materi sosialisasi bendahara pemerintah 2013
TRANSCRIPT
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
1/153
DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMASDIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KEMENTERIAN KEUANGAN2013
Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Direktorat Jenderal Pajak
Tahun 2013
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
2/153
2
SIKLUS PENERIMAAN DAN PENGGUNAAN
DANA APBN/APBD
APBN/
APBD
KEMENTERIAN/
LEMBAGA NEGARA
KEGIATAN
OPERASIONAL
PAJAK
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
3/153
KEWAJIBAN UMUMPERPAJAKAN
Mendaftarkan diri untukmendapatkan NPWP
Menyetor pajak terutang setelahterlebih dahulu menghitung &memotong/ memungut;
Melaporkan pajak terutangke KPP atau KP2KP dengan
menggunakan SPT.
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
4/153
Kas negara
Pajak Pusat
UANG PAJAK DI SETOR KE KAS NEGARA MELALUIBANK-BANK ATAU KANTOR POS
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
5/153
LAPOR
SPT BESERTA SSP DILAPORKAN KE KPP ATAU KP2KP
Kantor Pelayanan Pajak
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
6/153
SANKSI TERLAMBAT SETOR
Menurut Pasal 9 ayat (2a) UU No. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentangKetentuan Umum dan Tata Cara Perpajakansebagaimana telah beberapa kali diubahterakhir dengan UU No. 28 Tahun 2007,pembayaran atau penyetoran pajak yangdilakukan setelah tanggal jatuh tempopenyetoran dikenakan sanksi administrasi
berupa bunga 2% per bulan dihitung daritanggal jatuh tempo pembayaran s.d. tanggalpembayaran.
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
7/153
SANKSI TIDAK ATAU
TERLAMBAT MELAPOR
Menurut Pasal 7 UU No. Undang-Undang Nomor 6Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata CaraPerpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubahterakhir dengan UU No. 16 Tahun 2009, apabila Surat
Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktusebagaimana telah ditentukan, dikenai sanksiadministrasi berupa denda sebesarRp 500.000,00 (limaratus ribu rupiah) untuk Surat Pemberitahuan MasaPajak Pertambahan Nilai, Rp 100.000,00 (seratus riburupiah) untuk Surat Pemberitahuan Masa lainnya,
dan sebesar Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah) untukSurat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan WajibPajak badan serta sebesar Rp100.000,00 (seratus riburupiah) untuk Surat Pemberitahuan Tahunan PajakPenghasilan Wajib Pajak orang pribadi.
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
8/153
AGENDA SOSIALISASI
PPh Pasal 21/26PAJAK
PENGHASILAN
PPh Pasal 23/26
PPh Pasal 22
PPh Pasal 4 (2)
PAJAK
PERTAMBAHAN
NILAI
Barang
Jasa
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
9/153
DIKELOLA
INSTANSI PEMERINTAH PUSAT
INSTANSI PEMERINTAH DAERAH
LEMBAGA NEGARA
MELALUI
SUATU
KEGIATAN
BENDAHARA /PEMEGANG KAS
WAJIB MELAKUKAN
PEMOTONGAN DAN
PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT
APBN/APBD
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
10/153
10
Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan
sebagai
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK
UU
PP
- UU No. 6 Th 1983 stdtd UU No. 16 Th 2009 (KUP)
- UU No. 7 Th 1983 stdtd UU No. 36 Th 2008 (PPh)
- UU No. 8 Th 1983 stdtd UU No. 42 Th 2009 (PPN)
-PP Nomor 74 Th 2011 (Hak dan Kewajiban Perpajakan)
-PP Nomor132 Th 2000 (PPh atas hadiah Undian)
-PP Nomor 51 Th.2008 jo PP 40/2009 (Jasa Konstruksi)
-PP Nomor 71 Th.2008 (PPh Pengalihan Hak Tanah/Bngnan)-PP Nomor 15 Th.2009 (PPh atas Bunga Koperasi)
-PP Nomor 1 tahun 2012 (Pelaksanaan UU PPN)
-PP Nomor 146 Th 2000 jo PP 38/2003 (PPN dibebaskan)
-PP Nomor 21 Th 2001 jo PP 31 Tahun 2007 (PPN Brg Strategis)
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
11/153
11
Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan sebagai
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK
PER
MENKEU
-PMK No. 181/2007 jo. No. 152/2009
(Bentuk dan Isi SPT)-PMK No. 184/2007 jo. No.80/2010
(Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)
-PMK No.186/2007
(Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190/2007
(Pengembalian pjk yg seharusnya tdk terutang)-PMK No.252/2008
(Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)
-PMK No.246/2008 jo. No. 154/2009
(Beasiswa dikecualikan dari Objek PPh)
-PMK No.250/2008
(Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)-PMK No.244/2008
(Jenis Jasa Objek Pemotongan PPh Pasal 23)
-PMK No.154/2010
(Pemungutan PPh Pasal 22 sehubungan dengan Pembayaran AtasPenyerahan Barang Dan Kegiatan Di Bidang Impor
Atau Kegiatan Usaha Di Bidang Lain)
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
12/153
12
Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan
sebagai
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK
PERDIRJEN
PAJAK
Per-38/2009 jo. Per-23/2010(Bentuk Formulir SSP)
Per No. 31/2012
(Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan
PPh 21 dan/atau PPh Pasal 26)
Per No.32/2009(Bentuk Formulir SPT Masa PPh Pasal 21)
Per No.30/2009(Tata Cara Pengecualian Pembayaran PPh Pengalihan
Hak Tanah & Bangunan)
Per 24/2012(Faktur Pajak)
Per No.14/2010 jo. No. 44/2010
(Bentuk, Isi dan Tata cara Pengisian SPT Masa PPN)
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
13/153
- Pemerintah Pusat- Pemerintah Daerah
- Instansi atau Lembaga Pemerintah
- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan
- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri
DI:
KPP PRATAMA/KP2KP
LOKASI
Wajib NPWP
MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN
SESUAI DENGAN TANDA PENGENAL
(KTP/SIM)
Bendahara Pemerintahditunjuk sebagai Pemungut PPN/PPn BM berdasarkan
KMK No.563/2003
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
14/153
- Pemerintah Pusat- Pemerintah Daerah
- Instansi atau Lembaga Pemerintah
- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan
- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri
DI:
KPP/KPP PRATAMA/
KP2KP LOKASI
Wajib NPWP
SESUAI DENGAN
SK PENUNJUKKAN BENDAHARA
MENGISI FORMULIR
PENDAFTARAN
Bendahara Pemerintahditunjuk sebagai Pemungut dan Pemotong Pajak Pusat
Apabila SK Penunjukkan tersebut disebutkan
sebagai Bendahara pengganti Bendahara
sebelumnya yang telah terdaftar, maka tidak
perlu mendaftar baru dan hanya cukup updatedata di KPP tempat terdaftar.
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
15/153
Kewajiban Mendaftarkan DiriPasal 2 ayat (1) UU KUP
Bendahara
yang Mengelola APBN/APBD
Wajib
Mendaftarkan Diri
Untuk Mendapatkan NPWP
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
16/153
Tempat Mendaftarkan DiriPer. Dirjen No. PER-62/PJ./2010
Tempat Pendaftaran
KPP/KP2KP
di mana
Bendahara
Berkedudukan
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
17/153
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
18/153
Objek Penjelasan
PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadisehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan
PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu &sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak
atas tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)
PPh Pasal 22 Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan
pembelian barang
PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga,deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21
PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.
PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubunganpenyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak
Bea Materai Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu (kuitansi, kontrak)
BENDAHARA PEMERINTAH
MELAKSANAKAN KEWAJIBANPEMOTONGAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS
DANA YG BERASAL DARI APBN/APBD
WAJIB
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
19/153
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PENGHASILANOLEH BENDAHARA
PPh Ps.21/26
Dibayarkan kepada
ORANG PRIBADI
sehubungan dgn:
Pekerjaan
Jabatan
Jasa
Kegiatan
Penghasilan
Dibayarkan atas
PEMBELIAN
BARANG
Dibayarkan atas
Hadiah (selain obj.21)
BungaDeviden
Royalti
Sewa
Jasa (selain obj.21)
Dibayarkan atas
OBYEK-OBYEK
PPh Final
PPh Ps.22 PPh Ps.23/26 PPh Final
Dapat Dikreditkan Dalam SPT Tahunan
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
20/153
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAIOLEH BENDAHARA
PENYERAHAN
BARANG KENA PAJAK JASA KENA PAJAK
DIPUNGUT PPN
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
21/153
PEMOTONGANDAN PEMUNGUTAN PPhPPh PASAL 21
Pemotongan atas penghasilan ygdibayarkan kepada orang pribadi
sehubungan dengan pekerjaan jabatan jasa& kegiatan
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
22/153
Pegawai
Penerima uangpesangon, pensiunatau uang manfaatpensiun, THT, JHT,
termasuk ahli warisnya
Bukanpegawai :
Tenaga ahli
Seniman/pekerja seni,pembawa acara
Olahragawan
Penasihat, pengajar, pelatih,penceramah, penyuluh dan
moderator
Pengarang, peneliti,penerjemah
Pemberi jasa dalam segalabidang
Agen iklan
Pengawas dan pengelolaproyek
Pembawa pesanan/yangmenemukan
langganan/perantara
Petugas penjaja barangdagangan
Petugas dinas luar asuransi
Distributor MLM, Direct Selling
Pesertakegiatan
Peserta perlombaan
Peserta rapat, konferensi,sidang, pertemuan, kunjungan
kerja
Peserta/anggota kepanitiaan
Peserta pendidikan, pelatihandan magang
Peserta kegiatan lainnya
PenerimaPenghasilanYangDipotongPPhPasal 21/26
P h il
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
23/153
PenghasilanYang
DipotongPPh Pasal
21/26
PenghasilanPegawai Tetap
baik teraturmaupun tidak
teratur
PenghasilanPenerima
Pensiun secarateratur
Penghasilansehubungan dengan
pemutusan hubungankerja dan sehubunganpensiun yang diterima
sekaligus
Penghasilanpegawai tidak
tetap atau tenagakerja lepas yang
dibayarkan secarabulanan
Imbalan kepadabukan pegawai
Imbalankepada peserta
kegiatan
Bukan Wajib Pajak
Wajib Pajak PPh Final Wajib Pajak Norma Penghitungan Khusus
TERMASUK
Natura/Kenikmatan dari :
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
24/153
PTKP
Keterangan Setahun Sebulan
Untuk diri Wajib Pajak 24.300.000 2.025.000
Tambahan pegawai kawin 2.025.000 168.750
Tambahan anggota keluarga sedarah& semenda dlm grs keturunan lurus,
anak angkat, maximum 3 orang
2.025.000 168.750
Tambahan untuk seorang istri yangpenghasilannya digabung denganpenghasilan suami
24.300.000 2.025.000
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
25/153
Status PTKP
WP Tidak Kawin Kode Jumlah
0 Tanggungan TK/0 24.300.000
1 Tanggungan TK/1 26.325.000
2 Tanggungan TK/2 28.350.000
3 Tanggungan TK/3 30.375.000
WP Kawin Kode Jumlah
0 Tanggungan K/0 26.325.000
1 Tanggungan K/1 28.350.000
2 Tanggungan K/2 30.375.000
3 Tanggungan K/3 32.400.000
WP Kawin + Penghasilan Istri
DigabungKode Jumlah
0 Tanggungan K/I/0 50.625.000
1 Tanggungan K/I/1 52.650.000
2 Tanggungan K/I/2 54.675.000
3 Tanggungan K/I/3 56.700.00025
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
26/153
PTKP UTK KARYAWATI
HANYA UTK DIRI
SENDIRI
STATUS KAWINSTATUS TDK
KAWIN
- UTK DIRI SENDIRI
SEBAGAI WP
- TANGGUNGAN
MAKS 3 ORANG
SYARAT:
MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN
BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/
MEMPEROLEH PENGHASILAN
STATUS KAWIN
SUAMI
TDK MENERIMA/
MEMPEROLEH
PENGHASILAN
- UTK DIRI SENDIRISEBAGAI WP
- STATUS KAWIN
- TANGGUNGAN
MAKS 3 ORANG
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
27/153
BIAYA JABATAN & BIAYA PENSIUN
(MAKSIMAL)
SETAHUN
(MAKSIMAL)
SEBULAN
BIAYA JABATAN
BIAYA PENSIUN
5 % x
PENGHASILAN BRUTO
(GAJI)
5 % xPENGHASILAN BRUTO
(PENSIUN)
6.000.000
2.400.000
500.000
200.000
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
28/153
28
TARIF BERDASARKAN
PASAL 17 AYAT (1) A UU NO.36/2008 ( UU PPh)
NO Lapisan Penghasilan Tarif1. S.d. Rp 50.000.000 5%
2. Di atas Rp50.000.000 - s.d. Rp 250.000.000 15%
3. Di atas Rp250.000.000 - s.d.Rp500.000.000- 25%
4. Di atas Rp500.000.000 30%
KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009):
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
29/153
29
TIDAK TERMASUK PENGHASILANYANG DIPOTONG PPh PASAL 21
PENGHASILAN
PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAANSEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,
ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA
PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUKAPAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH
(Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)
IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YGPENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA
ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARATUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA
ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/
LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAUSUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YGDIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARILEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH
BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKANFORMAL/NON FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJENJANG) DI DLM NEGERIDAN/ATAU DI LUAR NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA
BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
30/153
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
OLEH BENDAHARA
- GAJI/PENSIUN
- TUNJANGAN
TERKAIT
PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JABATAN,
JASA, KEGIATAN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH
HONORARIUM
IMBALAN LAIN
DGN NAMA
APAPUN
PEJABAT NEGARA/PNS/
ANGGOTA TNI/POLRI/
PENSIUNANNYA
BUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTA
TNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYA
DIBAYARKAN KEPADA
TARIF PS.17
X
PENGHASILAN
KENA PAJAK
DITANGGUNG
PEMERINTAH
0% (Gol. I & II),
5% (Gol. III) atau
15% (Gol. IV)
X Ph Bruto
(PPh Final)
UPAH HARIAN/
MINGGUAN/
BORONGAN
HONOR, U.SAKU
HADIAH, KOMISI,
BEASISWA, PEM-
BAYARAN LAIN
SEHUBUNGAN
DGN PEKERJAAN
JASA KEGIATAN5% X
(BRUTO-Rp.150RB)
PER HARI
bila>Rp.1,32jt dlm 1 bl:
5 % X (bruto-PTKP
harian sebenarnya)
(-) pot sebelumnya
Bila dibayar bulanan:
(bruto-ptkp)disetahunkan
X tarif ps.17, Dibagi 12
TARIF PS.17
X
PH. BRUTO
TENAGA AHLI :PENGACARA
AKUNTAN
ARSITEK
DOKTER
KONSULTAN
NOTARIS
PENILAI
AKTUARIS
TARIF PS.17
X
DASAR PEMOTONGAN
DAN PEMUNGUTAN
PENGHASILAN YANG DITERIMA
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
31/153
31
PENGHASILAN YANG DITERIMAPEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN
Penghasilan Yang Diterima
PNSANGGOTA
TNI & POLRIPENSIUNAN*)
YANG DIBEBANKAN KEPADA
KEUANGAN NEGARA/DAERAH
GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN,DAN TUNJANGAN LAINNYA
HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG
HADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN PRESTASIKERJA, DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMAAPAPUN
PEJABATNEGARA
*)TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-ANAKNYA
PPh Ps. 21 DITANGGUNGPEMERINTAH
PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR
DIPOTONG PPh Ps.21
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
32/153
32
Penghitungan PPh Pasal 21
PENGHASILAN BRUTO
- GAJI KEHORMATAN- GAJI- TUNJANGAN YG TERKAIT
DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARIPENGH. BRUTO MAKSRp 6.000.000,-/ THN ATAURp 500.000,-/BLN
- IURAN YG TERIKAT DGNPENGH. TETAP
DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARIPENGH.BRUTO (UANG PENSIUN)MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAURp 200.000,00
PENGHASILANNETO
PENGHASILAN KENA PAJAK
- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT
PTKP
TARIF PS.17 UU PPh
DIKURANGI
PAJAK TERUTANGDITANGGUNG OLEH PEMERINTAH
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
PENGHASILAN TERATUR DARI APBN/APBD
1.2
1721 A2N
DER
Lembar 1untuk Pegawai
Lembar2untuk PemotongPajak
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
33/153
2.
NOMOR URUT :
:
:
:
NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN :
NIP / NRP :
NPWP PEGAWA I / PENSIUNAN :
ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN :
:
PANGKAT / GOLONGAN :
JABATAN :
STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/
MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : S.D
A.
16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14
15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15
13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12
10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10
PENGURANGAN
8. TUNJANGAN KHUSUS 8
9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9
6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6
7. TUNJANGAN BERAS 7
4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4
5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5
2. TUNJANGAN ISTERI 2
3. TUNJANGAN ANAK 3
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH
PENGHASILAN BRUTO :
1. GAJI POKOK / PENSIUN 1
NAMA INSTANSI / BADAN LAIN
NPWP BENDAHARA
NAMA BENDAHARA
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI
PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL
INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN
PENSIUNANNYAFORMULIR 1721 - A2
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAKTAHUNKALEN
PEREMPUAN
Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
2 0B
U
K
TI
P
EM
O
T
ON
G
A
N
T
I
D
A
K
F
I
N
A
L
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
34/153
34
PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN
SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DANPARA PENSIUNAN
YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD
UPAH HARIAN
UPAH MINGGUANUPAH SATUAN
UANG SAKU HARIAN
UPAH BORONGAN
HONORARIUM, UANG SAKU,
HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI,FEE, DAN PEMBAYARAN
LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN
DGN PEKERJAAN, JASA, DAN
KEGIATAN
DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO
Penghasilan teratur dan tidak teratur
Penghitungan PPh Pasal 21 Untuk Upah Harian/mingguan
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
35/153
35
Penghitungan PPh Pasal 21 Untuk Upah Harian/mingguan
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,
MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN
UANG SAKU HARIAN
TIDAK LEBIH DARI
Rp 150.000,-
TIDAK DIPOTONG
PPh Ps.21
DIBAYAR HARIAN
LEBIH DARI
Rp 150.000,-
DIKURANGI
Rp 150.000,-
DIPOTONG PPh
TARIF 5%
PADA SAAT TELAH MELEBIHI
Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER
PKP
JIKA PENGHASILAN
KUMULATIF DLM
1 BLN < Rp 6.000.000
DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21YANG TELAH DIPOTONG
JIKA WP
TDK
MEMILIKI
NPWP
MAKA
TARIFNYA
20% LEBIH
TINGGI
Tdk termasuk
Honorarium atau
Komisi yg diterima
Penjaja barang &
Petugas dinas luar
JIKA PENGHASILAN
KUMULATIF DLM
1 BLN > Rp 6.000.000
TARIF Psl 17Iuran Jaminan Hari Tua/Iuran Tunjangan Hari Tua
yg dibayarkan ke Jamsostek,
bila diwajibkan
DIKURANGI
PTKP HARIAN SEBENARNYA +
TARIF 5%
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
36/153
36
Penghitungan PPh Pasal 21
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,
SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
PKP SEBULAN
PPh SETAHUN
DIBAYAR BULANAN
DIKURANGI PTKP SEBULAN
PKP DISETAHUNKAN
X
TARIF PPh Ps.17
PPh SEBULAN
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP
MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
37/153
37
UANG SAKU, UANG
REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,
HADIAH DAN PENGHARGAAN
PESERTA KEGIATAN
1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;
2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN
DAN KUNJUNGAN KERJA;3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;
4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;
5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA
MENERIMA
IMBALAN :
DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF
PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH
PENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALI
PEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK
DIPECAH
BUKAN PEGAWAI
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
38/153
38
BUKAN PEGAWAI
DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF
PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI DASAR
PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDK
BERKESINAMBUNGAN
MENERIMA IMBALAN BERUPA
JIKA WP TDKMEMILIKI NPWP
MAKA
TARIFNYA 20%
LEBIH TINGGI
* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI
HARUS MEMILIKI NPWP & TDKMENERIMA SUMBER PENGHASILAN
LAINNYA
MENERIMA IMBALAN BERUPA
DASAR PENGENAAN &PEMOTONGANPPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN
BERKESINAMBUNGAN
PTKP*
DIKURANGI
DASAR PENGENAAN & PEMOTONGANPPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK,
DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS
PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK,
BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN,
SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI,
PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN
LAINNYA OLAHRAGAWAN;
PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,
PENYULUH & MODERATOR
PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH;
AGEN IKLAN;
PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK,KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA
TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,
EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPDSUATU PANITIA
PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;
PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YGMENJADI PERANTARA
PENJAJA BARANG DAGANGAN
PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI;
DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETINGATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
39/153
Tarif FinalPenghasilan Atas Honorarium
Yang Bersumber dari APBN/APBDNO. PENERIMA PENGHASILAN TARIF Ket
1.
PNS Golongan I dan II
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan
Pangkat Tamtama dan Bintara, dan
Pensiunannya
0% Dibuat Bukti
Pemotongan
2.
PNS Golongan III
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan
Pangkat Perwira Pertama, dan
pensiunannya
5%Dibuat Bukti
Pemotongan
3.
Golongan IV
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan
Pangkat Perwira Menengah dan Perwira
Tinggi, dan Pensiunannya
15%Dibuat Bukti
Pemotongan
39
Hal-Hal Yang Harus Diperhatikan
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
40/153
Dalam Pemotongan PPh Pasal 21(PP 80/2010)
Dalam hal Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, danPensiunannya tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, atas penghasilantetap dan teratur setiap bulan yang dibebankan pada APBN atau APBD
dikenai tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 lebih tinggi sebesar 20% (dua
puluh persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Pejabat Negara,
PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya yang memiliki
Nomor Pokok Wajib Pajak dan dipotong dari penghasilan yang diterimaPejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya
pada saat penghasilan tetap dan teratur setiap bulan dibayarkan.
Dalam hal PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya diangkatsebagai pimpinan dan/atau anggota pada lembaga yang tidak termasuk
sebagai Pejabat Negara, atas penghasilan yang menjadi beban APBN atauAPBD terkait dengan kedudukannya sebagai pimpinan dan/atau anggota
pada lembaga tersebut dikenai pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21
sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan dan tidak ditanggung
oleh Pemerintah.
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
41/153
CONTOH PERHITUNGAN PPh
21LAMPIRAN PER-31/2012
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
42/153
Penghasilan yang Disetahunkan
Penghasilan Neto Disetahunkan = 12/n x Penghasilan Neto
Setahun
Penghasilan Masa Sebelumnya
Penghasilan Setahun (+)
Penghasilan Neto Disetahunkan
PEGAWAI TETAP GAJI
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
43/153
PEGAWAI TETAP GAJIBULANAN
Perhitungan BULANAN
Gaji Sebulan
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja
Premi Jaminan Kematian
Penghasilan Bruto Sebulan
Biaya Jabatan
5% x Ph. Bruto Sebulan
Iuran Pensiun
Iuran Jaminan Hari Tua
Penghasilan Neto Sebulan
Penghasilan Neto Setahun
PTKP
- Wajib Pajak Sendiri
Total Pengurang
Total PTKP
525.000Rp
8.975.000Rp
107.700.000Rp
- Sebulan
2.025.000Rp
26.325.000Rp
975.000Rp
975.000Rp
PPh Pasal 21 Terutang :
- Setahun
27.300.000Rp
24.300.000Rp
Penghasilan Kena Pajak Setahun
Pembulatan
341.430Rp
28.453Rp 600.521Rp
1.603.200Rp
133.600Rp 2.073.333Rp
24.880.000Rp
199.200.000Rp
199.200.000Rp
2.500.000Rp
-Rp
-Rp
2.500.000Rp
125.000Rp
100.000Rp
-Rp
48.750Rp
4.063Rp
261.200Rp
81.375.000Rp
81.375.000Rp
7.206.250Rp
Fajar Ariwibowo Agustina Indri
7.500.000Rp
-Rp
-Rp
9.500.000Rp
475.000Rp
50.000Rp
2.762.800Rp
33.153.600Rp
24.300.000Rp
2.025.000Rp
26.325.000Rp
6.828.600Rp
6.828.600Rp
Budi Karyanto
3.000.000Rp
32.064.600Rp
32.064.000Rp
Tuti Ratmini
3.000.000Rp
30.000Rp
9.000Rp
5.039.000Rp
251.950Rp
30.000Rp
60.000Rp
Lembur (Overtime) 2.000.000Rp 2.000.000Rp
dr. Danang Efriliansyah
700.000Rp
-Rp
200.000Rp
500.000Rp
20.000.000Rp
-Rp
-Rp
-Rp
20.000.000Rp
341.950Rp
-Rp
15.000Rp
9.000Rp
3.024.000Rp
151.200Rp
50.000Rp
60.000Rp
225.000Rp
32.400.000Rp
2.025.000Rp
24.300.000Rp
231.600.000Rp
19.300.000Rp
-Tambahan tanggungan 6.075.000Rp
4.697.050Rp
56.364.600Rp
24.300.000Rp
24.300.000Rp
24.300.000Rp
2.025.000Rp
26.325.000Rp
- Tambahan WP Kawin
2.275.000Rp
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
44/153
PEGAWAI TETAP GAJI MINGGUAN & HARIAN
Gaji Sebulan
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja
Perhitungan BULANAN
Biaya Jabatan
5% x Ph. Bruto Sebulan
Premi Jaminan Kematian
Penghasilan Bruto Sebulan 2.400.000Rp
120.000Rp
Total Pengurang
Penghasilan Neto Sebulan
Iuran Pensiun
Iuran Jaminan Hari Tua
-Rp
-Rp
- Wajib Pajak Sendiri
- Tambahan WP Kawin
Penghasilan Neto Setahun
PTKP
- Tambahan 1 Anak
- Seminggu/Sehari
- Setahun
- Sebulan
Pembulatan
PPh Pasal 21 Terutang :
Total PTKP
Penghasilan Kena Pajak Setahun
3.060.000Rp
153.000Rp
Marhentin Ika
2.400.000Rp
-Rp-Rp
120.000Rp
2.280.000Rp
27.360.000Rp
24.300.000Rp
-Rp
-Rp24.300.000Rp
3.060.000Rp
12.750Rp
3.188Rp
Heri Herawan
4.000.000Rp
40.000Rp12.000Rp
4.052.000Rp
202.600Rp
20.000Rp
80.000Rp
302.600Rp
3.749.400Rp
44.992.800Rp
24.300.000Rp
2.025.000Rp
2.025.000Rp28.350.000Rp
16.642.800Rp
16.642.400Rp
832.120Rp
69.343Rp
17.336Rp
Nasrun Bramantyo
3.900.000Rp
39.000Rp11.700Rp
3.950.700Rp
197.535Rp
25.000Rp
78.000Rp
300.535Rp
3.650.165Rp
43.801.980Rp
24.300.000Rp
2.025.000Rp
2.025.000Rp28.350.000Rp
15.451.980Rp
15.451.000Rp
772.550Rp
64.379Rp
2.476Rp
P l (b l ik h) d b l J li 2013 b k j l 11 h i k j dCONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
45/153
45
Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2013 bekerja selama 11 hari kerja padapenambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta Utara dengan menerima upah sebesarRp190.000,00 per hari.
PPh Pasal 21 terutang:Penghasilan per hari Rp190.000,00Batas penghasilan bruto yang tidak
dikenakan PPh atas upah Rp200.000,00Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21
Pada hari ke-11 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerimapenghasilan melebihi Rp2.025.000,00, yaitu Rp190.000,00 x 11 = Rp2.090.000,00.Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai berikut:
PPh Pasal 21 terutang:
Penghasilan 11 hari Rp2.090.000,00PTKP 11 hari
11 x (Rp24.300.000,00/360) Rp 742.500,00Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.347.500,00PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-11( 5% x Rp1.347.500,00) Rp 67.375,00
Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-12 makaPasal 21 yang terutang :
12 x Rp190.000,00 Rp2.280.000,00PTKP 11 hari{12 x (Rp24.300.000,00/360)} Rp 810.000,00Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.470.000,00PPh Pasal 21 (5% x Rp1.470.000,00) Rp73.500,00PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-11 Rp67.375,00 -PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp6.125,00Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 20% lebih
tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
46/153
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,
TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGANHari ke-1 Hari Ke-10 Hari Ke-11 Hari Ke-12
200.000 2.000.000 2.200.000 200.000
Batas Upah Hari an tidak di potong 200.000 0 -- 742.500 67.500
Penghasilan Kena Pajak - 1.457.500 132.500
PPh Pasal 21 atas Upah Sehari - 72.875 6.625
- - - -
200.000 2.000.000 127.125 193.375
Hari ke-1 Hari Ke-8 Hari Ke-9 Hari Ke-10
250.000 2.000.000 2.250.000 250.000
Batas Upah Hari an tidak di potong 200.000 0 -
- 607.500 67.500Penghasilan Kena Pajak 50.000 1.642.500 182.500
PPh Pasal 21 atas Upah Sehari 2.500 82.125 9.125
- 20.000 20.000 -
197.500 1.980.000 62.125 240.875
Upah Sehari
Masih
dibawah2.025.000
per bulan
PTKP Harian Sebenarnya
Upah Yang Diterima
PPh 21 telah dipotong s.d. Hari ....
PPh 21 telah dipotong s.d. Hari ....
TEGUH GUNANTO (TK/0)
SENTOT (TK/0)
Upah Sehari
Masihdibawah
2.025.000
per bulan
PTKP Harian Sebenarnya
Upah Yang Diterima
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
47/153
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,
TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
Hari ke-1 Hari Ke-10 Hari Ke-11 Hari Ke-12
190.000 1.900.000 2.090.000 190.000
Batas Upah Harian tidak dipotong 200.000 0 -
- 742.500 67.500
Penghasi lan Kena Pajak N I H I L 1.347.500 122.500
PPh Pasal 21 atas Upah Sehari N I H I L 67.375 6.125
- - - -
N I H I L N I H I L 67.375 183.875
POLAN (TK/0)
Upah Sehari
Masih
dibawah
2.025.000
per bulan
PTKP Harian Sebenarnya
Upah Yang Diterima
PPh 21 telah dipotong s.d. Hari....
PEGAWAI TETAP UNTUK PEMBAYARAN
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
48/153
RAPEL
PPh Pasal 21 (Jan-Mei) yg sdh
dipotong = 5 x 4.063
257.813Rp
20.313Rp
237.500RpPPh Pasal 21 Uang Rapel
PPh Pas al 21 (Jan-Mei ) se ha rusnya = 5 x 51.563
26.325.000Rp
12.375.000Rp
12.375.000Rp
618.750Rp
51.563Rp
- Setahun 48.750Rp
- Sebulan 4.063Rp
275.000Rp3.225.000Rp
38.700.000Rp
24.300.000Rp
2.025.000Rp
-Rp
3.500.000Rp
175.000Rp
100.000Rp
-Rp
SEBELUM KENAIKAN
Fajar Ariwibowo3
KENAIKAN (BULAN JUNI)
3.500.000Rp
-Rp
Perhitungan BULANAN
PPh Pasal 21 Terutang :
Total PTKP 26.325.000Rp
Penghasilan Kena Pajak Setahun 975.000Rp
Pembulatan 975.000Rp
PTKP
- Wajib Pajak Sendiri 24.300.000Rp
- Tambahan WP Kawin 2.025.000Rp
Total Pengurang 225.000RpPenghasilan Neto Sebulan 2.275.000Rp
Penghasilan Neto Setahun 27.300.000Rp
5% x Ph. Bruto Sebulan 125.000Rp
Iuran Pensiun 100.000Rp
Iuran Jaminan Hari Tua -Rp
Premi Jaminan Kematian -Rp
Penghasilan Bruto Sebulan 2.500.000Rp
Biaya Jabatan
Gaji Sebulan 2.500.000Rp
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja -Rp
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
49/153
49
SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESAR Rp210.000 PERHARI
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :
UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA
PAJAK
Rp210.000,00
Rp200.000,00 = Rp10.000,00
PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00
JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20%
LEBIH
TINGGI SEHINGGA MENJADI :
5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,
TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
CONTOH PENGHITUNGAN
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
50/153
50
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 1
Dr. Iqbal (bukan PNS), menerima honorarium pembicara di Kemdiknas sebesar Rp10.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21
5% x (50%Rp 10.000.000) = Rp250.000,-
Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP
5% x (50%Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-
Contoh 2
Ditha Setiadhi (status TK/0)mempunyai NPWP, menerima honorarium sebesar Rp
10.000.000,- / tiap bulan selama 6 bulan sebagai pelatih Di Mabes Polri.
Ditha Setiadhi menyatakan dirinya hanya menerima penghasilan dari Mabes Polri
saja. Penghitungan PPh Pasal 21:
= ((Rp 10.000.000 x 50%)
PTKP sebulan) x tarif Pasal 17 ayat (1) hurruf a= (Rp 5.000.000 2.025.000) x 5%
=Rp 2.975.000 x 5%
=Rp 148.750,-
CONTOH PENGHITUNGAN BUKAN PEGAWAI
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
51/153
51
CONTOH PENGHITUNGAN BUKAN PEGAWAI
POLAN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK
YAYASAN BANK INDONESIA SEBESAR Rp250.000,-/BULAN DARI JULI S.D
DESEMBER 2013. PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA :
PENGHASILAN SEBULAN PTKP SEBULAN =
Rp250.000 Rp2.025.000= NIHIL
PILON, PELATIH (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK NEGERI
SEBESAR Rp250.000,- YG HANYA DIBERIKAN SEKALI PADA BULAN AGUSTUS 2013.
PILON PUNYA NPWP. PPh PASAL 21 TERUTANG PADA BULAN AGUSTUS :
PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 =
Rp250.000 X 5% = Rp12.500,-
POLIN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI) MENERIMA HONORARIUM DARI TK KASIH
RP250.000,-/BULAN DARI AGUSTUS S.D DESEMBER 2013. POLIN PUNYA NPWP DAN
JUGA SEBAGAI PENGAJAR DI SEKOLAH LAIN.
PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA :PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 =
Rp250.000 X 5% = Rp12.500*
*PPh PASAL21 MENJADI TERUTANG SEBESAR Rp12.500,- SETIAP BULANNYA
KARENA POLIN MENDAPATKAN PENGHASILAN LAIN DI LUAR PENGHASILAN DARI
TK KASIH
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
52/153
Bulan
Jasa Dokter yang dibayar
Pasien
(Rupiah)
Januari 45,000,000.00
Februari 49,000,000.00
Maret 47,000,000.00
April 40,000,000.00
Mei 44,000,000.00
Juni 52,000,000.00Juli 40,000,000.00
Agustus 35,000,000.00
September 45,000,000.00
Oktober 44,000,000.00
November 43,000,000.00
Desember 40,000,000.00
Jumlah 524,000,000.00
dr.Widyan Riadi, Sp.JP merupakan dokter
spesialis jantung yang melakukan praktik
di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat
dengan perjanjian bahwa atas setiap jasadokter yang dibayarkan oleh pasien akan
dipotong 20% oleh pihak rumah sakit
sebagai bagian penghasilan rumah sakit
dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter
tersebut akan dibayarkan kepada dr.
Widyan Riadi, Sp.JP pada setiap akhirbulan. Selain praktik di Rumah Sakit
Harapan Jantung Sehat dr Widyan Riadi,
Sp.JPjuga melakukan praktik sendiri di
klinik pribadinya. dr. Widyan Riadi, Sp.JP
telah memiliki NPWP dan pada tahun
2013, jasa dokter yang dibayarkan pasiendari praktik dr. Widyan Riadi, Sp.JP di
Rumah Sakit Harapan Jantung
Sehat adalah sebagai berikut:
Jasa Dokter Dasar Dasar PPh
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
53/153
Bulan
Jasa Dokteryang dibayar
Pasien
(Rupiah)
DasarPemotonganPPh Pasal 21
(Rupiah)
DasarPemotonganPPh Pasal 21
Kumulatif(Rupiah)
Tarif Pasal 17ayat (1) huruf a
UU PPh
PPhPasal 21terutang
(Rupiah)
(1) (2) (3)=50% x (2) (4) (5) (6)=(3) x (5)
Januari 45,000,000 22,500,000 22,500,000 5% 1,125,000
Februari 49,000,000 24,500,000 47,000,000 5% 1,225,000
Maret 47,000,0003,000,000 50,000,000 5% 150,000
20,500,000 70,500,000 15% 3,075,000
April 40,000,000 20,000,000 90,500,000 15% 3,000,000
Mei 44,000,000 22,000,000 112,500,000 15% 3,300,000
Juni 52,000,000 26,000,000 138,500,000 15% 3,900,000
Juli 40,000,000 20,000,000 158,500,000 15% 3,000,000
Agustus 35,000,000 17,500,000 176,000,000 15% 2,625,000
September 45,000,000 22,500,000 198,500,000 15% 3,375,000
Oktober 44,000,000 22,000,000 220,500,000 15% 3,300,000
November 43,000,000 21,500,000 242,000,000 15% 3,225,000
Desember
40,000,0008,000,000
12,000,000250,000,000262,000,000
15%25%
1,200,0003,000,000
Jumlah 524,000,000 262,000,000 35,500,000
K i i AF j H d l h t di l
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
54/153
BulanKomisi Agen
(Rupiah)
Januari 38,000,000.00
Februari 38,000,000.00
Maret 41,000,000.00
April 42,000,000.00
Mei 44,000,000.00
Juni 45,000,000.00
Juli 45,000,000.00
Agustus 48,000,000.00
September 50,000,000.00
Oktober 52,000,000.00
November 55,000,000.00
Desember 56,000,000.00
Jumlah 554,000,000.00
Fajar Hana adalah petugas dinas luar
asuransi dari PT. Tabarru Life. Suami
Fajar Hana telah terdaftar sebagai
Wajib Pajak dan mempunyai NPWP,
dan yang bersangkutan bekerja padaPT. Kersamanah. Fajar Hana telah
menyampaikan fotokopi kartu NPWP
suami, fotokopi surat nikah dan
fotokopi kartu keluarga kepada
pemotong pajak. Fajar Hana hanya
memperoleh penghasilan darikegiatannya sebagai petugas dinas
luar asuransi, dan telah
menyampaikan surat pernyataan
yang menerangkan hal tersebut
kepada PT Tabarru Life. Pada tahun
2013, penghasilan yang diterima olehFajar Hana sebagai petugas dinas luar
asuransi dari PT. Tabarru Life adalahsebagai berikut:
Neneng Hasanah punya NPWP atau bisa menunjukan NPWP Suami, Surat
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
55/153
g p y j ,Nikah dan Kartu Keluarga.
Bulan Penghasilan
Bruto (Rupiah)
Dasar
Pemotongan
PPh Pasal 21
(Rupiah)
PTKP
(Rupiah)
Penghasilan
Kena Pajak
(Rupiah)
Penghasilan
Kena Pajak
(KUMULATIF)
(Rupiah)
Tarif
Pasal 17
ayat (1)
huruf a
UU PPh
PPh Pasal 21
terutang (Rupiah)
-1 -2 (3)=50% x (2) -4 -5 -6 -7 (8)=(5) x (7)
Januari 38.000.000 19.000.000 2.025.000 16.975.000 16.975.000 5% 848.750
Februari 38.000.000 19.000.000 2.025.000 16.975.000 33.950.000 5% 1.697.500
16.050.000 50.000.000 5% 2.500.000
2.425.000 52.425.000 15% 7.863.750
April 42.000.000 21.000.000 2.025.000 18.975.000 71.400.000 15% 10.710.000
Mei 44.000.000 22.000.000 2.025.000 19.975.000 91.375.000 15% 13.706.250
Juni 45.000.000 22.500.000 2.025.000 20.475.000 111.850.000 15% 16.777.500
Juli 45.000.000 22.500.000 2.025.000 20.475.000 132.325.000 15% 19.848.750
Agustus 48.000.000 24.000.000 2.025.000 21.975.000 154.300.000 15% 23.145.000
September 50.000.000 25.000.000 2.025.000 22.975.000 177.275.000 15% 26.591.250
Oktober 52.000.000 26.000.000 2.025.000 23.975.000 201.250.000 15% 30.187.500November 55.000.000 27.500.000 2.025.000 25.475.000 226.725.000 15% 34.008.750
23.275.000 250.000.000 15% 37.500.000
2.700.000 252.700.000 25% 63.175.000
Jumlah Rp554.000.000 262,000,000 Rp288.560.000
Maret 41.000.000 20.500.000 2.025.000
Desember 56.000.000 28.000.000 2.025.000
Neneng Hasanah Tidak punya NPWP & tidak bisa menunjukan
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
56/153
BulanPenghasilan
Bruto(Rupiah)
DasarPemotonganPPh Pasal 21
(Rupiah)
DasarPemotonganPPh Pasal 21
(Rupiah)
Tarif Pasal17 ayat
(1) hurufa UU PPh
TarifTidak
MemilikiNPWP
PPhPasal 21terutang
(Rupiah)
(1) (2) (3)=50% x (2) (4) (5) (6) (7)=(3) x (5) x (6)
Januari 38,000,000.00 19,000,000 19,000,000 5% 120% 1.140.000
Februari 38,000,000.00 19,000,000 38,000,000 5% 120% 1.140.000
Maret 41,000,000.0012,000,000 50,000,000 5% 120% 720.000
8,500,000 58,500,000 15% 120% 510.000
April 42,000,000.00 21,000,000 79,500,000 15% 120% 1.260.000
Mei 44,000,000.00 22,000,000 101,500,000 15% 120% 3.960.000
Juni 45,000,000.00 22,500,000 124,000,000 15% 120% 4.050.000
Juli 45,000,000.00 22,500,000 146,500,000 15% 120% 4.050.000
Agustus 48,000,000.00 24,000,000 170,500,000 15% 120% 4.320.000
September 50,000,000.00 25,000,000 195,500,000 15% 120% 4.500.000
Oktober 52,000,000.00 26,000,000 221,500,000 15% 120% 4.680.000
November 55,000,000.00 27,500,000 249,000,000 15% 120% 4.950.000
Desember 56,000,000.00 1,000,00027,000,000
250,000,000277,000,000
15%25%
120% 180.0008.100.000
Jumlah 554,000,000.00 277,000,000 43,560,000
g p y jNPWP Suami, Surat Nikah dan Kartu Keluarga
CONTOH PENGHITUNGAN
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
57/153
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 3
Willy SH, LLM (memiliki NPWP-bukan PNS) menerima uang rapat sebagai
peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21 :
5% x Rp1.000.000 = Rp50.000,-
5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000
Jika Willy tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang diterima
dipotong PPh Pasal 21 sebesar :
5% x 120% x Rp1.000.000 =Rp60.000
W jib di ik
h d M
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
58/153
1721
1721 I
DAFTAR BUKTIPEMOTONGAN PPhPASAL 21 DAN/ATAU
PASAL 26
UNTUK PEGAWAITETAP DAN PENERIMAPENSIUN BERKALA
Wajib disampaikan hanya pada MasaPajak Desember.
Berfungsi sebagai lampiran dari SPTMasa PPh Pasal 21dan/atau Pasal26
(Rekapitulasi 1721A1/A2)
1721A1/A2 tetap diberikan kepadapegawai oleh pemberi kerja
1721 II
DAFTARPERUBAHAN
PEGAWAI TETAP
Wajib disampaikan hanya pada saatada Pegawai Tetap yang keluar
dan/atau ada
Pegawai Tetap yang masuk dan/atauada Pegawai yang baru memiliki
NPWP
1721 T
DAFTAR PEGAWAITETAP/PENERIMA
PENSIUN BERKALA
Wajib dilampirkan pada saatpertama kali Wajib Pajak
berkewajiban untuk menyampaikan
SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal21 dan/atau Pasal 26.
Sebelum Per-32/PJ/2009 berlaku,Wajib dilampirkan pada Masa Pajak
Juli 2009
SPT MASA PPh 21 SESUAI DENGAN PER-32/PJ/2009
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
59/153
SPT Normal
SPT Pembetulan Ke-____
Kelebihan setor PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dari:
Jika SPT Pembetulan, maka dilanj utkan ke angka 26 dan 27
Tahun
Jumlah
Penghasilan Bruto
(Rp)
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor pada SPT yang Dibetulkan
(merupakan pindahan dari Bagian B Angka 25 dari SPT yang Dibetulkan)
10 11 12
Tahun Kalender
Bagian B Objek Pajak
Bagian A Informasi Identitas Wajib Pajak
Jumlah
Pajak Terutang
(Rp)
(4) (5)
Alamat
Email
Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat
Berkesinambungan
11
NPWP
Nama WP
Alamat
6 Pegawai T etap
Penerima Pensiun Berkala
Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas
7
5
(3)
Nomor
Telepon
-
STP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 (hanya Pokok Pajak)
Jumlah (angka 21 + angka 22 + angka 23)
62 3 4 5
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang telah Disetor pada Masa Pajak Januari s.d. November
(Diisi hanya pada Masa Pajak Desember)
26
28 Kelebihan setor pada angka 25 atau angka 27 akan dikompensasikan ke Masa Pajak
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor karena pembetulan (angka 25 angka26)
8
25
25b. Penyetoran dengan SSP
25a. Penyetoran dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor (angka 20 angka24)
24
Masa Pajak23
1 97
Khusus Untuk Masa Pajak Desember, Jumlah Penghasilan Bruto (kolom 4) dan Jumlah Pajak Terutang (kolom 5) pada angka
6 sampai dengan angka 20 diisi jumlah kumulatif dalam Tahun Kalender yang bersangkutan.
Catatan:
12
13
14
27
16
17
18
19
Pegawai yang Melakukan Penarikan Dana Pensiun
Peserta Kegiatan
Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang
Bersifat Berkesinambungan
Pegawai atau Pemberi Jasa s ebagai Wajib Pajak Luar
Negeri
8
Tenaga Ahli
Anggota Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang
tidak Merangkap sebagai Pegawai Tetap
Mantan Pegawai yang Menerima Jasa Produksi,
Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain
10
9
Jumlah Bagian B
(Penjumlahan Angka 6 s.d. 19)
21
22
4
3
(1) (2)
No
20
Jumlah
Penerima
Penghasilan
Golongan Penerima
Penghasilan
Distributor MLM
15
Petugas Dinas Luar Asuransi
Penjaja Barang Dagangan
Departemen
Keuangan RI
Direktorat
Jenderal
Pajak
0
Formulir
1721
2
(Bulan/Tahun)
/
SPT Masa
Pajak Penghasilan
Pasal 21 dan/atau Pasal 26
Tahun KalenderFormulir ini digunakan untuk melaporkankewajiban Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal
21 dan/atau Pasal 26 20
2
1
Masa Pajak
PEMOTONG PAJAK (PIMPINAN) Kuasa Wajib Pajak
Tanda Tangan Tanggal (dd/mm/yyyy)
____/_____/____
TARIF PPh PASAL 21 MENGGUNAKAN TARIF PASAL 17 UU PPh
Dalam ketentuan baru ini, tarif pemotongan PPh Pasal 21 adalah dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas penghasilan yang diterima oleh:
1. Pegawai tetap.
2. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.
3. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan.
4. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang tidak
dibayarkan secara bulanan.
5. Bukan pegawai yang menerima pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan.
6. Peserta kegiatan setiap kali menerima pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah.
7. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang berkesinambungan.
8. Anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap yang menerima atau memperoleh honorarium atau
imbalan yang bersifat tidak teratur.
9. Mantan pegawai yang menerima atau memperoleh jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur.
10. Peserta program pensiun yang berstatus sebagai pegawai yang melakukan penarikan Dana Pensiun.(Pasal 13, 14, 15 dan 16 PMK 252/PMK.03/2008)
PTKP BAGI PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI
BIAYA JABATAN
Biaya Jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan.
Biaya Pensiun ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau Rp 200.000,00 sebulan.
(Pasal 1 PMK 250/PMK.03/2008)
BATAS UPAH HARIAN YANG TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21
PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG TIDAK MEMILIKI NPWP
(Pasal 20 PMK 252/PMK.03/2008).
(2)
Penerima Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan
Hari Tua atau Jaminan Hari Tua, dan Pembayaran Lain
Sejenis yang Dibayarkan Sekaligus
Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/POLRI
dan Pensiunan yang Menerima Honorarium dan Imbalan Lain
yang Dibebankan Kepada Keuangan Negara/Daerah
Diisi oleh Petugas
SPT Masa Diterima:
Langsung dari WP
-
Bagian E Pernyataan dan Tanda Tangan
Daftar Biaya untuk Wajib Pajak yang
Tidak Wajib Menyampaikan SPT
Tahunan PPh Badan (Disampaikan
hanya pada Masa Pajak Desember)
Formulir 1721 II(Disampaikan hanya pada Masa Pajak
terjadi perubahan Pegawai Tetap)
NPWP
AtaspenghasilanyangdibayarkankepadapegawaidanbukanpegawaiyangtidakmemilikiNPWP,dikenakanPemotonganPPhPasal21 dengantarifyanglebihtinggi20%daripada
tarif yang diterapkan dalam PPh Pasal 21, sehingga jumlah PPh yang dipotong tarifnya
Syarat bagipenerima penghasilanbukanpegawai untukmendapatkanpenguranganPTKP yaitu orangpribadi bukanpegawai penerimapenghasilantersebut harusmemiliki NPWP
(untuk wanita kawin, maka suaminya harus memiliki NPWP) dan memberikan fotokopi kartu NPW
PTKPBagi orang pribadibukanPegawaiseperti petugasdinas luarasuransi yangtidakberstatus sebagaipegawai,distributorMLM ataudirectselling,penjaja barang dagangan
yang tidak berstatus pegawai atau penerima penghasilan lainnya yang menerima pengh
Bataspenghasilanbrutoyang diterimaatau diperolehpegawaiharian, mingguandanpegawai tidaktetaplainnya sampai denganjumlahRp150.000,00 seharitidak dipotongPPh
Pasal 21. Namun ketentuan ini tidak berlaku jika penghasilan bruto ini telah melebih
Melalui Pos
Tanda TanganTanggal (dd/mm/yyyy)
f)
i)
Nama
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuan
perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta
lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
g)
e)
h)
d)
b) Surat Kuasa Khusus/Surat Keterangan
Kematian
c)
Bagian D Lampiran
29
___/___/_____
Surat Setoran Pajak____lembar
Daftar Bukti Pemotongan Pajak
Penghasilan Tidak Final
Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21
DTP
Formulir 1721 I
(Disampaikan hanya pada Masa
Pajak Desember)
Daftar Bukti Pemotongan Pajak
Penghasilan Final
30
Jumlah Bagian C
(Penjumlahan Angka 29 s.d 30)31
a)
(1)
Bagian C Objek Pajak Final
NoJumlah Penerima
Penghasilan
(3)
Jumlah
Pajak Terutang
(Rp)
(5)
Jumlah
Penghasilan Bruto
(Rp)
(4)
Golongan Penerima
Penghasilan
1721 - IDepartemenKeuangan RI
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK 1721 - IIDepartemenK RI
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
60/153
2 0
A.
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
C.
1 8 HalamanHalaman ke dari
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
Penghasilan Netonya Melebihi PTKP (jumlah nomor 1 s.d. 20)
Penghasilan Netonya tidak Melebihi PTKP . Orang
A1.
B.
Jumlah (A1 + B)
Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang
Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang
NPWP
PPh Pasal 21
dan/atau Pasal 26
Terutang
(Rupiah)
(2)
Tahun Kalender
DAFTAR PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT YANG PENGHASILAN NETONYA
MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
Keuangan RI
Direktorat
Jenderal
Pajak
PENGHASILAN
PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
UNTUK PEGAWAI TETAP DAN
PENERIMA PENSIUN BERKALA
Nama Wajib Pajak
(3)
Penghasilan Bruto
(Rupiah)
(4) (5)
/ 2 0
A. Pegawai Tetap yang Keluar
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
B. Pegawai Tetap yang Masuk
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
C. Pegawai yang Baru Memiliki NPWP
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
halamanHalaman ke dari
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
NPWPTanggal
TerdaftarNama Wajib Pajak
(2) (3) (4)
(2) (3) (4) (5)
Nama Wajib Pajak
Status Karyawan
(TK, K,K/I, PH,
HB)
JumlahTanggungan
No NPWP
MASA PAJAK(Bulan/Tahun )
PPh Pasal 21
Dan/Atau Pasal
26 Terutang
(Rupiah)(2)
Keuangan RI
Direktorat
Jenderal
Pajak
(4) (5)
Penghasilan
Bruto
(Rupiah)
DAFTAR PERUBAHAN
PEGAWAI TETAP
NPWP Nama Wajib Pajak
(3)
Departemen
Keuangan RI
Direktorat
DAFTAR PEGAWAI
TETAP/PENERIMA PENSIUN
1721 - TMASA PAJAK
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
61/153
/ 2 0
(1)
1.
2.3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
* Untuk Pegawai yang tidak memiliki NPWP, maka kolom NPWP dikosongkan
Halaman
(2)
Halaman ke dari
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
Direktorat
Jenderal
Pajak
TETAP/PENERIMA PENSIUN
BERKALA
MASA PAJAK(Bulan/Tahun )
Status Karyawan
(TK, K, K/I,PH, HB)
(4)
Jumlah
Tanggungan
(5)
No NPWP* Nama Wajib Pajak
(3)
/ 2 0
Departemen
Keuangan RI
Direktorat
J d l
DAFTAR BUKTI
PEMOTONGAN
PAJAK PENGHASILAN
MASA PAJAK(Bulan/Tahun )
/ 2 0
DAFTAR BUKTI
PEMOTONGAN
PAJAK PENGHASILAN
MASA PAJAK(Bulan/Tahun )
Departemen
Keuangan RI
Direktorat
J d l
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
62/153
/ 2 0
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Halaman
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
Jumlah
Halaman ke dari
(6) (7)(2) (3) (4) (5)
Jenderal
PajakPASAL 21 DAN/ATAU
PASAL 26 (FINAL)
No NPWP Nama Wajib Pajak
Bukti Pemotongan Jumlah Objek
PPh Pasal 21
dan/atau
Pasal 26
PPh Pasal
21 dan/atau
Pasal 26 yang
Dipotong
Nomor Tanggal
/ 2 0
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Halaman
PASAL 21 DAN/ATAU
PASAL 26 (TIDAK FINAL)
No NPWP
Jenderal
Pajak
(2) (6) (7)(4)
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
Nama Wajib Pajak
Bukti Pemotongan
Nomor Tanggal
PPh Pasal 21
dan/atau
Pasal 26 yang
Dipotong
Jumlah Objek
PPh Pasal 21
dan/atau
Pasal 26
(3) (5)
Halaman ke dari
Jumlah
Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak
Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK
(1)
Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
63/153
N P W P : - - - - - (3)
Nama Wajib Pajak :
Alamat :
Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga
Kerja Lepas
Imbalan Distributor MLM
Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi
Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan
Imbalan Kepada Tenaga Ahli
Honorarium atau Imbalan kepada Anggota
Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang
tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap
Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan
Lain kepada Mantan Pegawai
Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai
Imbalan kepada Peserta Kegiatan
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang
bersifat berkesinambungan
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang
tidak bersifat berkesinambungan
Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi
Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri
Jumlah
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Perhatian : ., . 20 . (4)
1.
N P W P : - - - - -
N a m a :
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila
diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.01
12.
......................................................... (6)
Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang
dipotong di atas merupakan Angsuran atas
Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun
pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti
pemotongan ini baik-baik untuk
diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam
Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh
Orang Pribadi.
Pemotong Pajak(5)
Tanda tangan, nama dan cap
(6)
PPh yang
Terutang
(Rp)
Tariflebih
tinggi
20%
(Tidak
Ber-
NPWP)
(4)
Jumlah Penghasilan Bruto
(Rp)
(3)
.... (1)
NOMOR : (2)
5.
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
(1)
No. Jenis Penghasilan
(2)
Tarif
(5)
11.
1.
3.
6.
2.
4.
7.
8.
9.
10.
N P W P : - - - - - (3)
Nama Wajib Pajak :
Alamat :
Uang Pesangon, Uang
Tebusan Pensiun, Tunjangan
Hari Tua/Jaminan Hari Tua
yang dibayarkan sekaligus.
Honor & Imbalan lain yang
dibebankan kepada APBN
atau APBD yang diterima
oleh PNS, Anggota TNI/
POLRI dan Pensiunan.
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Pemotong Pajak(5)
N P W P : - - - - -
N a m a :
Perhatian :
1. J umlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan capdipotong di atas bukan merupakan kredit
pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)
Tahunan PPh Orang Pribadi.
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah
apabila diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.02
......................................................... (6)
., . 20 . (4)
JUMLAH
1.
2.
(2)
Jenis Penghasilan
.... (1)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21
KANTOR PELAYANAN PAJAK
Jumlah Penghasilan Bruto Tarif
(3) (4)
PPh yang dipotong
(5)(1)
No.
(FINAL)
NOMOR : (2)
1.2.
Lembar 1 untuk Pegawai
2 0
Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
FORMULIR
TAHUN
KALEND
ER
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
1721 - A1 BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGIPEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARITUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA
1.2.
TAHUN
KALENDER
Lembar 1untukPegawai
Lembar 2untuk PemotongPajak
2 0
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI
PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL
INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN
PENSIUNANNYAFORMULIR 1721 - A2
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
64/153
NOMOR URUT :
:
:
NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :
NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :
ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :
:
STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : KAWIN TIDAK KAWIN
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/
JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN: S.D
A.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
22a.
22b.
23.
a.
b.
24.
a.
b.
B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN
KUASA
NAMA LENGKAP
NPWP
24
DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21 BULAN TAHUN
JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 23 TELAH
DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN
Pemerintah
NPWP PEMOTONG PAJAK
JUMLAH PPh PASAL 21 :
YANG KURANG DIPOTONG (21 - 22)
NAMA PEMOTONG PAJAK
4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8
23
YANG LEBIH DIPOTONG (22 - 21)
RUPIAHPENGHASILAN BRUTO :
1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1
2. TUNJANGAN PPh
KARYAWAN ASINGLAKI-LAKI PEREMPUAN
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :
PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 216
2
3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3
10
7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7
4
9.
5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5
6.
8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 9
PENGURANGAN :
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)17
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12
11
13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)16
10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7
PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA15
14JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13)
PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA
(tempat)
PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17)18
PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN19
21
Dipotong dan dilunasi dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung22a
JIKA FOR ULIR INI TIDAK ENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI
Dipotong dan dilunasi dengan SSP22b
PEMOTONG PAJAK
22
PPh PASAL 21 TERUTANG
20
TANDA TANGAN DAN CAPPERUSAHAAN
BLNTGL THN
NOMOR URUT :
:
:
:
NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN :
NIP / NRP :
NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN :
ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN :
:
PANGKAT / GOLONGAN :
JABATAN :
STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/
MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : S.D
A.
19.
20.
a.
b.
B. : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN
C. TANDA TANGAN BENDAHARA
BLN
NAMA :
NIP/NRP :
19
T
PEREMPUAN
NAMA INSTANSI / BADAN LAIN
NPWP BENDAHARA
NAMA BENDAHARA
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH
PENGHASILAN BRUTO :
1. GAJI POKOK / PENSIUN 1
2. TUNJANGAN ISTERI 2
3. TUNJANGAN ANAK 3
4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4
5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5
6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6
7. TUNJANGAN BERAS 7
10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10
PENGURANGAN
8. TUNJANGAN KHUSUS 8
9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9
13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14
15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15
18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18
PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI
16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16
17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
(Tempat) TGL
PEGAWAI TERSEBUT
JUMLAH PPh PASAL 21 :
YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)
THN
TandaTangan dan Cap
BENDAHARA
20
YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
65/153
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
66/153
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
67/153
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
68/153
Kode SSP
No Jenis Pajak MAP/Kode Kode Jenis Jenis
Jenis Pajak Setoran Setoran
1 PPh Pasal 21411121 100 Masa PPh Pasal 21
2 PPh Pasal 21 411121 402 Ph Final Pasal 21 atas honorarium
atau imbalan lain yang diterima
Pejabat Negara, PNS, anggota
TNI/POLRI dan para pensiunnya
3 PPh Pasal 22411122 900 Pemungut PPh Pasal 22
4 PPh Pasal 23411124 104 PPh Pasal 23 atas Jasa
5
PPh Final Pasal 4
ayat (2)
411128 402 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas
Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau
Bangunan
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
69/153
No Jenis Pajak MAP/Kode Kode Jenis Jenis
Jenis Pajak Setoran Setoran
6 PPh Final Pasal 4
ayat (2)
411128 403 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas
Persewaan Tanah dan/atau
Bangunan
7 PPh Final Pasal 4
ayat (2)
411128 405 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas
Hadiah Undian
8 PPh Final Pasal 4
ayat (2)
411128 409 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas
Jasa Konstruksi
9 PPN411211 900 Pemungut PPN Dalam Negeri
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
70/153
70
UNTUK APAKAH
DIBUAT BUKTI PEMOTONGAN
PPh PASAL 21OLEH BENDAHARA
KEPADA PENERIMA PENGHASILAN
??
BUKTI PEMOTONGAN
PPh PASAL 21
DILAMPIRKAN DALAM SPT
TAHUNAN PPh OP
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
71/153
71
PPh PASAL 21
1721 A2
TAHUNAN PPh OP
DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM:
FORMULIR 1770 S-I BAGIAN C
FORMULIR 1770 S INDUK :
-BAG A NO.1 (Ph NETO)
- BAG B NO.7 & 8- BAG C NO.11
- BAG. D NO.12
BUKTI PEMOTONGAN
PPh PASAL 21
FINAL
DILAMPIRKAN DALAM SPT
TAHUNAN PPh OP
DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :FORMULIR 1770 S-II BAG A NO.6
BUKTI PEMOTONGAN
PPh PASAL 21
NON FINAL
DILAMPIRKAN DALAM SPT
TAHUNAN PPh OPDAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :
FORMULIR 1770 S INDUK :
-BAG A NO.1 (Ph NETO)
-BAG. D NO.12
KEWAJIBAN BENDAHARA
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
72/153
72
MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK
MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKANPEMOTONGAN PAJAK
DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG
TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN
PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA
MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26
MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2
PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU
PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPANCATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB
MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP
MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG
SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL
KEWAJIBAN BENDAHARA
PEMOTONG PPh PASAL 21
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
73/153
73
MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN
KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI
MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA
SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN
KEWAJIBAN PENERIMA
PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,
PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA
KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELU
MULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA
TATA CARA PENYETORAN
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
74/153
74
TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 21
TDK
DITANGGUNG
PEMERINTAH
DITANGGUNG
PEMERINTAH
DGN SSP KE :- BANK PERSEPSI, ATAU
- KANTOR POS GIRO
PALING LAMBAT
TGL 10 BLN BERIKUTNYA
BILA JATUH PD
HARI LIBUR PENYETORAN
PADA HARI
KERJA BERIKUTNYA
TDK ADA
PENYETORAN
TATA CARA PELAPORAN
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
75/153
75
PPh PASAL 21
MELAPORKAN
PENGHITUNGAN
PPh PSL 21
DLM DAFTAR GAJI
KPPN
PLG LAMBAT TGL 20
BULAN TAKWIMBERIKUTNYA
JIKA JATUH PD
HARI LIBUR
PD HARI KERJA
BERIKUTNYA
TDK
DITANGGUNG
PEMERINTAH
DITANGGUNG
PEMERINTAH
DGN SPT MASA PPhPASAL 21
KE KPP/K2KP
Jenis-Jenis SPT PPh Orang Pribadi
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
76/153
Jenis Jenis SPT PPh Orang Pribadi
dan Penggunaannya
BAGI ORANG PRIBADI YANG PENGHASILANNYA BERSUMBERANTARA LAIN DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS,SEPERTI DOKTER PRAKTEK, PENGACARA, PEDAGANG,PENGUSAHA, BIRO JASA, KONSULTAN DAN LAIN-LAIN YANGPEKERJAANNYATIDAK TERIKAT.
BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DIPEROLEH DARISATUATAU LEBIH PEMBERI KERJADANMEMLIKI PENGHASILAN LAINNYAYANGBUKAN DARI KEGIATANUSAHADAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS.
CONTOHNYAKARYAWAN, PNS, TNI, POLRI, PEJABAT NEGARA,YANG MEMILIKIPENGHASILAN LAINNYA ANTARA LAIN SEWA RUMAH, HONORPEMBICARA/PENGAJAR/PELATIHDAN SEBAGAINYA
BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DARI SATU PEMBERIKERJA (SEBAGAI KARYAWAN) DAN JUMLAH PENGHASILAN BRUTONYA TIDAKMELEBIHI RP60.000.000 SETAHUN SERTA TIDAK TERDAPAT PENGHASILANLAINNYA KECUALI PENGHASILAN DARI BUNGA BANK DAN BUNGA KOPERASI
1770
1770 S
1770 SS
76
Contoh Kasus
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
77/153
Contoh Kasus
1. Nama ADI SAPUTRO
2. Alamat Jl. Sakti No. 18
3. Jabatan
Kabag Keuangan,
Kementerian BUMN
4. Status/Tanggungan Kawin/2 Anak
5. Pangkat/Golongan Pembina (IV/a)
6. NPWP 48.999.666.3.011.0007. Masa Kerja Januari Desember 2013
Data Wajib Pajak
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
78/153
Data Wajib Pajak
Orang Pribadi Tahun 2013A. PERINCIAN PENGHASILAN TAHUN 2011 (Formulir 1721-A2)
:
:
:
:
:(+)
: *)
: ** )
= (-)
=
Rp 2,845,320
Rp 1,138,128
Rp 11,760,000
Rp 2,786,400
Rp -
= Rp 46,983,048
Rp 2,349,152
Penghasilan Bruto
1,540,741Rp
Rp 3,889,893
Pengurangan :
Tunjangan struktural/fungsional
Tunjangan istri/suami
Tunjangan anak
Tunjangan lain-lain
Gaji pokok Rp 28,453,200
- Biaya Jabatan 5% x46.983.048
- Iuran Pensiun
Penghasilan Neto Rp 43,093,155
Tunjangan beras
BIAYA JABATAN =
5% x Penghasilan
Bruto (Maksimal :
6.000.000/Th,500.000/Bln
IURAN PENSIUN =
4.75% x (Gaji
Pokok+Tunjangan
Keluarga) =
4.75% x32.436.648
Data Wajib Pajak
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
79/153
j j
Orang Pribadi Tahun 2011=
:
:
:
(+)
=(-)
=
=
= (-)
*)
**)
PPh Terutang 5 % x Rp 12.718.155 = 635.908
Rp 12.718.155
Rp 4.050.000
PTKP ( K/3 )
- Wajib Pajak
- Status Kawin
Rp 30.375.000Total Penghasilan Tidak Kena Pajak
Rp 24.300.000
Rp 2.025.000
- Anak 2 orang @ Rp 2.025.000
Penghasilan Kena Pajak
Iuran pensiun sebesar 4,7 5 % x (gaji pokok+tunjangan keluarga)
Penghasilan Neto Rp 43.093.155
Rp 635.908
Rp 635.908
N I H I L
Biaya jabatan yaitu biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan sebesar 5 % dari penghasilan bruto dengan jumlah maksimum
sebesar Rp 6.000.000,- setahun atau Rp 500.00 0,- sebulan.
Rp 12.718.155
PPh Telah Dipotong
PPh yang kurang atau lebih dibayar
Pembulatan
Penghasilan
Kena Pajak
adalah
Ribuan
Penuh (000)
1.540.741
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
80/153
1721
-a2
20.
a.
b.
: DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN
DA TANGAN BENDAHARA 3 0 / 1 2 / 2 0 1 2
K E M E N T E R I A N X Y Z
A : W A R S I T O
NRP : 1 3 3 2 3 3 5 3 3
.32.49
Tanda Tangan dan Cap
DAHARA
WARSITOJ IKA F ORMUL IR INI TIDA K ME NCUKU PI, DA PA T DIB UA T SENDIRI SE SUA I DENGA N BENTUK INI
5 0
635.908
N I H I L
3.889.893
43.093.155
30.375.000
12.718.155
JUMLAH PPh PASAL 21 :
YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)20
YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)
PEGAWAI TERSEBUT
(Tempat) TGL BLN
17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17
18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18
19. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG 19
635.908
THN
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14
15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15
16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16
13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13
1.540.741
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
81/153
1721
-a2
20.
a.
b.
: DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN
DA TANGAN BENDAHARA 3 0 / 1 2 / 2 0 1 2
K E M E N T E R I A N X Y Z
A : W A R S I T O
NRP : 1 3 3 2 3 3 5 3 3
.32.49
Tanda Tangan dan Cap
DAHARA
WARSITO
J IK A F ORM UL IR INI TIDAK MENCUK UP I, DA PA T DI BU AT SENDIR I SE SUA I DENGA N B ENT UK INI
635.908
N I H I L
3.889.893
43.093.155
30.375.000
12.718.155
JUMLAH PPh PASAL 21 :
YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)20
YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)
PEGAWAI TERSEBUT
(Tempat) TGL BLN
17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17
18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18
19. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG 19
635.908
THN
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14
15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15
16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16
13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13
Data Penghasilan Wajib Pajak
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
82/153
Orang Pribadi Tahun 2011
HonorariumInstansi
Pemotong Pajak/ NPWP
Penghasilan
Bruto
PPh 21
FINAL + NON
FINAL
Nomor & Tanggal
Bukti Potong
Juni 2011 Kemenhub ( 00.094.420.1.061.00) Rp 2.000.000 Rp 300.000 BP21-02/VI/2011 (
15/06/2011)
Oktober 2011 Kemenkop&UKM ( 00.047.280.7.021.000) Rp 4.000.000 Rp 600.000 BP21-10/IX/2011 (
10/09/2011)
Oktober 2011 Media Keuangan (01.090.209.1.014.000) Rp 5.000.000 Rp 125.000 BP21-05/RT/X/2011 (29/10/2011)
Jumlah Total Rp 11.000.000 Rp 1.025.000
Pak Adi Saputro juga mendapatkan honorarium sebagai Tim Peny usun Materi Pembahasan Rancangan Peratur an
Pemerinta h di Kemenhu b sebesar Rp 2.000.000,- dan bendahar a telah melakukan pemotongan PPh Final sesuai
ketentuan y aitu 1 5%. ( Bukti Pemotongan PPh Nomor : BP21-02/VI/2011 Tanggal 15/06/2011)
Pak Adi Saputro juga mendapatkan honorarium sebagai Pembicara Ahli A cara Bimbingan Teknis Keuangan di
Kemenkop dan UKM sebesar Rp 4.000.000,- dan bendahara telah melakukan pemotongan PPh Final sesuai
ketentuan y aitu 1 5%. ( ( Bukti Pemotongan PPh 21 Final Nomor : BP21-10/IX/2011 Tgl10/09/2011)
3
1
Pak Adi Saputro juga mendapatkan honorarium sebagai Narasumber Seminar y ang diselenggar akan oleh salah
satu media sebesar Rp 5.000.000,- dan t elah m elakukan pemotongan PPh 2 1 sesuai ketentuan Pasal 1 7 . ( Bukti
Pemotongan PPh 21 Non Final Nomor : BP21-05/RT/X/2011 Tanggal 29/10/2011)
2
Bukti Potong PPh 21 final
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
83/153
Bukti Potong PPh 21 finalLembar ke-1 untuk : Wajib Pajak
Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
N P W P : 4 8 - 9 9 9 - 6 6 6 - 3 - 0 1 1 - 0 0 0 (3)
Nama Wajib Pajak : A D I S A P U T R O
Alamat : J l . S a k t i N o . 1 8 1 8
Uang Pesangon, Uang
Tebusan Pensiun, Tunjangan
Hari Tua/Jaminan Hari Tua
yang dibayarkan sekaligus.
Honor & Imbalan lain yang
dibebankan kepada APBN
atau APBD yang diterima
oleh PNS, Anggota TNI/
POLRI dan Pensiunan.
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Pemotong Pajak(5)
N P W P : 1 7 - 0 9 4 - 4 2 0 1 - 0 6 1 - 0 0 0
N a m a : B E N D A H A R A K E M E N H U B
Perhatian :
1. J umlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan capdipotong di atas bukan merupakan kredit
pajak dalamSurat Pemberitahuan (SPT)
Tahunan PPh Orang Pribadi.
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah
apabila diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.02
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK
.... (1)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21(FINAL)
NOMOR : BP21-02/VI/2011
No. Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif PPh yang dipotong
1.
1 2 3 4 5
300,000
2.
2,000,000 15%
JUMLAH 300,000
Tiga Ratus Ribu Rupiah
Jakarta , 15 Juni 2011(4)
SOEDIBYO
Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak
Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
N P W P : 4 8 - 9 9 9 - 6 6 6 - 3 - 0 1 1 - 0 0 0 (3)
Nama Wajib Pajak : A D I S A P U T R O
Alamat : J l . S a k t i N o . 1 8
Uang Pesangon, Uang
Tebusan Pensiun, Tunjangan
Hari Tua/Jaminan Hari Tuayang dibayarkan sekaligus.
Honor & Imbalan lain yang
dibebankan kepada APBN
atau APBD yang diterima
oleh PNS, Anggota TNI/
POLRI dan Pensiunan.
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Pemotong Pajak(5)
N P W P : 1 8 - 0 4 7 - 2 8 0 - 7 - 0 2 1 - 0 0 0
N a m a : B E N D A H A R A K E M E N K O P &
U K M
Perhatian :
1. J umlah Pajak P enghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan capdipotong di atas bukan merupakan kredit
pajak dalamSurat Pemberitahuan (SPT)
Tahunan PPh Orang Pribadi.
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah
apabila diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.02
JUMLAH 600,000
Enam Ratus Ribu Rupiah
Jakarta, 4 Juni 2011
KURNIADI
600,000
2.
4,000,000 15%
1 2 3 4 5
1.
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21(FINAL)
NOMOR : BP21-10/IX/2011
No. Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif PPh yang dipotong
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK
.... (1)
Bukti Potong PPh 21 Non Final
Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
84/153
Lembar ke 1 untuk : Wajib Pajak
Lembar ke-2 untuk : P emotong Pajak
N P W P : 4 8 - 9 9 9 - 6 6 6 - 3 - 0 1 1 - 0 0 0 (3)
Nama Wajib Pajak : A D I S A P U T R O
Alamat : J l . S a k t i N o . 1 8
Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga
Kerja Lepas
Imbalan Distributor MLM
Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi
Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan
Imbalan Kepada Tenaga Ahli
Honorarium atau Imbalan kepada Anggota
Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang
tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap
Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan
Lain kepada Mantan Pegawai
Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai
Imbalan kepada Peserta Kegiatan
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang
bersifat berkesinambungan
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang
tidak bersifat berkesinambungan
Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi
Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri
Jumlah
Terbilang :
*) Lihat pet unjuk pengisian
Perhatian :
1.
N P W P : 1 9 - 0 9 0 - 2 0 9 - 1 - 0 1 4 - 0 0 0
Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang
dipotong di atas merupakan Angsuran atas
Pajak Penghasilan yang terut ang untuk tahun
pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti
pemotongan ini baik-baik untuk
.
Pemotong Pajak(5)
125,0005,000,000
Seratus Dua Puluh Lima Ribu Rupiah
12.
11.5,000,000 2.5% 125,000
8.
9.
10.
7.
3.
4.
5.
6.
1.
PPh yang Terutang
(Rp)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Jakarta,29 Oktober 2011
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK
.... (1)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
NOMOR : BP21-25/RT/X/2011
No. Jenis PenghasilanJumlah Penghasilan Bruto
(Rp)
Tarif
lebih
tinggi
20%
(Tidak
Ber-
NPWP)
Tarif
2.
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
85/153
85
PPh Pasal 22
DEFINISI DAN OBJEK PPh ps 22
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
86/153
DEFINISI DAN OBJEK PPh ps. 22
Impor Barang
Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan olehDJA, bendaharawan pemerintah pusat/daerah.
Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan olehBUMN/D yang dananya dari belanja negara/daerah.
Penjualan hasil produksi yang dilakukan oleh Pertamina
dan badan usaha lainnya yang bergerak di bidang bahanbakar jenis Pertamax, Pertamax Super dan gas.
Dan lain-lain ditentukan dengan UU.
Pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang dankegiatan dibidang impor atau kegiatan usaha dibidang lainnya.
BUKAN OBJEK PPh PASAL 22
-
8/23/2019 Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013
87/153
BUKAN OBJEK PPh PASAL 22 Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan Keputusan
Dirjen Pajak tidak terutang PPh. Dinyatakan dengan Surat Keterangan
Bebas (SKB) PPh pasal 22. Impor Barang yang dibebaskan dari Bea Masuk.
Impor sementara jika akan di ekspor kembali.
Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp.2.000.000 dan tdk meru-pakan pembayaran yang terpecah-pecah.
Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, airminum/PDAM, dan benda pos.
Atas impor emas batangan yg akan diproses untuk menghasilkan barangperhiasan ema