PowerPoint Presentation

Modul Penganggaran 7Penyusunan Anggaran Variabel dan Anggaran Tetap

1Tinjauan Umum Modul 7Secara umum, Modul 7 akan membahas tentang penyusunan anggaran variabel dan anggaran tetap perusahaan industri, perusahaan dagang, dan perusahaan jasa.

Modul 7 terdiri dari dua kegiatan belajar:Kegiatan Belajar 1 Penyusunan Anggaran Perusahaan Industri;Kegiatan Belajar 2 Penyusunan Anggaran Perusahaan Dagang;Kegiatan Belajar 3 Penyusunan Anggaran Perusahaan Jasa.

Setelah mempelajari Modul 7, diharapkan mampu:Menjelaskan penyusunan anggaran tetap dan variabel perusahaan industri;Menjelaskan penyusunan anggaran tetap dan variabel perusahaan dagang;Menjelaskan penyusunan anggaran tetap dan variabel perusahaan jasa;Menjelaskan analisis selisih anggaran bank.22Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapData ilustrasi:Rencana Jualan

Harga Jual per produk Produk X = Rp 9.9; Y = Rp 16.5.Anggaran Sediaan Produk Jadi

Harga Pokok Produk X = Rp 441.700; Y = Rp 527.000.3

3Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapData ilustrasi:Anggaran Sediaan Produk dalam Proses

Harga pokok sediaan produk dalam proses:

4

4Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapData ilustrasi:Anggaran Sediaan Bahan Baku

Harga pokok sediaan bahan baku:

Standar bahan baku dipakai:

Harga bahan baku per unit A = Rp 0.6; B = Rp 1.7; C = Rp 1.

5

5Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapData ilustrasi:Standar UpahUpah per jam pada Departemen I = Rp 10; II = Rp 8Jam Kerja:

Standar Biaya Overhead PabrikProduk X memerlukan BOP Rp 1.9; Y = Rp 3.24Beban Usaha:Beban Jualan = Rp 1.190.000Beban Administrasi dan Umum= Rp 695.000Dapatan Bunga Setahun= Rp 98.000Beban Bunga Setahun= Rp 90.000Saldo Kas Awal= Rp 600.000Modal Saham= Rp 1.200.000Laba Ditahan Awal= Rp 674.794Seluruh produk yang dijual dan dibeli dilakukan secara tunai pada periode yang bersangkutan.6

6Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran OperasionalAnggaran Jualan:

Anggaran Produk:7

7Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran OperasionalPerhitungan Unit Ekuivalen Metode FIFO

8

8Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran OperasionalAnggaran Biaya Bahan Baku dan Belian Bahan Baku:

Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung9

9Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran OperasionalPerhitungan Harga Pokok Produk per Unit:10

10Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran OperasionalPerhitungan Sediaan Produk Jadi Akhir:

Perhitungan Sediaan Produk dalam Proses Akhir:

Perhitungan Biaya Overhead Pabrik

11

11Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran OperasionalAnggaran Harga Pokok Jualan:

12

12Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran OperasionalAnggaran Rugi-Laba:

13

13Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran KeuanganAnggaran Kas:

14

14Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran KeuanganAnggaran Neraca:

15

15Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran VariabelPerbedaan metode penentuan penuh dengan metode penentuan harga pokok variabel

Kelemahan metode penentuan harga pokok variabel:Biaya variabel dan biaya tetap dalam kenyataannya sulit dipisahkan secara tepat, karena masih terdapat biaya semi-varibel;Dalam kenyataannya biaya variabel per unit dalam suatu periode mudah berubah, sedangkan syarat berlakunya analisis penentuan harga pokok variabel antara lain biaya variabel per unit tidak berubah selama periode analisis;Penentuan harga pokok variabel tidak dapat diguna-kan untuk laporan pihak eksternal.

Biaya tetap adalah biaya yang jumlahnya tetap dalam kisaran volume kegiatan tertentu, tetapi biaya per unit berubah bila volume kegiatan berubah.Biaya variabel adalah biaya yang jumlahnya berubah sebanding dengan perubahan volume kegiatan, tetapi biaya per unit tidak berubah walaupun volume kegiatan berubah.16

16Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran VariabelMetode pemisahan biaya semi-variabel.Biaya semi-variabel adalah biaya yang jumlahnya berubah tidak sebanding dengan perubahan volume kegiatan. Biaya semi-variabel mempunyai unsur biaya variabel dan unsur biaya tetap sehingga sering disebut biaya campuran (mixed cost).

Ada beberapa metode pemisahan biaya semi-variabel, di antaranya: Metode perkiraan langsung, Metode biaya berjaga, Metode korelasi, dan Metode titik tertinggi dan terrendah.

Metode perkiraan langsungMetode ini dipergunakan apabila perusahaan tidak mempunyai data historis (baru berdiri) atau mempunyai data historis namun tidak dapat digunakan, misalnya karena datanya kurang. Dengan demikian, pemisahan biaya semi-variabel menjadi biaya variabel dan biaya tetap dilaku-kan oleh orang yang ahli (berpengalaman) dengan metode perkiraan.

1717Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran VariabelMetode pemisahan biaya semi-variabel:Metode biaya berjagaMisalkan biaya listrik pabrik selama satu tahun adalah Rp 3.500.000 dan digunakan untuk penerangan dan juga untuk menggerakkan mesin dan peralatan pabrik. Biaya listrik untuk penerangan pabrik merupakan biaya tetap sedangkan biaya listrik untuk menggerakkan mesin dan peralatan pabrik merupakan biaya variabel.Anggaplah selama satu tahun mesin dan peralatan dipakai selama 2.500 jam dan dihasilkan 1.000 unit produk. Apabila mesin dan peralatan pabrik tidak dijalankan selama satu tahun,perusahaan akan membayar listrik Rp 2.000.000 (merupakan biaya tetap). Maka, biaya variabel adalah Rp 1.500.000.Biaya variabel per unit produk = Rp 1.500.000 / 10.000 produk = Rp 150Biaya variabel per jam = Rp 1.500.000 / 2.500 jam = Rp 600

18

18Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran VariabelMetode pemisahan biaya semi-variabel:Metode korelasiSecara grafikBiaya pemeliharaan mesin tiap bulan selama enam bulan adalah sebagai berikut:

Titik A = Biaya tetap = Rp 300Biaya variabel pemeliharaan mesin selama 100 jam:= Jam mesin Biaya tetap= Rp 1300 Rp 300= Rp 1.000

19

19Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran VariabelMetode pemisahan biaya semi-variabel:Metode korelasiSecara matematisBiaya pemeliharaan mesin tiap bulan selama enam bulan adalah sebagai berikut:

Y = Jumlah biaya semi-variabela = Jumlah biaya tetap per periodeX = Jam mesinb = Jumlah biaya variabel per unit

Bila jam mesin = 100, maka biaya semi variabel (Y) = Rp 300 + Rp 10 (100) = Rp 1.300,0020

20Manufacturing CompanyPenyusunan Anggaran VariabelMetode pemisahan biaya semi-variabel:Metode titik tertinggi dan terrendahUntuk memisahkan biaya semi-variabel menjadi biaya variabel dan biaya tetap menggunakan metode ini, dilakukan dengan cara mencari selisih antara tingkat biaya dan satuan tertinggi dengan tingkat tertinggi dan satuan terrendah.Misalkan biaya semi-variabel pemeliharaan mesin pada tingkat kegiatan tertinggi sebulan 100 jam mesin langsung dengan biaya pemeliaraan mesin Rp 1.300. Pada tingkat kegiatan terrendah sebulan 30 jam mesin langsung dengan biaya pemeliharaan Rp 600.

Biaya pemeliharaan mesin per jam = Rp 700 : 70 jam = Rp 10Biaya tetap pemeliharaan mesin = Rp 600 (30 Rp 10) = Rp 30021

21Manufacturing CompanyManfaat penentuan harga pokok variabel dalam pengambilan keputusan:Keputusan untuk melayani pesanan khusus atau tidak;Keputusan meningkatkan produk tertentu;

2222Manufacturing CompanyManfaat penentuan harga pokok variabel sebagai alat perencanaan labaPerencanaan laba dalam anggaran variabel menggunakan metode penentuan harga pokok variabel sangat bermanfaat dalam pembuatan anggaran jangka pendek.Data Ilustrasi:

BEP = 1.175 unit artinya bila perusahaan menjual dalam satu triwulan sebanyak 1.175 unit, maka perusahaan tidak untung dan tidak rugi (impas) atau dalam keadaan BEP (break even point).Bila perusahaan menjual di bawah 1.175 unit, maka perusahaan akan rugi, dan bila perusahaan menjual di atas 1.175 unit, maka perusahaan akan untung.23

23Manufacturing CompanyManfaat penentuan harga pokok variabel sebagai alat perencanaan laba

24

24Trading CompanyPenyusunan Anggaran TetapData Ilustrasi:

Syarat pembayaran:50% dibayar pada bulan jualan;40% dibayar satu bulan setelah bulan jualan;9% dibayar dua bulan setelah bulan jualan;1% ditaksir tidak tertagihHarga pokok jualan yang diinginkan 65% dari anggaran jualan.Sediaan barang dagangan akhir pada bulan bersangkutan direncanakan 65% dan jualan bulan akan datang setelah ditambah 50% dari jualan dua bulan berikutnya.Belian dibayar lunas bulan berikutnya.Beban jualan dan administrasi variabel 10% dari dapatan jualan bulan bersangkutan, kecuali beban piutang tak tertagih. Beban penjualan dan administrasi tetap Rp 25.000 per bulan dan biaya depresiasi Rp 6.000 per bulan dan dibayarkan tunai pada bulan bersangkutan.Manajemen menghendaki kas mininum Rp 60.000 yang dimulai dari bulan Januari. Untuk menambah kas awal tahun sebesar Rp 50.000 menjadi Rp 60.000, perusahaan bermaksud meminjam uang di bank sebesar Rp 10.000 pada awal tahun dan akan dilunasi pada akhir bulan ketiga. Bunga pinjaman bank 12% setahun dari pokok pinjaman yang dibayar pada akhir triwulan.25

25Trading CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran OperasionalAnggaran Jualan

Anggaran Belian

26

26Trading CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran OperasionalAnggaran Beban Penjualan dan Administrasi

Anggaran Rugi-Laba

27

27Trading CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran KeuanganAnggaran Kas

28

28Trading CompanyPenyusunan Anggaran TetapAnggaran KeuanganAnggaran Neraca

29

29Trading CompanyPenyusunan Anggaran VariabelData Ilustrasi:

30

30Trading CompanyPenyusunan Anggaran VariabelAnggaran Variabel Rugi-Laba

31

31Service CompanyPenyusunan Anggaran Tetap Perusahaan Jasa PerbankanData Ilustrasi:

Bunga simpanan giro 4%/tahun; Bunga simpanan tabungan 14%/tahun; Bunga simpanan deposito 12%/tahun; Bunga kewajiban segera lainnya 10%/tahun.Bunga kredit modal 24%/tahun; Bunga kredit konsumsi 18%/tahun; Bunga kredit investasi 20%/tahun;Simpanan masyarakat di bank berupa simpanan giro, tabungan, dan deposito ditaksir meningkat 10% dari tahun lalu. Peningkatan ini digunakan untuk peningkatan pemberian kredit dengan alokasi: (i) Peningkatan simpanan giro untuk kredit modal kerja; (ii) Peningkatan simpanan tabung-an untuk kredit konsumsi; (iii) Peningkatan simpanan deposito untuk kredit investasi.Pajak hasilan 10% dan bunga dibayar periode bersangkutan;Aktiva tetap disusut 10% dan bunga dari nilai bersih (nilai buku);Beban usaha lainnya ditaksir Rp 3.570 dibayar tunai setahun.32

32Service CompanyPenyusunan Anggaran Tetap Perusahaan Jasa PerbankanAnggaran Rugi-Laba

33

33Service CompanyPenyusunan Anggaran Tetap Perusahaan Jasa PerbankanAnggaran Neraca

34

34Service CompanyPenyusunan Anggaran Tetap Perusahaan Jasa TaksiData Ilustrasi:

Dapatan taksi dianggarkan 100% tunai bulan Januari Rp 10.000; Februari Rp 11.000; Maret Rp 12.000;Bahan bakar ditaksir 25% dari dapatan taksi bulan bersangkutan. Komisi sopir 10% dari dapatan taksi bulan bersangkutan. Bahan bakar dan komisi sopir dibayar pada bulan ber-sangkutan;Beban usaha lainnya 100% tunai tiap bulan Rp 3.000 tidak termasuk penyusutan. Penyusutan taksi tiap bulan Rp 1.00035

35Service CompanyPenyusunan Anggaran Tetap Perusahaan Jasa TaksiAnggaran Rugi-Laba

36

36Service CompanyPenyusunan Anggaran Tetap Perusahaan Jasa TaksiAnggaran KeuanganAnggaran Kas

Anggaran Neraca

37

37Service CompanyPenyusunan Anggaran Tetap Perusahaan Jasa BioskopData Ilustrasi:

Alat disusut sebulan Rp 1.000;Sehari tiga kali pertunjukan, harga tiket per orang Rp 10. Sekali pertunjukan ditaksir 50 penonton untuk bulan Januari, 60 penonton untuk bulan Februari, dan 70 penonton untuk bulan Maret. Sebulan diasumsikan 30 hari dan tiket dibayar tunai;Sewa film dibayar tunai dan setiap kali pertunjukan seharga Rp 250;Beban pemeliharaan ditaksir 5% dari dapatan tontonan dan dibayar tunai;Komisi penjualan tiket 10% dari dapatan tontonan dibayar tunai;Beban usaha lainnya sebulan Rp 10.000 tunai.38

38Service CompanyPenyusunan Anggaran Tetap Perusahaan Jasa BioskopAnggaran OperasionalAnggaran Dapatan

Anggaran beban Usaha

39

39Service CompanyPenyusunan Anggaran Tetap Perusahaan Jasa BioskopAnggaran OperasionalAnggaran Rugi-Laba

40

40Service CompanyPenyusunan Anggaran Tetap Perusahaan Jasa BioskopAnggaran KeuanganAnggaran Kas

Anggaran Neraca

41

41Service CompanyPenyusunan Anggaran VariabelPerusahaan Jasa PerbankanData Ilustrasi:Bank menetapkan bunga kredit 20% setahun, bunga simpanan 10% setahun, dan biaya tetap setahun sebesar Rp 10.000.

BEP = Rp 100.000 artinya bila bank dalam setahun memberikan kredit sebanyak Rp 100.000, maka perusahaan tidak untung dan tidak rugi (impas) atau dalam keadaan BEP (break even point). 42

42Service CompanyPenyusunan Anggaran VariabelPerusahaan Jasa PerbankanBila bank ingin memperoleh laba setahun Rp 1.000, maka bank harus memberikan kredit:

Bila bank ingin tahun pada pemberian kredit berapakah bank akan menderita rugi Rp 1.000:

Anggaran Variabel Rugi-Laba

43

43Service CompanyPenyusunan Anggaran VariabelPerusahaan Jasa ParkirData Ilustrasi:Tarif parkir per mobil adalah Rp 4.200 dan sepeda motor adalah Rp 100. Biaya tetap sebulan:

Biaya variabel per buah mobil berupa biaya komisi Rp 100;Biaya variabel per buah sepeda motor berupa biaya komisi Rp 75;Kapasitas untuk parkir mobil adalah 3.000 buah dan sepeda motor 2.000 buah.Proporsi parkir:Mobil = 3.000/5.000 = 60%Sepeda motor= 2.000/5.000 = 40%Margin kontribusi:Mobil = Rp 200 Rp 100 = Rp 100Sepeda motor= Rp 100 Rp 75 = Rp 2544

44Service CompanyPenyusunan Anggaran VariabelPerusahaan Jasa ParkirBEP

Dengan demikian, yang harus diparkir adalah:Mobil: 60% x 500 = 300 buah;Sepeda motor: 40% x 500 = 200 buah.Perhitungan rugi-laba:45

45Service CompanyPenyusunan Anggaran VariabelPerusahaan Jasa ParkirLaba Rp 7.000 sebulan

Dengan demikian, yang harus diparkir adalah:Mobil: 60% x 600 = 360 buah;Sepeda motor: 40% x 600 = 240 buah.Perhitungan rugi-laba:46

46Service CompanyPenyusunan Anggaran VariabelPerusahaan Jasa ParkirAnggaran variable laba-Rugi47

47Service CompanyPenyusunan Anggaran VariabelPerusahaan Jasa ParkirMargin laba 20%

Dengan demikian, dapatan parkir adalah:Mobil: 200/300 x Rp 161.536 = Rp 107.691;Sepeda motor: 100/300 x Rp 161.536 = Rp 53.845.48

Parkir:Mobil: Rp 107.691/Rp 200 = 538.45;Sepeda motor: Rp 53.845/Rp 100 = 538.45.

Perhitungan laba-rugi:48Budget Variance AnalysisApabila dapatan aktual lebih besar daripada dapatan yang dianggarkan, maka terjadi selisih laba (L), sebaliknya jika dapatan aktual kurang dari dapatan yang dianggarkan terjadi selisih rugi (R).Jika biaya aktual lebih besar daripada biaya yang dianggarkan maka terjadi selisih rugi (R), seba-liknya jika biaya aktual kurang dari biaya yang dianggarkan terjadi selisih laba (L).

Realisasi Anggaran Rugi-Laba49

49Budget Variance AnalysisAnalisis Selisih KreditSelisih volume kredit= Tingkat bunga margin kontribusi anggaran x selisih volume kredit= 10% x (Rp 110.000 Rp 120.000)= Rp 1.000 (L)Analisis Selisih SimpananSelisih volume simpanan= Tingkat bunga simpanan anggaran x selisih volume simpanan= 10% x (Rp 110.000 Rp 120.000)= Rp 1.000 (R)Selisih tingkat bunga simpanan= Volume simpanan aktual x selisih tingkat bunga simpanan= Rp 120.000 x (10% - 11%)= Rp 1.200 (R)Selisih biaya bunga simpanan= (Tingkat bunga simpanan anggaran x Volume simpanan angaran) (Tingkat bunga simpanan aktual x Volume simpanan aktual)= (10% x Rp 110.000) (11% x Rp 120.000)= Rp 11.000 Rp 13.200= Rp 2.200 (R)

5050Budget Variance AnalysisLaporan Rugi-Laba Model Analisis Selisih Standar51

51Terima Kasih

52Sheet1Daerah AProduk X208000.0Produk Y111600.0319600.0Daerah BProduk X320000.0Produk Y168400.0488400.0Rencana Jualan808000.0

Sheet1Jenis ProdukSediaan AwalSediaan AkhirProduk X70000.080000.0Produk Y50000.060000.0Jumlah120000.0140000.0

Anggaran Jualan0.0

Sheet2

Sheet1Jenis ProdukSediaan AwalSediaan AkhirKuantitasTingkat SelesaiKuantitasTingkat SelesaiProduk X9000.0BBB 100%10000.0BBB 100%BTKL/BOP 40%BTKL/BOP 50%Produk Y4000.0BBB 100%5000.0BBB 100%BTKL/BOP 40%BTKL/BOP 50%Jumlah13000.015000.0

Anggaran Jualan0.0

Sheet2

Sheet1Produk XBBBRp15,030BTKLRp9,720BOPRp6,984Rp31,734Produk YBBBRp11,160BTKLRp7,216BOPRp5,184Rp23,560Rp55,294

Sheet1Bahan BakuSediaan Bahan Baku AwalSediaan Bahan Baku AkhirA103000.080000.0B44000.040000.0C114200.0120000.0Jumlah261200.0240000.0

Anggaran Jualan

Sheet2

Sheet1Bahan Baku ARp61,800Bahan Baku BRp74,800Bahan Baku CRp114,200JumlahRp250,800

Sheet1Produk XA0.9B0.0C1.2Produk YA0.5B0.8C1.0

Sheet1Produk XDepartemen I0.1Departemen II0.2Produk YDepartemen I0.15Departemen II0.4

Sheet1KuantitasHarga JualJualanProduk XDaerah A208000.0Rp9.90Rp2,059,200Daerah B320000.0Rp9.90Rp3,168,000Jumlah528000.0Rp9.90Rp5,227,200Produk YDaerah A111600.0Rp16.50Rp1,841,400Daerah B168400.0Rp16.50Rp2,778,600Jumlah280000.0Rp16.50Rp4,620,000Jumlah Total808000.0Rp9,847,200

Anggaran Jualan

Sheet2

Sheet1KeteranganProduk XProduk YJualan528000 unit280000 unitSediaan Produk Jadi Akhir80000 unit60000 unitProduk Siap Dijual608000 unit340000 unitSediaan Produk Jadi Awal70000 unit50000 unitProduk Jadi538000 unit290000 unitSediaan Produk dalam Proses Akhir10000 unit5000 unitProduk Dihasilkan548000 unit295000 unitSediaan Produk dalam Proses Awal9000 unit4000 unitProduk Masuk Proses Produksi539000 unit291000 unit

Sheet1Jenis Biaya dan ProdukProduk Jadi Diproduksi+Ekuivalen Produk Dalam Proses Akhir-Ekuivalen Produk Dalam Proses Awal=Unit Ekuivalen yang DihasilkanBiaya Bahan BakuProduk X538000.0+(10.000 x 100%)-(9.000 x 100%)=539000.0Produk Y290000.0+(5.000 x 100%)-(4.000 x 100%)=291000.0Biaya Tenaga Kerja LangsungProduk X538000.0(10.000 x 50%)-(9.000 x 40%)=539400.0Produk Y290000.0(5.000 x 50%)-(4.000 x 40%)=290900.0

Sheet2

Sheet1KeteranganBahan Baku ABahan Baku BBahan Baku CJumlahProduk X485100 unit646800 unit1131900 unitProduk Y145500 unit232800 unit291000 unit669300 unitBahan Baku Dipakai630600 unit232800 unit937800 unit1801200 unitBiaya Bahan BakuRp378,360Rp395,760Rp937,800Rp1,711,920Sediaan Akhir (Unit)80000 unit40000 unit120000 unit240000 unitSediaan Akhir (Rp)Rp48,000Rp68,000Rp120,000Rp236,000Produk Siap Dipakai (Unit)710600 unit272800 unit1057800 unit2041200 unitProduk Siap Dipakai (Rp)Rp426,360Rp463,760Rp1,057,800Rp1,947,920Sediaan Awal (Unit)103000 unit44000 unit114200 unit261200 unitSediaan Awal (Rp)Rp61,800Rp74,800Rp114,200Rp250,800Belian Bahan Baku (Unit)607600 unit228800 unit943600 unit1780000 unitBelian Bahan Baku (Rp)Rp364,560Rp388,960Rp943,600Rp1,697,120

Sheet1KeteranganDepartemen IDepartemen IIJumlahProduk X53940 jam107880 jam161820 jamProduk Y43635 jam116360 jam159995 jamJumlah Jam Terpakai97575 jam224240 jam321815 jamBiaya Tenaga Kerja LangsungRp975,750Rp1,793,920Rp2,769,670

Sheet1KeteranganProduk XProduk YBahan Baku yang DipakaiBahan Baku ARp291,060Rp87,300Bahan Baku B0.0Rp395,760Bahan Baku CRp646,800Rp291,000JumlahRp937,860Rp774,060Produk Dihasilkan539000 unit291000 unitBiaya Bahan Baku per Unit ProdukRp1.74Rp2.66Tenaga Kerja LangsungDepartemen IRp539,400Rp436,350Departemen IIRp863,040Rp930,880JumlahRp1,402,440Rp1,367,230Produk Dihasilkan539400 unit290900 unitBiaya Tenaga Kerja Langsung per Unit ProdukRp2.60Rp4.70Biaya Overhead Pabrik per Unit ProdukRp1.94Rp3.24Harga Pokok per Unit ProdukRp6.28Rp10.60

Sheet1Produk X= 80.000 unit x Rp 6.28Rp502,400.00Produk Y= 60.000 unit x Rp 10.6Rp636,000.00JumlahRp1,138,400.00

Sheet2

Sheet1Produk XBBB = 10.000 unit x 100% x Rp 1.74Rp17,400BTKL = 10.000 unit x 50% x Rp 2.60Rp13,000BOP = 10.000 unit x 50% x Rp 1.94Rp9,700JumlahRp40,100Produk YBBB = 5.000 unit x 100% x Rp 2.66Rp13,300BTKL = 5.000 unit x 50% x Rp 4.70Rp11,750BOP = 5.000 unit x 50% x Rp 3.24Rp8,100JumlahRp33,150Jumlah TotalRp73,250

Sheet2

Sheet1Produk X= 539.400 unit x Rp 1.94Rp1,046,436.00Produk Y= 290.900 unit x Rp 3.24Rp942,516.00JumlahRp1,988,952.00

Sheet2

Sheet1KeteranganNominalBelian Bahan BakuRp1,697,120Sediaan Bahan Baku AwalRp250,800Bahan Baku Siap DipakaiRp1,947,920Sediaan Bahan Baku AkhirRp236,000Biaya Bahan BakuRp1,711,920Biaya Tenaga Kerja LangsungRp2,769,670Biaya Overhead PabrikRp1,988,952Biaya PabrikRp6,470,542Sediaan Produk dalam Proses AwalRp55,294Produk Masuk dalam ProsesRp6,525,836Sediaan Produk dalam Proses AkhirRp73,250Harga Pokok Produk JadiRp6,452,586Sediaan Produk Jadi AwalRp968,700Produk Siap DijualRp7,421,286Sediaan Produk Jadi AkhirRp1,138,400Harga Pokok JualanRp6,282,886

Sheet1KeteranganNominalJualanRp9,847,200Harga Pokok JualanRp6,282,886Laba KotorRp3,564,314Beban JualanRp1,190,000Beban Administrasi dan UmumRp695,000Beban UsahaRp1,885,000Laba UsahaRp1,679,314Dapatan BungaRp98,000Beban BungaRp90,000Laba Bukan UsahaRp8,000Laba Bersih Sebelum PajakRp1,687,314Pajak Penghasilan 10%Rp168,731.40Laba Bersih Setelah PajakRp1,518,583

Sheet1KeteranganNominalKas MasukJualanRp9,847,200Dapatan BungaRp98,000Jumlah Kas MasukRp9,945,200Kas KeluarBeli Bahan BakuRp1,697,120Upah Tenaga Kerja LangsungRp2,769,670Biaya Overhead PabrikRp1,988,952Beban UsahaRp1,885,000Beban BungaRp90,000Pajak Penghasilan 10%Rp168,731.00Jumlah Kas KeluarRp8,599,473SurplusRp1,345,727Saldo Kas AwalRp600,000Saldo Kas AkhirRp1,945,727

Sheet1KeteranganNominalKasRp1,945,727Sediaan Produk Jadi AkhirRp1,138,400Sediaan Produk dalam Proses AkhirRp73,250Sediaan Bahan Baku AkhirRp236,000AktivaRp3,393,377Modal SahamRp1,200,000Laba Ditahan AwalRp674,794LabaRp1,518,583Laba Ditahan AkhirRp2,193,377PasivaRp3,393,377

Sheet1No.BulanJam MesinBiaya Pemeliharaan1Januari30Rp6002Februari40Rp7003Maret50Rp8004April60Rp9005Mei80Rp1,1006Juni100Rp1,300Jumlah360Rp5,400

Sheet1No.BulanJam Mesin (X)Biaya Pemeliharaan (Y)X2XY1Januari30Rp600900180002Februari40Rp7001600280003Maret50Rp8002500400004April60Rp9003600540005Mei80Rp1,1006400880006Juni100Rp1,30010000130000Jumlah360Rp5,40025000358000

bRp10aRp300

Sheet1KeteranganJam MesinBiaya PemeliharaanTertinggi100 jamRp1,300.00Terrendah30 jamRp600.00Selisih70 jamRp700.00

Sheet1Biaya bahan baku per unitRp1,000Biaya tenaga kerja langsung per unitRp1,100Biaya overhead pabrik variabel per unitRp1,380Biaya usaha variabel per unitRp50Biaya variabel per unitRp3,530Biaya tetap per triwulanRp2,350,000Harga jual per unitRp5,530.00

Sheet1KeteranganPer unitBerbagai Tingkat Jualan350 unit1.175 unit2.000 unitJualanRp5,530Rp1,935,500Rp6,497,750Rp11,060,000Biaya variabelRp3,530Rp1,235,500Rp4,147,750Rp7,060,000Margin kontribusiRp2,000Rp700,000Rp2,350,000Rp4,000,000Biaya tetap0.0Rp2,350,000Rp2,350,000Rp2,350,000Laba (rugi)0.0Rp(1,650,000)0.0Rp1,650,000

Sheet1NeracaKasRp50,000Utang dagangRp79,750Piutang dagangRp59,800Modal sahamRp100,000Sediaan barangRp110,000Laba ditahanRp190,050Aktiva tetap bersihRp150,000AktivaRp369,800PasivaRp369,800

Sheet1Realisasi dan Anggaran JualanRealisasiNovemberRp50,000DesemberRp59,800AnggaranJanuariRp120,000FebruariRp130,000MaretRp115,000AprilRp120,000MeiRp130,000

Sheet1KeteranganNopemberDesemberJanuariFebruariMaret JualanRp120,000Rp100,000Rp120,000Rp130,000Rp115,000a. 50% x jualan bulan bersangkutanRp60,000Rp65,000Rp57,500b. 40% x jualan bulan laluRp40,000Rp48,000Rp52,000c. 9% x jualan dua bulan laluRp10,800Rp9,000Rp10,800Jumlah Kas MasukRp110,800Rp122,000Rp120,300

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret AprilMeiJualanRp120,000Rp130,000Rp115,000Rp120,000Rp130,000Harga pokok jualanRp78,000Rp84,500Rp74,750Sediaan barang dagangan akhirRp121,875Rp113,750Rp120,250Barang siap dijualRp199,875Rp198,250Rp195,000Sediaan barang dagangan awalRp110,000Rp121,875Rp113,750BelianRp89,875Rp76,375Rp81,250Bayar belianRp79,750Rp89,875Rp76,375

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret JualanRp120,000Rp130,000Rp115,000Beban Jualan dan Administrasi:VariabelRp12,000Rp13,000Rp11,500TetapRp25,000Rp25,000Rp25,000Beban Penghapusan PiutangRp1,200Rp1,300Rp1,150Jumlah Beban UsahaRp38,200Rp39,300Rp37,650Beban Penghapusan PiutangRp1,200Rp1,300Rp1,150Beban DepresiasiRp6,000Rp6,000Rp6,000Beban Usaha Tidak TunaiRp7,200Rp7,300Rp7,150Beban Usaha TunaiRp31,000Rp32,000Rp30,500

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret Triwulan IJualanRp120,000Rp130,000Rp115,000Rp365,000Harga Pokok JualanRp78,000Rp84,500Rp74,750Rp237,250Laba KotorRp42,000Rp45,500Rp40,250Rp127,750Beban UsahaRp38,200Rp39,300Rp37,650Rp115,150Laba UsahaRp3,800Rp6,200Rp2,600Rp12,600BungaRp100Rp100Rp100Rp300Laba Sebelum PajakRp3,700Rp6,100Rp2,500Rp12,300

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret Saldo Kas AwalRp50,000Rp60,050Rp60,175Kas Masuk dari JualanRp110,800Rp122,000Rp120,300Kas TersediaRp160,800Rp182,050Rp180,475Bayar Sebelum PinjamanBelianRp79,750Rp89,875Rp76,375Beban Usaha TunaiRp31,000Rp32,000Rp30,500Bayar Sebelum PinjamanRp110,750Rp121,875Rp106,875Kas MinimumRp60,000Rp60,000Rp60,000Jumlah Kas DiperlukanRp170,750Rp181,875Rp166,875Surplus (Defisit)Rp(9,950)Rp175Rp13,600Terima Pinjaman BankRp10,0000.00.0Bayar Bunga0.00.0Rp300Bayar Pinjaman Bank0.00.0Rp10,000Saldo Kas Akhir SeluruhnyaRp60,050Rp60,175Rp63,300

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret AKTIVAKasRp60,050Rp60,175Rp63,300Piutang Dagang BersihRp67,800Rp74,500Rp68,050Sediaan Barang Dagangan AkhirRp121,875Rp113,750Rp120,250Aktiva Tetap BersihRp144,000Rp138,000Rp132,000Jumlah AktivaRp393,725Rp386,425Rp383,600PASIVAUtang BankRp10,000Rp10,0000.0Utang Dagang (Belian)Rp89,875Rp76,375Rp81,250Utang BungaRp100Rp2000.0Modal SahamRp100,000Rp100,000Rp100,000Laba DitahanRp193,750Rp199,850Rp202,350Jumlah PasivaRp393,725Rp386,425Rp383,600

Sheet1Estimasi Jualan 25.000 kgHarga jual per kgRp5.00Biaya variabel per kgHarga pokok jualan per kgRp2.00Angkutan penjualan per kgRp0.30Komisi penjualan per kgRp0.50Pernik penjualan per kgRp0.20Jumah biaya variabel per kgRp3.00

Biaya tetap per bulanDepresiasi alat penjualanRp3,750Gaji penjualanRp8,800Gaji administrasiRp6,200Depresiasi alat kantorRp500Administrasi lainnyaRp750Jumlah biaya tetap per bulanRp20,000

Sheet1Realisasi Jualan 27.000 kgHarga jual per kgRp6.00Biaya variabel per kgHarga pokok jualan per kgRp1.52Angkutan penjualan per kgRp0.18Komisi penjualan per kgRp0.20Pernik penjualan per kgRp0.10Jumah biaya variabel per kgRp2.00

Biaya tetap per bulanDepresiasi alat penjualanRp3,710Gaji penjualanRp12,500Gaji administrasiRp11,250Depresiasi alat kantorRp485Administrasi lainnyaRp900Jumlah biaya tetap per bulanRp28,845

Sheet1KeteranganPer kg5.000 kg10.000 kg15.000 kg20.000 kg25.000 kg30.000 kgJualanRp5Rp25,000Rp50,000Rp75,000Rp100,000Rp125,000Rp150,000Biaya variabelHarga pokok jualanRp2.00Rp10,000Rp20,000Rp30,000Rp40,000Rp50,000Rp60,000Angkutan penjualanRp0.30Rp1,500Rp3,000Rp4,500Rp6,000Rp7,500Rp9,000Komisi penjualanRp0.50Rp2,500Rp5,000Rp7,500Rp10,000Rp12,500Rp15,000Pernik penjualanRp0.20Rp1,000Rp2,000Rp3,000Rp4,000Rp5,000Rp6,000Jumah biaya variabelRp3.00Rp15,000Rp30,000Rp45,000Rp60,000Rp75,000Rp90,000Margin KontribusiRp10,000Rp20,000Rp30,000Rp40,000Rp50,000Rp60,000Biaya tetapDepresiasi alat penjualanRp3,750Rp3,750Rp3,750Rp3,750Rp3,750Rp3,750Gaji penjualanRp8,800Rp8,800Rp8,800Rp8,800Rp8,800Rp8,800Gaji administrasiRp6,200Rp6,200Rp6,200Rp6,200Rp6,200Rp6,200Depresiasi alat kantorRp500Rp500Rp500Rp500Rp500Rp500Administrasi lainnyaRp750Rp750Rp750Rp750Rp750Rp750Jumlah biaya tetapRp20,000Rp20,000Rp20,000Rp20,000Rp20,000Rp20,000Laba (Rugi)Rp(10,000)0.0Rp10,000Rp20,000Rp30,000Rp40,000

Sheet1NeracaKasRp1,000Simpanan giroRp20,000Giro di BIRp2,000Simpanan tabunganRp10,000Giro di bank lainRp1,500Simpanan depositoRp5,000Kredit modal kerjaRp10,000Kewajiban segera lainnyaRp5,000Kredit konsumsiRp5,000Modal sahamRp49,000Kredit investasiRp40,000Laba tahun berjalanRp1,000Aktiva tetap bersihRp30,500AktivaRp90,000PasivaRp90,000

Sheet1Dapatan UsahaDapatan bunga kredit modal kerjaRp2,880Dapatan bunga kredit konsumsiRp1,080Dapatan bunga kredit investasiRp8,100Dapatan bunga giro di BI dan lainnyaRp140Jumlah Dapatan UsahaRp12,200Beban UsahaBeban usaha simpanan giroRp880Beban usaha simpanan tabunganRp1,540Beban usaha simpanan depositoRp660Beban bunga kewajiban segera lainnyaRp500Beban depresiasiRp3,050Beban usaha lainnyaRp3,570Jumlah Beban UsahaRp10,200Laba Usaha Sebelum PajakRp2,000Pajak 10%Rp200Laba Bersih Setelah PajakRp1,800

Sheet1AKTIVAKasRp5,850Giro pada BIRp2,000Giro pada bank lainnyaRp1,500Kredit modal kerjaRp12,000Kredit konsumsiRp6,000Kredit investasiRp40,500Aktiva tetap bersihRp27,450Jumlah AktivaRp95,300PASIVASimpanan giroRp22,000Simpanan tabunganRp11,000Simpanan depositoRp5,500Utang segera lainnyaRp5,000Modal sahamRp49,000Sisa laba tahun laluRp1,000Laba tahun berjalanRp1,800Jumlah PasivaRp95,300

Sheet1NeracaKasRp1,000Modal sahamRp51,000Mobil taksiRp50,000AktivaRp51,000PasivaRp51,000

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret Triwulan IDapatan taksiRp10,000Rp11,000Rp12,000Rp33,000Bahan bakarRp2,500Rp2,750Rp3,000Rp8,250Komisi sopirRp2,000Rp2,200Rp2,400Rp6,600PenyusutanRp1,000Rp1,000Rp1,000Rp3,000Beban usaha lainnyaRp3,000Rp3,000Rp3,000Rp9,000Beban usahaRp8,500Rp8,950Rp9,400Rp26,850LabaRp1,500Rp2,050Rp2,600Rp6,150

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret Dapatan taksiRp10,000Rp11,000Rp12,000Bahan bakarRp2,500Rp2,750Rp3,000Komisi sopirRp2,000Rp2,200Rp2,400LainnyaRp3,000Rp3,000Rp3,000Kas keluarRp7,500Rp7,950Rp8,400Saldo kas awalRp1,000Rp3,500Rp6,550Saldo kas akhirRp3,500Rp6,550Rp10,150

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret KasRp3,500Rp6,550Rp10,150Mobil taksi bersihRp49,000Rp48,000Rp47,000AktivaRp52,500Rp54,550Rp57,150Modal sahamRp51,000Rp51,000Rp51,000Laba ditahanRp1,500Rp3,550Rp6,150PasivaRp52,500Rp54,550Rp57,150

Sheet1NeracaKasRp2,000ModalRp72,000AlatRp70,000AktivaRp72,000PasivaRp72,000

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret Triwulan ISekali pertunjukan50 orang60 orang70 orang180 orangPertunjukan sebulan909090Rp90Penonton sebulan450054006300Rp16,200Tiket per orangRp10Rp10Rp10Rp10Dapatan tontonanRp45,000Rp54,000Rp63,000Rp162,000

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret Triwulan IPenyusutan alatRp1,000Rp1,000Rp1,000Rp3,000Sewa filmRp22,500Rp22,500Rp22,500Rp67,500PemeliharaanRp2,250Rp2,700Rp3,150Rp8,100Komisi penjualanRp4,500Rp5,400Rp6,300Rp16,200LainnyaRp10,000Rp10,000Rp10,000Rp30,000Beban usahaRp40,250Rp41,600Rp42,950Rp124,800Penyusutan alatRp1,000Rp1,000Rp1,000Rp3,000Beban usaha tunaiRp39,250Rp40,600Rp41,950Rp121,800

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret Triwulan IDapatan tontonanRp45,000Rp54,000Rp63,000Rp162,000Beban usahaRp40,250Rp41,600Rp42,950Rp124,800LabaRp4,750Rp12,400Rp20,050Rp37,200

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret Dapatan tontonanRp45,000Rp54,000Rp63,000Beban usaha tunaiRp39,250Rp40,600Rp41,950Surplus kasRp5,750Rp13,400Rp21,050Saldo kas awalRp2,000Rp7,750Rp21,150Saldo kas akhirRp7,750Rp21,150Rp42,200

Sheet1KeteranganJanuariFebruariMaret KasRp7,750Rp21,150Rp42,200Alat bersihRp69,000Rp68,000Rp67,000AktivaRp76,750Rp89,150Rp109,200ModalRp72,000Rp76,750Rp89,150LabaRp4,750Rp12,400Rp20,050PasivaRp76,750Rp89,150Rp109,200

Sheet1KeteranganPer unitBerbagai Tingkat Kredit DiberikanRp90,000Rp100,000Rp110,000Dapatan bunga20%Rp18,000Rp20,000Rp22,000Biaya variabel10%Rp9,000Rp10,000Rp11,000Margin kontribusiRp9,000Rp10,000Rp11,000Biaya tetapRp10,000Rp10,000Rp10,000Laba (rugi)Rp(1,000)0.0Rp1,000

Sheet1Gaji pegawai dan transportRp15,000Sewa tempat parkirRp20,000Jumlah biaya tetapRp35,000

Sheet1Dapatan parkir mobilRp60,000Dapatan parkir sepeda motorRp20,000Dapatan parkir sebulanRp80,000Biaya variabel mobilRp30,000Biaya variabel sepeda motorRp15,000Biaya variabel sebulanRp45,000Margin kontribusi sebulanRp35,000Biaya tetap sebulanRp35,000Laba0.0

Sheet1Dapatan parkir mobilRp72,000Dapatan parkir sepeda motorRp24,000Dapatan parkir sebulanRp96,000Biaya variabel mobilRp36,000Biaya variabel sepeda motorRp18,000Biaya variabel sebulanRp54,000Margin kontribusi sebulanRp42,000Biaya tetap sebulanRp35,000LabaRp7,000

Sheet1KeteranganBerbagai Tingkat Parkir400.0500.0600.0Proporsi parkirMobil 60%240.0300.0360.0Sepeda motor 40%160.0200.0240.0Dapatan parkirMobilRp48,000Rp60,000Rp72,000Sepeda motorRp16,000Rp20,000Rp24,000Jumlah dapatan parkirRp64,000Rp80,000Rp96,000Biaya variabelMobilRp24,000Rp30,000Rp36,000Sepeda motorRp12,000Rp15,000Rp18,000Jumlah biaya variabelRp36,000Rp45,000Rp54,000Margin kontribusiRp28,000Rp35,000Rp42,000Biaya tetapRp35,000Rp35,000Rp35,000Laba (rugi)Rp(7,000)0.0Rp7,000

Sheet1Dapatan parkir mobilRp107,691Dapatan parkir sepeda motorRp53,845Dapatan parkir sebulanRp161,536Biaya variabel mobilRp53,845Biaya variabel sepeda motorRp40,384Biaya variabel sebulanRp94,229Margin kontribusi sebulanRp67,307Biaya tetap sebulanRp35,000LabaRp32,307

Sheet1KeteranganTingkat bungaAnggaranAktualSelisihAnggaranAktualVolume kredit/simpananRp110,000Rp120,000Rp10,000LDapatan bunga kredit20%19%Rp22,000Rp22,800Rp800LBiaya bunga simpanan10%11%Rp11,000Rp13,200Rp2,200RMargin kontribusi10%8%Rp11,000Rp9,600Rp(1,400)RBiaya tetapRp10,000Rp10,0000.0Laba (rugi)Rp1,000Rp(400)Rp(1,400)R

Sheet1Dapatan bunga kreditRp22,800Biaya bunga simpanan dianggarkanRp12,000Margin kontribusi dianggarkanRp10,800Selisih volume simpanan (rugi)Rp1,000Selisih tingkat bunga simpanan (rugi)Rp1,200Selisih biaya bunga simpanan (rugi)Rp2,200Selisih volume kredit (laba)Rp1,000Selisih standar (rugi)Rp1,200Margin kontribusiRp9,600Biaya tetapRp10,000RugiRp(400)