PENGARUH RASIO CAMEL TERHADAP PRAKTIK

MANAJEMEN LABA DI BANK SYARIAH

PERBANDINGAN ANTARA INDONESIA DAN MALAYSIA

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh :

ROSITA EKA PRATIWI

NIM: 201010170311099

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

2014

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr.Wb.

Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan

rahmat dan hidayah-Mu peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul :

Pengaruh Rasio CAMEL terhadap Praktik Manajemen Laba di Bank Syariah

Perbandingan Antara Indonesia dan Malaysia.

Di dalam Penelitian ini disajikan pokok-pokok bahasan yang meliputi

komponen rasio CAMEL (CAR, ROA, RORA, NPM, dan LDR) terhadap

Manajemen Laba.

Penulis menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya

kepada:

1. Bapak Dr. Muhadjir Effendy, M.AP. Selaku Rektor Universitas

Muhammadiyah Malang.

2. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak. Selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

4. Ibu Sri Wahjuni Latifah, Dra., MM., Ak. dan Ibu Eny Suprapti, Dra., MM.,

Ak. selaku Pembimbing Skripsi yang selalu memberikan arahan dan

bimbingan untuk menyelesaikan skripsi ini.

5. Bapak dan Ibu Dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang, yang telah memberikan ilmu yang

sangat bermanfaat bagi penulis.

6. Kedua Orang Tua saya, Ayahanda Badrussalam dan Ibunda Sunanik, serta

adik-adik saya Nadiyah Nafisah Dwi Sari, Aisyah Ashalina Raya Falisha, dan

Mika Rahil Ibrahim. Kalian selalu memberikan Do’a dan semangat tiada

hentinya kepada saya.

7. Saudara-saudara yang selalu mendukung dan mendo’akan saya di setiap

kesempatan. Terima kasih

8. Sahabat “KOPERASI”, Firda Ayu Amalia dan Bayu Berry Andrian yang

saling membantu selama proses perkuliahan demi mencapai kesuksesan

bersama. Thank you!

9. Teman seperjuangan sekaligus sahabat saya di Laboratorium Akuntansi

angkatan 2010 Mela, Ikhda, Faruq, Andre, Tito, Dani, Putra, Millah, Luluk,

Fira, Devi, dan Fithri. An awesome journey with you all, thanks! Great

Experience! Terima kasih atas dukungan dan semangatnya selama ini.

10. Adik sekaligus teman saya di Laboratorium Akuntansi angkatan 2011 Luky,

Azizah, Easty, Joko, Uni, Rian, Anis, Panca, Nurina, Farhan, Eya, Gobel, dan

Ravy. Terima kasih atas dukungan yang diberikan.

11. Kawan-kawan seperjuangan, akuntansi kelas B angkatan 2010. Semangat,

canda dan tawa dikelas B selalu akan saya ingat.

12. Kawan-kawan HMJ Akuntansi FEB UMM FS’2008, FS’2009, FS’2010,

FS’2011 dan FS’2012, saya belajar banyak dan pengalaman yang luar biasa

dari kalian, khususnya kawan-kawan seperjuangan FS’2010.

13. Semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian penulisan skripsi ini,

yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu.

Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki

penulis, oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar

tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan.

Wassalamualaikum Wr. Wb.

Malang, 6 Juni 2014

Penulis

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang

sepengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang

pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu

Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau

diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini

dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.

Malang, 6 Juni 2014

Mahasiswa

Rosita Eka Pratiwi

201010170311099

DAFTAR ISI

Halaman

LEMBAR PENGESAHAN

ABSTRAK ................................................................................................ i

KATA PENGANTAR .............................................................................. iii

LEMBAR ORISINALITAS .................................................................... vi

DAFTAR ISI .............................................................................................. vii

DAFTAR GAMBAR ................................................................................. viii

DAFTAR TABEL .................................................................................... ix

I. PENDAHULUAN ........................................................................... 1

A. Latar Belakang ........................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ..................................................................... 7

C. Tujuan Masalah ......................................................................... 8

D. Manfaat Penelitian .................................................................... 8

E. Batasan Masalah ........................................................................ 8

II. TINJAUAN TEORI ........................................................................ 10

A. Review Penelitian Terdahulu .................................................... 10

B. Literatur Riview ......................................................................... 11

1. Teori Keagenan ..................................................................... 11

2. Manajemen Laba ................................................................... 12

3. Rasio CAMEL ...................................................................... 16

C. Kerangka Pemikiran dan Perumusan Hipotesis ......................... 19

III. METODE PENELITIAN ............................................................... 26

A. Jenis Penelitian .......................................................................... 26

B. Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ............. 26

C. Populasi dan Sampel .................................................................. 30

D. Jenis dan Sumber Data ............................................................... 30

E. Teknik Pengumpulan Data ........................................................ 30

F. Teknik Analisis Data ................................................................. 31

IV. HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN ................................... 37

A. Gambaran Umum ....................................................................... 37

B. Analisis Data ............................................................................. 38

C. Pembahasan ............................................................................... 67

V. KESIMPULAN DAN SARAN ....................................................... 76

A. Kesimpulan .............................................................................. 76

B. Keterbatasan Penelitian ........................................................... 76

C. Saran ........................................................................................ 77

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

DAFTAR GAMBAR

No Judul Halaman

1 Kerangka Pemikiran 24

2 Hasil Uji Scatterplot Indonesia 54

3 Hasil Uji Scatterplot Malaysia 55

DAFTAR TABEL

No Judul Halaman

1 Tabel 2.1 Nilai Minimum Rasio 19

2 Tabel 4.1 Analisis Deskriptif Indonesia 38

3 Tabel 4.2 Analisis Deskriptif Malaysia 43

4 Tabel 4.3 Uji Normalitas Indonesia 48

5 Tabel 4.4 Uji Normalitas Malaysia 49

6 Tabel 4.5 Uji Multikolinearitas Indonesia 50

7 Tabel 4.6 Uji Multikolinearitas Malaysia 51

8 Tabel 4.7 Uji Autokorelasi Indonesia 52

9 Tabel 4.8 Uji Autokorelasi Malaysia 53

10 Tabel 4.9 Koefisien Determinasi Indonesia 56

11 Tabel 4.10 Uji F Indonesia 57

12 Tabel 4.11 Uji t Indonesia 58

13 Tabel 4.12 Koefisien Determinasi Malaysia 61

14 Tabel 4.13 Uji F Malaysia 62

15 Tabel 4.14 Uji t Malaysia 63

16 Tabel 4.15 Uji Chow Test 66

DAFTAR PUSTAKA

Antonio, Muhammad Syafii. 2001. Bank Syariah:Dari Teori Ke Praktik.

Jakarta: Gema Insani

Anthony, Robert N. dan Vijay Govindarajan. 2005. Sistem Pengendalian

Manajemen. Jakarta: Salemba Empat.

Ascarya. 2011. Akad dan Produk Bank Syariah. Jakarta: Rajawali Pers

Chu, Ei Yet dan Saw Imm Song. 2012. Executive Compensation, Earnings

Management And Over Investment In Malaysia. AAMJAF, Vol. 8(Supp.

1), 13–37, 2012

Dewanti, Hestina Wahyu. 2009. Analisis Pengaruh Perubahan NPM, LDR, NPL

dan BOPO Terhadap Perubahan Laba (Studi Pada Bank Devisa Dan

Bank Non Devisa Periode Juni 2004 – Juni 2007. Universitas

Diponegoro

Ghozali, Imam. 2005. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS.

Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro

Harningsih, Raden Supriyanto. 2010. Evaluasi Pengaruh Rasio-Rasio

Keuangan Terhadap Perubahan Laba Pada Bank Umum Konvensional

Di Indonesia.Universitas Gunadarma

Indriani, Yolanda. 2010. Pengaruh Kualitas Auditor, Corporate Governance,

Leverage, dan Kinerja Keuangan Terhadap Manajemen Laba (Studi

pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia

(BEI) Tahun 2006-2008. Universitas Diponegoro

Mahardian, Pandu. 2008. Analisis Pengaruh Rasio CAR, BOPO, NPL, NIM dan

LDR Terhadap Kinerja Keuangan Perbankan (Studi Kasus Perusahaan

Perbankan Yang Tercatat Di BEJ Periode Juni 2002 – Juni 2007.

Universitas Diponegoro

Padmantyo, Sri. 2010. Analisis Manajemen Laba Pada Laporan Keuangan

Perbankan Syariah (Studi Pada Bank Syariah Mandiri Dan Bank

Muamalat Indonesia). BENEFIT Jurnal Manajemen dan Bisnis, Volume

14, Nomor 2, Desember 2010

Scott, William R. 2006. Financial Accounting Theory. Edisi Keempat.

International Edition, United States : Pretince-Hall Inc.

Setiawati, Koosrini. 2010. Pengaruh Rasio Camel Terhadap Praktik Manajemen

Laba di Bank Syariah.Universitas Diponegoro

Sulistiawan, Dedhy., Yeni Januarsi, dan Liza Alvia. 2011. Creative

Accounting: Mengungkap Manajemen Laba dan Skandal Akuntansi.

Jakarta: Salemba Empat

Siregar, Sylvia Veronica dan Zahara. 2009. Pengaruh Rasio Camel Terhadap

Praktik Manajemen Laba di Bank Syariah. Jurnal Riset Akuntansi

Indonesia, Vol 12, No. 2, Mei 2009

Wan Mohammad, M., Wasiuzzaman S, & Zaini R. M. 2011. Panel Data

Analysis of the Relationship between Earnings Management, Bank Risks,

Loan loss Provision and Dividend per Share. Journal of Business and

Policy Research. Vol. 6. No. 1. July, pp.46-56

www.bi.go.id

www.manadobisnis.com

www.bnm.gov.my

www.syariahmandiri.co.id

www.brisyariah.co.id

www.muamalatbank.com

www.bnisyariah.com

www.megasyariah.co.id

www.syariahbukopin.co.id

www.bjbsyariah.co.id