri"sa memo "redit.

Peri"sa &u"ti adanya pengee"an &arang

yang diterima dari retur penjualan.

Penatatan !ransa"si retur penjualan

/i"ti/ diatat.

(emo "redit tida"

diatat "edalam a"un

piutang "ostumer.

(emo "redit diatat

dalam a"un yang sala*.

+etiap penatatan *arus

dilandasi do"umen memo

sum&er "redit dan do"umen

pendu"ung yang leng"ap.

Pengee"an seara independen

Postung dalam &u"u pem&antu

Piutang dengan a"un "ontrolPiutang dalam &u"u &esar.

Pertanggungja0a&an semua

memo "redit seara periodi".

Panduan a"un dan re,ie0

pem&erian "ode a"un.

)a"u"an pemeri"saan ter*adap /ile

pendu"ung.

'e,ie0 &u"ti adanya pengee"an

independen.

)a"u"an pengamatan ter*adap prosedur

pela"sanaan "em&ali.

)a"u"an pengamatan ter*adap prosedur pela"sanaan "em&ali.



PERAN,ANGAN PR-GRA( AUDIT UNTUK PENGU+IAN PENGENDALIAN 3TRANSAKSI PEN,ADANGAN KERUGIAN PIUTANG

/UNGSI TERKAIT



PENGGUNAAN D-KU(EN



*agan alir s&ste" akuntansi dala" transaksipen!adangan kerugian piutang



Sala# saji p%tensial akti1itas pengendalian &ang diperlukan dan pr%seduraudit untuk pengujian pengendalian &ang dpat digunakan %le# audit%rter#adap transaksi pen!adangan kerugian piutang$

!a*ap!ransa"si

+ala* +aji Potensial #"ti,itas Pengendalian Prosedur #udit

Otorisasi penadangan

"erugian piutang

Pem&e&anan"erugian piutang

yang tida"diotorisasi.

Penggunaan &u"timemorial yang diotorisasiuntu" setiap penadangan

"erugian piutang

Peri"sa &u"ti memorialPengamatan ter*dap

prosedur pela"sanaan"em&ali

Penatatan !ransa"si pem&e&anan

"erugian piutang

/i"ti/ diatatBu"ti memorialtida" diatat "ea"un &iaya dan

adanganBu"ti memorial

diatat dalam a"un

yang sala*

!iap penatatan *arusdilandasi do"umen sum&er

&u"ti memorial dan

do"umen pendu"ung yangleng"ap

Pengee"an searaindependenposting "edalam &u"u pem&antu piutang dengan a"un

"ontrol piutang dalam &u"u

&esar Pertanggung ja0a&ansemua &u"ti memorial

seara periodi" Panduan a"un re,ie0 pem&erian "ode a"un

)a"u"an pemeri"saanter*adap do"umen

pendu"ung

'e,ie0 &u"ti adanya pengee"an independen

)a"u"an pengamatanter*adap prosedur

pela"sanaan "em&ali



Penjelasan akti1itas pengendalian &ang diperlukandala" transaksi pen!adangan kerugian piutang

*erdasarkan ga"bar 45$46 akti1itaspengendalian &ang dapat "en!ega# dan"endeteksi sala# saji tersebut "en!angkup .

Penggunaan bukti "e"%rial &ang di%t%risasiuntuk setiap pen!adangan kerugian piutang

Setiap pen!atatan #arus dilandasi dengand%ku"en su"ber dan d%ku"en pendukung &anglengkap

Penge!ekan se!ara independen p%sting ke dala"!atatan akuntansi

Pertanggungja'aban se"ua bukti "e"%rialse!ara peri%dik

Panduan akun dan re1ie' pe"berian k%de$



Pen&usunan pr%gra" audit untuk pengujian pengendalianter#adap transaksi pen!adangan kerugian piutang

Prosedur audit Kertas

"erja

!gl.

Pela"sanaan

Pela"

sana

Ke&eradaan atau "eterjadian1.)a"u"an pengamatan ter*adap persetujuan pem&e&anan "erugian piutang2.)a"u"an pemeri"saan ter*adap do"umen pendu"ung &eri"ut ini oBu"ti memorialoa/tar umur piutang

Keleng"apan1.Peri"sa &u"ti diguna"annya /ormulir &ernomer urut tereta" dan pertanggungja0a&anPema"ian /ormulir terse&ut &u"ti memorialPenilaian atau alo"asi1.Untu" do"umen yang diperi"sa pada lang"ap "e2 diatasPeri"sa &u"ti adanya oPersetujuan penentuan jumla* "erugian piutang semestinyaoPengee"an independen ter*adap "elaya"an estimasi jumla* "erugian piutang

oPengee"an independen ter*adap "ea"uratan per*itungan da/tar umur piutang1.Peri"sa adanya pengee"apan independen ter*adap posting "e &u"u pem&antu dan6urnal untu" memperole* "eya"inan &a*0a tida" terjadi "e"eliruan posting jumla*(oneter atau a"un



Peran!angan Pr%gra" Audit Untuk PengujianPengendalian Transaksi Peng#apusan Piutang

/ungsi &ang Terkait$

7 /ungsi Pe"beri -t%risasi Kredit$(e"buat bukti "e"%rial atas dasar keputusan

"anajer &ang ber'enang untuk peng#apusanPiutang$

7 /ungsi Pen!atat Piutang$(en!atat berkurangn&a Piutang karena transaksiPeng#apusan Piutang &ang tidak tertagi#$

7 /ungsi Akuntansi U"u"$(en!atat transaksi Peng#apusan Piutang dala"

jurnal u"u"$



Akti1itas Pengendalian dala" Siste"In0%r"asi Akuntansi Peng#apusan Piutang

Akti1itas Pengendalian dala" Siste" In0%r"asi Akuntansi

Peng#apusan Piutang$

4$ Penggunaan bukti "e"%rial &ang di%t%risasi untuk

setiap peng#apusan piutang$

2$ Setiap pen!atatan #arus dilandasi dengan d%ku"en

su"ber dan d%ku"en pendukung &ang lengkap$

5$ Penge!ekan se!ara independen p%sting ke dala"

!atatan akuntansi$

8$ Pertanggung ja'aban se"ua bukti "e"%rial se!ara

peri%dik$

9$ Panduan akun re1ie' pe"berian k%de$



Pr%gra" Audit Untuk Pengujian Pengendalianter#adap Peng#apusan Piutang$

Pr%gra" Audit Untuk Pengujian Pengendalian ter#adap

Peng#apusan Piutang$ Lakukan penga"atan ter#adap pr%sedur persetujuan

pe"bebanan kerugian piutang$

Periksa dari jurnal u"u" dan lakukan pe"eriksaanter#adap d%ku"en pendukung$

Periksa bukti digunakann&a 0%r"ulir bern%"%r urut

ter!etak dan pertanggung ja'aban pe"akaian 0%r"ulirtersebut

Periksa bukti "e"%rial &ang disetujui dan lakukanpengusutan ke d%ku"en dan !atatan akuntansi &angbersangkutan$

Periksa adan&a penge!ekan independen ter#adap

p%sting ke buku pe"bantu dan jurnal$

ppt auditing 2 kelompok 1 ( audit pendapatan _pengujian dan pengendalian )

Documents