pajak penyusutan aktiva tetap.doc
TRANSCRIPT
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
1/12
http://triaji-nugroho.blogspot.com/2011/10/tarif-penyusutan-aktiva-tetap-fiskal.html
Indonesian a! "efresh
"efresh your memory about ta!es in Indonesia
• #$%&'$(#
2) $ctober 2011
*engelompokan + arif *enyusutan (ktiva etap ,iskal
erdasarkan *"("(& &"I (&(& &o. 34/*.0)/2003
entang : : 5&I6-5&I6 7("( 8(& "(6 #('( '$*$ 7("(
"%5# (& (&&(& & *"'(& *&86(&
#iba9ah ini merupakan arif *enyusutan (ktiva etap ,iskal :(. elompok 1
arif *enyusutan : 2 ;
asa anfaat : < ahun
&omor5enis saha 5enis 7arta
6emua jenis
usaha
a. ebel dan peralatan dari kayu atau rotan termasuk meja=
bangku= kursi= lemari dan sejenisnya yang bukan bagian
dari bangunan.
b. esin kantor seperti mesin tik= mesin hitung= duplikator=
mesin fotokopi= mesin akunting/pembukuan= komputer=
printer= scanner dan sejenisnya.c. *erlengkapan lainnya seperti amplifier= tape/cassette=
video recorder= televisi dan sejenisnya.
d. 6epeda motor= sepeda dan becak.
e. (lat perlengkapan khusus >tools? bagi industri/jasa yang
bersangkutan.
f. #ies= jigs= dan mould.
g. (lat-alat komunikasi seperti pesa9at telepon= faksimile=
telepon seluler dan sejenisnya.
2
*ertanian= perkebunan=
kehutanan=
(lat yang digerakkan bukan dengan mesin seperti
cangkul= peternakan= perikanan= garu dan lain-lain.
)Industri makanan dan
minuman
esin ringan yang dapat dipindah-pindahkan
seperti= huller= pemecah kulit= penyosoh=
pengering= pallet= dan sejenisnya.
<ransportasi dan
*ergudangan
obil taksi= bus dan truk yang digunakan sebagai
angkutan umum.
Industri semi konduktor ,alsh memory tester= 9riter machine= biporar test
system= elimination >*@-1?= pose checker.
45asa *erse9aan *eralatan
ambat (ir #alam
(nchor= (nchor Ahains= *olyester "ope= 6teel
uoys= 6teel %ire "opes= ooring (ccessoris.
http://triaji-nugroho.blogspot.com/2011/10/tarif-penyusutan-aktiva-tetap-fiskal.htmlhttp://triaji-nugroho.blogspot.com/http://triaji-nugroho.blogspot.com/search/label/Downloadhttp://http/www.ziddu.com/download/5233335/PMK96_PMK.03_2009KelompokHartaPenyusutan.PDF.htmlhttp://triaji-nugroho.blogspot.com/2011/10/tarif-penyusutan-aktiva-tetap-fiskal.htmlhttp://triaji-nugroho.blogspot.com/http://triaji-nugroho.blogspot.com/search/label/Downloadhttp://http/www.ziddu.com/download/5233335/PMK96_PMK.03_2009KelompokHartaPenyusutan.PDF.html
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
2/12
B5asa telekomunikasi
selular ase 6tation Aontroller
. elompok 2
arif *enyusutan : 12= ;
asa anfaat : @ ahun
&omor5enis saha 5enis 7arta
1 6emua jenis usaha
a. ebel dan peralatan dari logam termasuk meja= bangku= kursi= lemari dan sejenisnya yang bukan
merupakan bagian dari bangunan. (lat pengatur udara
seperti (A= kipas angin dan sejenisnya.
b. obil= bus= truk= speed boat dan sejenisnya.
c. Aontainer dan sejenisnya.
2
*ertanian=
perkebunan=
kehutanan=
perikanan
a. esin pertanian/perkebunan seperti traktor dan
mesin bajak= penggaruk= penanaman= penebar benih
dan sejenisnya.
b. esin yang mengolah atau menghasilkan atau
memproduksi bahan atau barang pertanian= perkebunan= peternakan dan perikanan.
)Industri makanan
dan minuman
a. esin yang mengolah produk asal binatang= unggas
dan perikanan= misalnya pabrik susu= pengalengan
ikan .
b. esin yang mengolah produk nabati= misalnya
mesin minyak kelapa= margarin= penggilingan kopi=
kembang gula= mesin pengolah biji-bijian seperti
penggilingan beras= gandum= tapioka.
c. esin yang menghasilkan/memproduksi minuman
dan bahan-bahan minuman segala jenis.
d. esin yang menghasilkan/memproduksi bahan-
bahan makanan dan makanan segala jenis.
< Industri mesinesin yang menghasilkan/memproduksi mesin ringan
>misalnya mesin jahit= pompa air?.
*erkayuan=
kehutanan
a. esin dan peralatan penebangan kayu.
b. esin yang mengolah atau menghasilkan atau
memproduksi bahan atau barang kehutanan.
4 onstruksi*eralatan yang dipergunakan seperti truk berat= dump
truck= crane buldoCer dan sejenisnya.
B ransportasi dan
*ergudangana. ruk kerja untuk pengangkutan dan bongkar muat=
truk peron= truck ngangkang= dan sejenisnyaD
b. apal penumpang= kapal barang= kapal khusus
dibuat untuk pengangkutan barang tertentu >misalnya
gandum= batu E batuan= biji tambang dan sebagainya?
termasuk kapal pendingin= kapal tangki= kapal
penangkap ikan dan sejenisnya= yang mempunyai
berat sampai dengan 100 #%D
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
3/12
c. apal yang dibuat khusus untuk menghela atau
mendorong kapal-kapal suar= kapal pemadam
kebakaran= kapal keruk= keran terapung dan sejenisnya
yang mempunyai berat sampai dengan 100 #%D
d. *erahu layar pakai atau tanpa motor yang
mempunyai berat sampai dengan 20 #%D
e. apal balon.
@ elekomunikasi
a. *erangkat pesa9at teleponD
b. *esa9at telegraf termasuk pesa9at pengiriman dan
penerimaan radio telegraf dan radio telepon.
3 Industri semikonduktor
(uto frame loader= automatic logic handler= baking
oven= ball shear tester= bipolar test handler
>automatic?= cleaning machine= coating machine=
curing oven= cutting press= dambar cut machine= dicer=
die bonder= die shear test= dynamic burn-in system
oven= dynamic test handler= eliminator >*-01?= full
automatic handler= full automatic mark= hand maker=individual mark= inserter remover machine= laser
marker >, (-01?= logic test system= marker >mark?=
memory test system= molding= mounter= *6
automatic= *6 manual= $/6 tester manual= pass
oven= pose checker= re-form machine= 6# stocker=
taping machine= tiebar cut press= trimming/forming
machine= 9ire bonder= 9ire pull tester.
10
5asa *erse9aan
*eralatan ambat
(ir #alam
6poolling achines= etocean #ata Aollector
11
5asa
elekomunikasi
6eluler
obile 69itching Aenter= 7ome 'ocation "egister=Fisitor 'ocation "egister. (uthentication Aentre=
Guipment Identity "egister= Intelligent &et9ork
6ervice Aontrol *oint= intelligent &et9ork 6ervice
anagemen *oint= "adio ase 6tation= ransceiver
nit= erminal 6#7/ini 'ink= (ntena
A . elompok )
arif *enyusutan : 4=2 ;
asa anfaat : 14 ahun
&omor5enis saha 5enis 7arta
1 *ertambanganselain minyak dan
gas
esin-mesin yang dipakai dalam bidang pertambangan= termasuk mesin-mesin yang mengolah
produk pelikan.
2
*ermintalan=
pertenunan dan
pencelupan
a. esin yang mengolah/menghasilkan produk-produk
tekstil >misalnya kain katun= sutra= serat-serat buatan=
9ol dan bulu he9an lainnya= lena rami= permadani=
kain-kain bulu= tule?.
b. esin untuk yang preparation= bleaching= dyeing=
printing= finishing= te!turing= packaging dan
sejenisnya.
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
4/12
) *erkayuan
a. esin yang mengolah/menghasilkan produk-produk
kayu= barang-barang dari jerami= rumput dan bahan
anyaman lainnya.
b. esin dan peralatan penggergajian kayu.
< Industri kimia
a. esin peralatan yang mengolah/menghasilkan
produk industri kimia dan industri yang ada
hubungannya dengan industri kimia >misalnya bahankimia anorganis= persenya9aan organis dan anorganis
dan logam mulia= elemen radio aktif= isotop= bahan
kimia organis= produk farmasi= pupuk= obat celup= obat
pe9arna= cat= pernis= minyak eteris dan resinoida-
resinonida 9angi-9angian= obat kecantikan dan obat
rias= sabun= detergent dan bahan organis pembersih
lainnya= Cat albumina= perekat= bahan peledak= produk
pirotehnik= korek api= alloy piroforis= barang fotografi
dan sinematografi.
b. esin yang mengolah/menghasilkan produk
industri lainnya >misalnya damar tiruan= bahan plastik=
ester dan eter dari selulosa= karet sintetis= karet tiruan=
kulit samak= jangat dan kulit mentah?.
Industri mesin
esin yang menghasilkan/memproduksi mesin
menengah dan berat >misalnya mesin mobil= mesin
kapal?.
4ransportasi dan
*ergudangan
a. apal penumpang= kapal barang= kapal khusus
dibuat untuk pengangkutan barang-barang tertentu
>misalnya gandum= batu-batuan= biji tambang dan
sejenisnya? termasuk kapal pendingin dan kapal
tangki= kapal penangkapan ikan dan sejenisnya= yangmempunyai berat di atas 100 #% sampai dengan
1.000 #%.
b. apal dibuat khusus untuk mengela atau mendorong
kapal= kapal suar= kapal pemadam kebakaran= kapal
keruk= keran terapung dan sejenisnya= yang
mempunyai berat di atas 100 #% sampai dengan
1.000 #%.
c. #ok terapung.
d. *erahu layar pakai atau tanpa motor yang
mempunyai berat di atas 20 #%.
e. *esa9at terbang dan helikopter-helikopter segala jenis.
B elekomunikasi *erangkat radio navigasi= radar dan kendali jarak jauh.
# . elompok <
arif *enyusutan : ;
asa anfaat : 20 ahun
&omor5enis saha 5enis 7arta
1 onstruksi esin berat untuk konstruksi
2 ransportasi a. 'okomotif uap dan tender atas rel.
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
5/12
dan
*ergudangan
b. 'okomotif listrik atas rel= dijalankan dengan batere
atau dengan tenaga listrik dari sumber luar.
c. 'okomotif atas rel lainnya.
d. ereta= gerbong penumpang dan barang= termasuk
kontainer khusus dibuat dan diperlengkapi untuk ditarik
dengan satu alat atau beberapa alat pengangkutan.
e. apal penumpang= kapal barang= kapal khusus dibuat
untuk pengangkutan barang-barang tertentu >misalnya
gandum= batu-batuan= biji tambang dan sejenisnya?
termasuk kapal pendingin dan kapal tangki= kapal
penangkap ikan dan sejenisnya= yang mempunyai berat
di atas 1.000 #%.
f. apal dibuat khusus untuk menghela atau mendorong
kapal= kapal suar= kapal pemadam kebakaran= kapal
keruk= keran-keran terapung dan sebagainya= yang
mempunyai berat di atas 1.000 #%.
g. #ok-dok terapung.#iposkan oleh
riaji (rdhy &ugroho
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
6/12
http://keuanganlsm.com/penyusutan-depresiasi-menurut-perpajakan
Penyusutan Aset Tetap (Depresiasi) menurut Pajak
$leh #ony 7asibuan / 6enin < aret 201) / 2 anggapan
enurut ndang-undang *ajak *enghasilan= penyusutan atau deperesiasi merupakan konsep alokasiharga perolehan harta tetap ber9ujud. ntuk menghitung besarnya penyusutan harta tetap ber9ujud
dibagi menjadi dua golongan.
alokasi harga perolehan harta tetap ber9ujud.
enurut ndang-undang *ajak *enghasilan= penyusutan atau deperesiasi merupakan konsep alokasi
harga perolehan harta tetap berujud. ntuk menghitung besarnya penyusutan harta tetap
ber9ujud dibagi menjadi dua golongan= yaitu:
1. 7arta ber9ujud yang bukan berupa bangunan.
2. 7arta ber9ujud yang berupa bangunan.
7arta ber9ujud yang bukan bangunan terdiri dari empat kelompok= yaitu:
1. elompok 1: kelompok harta ber9ujud bukan bangunan yang mempunyai masa manfaat <
tahun.
2. elompok 2: kelompok harta ter9ujud bukan bangunan yang mempunyai masa manfaat @
tahun.
). elompok ): kelompok harta ter9ujud bukan bangunan yang mempunyai masa manfaat 14
tahun.
declining balance method ?.
http://keuanganlsm.com/penyusutan-depresiasi-menurut-perpajakanhttp://keuanganlsm.com/author/dony-hasibuan/http://keuanganlsm.com/author/dony-hasibuan/http://keuanganlsm.com/penyusutan-depresiasi-menurut-perpajakan/#commentshttp://keuanganlsm.com/penyusutan-depresiasi-menurut-perpajakan/#commentshttp://keuanganlsm.com/finance/wp-content/uploads/2011/02/Penyusutan-Aset-Tetap-Depresiasi-menurut-Pajak.jpghttp://keuanganlsm.com/penyusutan-depresiasi-menurut-perpajakanhttp://keuanganlsm.com/author/dony-hasibuan/http://keuanganlsm.com/penyusutan-depresiasi-menurut-perpajakan/#comments
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
7/12
%ajib pajak diperkenankan untuk memilih salah satu metode untuk melakukan
penyusutan. etode garis lurus diperkenankan dipergunakan untuk semua kelompok
harta tetap ter9ujud. 6edangkan metode saldo menurun hanya diperkenankan
digunakan untuk kelompok harta ber9ujud bukan bangunan saja.
abel berikut menggambarkan kelompok harta ber9ujud= metode= serta tarif penyusutannya:
!"#$%P$! &A'TA
"'*+*D
%A,A
%AAAT
TA' D"P'",A,
0A', #*'*,,A#D$
%"*'*
. ukan angunan
elompok 1 < tahun 2; 0;
elompok 2 @ tahun 12=; 2;
elompok ) 14 tahun 4=2; 12=;
elompok < 20 tahun ; 10;
. angunan*ermanen 20 tahun ; -
idak *ermanen 10 tahun 10; -
6aat penyusutan dapat dimulai pada:
1. ulan dilakukan pengeluaran.
2. ntuk harta yang masih dalam pengerjaan= penyusutannya dimulai pada bulan pengerjaan
harta tersebut selesai.
). #engan ijin #irektur 5enderal pajak= penyusutan dapat dimulai pada bulan harta ber9ujud
mulai digunakan untuk mendapatkan= menagih= dan memelihara penghasilan atau pada bulanharta tersebut mulai menghasilkan.
1ontoh Penghitungan :
* (gri 5aya pada bulan 5uli 2003 membeli sebuah alat pertanian yang mempunyai masa manfaat <
tahun seharga sebesar "p 1.000.000. *enghitungan penyusutan atas harta tersebut adalah sebagai
berikut:
Alternati2 : %etode 0aris #urus:
*enyusutan tahun 2003: 4/12 ! 2; "p 1.000.000 H "p 12.000*enyusutan tahun 2010: 2; ! "p 1.000.000 H "p 20.000
*enyusutan tahun 1011: 2; ! "p 1.000.000 H "p 20.000
*enyusutan tahun 1012: 2; ! "p 1.000.000 H "p 20.000
*enyusutan tahun 101): 6isanya disusutkan sekaligus H "p 12.000
Alternati2 : %etode ,aldo %enurun:
*enyusutan tahun 2003: 4/12 ! 0; "p 1.000.000 H "p 20.000
*enyusutan tahun 2010: 0; ! >"p 1.000.000 E "p 20.000? H 0; ! "p B0.000 H "p )B.000
*enyusutan tahun 2011: 0; ! >"p B0.000 E "p )B.000? H 0; ! "p )B.000 H "p [email protected]
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
8/12
*enyusutan tahun 2012: 0; ! >"p )B.000 E "p [email protected]? H 0; ! "p [email protected] H "p 3).B0
*enyusutan tahun 201): 6isanya disusutkan sekaligus H "p 3).B0
Disarikan dari Perpajakan Edisi Revisi 2009, Prof. Dr. Mardiasmo, M!., !k.
- 6ee more at: http://keuanganlsm.com/penyusutan-depresiasi-menurut-
perpajakan/sthash.0Jkj7(A.dpuf
http://keuanganlsm.com/penyusutan-depresiasi-menurut-perpajakan/#sthash.50ZkjHAC.dpufhttp://keuanganlsm.com/penyusutan-depresiasi-menurut-perpajakan/#sthash.50ZkjHAC.dpufhttp://keuanganlsm.com/penyusutan-depresiasi-menurut-perpajakan/#sthash.50ZkjHAC.dpufhttp://keuanganlsm.com/penyusutan-depresiasi-menurut-perpajakan/#sthash.50ZkjHAC.dpuf
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
9/12
http://orta!.org/orta!/KmodHaturan+pageHsho9+idH10BB
*"("(& &"I (&(& "*'I I$&6I(
&$$" : 124/*.011/2012
&(&
*"(7(& ((6 *"("(& &"I (&(& &$$" 2
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
10/12
*"("(& &"I (&(& &(& *"(7(& ((6 *"("(&
&"I (&(& &$$" 2
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
11/12
ndang &omor B ahun 13@) tentang *ajak *enghasilan sebagaimana telah beberapa kali
diubah terakhir dengan ndang-ndang &omor )4 ahun 200@.
>2? #ikecualikan dari ketentuan pada ayat >1?= %ajib *ajak dapat memperoleh penetapan
masa manfaat atas harta ber9ujud sesuai dengan masa manfaat yang sesungguhnya.
>)? ntuk memperoleh penetapan masa manfaat sebagaimana dimaksud pada ayat >2?= %ajib
*ajak harus mengajukan permohonan kepada #irektur 5enderal *ajak dengan menunjukkan
masa manfaat yang sesungguhnya dari harta ber9ujud.>
-
8/19/2019 Pajak Penyusutan Aktiva Tetap.doc
12/12
*asal II
*eraturan enteri ini mulai berlaku pada tanggal diundangkan
(gar setiap orang mengetahuinya= memerintahkan pengundangan *eraturan enteri ini dengan
penempatannya dalam erita &egara "epublik Indonesia.
#itetapkan di 5akarta
pada tanggal 4 (gustus 2012
&"I (&(&
"*'I I$&6I(=
ttd.
(6 #.%. ("$%("#$5$
#iundangkan di 5akarta
pada tanggal B (gustus 2012
&"I 7 #(& 7( (6(6I (&6I(
"*'I I$&6I(=
ttd.
(I" 68(6#I&
"I( &("( "*'I I$&6I( (7& 2012 &$$" B@2
Dokumen ini diketik ulang dan diperuntukan secara ekslusi2 untuk .orta3.org dan
Ta3ase