1

BAB 1

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Penelitian

Perbankan syariah merupakan bagian dari sistem perbankan nasional yang

memiliki peranan penting dalam perekonomian. Peranan perbankan syariah dalam

perekonomian Indonesia tidak jauh berbeda dengan perbankan konvensional. Perbedaan

pokok antara perbankan konvensional dengan perbankan syariah adalah adanya larangan

untuk membayar dan menerima bunga pada perbankan syariah.

Dalam penelitian Yusuf dan Wiroso (2011) menyebutkan bahwa bank syariah

lahir dengan prinsip-prinsip ekonomi Islam dalam menjalankan aktivitas perbankannya,

terutama dalam hal pelarangan terhadap riba dalam berbagai bentuk, unsur judi

(maisyir), unsur penipuan (gharar), unsur ketidakjelasan atau tidak sah (bathil) dan

menghindari materi-materi yang diharamkan, serta berasaskan kemitraan, keadilan,

kejujuran dan amanat.

Pada mulanya perbankan syariah belum mendapat perhatian yang optimal dari

pemerintah. Hal tersebut dapat terlihat dalam undang-undang No.7 tahun 1992 yang

belum menjelaskan adanya landasan hukum operasional pada perbankan syariah.

Namun, setelah adanya perubahan dari Undang-Undang No.7 tahun 1992, yaitu Undang-

Undang No.10 tahun 1998 tentang perbankan, maka bank syariah telah memiliki

landasan hukum yang lebih kuat serta jenis-jenis usaha yang dapat dioperasikan oleh

bank syariah. Undang-undang tersebut juga memberikan arahan bagi bank-bank

2

konvensional untuk membuka cabang syariah (dual banking system) ataupun

mengkonversi secara total menjadi bank syariah. Landasan hukum perbankan syariah

semakin dikuatkan dengan dikeluarkannya undang-undang No. 21 tahun 2008 tentang

perbankan syariah yang berdampak pada penguatan kepercayaan masyarakat terhadap

sistem perbankan alternatif ini.

Perbankan syariah berfungsi menghimpun dana dari masyarakat dan

menyalurkan kembali dana tersebut kepada masyarakat yang membutuhkannya dalam

bentuk fasilitas pembiayaan. Pembiayaan merupakan salah satu kegiatan utama dan

menjadi sumber utama pendapatan bagi bank syariah. Bentuk pembiayaan perbankan

syariah diantaranya adalah berdasarkan prinsip jual beli barang pada harga asal di

tambah dengan keuntungan yang disepakati (murabahah), pembelian barang yang

diserahkan di kemudian hari sementara pembayarannya dilakukan di muka (salam),

pemindahan hak guna atas barang dan jasa tanpa diikuti dengan pemindahan

kepemilikan (ijarah), pembelian barang yang dilakukan dengan kontrak penjualan yang

disepakati (istishna), kerjasama usaha antara dua pihak dimana pihak pertama

menyediakan modal, sedangkan pihak lain menjadi pengelola (mudharabah),

pembiayaan berdasarkan prinsip penyertaan modal (musyarakah).

Dari beberapa hasil survei, ternyata bank-bank syariah pada umumnya, banyak

menerapkan murabahah sebagai metode pembiayaan yang utama, meliputi kurang lebih

75% dari total kekayaan mereka. Sejak awal tahun 1984 di Pakistan, pembiayaan jenis

murabahah mencapai sekitar 87%. Sementara itu, di Dubai Islamic bank, pembiayaan

murabahah mencapai 82% dari total pembiayaan selama tahun 1989. Bahkan, di Islamic

Development Bank (IDB), selama lebih dari sepuluh tahun periode pembiayaan, 73%

3

dari seluruh pembiayaannya adalah murabahah (Abdullah Saeed, 2002). Berdasarkan

data statistik perbankan syariah Direktorat Perbankan Syariah Bank Indonesia pada awal

tahun 2004, jual beli murabahah menunjukkan posisi lebih dari 50%.

Nabila (2011) mengindikasikan bahwa ketertarikan nasabah pada perbankan

syariah lebih tertarik menggunakan pembiayaan jangka pendek yang beresiko lebih

kecil, yaitu murabahah dibandingkan mudharabah atau musyarakah yang bersifat

jangka panjang. Selain itu, Lestari (2008) menyatakan bahwa pembiayaan murabahah

sampai saat ini masih merupakan pembiayaan yang dominan bagi perbankan syariah,

tetapi masih banyak masyarakat yang bingung membedakan antara bunga pada bank

konvensional dan margin pada bank syariah.

Berdasarkan uraian diatas, peneliti tertarik untuk melakukan penelitian terhadap

pembiayaan murabahah yang tidak menganut prinsip bunga atau riba, melainkan

menggunakan prinsip perolehan keuntungan atau margin, dimana produk murabahah

merupakan salah satu produk bank syariah yang paling banyak dilaksanakan.

Dari uraian tersebut, penerapan PSAK No. 102 atas pembiayaan murabahah

yang disahkan tangal 27 Juni 2007 dan berlaku mulai tanggal 1 Januari 2008 perlu

dipahami lebih dalam, karena penerapan ketentuan tersebut memungkinkan dapat

berdampak besar terhadap perkembagan bank syariah dimasa yang akan datang.

Oleh karena itu, peneliti menyusun skripsi ini dengan judul

ANALISIS PENERAPAN PSAK No. 102 ATAS PEMBIAYAAN MURABAHAH

PADA BANK SYARIAH (STUDI KASUS PADA PT. BANK MUAMALAT

INDONESIA, TBK)

4

1.2 Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang di atas, permasalahan dalam penelitian ini adalah:

1. Bagaimana penerapan pembiayaan murabahah pada PT Bank Muamalat

Indonesia Tbk?

2. Apakah penerapan pembiayaan murabahah pada PT Bank Muamalat Indonesia

Tbk telah sesuai dengan PSAK No. 102 tentang akuntansi murabahah?

3. Apakah kendala-kendala yang dihadapi PT Bank Mualamat Indonesia Tbk

dalam penerapan pembiayaan murabahah berdasarkan PSAK No.102?

1.3 Ruang Lingkup Penelitian

Ruang lingkup penelitian dibuat untuk menghindari atau mencegah agar

pembahasan tidak meluas. Ruang lingkup tersebut adalah objek penelitian dalam

penelitian ini, yaitu pada PT Bank Mualamat Indonesia Tbk sebagai salah satu lembaga

keuangan di Indonesia yang berbentuk bank yang memberikan jasa keuangan dengan

menggunakan prinsip-prinsip perbankan syariah. Sedangkan penelitian difokuskan untuk

mengkaji penerapan pembiayaan murabahah pada bank tersebut, mencakup pengakuan,

pengukuran, penyajian dan pengungkapannya berdasarkan PSAK No.102..

1.4 Tujuan dan Manfaat Penelitian

Sesuai dengan rumusan masalah di atas, tujuan penelitian ini adalah:

1. Untuk mengetahui penerapan pembiayaan murabahah pada PT Bank Muamalat

Indonesia Tbk

5

2. Untuk menganalisis kesesuian pengakuan, pengukuran, penyajian dan

pengungkapan pembiayaan murabahah pada PT Bank Muamalat Indonesia Tbk

berdasarkan PSAK No.102.

3. Untuk mengetahui kendala-kendala yang dihadapi PT Bank Muamalat Indonesia

Tbk dalam penerapan akuntansi murabahah berdasarkan PSAK No.102.

Sedangkan manfaat dari penelitian ini adalah:

1. Memberikan sumbangan pemikiran yang dapat dijadikan masukan atau

pertimbangan kepada PT Bank Muamalat Indonesia Tbk, khususnya mengenai

pembiayaan murabahah.

2. Sebagai referensi dan kajian ilmiah bagi para mahasiswa yang ingin melakukan

penelitian mengenai pembiayaan pada bank syariah.

3. Memberikan pemahaman kepada masyarakat mengenai pembiayaan murabahah

sebagai produk bank syariah serta perbedaan antara margin pada pembiayaan

murabahah bank syariah dengan bunga pada pemberian kredit pada bank

konvensional.

1.5 Ringkasan Metodologi Penelitian

Dalam penelitian ini, jenis penelitian yang dilakukan adalah kualitatif,

menggunakan data primer dimana data yang dihasilkan adalah data yang deskriptif

berupa tulisan mengenai hasil analisis atas penerapan PSAK No.102 terhadap

pembiayaan murabahah yang dilaksanakan oleh PT Bank Muamalat Indonesia Tbk

dengan menggunakan berbagai sumber evaluasi berupa buku ataupun sample.

6

Adapun data primer yang digunakan penulis meliputi prosedur, fungsi yang

terkait, catatan akuntansi, serta laporan keuangan perusahaan sehubungan dengan

pembiayaaan akuntansi murabahah yang diterapkan oleh PT Bank Muamalat Indonesia

Tbk. Data yang diperoleh langsung dari perusahaan, yaitu data tahun 2011. Waktu yang

dibutuhkan oleh penulis dalam melakukan penelitian ini adalah sekitar 4 (empat) bulan

terhitung sejak bulan Maret 2012 sampai bulan Juni 2012.

Penelitian dilakukan pada satu objek saja (studi kasus), yaitu PT Bank Muamalat

Indonesia Tbk dengan memfokuskan pengkajian terhadap penerapan pembiayaan

akuntansi murabahah pada bank tersebut. Dengan penelitian ini, diharapkan penulis

dapat menganalisis kesesuaian penerapan pembiayaan akuntansi murabahah dengan

PSAK No.102, mengevaluasi dan mengidentifikasi kendala-kendala yang dihadapi oleh

PT Bank Muamalat Indonesia Tbk dalam penerapan akuntansi murabahah berdasarkan

PSAK No.102, memberikan sumbangan pemikiran yang dapat dijadikan masukan atau

pertimbangan kepada PT Bank Muamalat Indonesia Tbk, khususnya mengenai

pembiayaan murabahah.

Metode pengumpulan data yang digunakan penulis selama penyusunan skripsi

ini adalah metode langsung, yaitu:

1. Metode Penelitian Lapangan (Field Research Method). Dilakukan dengan

mengunjungi perusahaan terkait untuk memperoleh data dan informasi secara

langsung dengan melakukan hal berikut:

a. Wawancara, yaitu melakukan teknik pengumpulan data secara langsung dengan

pihak yang berkepentingan, yaitu pejabat maupun pegawai pada perusahaan terkait

7

untuk dimintai keterangan dari mereka yang dianggap bertanggungjawab dan

menguasai masalah-masalah yang berhubungan dengan penelitian, sehingga

diperoleh data dan informasi yang relevan untuk melengkapi informasi yang

diperlukan dalam penyusunan skripsi ini. Wawancara dilakukan kepada Komite

Pembiayaan PT Bank Muamalat Indonesia Tbk untuk memperoleh informasi yang

memadai, relevan dan mendukung penelitian serta dapat memberikan data maupun

dokumen yang digunakan perusahaan.

b. Observasi, yaitu melakukan pengamatan secara langsung atas aktivitas untuk

mendapatkan gambaran umum dari PT Bank Muamalat Indonesia Tbk, khususnya

dalam hal prosedur pembiayaan murabahah.

2. Metode Penelitian Kepustakaan (Library Research Method), yaitu melakukan

pengumpulan data penelitian dengan cara mengumpulkan data berdasarkan buku-

buku teori mengenai perbankan syariah, diantaranya pengantar akuntansi syariah,

akad dan produk bank syaraiah, bisnis syariah, akuntansi syariah, ataupun berbagai

sumber data yang berkaitan erat dengan masalah yang dibahas dalam skripsi ini

khususnya mengenai penerapan PSAK No.102 atas pembiayaan akuntansi

murabahah pada PT Bank Muamalat Indonesia Tbk.

8

1.6 Sitematika Pembahasan

Secara garis besar, skripsi ini dibagi menjadi 5 (lima) bab, dengan uraian sebagai

berikut:

BAB I: PENDAHULUAN

Dalam bab ini diuraikan secara garis besar mengenai latar belakang

penelitian, identifikasi masalah, ruang lingkup penelitian, tujuan dan manfaat

penelitian, metodologi penelitian serta sistematika pembahasan atas penelitian.

BAB II: LANDASAN TEORI

Dalam bab ini diuraikan mengenai konsep dasar dan mengulas teori-teori

yang berkaitan dengan perbankan syariah serta mengenai produk pembiayaan

perbankan syariah khususnya pembiayaan murabahah serta perlakuan

pembiayaan tersebut sesuai PSAK No.102, termasuk penelitian kepustakaan,

kajian literatur yang relevan dengan masalah yang diteliti, sehingga dapat

memadukan masalah yang ada dan kerangka pemikiran untuk mengembangkan

skripsi ini. Pada bab ini juga berisi penelitian terdahulu yang telah dilakukan

tentang topik penelitian ini, yaitu mengenai pembiayaan murabahah pada

perbankan syariah.

BAB III: OBJEK PENELITIAN

Dalam bab ini berisikan uraian dan pembahasan mengenai objek

penelitian yang dibahas oleh penulis. Dalam bab ini mencakup sejarah singkat

perusahaan, bidang usaha perusahaan, produk yang dihasilkan perusahaan dan

struktur organisasi, yaitu PT Bank Muamalat Indonesia Tbk.

9

BAB IV: ANALISIS PEMBAHASAN

Dalam bab ini menyajikan hasil dari pengolahan data yang dilakukan

penulis, berupa analisis dan identifikasi kendala-kendala yang dihadapi PT Bank

Muamalat Indonesia Tbk dalam penerapan pembiayaan murabahah serta

menganalisis kesesuaian penerapan PSAK No.102 atas pembiayaan

akuntansi murabahah yang dilaksanakan PT Bank Muamalat Indonesia Tbk.

Selain itu juga berisi memberikan sumbangan pemikiran yang dapat dijadikan

masukan atau pertimbangan kepada PT Bank Muamalat Indonesia Tbk,

khususnya mengenai pembiayaan murabahah.

BAB V: SIMPULAN DAN SARAN

Bab ini berisi kesimpulan oleh penulis atas penelitian yang telah

dilakukan dengan disertai saran-saran yang dapat dijadikan pertimbangan

maupun masukan bagi perusahaan atas pembiayaan murabahah yang

diterapkannya dan memberikan kontribusi bagi para pembaca.