Modul IModul IModul IModul IGAMBARAN UMUMGAMBARAN UMUM

Unsur dan keterkaitannya dalam sistem pengendalian intern

Bab 4

Perkembangan sistem pengendalian intern sektor publik

Bab 3

Konsepsi dan perkembangan Sistem Pengendalian Intern

Bab 2

PendahuluanBab 1

A.Pengertian SPI– Pengantar (mengapa SPI diperlukan)– Pengertian (definisi)

B.Perkembangan SPI Sektor Korporat

C.Pengendalian Intern dan Pengendalian Manajemen

D.Konsep dasar dan Keterbatasan SPI

• Perubahan ekstern sangat memengaruhi ketidakpastian dalam melaksanakan kegiatan operasional dan memengaruhi dalam mencapai tujuan yang ditetapkan

• Perubahan ini membawa pada konsekuensi perlunya sistem pengendalian intern yang kuat untuk meyakinkan tercapainya proses dan hasil kegiatan seperti yang diinginkan.

4

• Secara umum SPI diartikan sebagai rangkaian kegiatan, prosedur, proses, dan aspek lain yang berkaitan dengan pencapaian tujuan

• Karakter pengendalian intern bergeser dari hard control menuju soft control.

COSO:“ Proses yang dilakukan oleh manajemen dan

personil lain dalam organisasi, yang dirancang untuk mendapatkan keyakinan yang memadair bahwa akan terdapat perbaikan dalam pencapaian tujuan-tujuan: efektivitas dan efisiensi operasi, keandalan pelaporan keuangan, dan kepatuhan terhadap peraturan yang berlaku. “

5

6

•Lingkungan Pengendalian•Sistem Akuntansi•Prosedur Pengendalian

Proses yg dipengaruhi

manusia

•Efektivitas & Efisiensi•Keandalan LapKeu•Ketaatan

AICPA (1988) - SAS 55 COSO (1992) – GAO 2001

• Perlindungan aset• Keandalan data akuntansi• Deteksi fraud

• Pengendalian manajemen penekanan utama lebih pada pengendalian kegiatan (control acitivities) dikenal OKP6

• SPI : ”... suatu proses, yang dipengaruhi oleh entitas dewan direksi, manajemen, dan pegawai lainnya, dirancang untuk memberikan jaminan memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan “

• Mempunyai makna yang sama bedanya pergeseran karakter dari hard ke soft factor

7

Konsep Dasar SPIKonsep Dasar SPI

• SPI merupakan komponen operasi organisasi atau kegiatan yang terpasang secara terus menerus

• Pengendalian intern dipengaruhi oleh manusia

• Pengendalian intern hanya memberikan keyakinan yang memadai, bukan keyakinan yang mutlak

8

Keterbatasan SPIKeterbatasan SPI

• Kurang matangnya suatu pertimbangan (judgement).

• Kesalahan dalam menerjemahkan perintah.

• Pengabaian manajemen.• Adanya Kolusi

9

Bab III. Bab III. Perkembangan SPerkembangan SPI PI Sektor PublikSektor Publik

A. Pengertian sektor publik B. Perkembangan SPI Sektor Publik

1. di luar negeri: GAO dan Intosai 2. di Indonesia

a. Waskatb. SPIP

PP tentang SPIP• latar belakang• Pengertian SPIP• tujuan dan unsur SPIP (kotak), • strategi implementasi (roadmap)

A. Tahapan SPIP

A. PENGERTIAN SEKTOR PUBLIKA. PENGERTIAN SEKTOR PUBLIK

• Sektor publik bukan hanya entitas instansi pemerintah, yaitu instansi pemerintah pusat maupun instansi pemerintah daerah, namun sebenarnya entitas tersebut lebih luas dari entitas pemerintahan karena mencakup pula seluruh entitas nirlaba/non profit making unit,

• Karakteristik entitas sektor publik:– Mengelola kekayaan/rumah tangga negara– Pencatatan atau sistem akuntansi atas kekayaan

entitas sektor publik menekankan pada pendapatan dan belanja

– Pemilik kekayaan adalah orang banyak (publik)– Berkaitan dengan pengawasan oleh publik 11

PENGERTIAN SEKTOR PUBLIK -lanjutanPENGERTIAN SEKTOR PUBLIK -lanjutan

• Administrasi pemerintahan adalah: – semua tindakan hukum dan tindakan materi

administrasi pemerintahan yang dilakukan oleh instansi pemerintah dan Pejabat instansi pemerintah serta badan hukum lain yang diberi wewenang untuk melaksanakan semua fungsi atau tugas pemerintahan, termasuk memberikan pelayanan publik terhadap masyarakat berdasarkan peraturan per- UU-an yang berlaku.

• Instansi Pemerintah adalah – semua lembaga pemerintah yang melaksanakan

fungsi administrasi termasuk komisi-komisi, dewan, dan badan yang mendapatkan dana dari APBN/APBD

12

PERKEMBANGAN PERKEMBANGAN SPI DI INDONESIASPI DI INDONESIA

1. Instruksi Presiden No. 15 Tahun 1983 tentang Pedoman Pelaksanaan Pengawasan dan Instruksi Presiden No. 1 Tahun 1989 tentang Pedoman Pelaksanaan Pengawasan Melekat, Keputusan Menteri PAN No. 30 Tahun 1994 tentang petunjuk Pelaksanaan Pengawasan Melekat yang diperbaharui dengan Keputusan Menteri PAN No. KEP/46/M.PAN/2004:

Unsur-unsur Waskat adalah :

13

2. Peraturan Pemerintah No. 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP)

14

Paket ReformasiPaket ReformasiKeuangan NegaraKeuangan Negara

UU 1/2004 Perb NegUU 15/2004 Pemr KNUU 17/2004 Keu Neg

UU 1/2004 Perb NegUU 15/2004 Pemr KNUU 17/2004 Keu Neg

LATAR BELAKANG PERLUNYA PP SPIP

Good Governance(UU 28/99 Penyelngr

Negara bebas KKN)

SPISPI

dibutuhkan

Kondisi???Pengabaian mgtPerspektif tak mendukungKompetensi tak memadaiPraktik KKN

Perlu standar(PP 60/2008)

15

DASAR HUKUM SPIPDASAR HUKUM SPIP

15

Pasal 55 ayat (4) : Menteri/Pimpinan lembaga selaku Pengguna Anggaran/Pengguna Barang memberikan pernyataan bahwa pengelolaan APBN telah diselenggarakan berdasarkan Sistem Pengendalian Intern yang memadai dan akuntansi keuangan telah diselenggarakan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah (SAP).

Pasal 58 ayat (1) dan (2) : Dalam rangka meningkatkan kinerja, transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan negara, Presiden selaku Kepala Pemerintah mengatur dan menyelenggarakan Sistem Pengendalian Intern di lingkungan pemerintah secara menyeluruh. SPI ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah.

PENGAWASAN MELEKATPENGAWASAN MELEKAT vs vs SPIPSPIP

16

Definisi SPIPDefinisi SPIP

17

PP 60/2008

SPI adalah proses yangintegral pada tindakan dan kegiatan yang dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan organisasi melalui kegiatan yang efektif dan efisien, keandalan pelaporan keuangan, pengamanan aset negara, dan ketaatanterhadap peraturan perundang-undangan.

18

Perspektif SPIPPerspektif SPIP

PELAPORAN

KEUANGAN

EFEK

TIVITA

SOPER

ASI

KETAATA

N

PE MANTAUAN PENGENDALIAN INTERN

INFORMASI DAN KOMUNIKASI

KEGIATAN PENGENDALIAN

PENILAIAN RISIKO

LINGKUNGAN PENGENDALIAN

UN

IT A

UN

IT B

KEG

IATA

N 1

KEG

IATA

N 2

PENGAM

ANAN

ASET

19

SPIP

Sarana Komunikasi

Sistem Informasi

Pemantauan Berkelanjutan

Evaluasi Terpisah

Tindak Lanjut

Lingkungan Pengendalian

Ps. 4

Penilaian Risiko

Ps. 13

Kegiatan Pengendalian

Ps. 18

Informasi & Komunikasi

Ps. 41

PemantauanPengendalian

InternPs. 43

8 Lingkungan Pengendalian

11 Kegiatan Pengendalian

Identifikasi Risiko

Analisis Risiko

PEMAHAMAN PEMETAAN NORMING PEMANTAUAN &EVALUASI

GOOD GOVERNANCE

Efektifitas & Efisiensi Penyel.

Pemrthn

AKUNTABILITAS KEUANGAN NEGARA

PENILAIAN RISIKO

KEGIATAN PENGENDALIAN

INFORMASI & KOMUNIKASI

PEMANTAUAN PI

LINGKUNGAN PENGENDALIAN

FORMING

BPKP

1. PENYUSUNAN PEDOMAN2. SOSIALISASI 3. PENDIDIKAN & PELATIHAN4. BIMBINGAN & KONSULTASI5. PENINGKATAN

KOMPETENSI APIP

BAPPENAS, DEPKEU, MENPAN, DEPDAGRI,

BPK,

SDMDANA

SARPRASMULTIMEDIA

KOORDINASI

FAKTOR KUNCI KEBERHASILANK/L/

PEMDAIMPLEMENTASI

SPIPIMPLEMENTASI

SPIP

EKSTERNAL

EKSTERNAL

INTERNALINTERNALPEMBINAAN PENYELGR.

SPIPPEMBINAAN PENYELGR.

SPIP

ACTION PLAN

5 4TA3 3T 2TAHUN 1

BPKP

TAHAPAN IMPLEMENTASI SPIP

CSA

Keandalan Lap Keu

Pengamanan Aset Negara

Ketaatan Thd Peraturan Per UU an

Bab IV. UBab IV. Unsurnsur-unsur-unsur ddan Keterkaitannya an Keterkaitannya ddalam alam SPISPI     

• Unsur-unsur SPI:– Lingkungan Pengendalian– Penilaian Risiko– Kegiatan pengendalian– Informasi & komunikasi– Pemantauan

UUnsur nsur ddan Keterkaitannya an Keterkaitannya ddalam alam SPISPI

1. Keterkaitan Lingkungan Pengendalian - Penilaian Risiko

2. Lingkungan Pengendalian dengan Kegiatan Pengendalian

3. Lingkungan pengendalian dengan Informasi dan Komunikasi

4. Lingkungan Pengendalian dengan Pemantauan 5. Penilaian risiko dengan Kegiatan Pengendalian6. Penilaian risiko dengan Informasi dan Komunikasi7. Penilaian risiko dengan Pemantauan8. Kegiatan Pengendalian dengan Informasi dan

Komunikasi 9. Kegiatan Pengendalian dengan Pemantauan10.Informasi dan Komunikasi dan Pemantauan

Keterkaitan Unsur-unsur SPIP

1. Integritas

& Nilai Etika

2. Komitmen kompete

nsi

3. Kepe-mimpina

n kondusif

4. Kebijakan dan

Praktik SDM

5. Struktur Org.

6. Wewenang dan

Tanggung jawab

7. Peran APIP

8. Hubungan Kerja

Penilaian Risiko

KegiatanPengendalian

INFOKOM

Pemantauan

24

Identifikasi

Analisis

Respon / Kelola

RisikoTujuanInstansi

Pemerintah

11 Sub UnsurKegiatan Pengendalian

25

EPILOGEPILOG

Patut diingat: SPIP bukan hanya upaya membentuk mekanisme administratif tetapi juga upaya melakukan perubahan sikap dan perilaku. (soft factor)PP atau Perkada SPIP bukan suatu akhir, tapi awalOleh karenanya implementasi SPIP sangat memerlukan komitmen, teladan pimpinan dan niat baik seluruh pejabat dan pegawai IP.

26

Lingkungan PengendalianLingkungan Pengendalian

1. Penegakan Integritas dan Etika2. Komitmen terhadap Kompetensi3. Kepemimpinan yang Kondusif4. Struktur Organisasi yang Sesuai

Kebutuhan5. Pendelegasian Wewenang dan

Tanggung Jawab6. Kebijakan yang Sehat tentang

Pembinaan SDM7. Peran APIP yang Efektif8. Hubungan Kerja yang Baik

Kegiatan PengendalianKegiatan Pengendalian1. Reviu atas Kinerja Instansi Pemerintah2. Pembinaan Sumber Daya Manusia3. Pengendalian Pengelolaan Sistem Informasi4. Pengendalian Fisik atas Aset5. Penetapan & Reviu Indikator & Ukuran Kinerja6. Pemisahan Fungsi7. Otorisasi Transaksi dan Kejadian Penting8. Pencatatan yang Akurat dan Tepat Waktu9. Pembatasan Akses atas Sumber Daya10. Akuntabilitas terhadap Sumber Daya11. Dokumentasi atas Sistem Pengendalian Intern

29