materi bendahara pemerintah sederhana

BENDAHARA PEMERINTAH

SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT

PAJAK-PAJAK NEGARA

By Imamuddin Hakim

Account Representative

KPP Pratama Jakarta Menteng Dua

TERMINOLOGI UMUM

PERPAJAKAN

Who ?

Siapa yang dikenakan Pajak

What ?

Apa yang dikenakan Pajak

SUBYEK PAJAK WAJIB PAJAK

OBYEK PAJAK

Orang yang tinggal di Indonesia < 183 hari dalam 12 bulan

Badan yang tidak didirikan di indonesia

Yang menjalankan usaha < 183 hari di Indonesia

WAJIB

PAJAK

BENTUK

STATUS

Orang

Pribadi

Badan

WP DN

WP LN

Orang

Pribadi

Badan

SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK

DI INDONESIA

OFFICIAL ASSESTEMENT SYSTEM

SELF ASSESTMENT SYSTEM

WITHOLDING TAX

PENUNJUKAN BENDAHARA

SEBAGAI PEMUNGUT PAJAK

Dasar Hukum

UU No 6 Tahun 1983 stdtd UU No 28

Tahun 2007 Tentang KUP


Tahun 2008 Tentang PPh


Tahun 2000

PP No 45 Tahun 1994

Kepres No 29 Tahun 1984

Kepres No 180 Tahun 2000

Kepres No 80 tahun 2003

KMK No 563/KMK.03/2003

BENDAHARA :

Pejabat yang ditunjuk oleh

Menteri/Ketua Lembaga sebagai

Bendahara/Bendahara Proyek

Bendahara Pemerintah Pusat dan

Daerah/Pemegang Kas

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI

BENDAHARA YANG MENGELOLA APBN/APBD

WAJIB

MENDAFTARKAN DIRI

UNTUK MENDAPATKAN

NPWP

KEWAJIBAN BENDAHARA

PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (PPh 21)




PAJAK PENGHASILAN TARIF KHUSUS

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN/ATAU

PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH

(PPN/PPnBM)

PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN

PAJAK PENGHASILAN

OLEH BENDAHARAWAN

PPh Ps.21/26*)

Dibayarkan kepada

ORANG PRIBADI

sehubungan dgn:

Pekerjaan

Jabatan

Jasa

Kegiatan

Penghasilan

Dibayarkan atas

PEMBELIAN

BARANG

Dibayarkan atas

Hadiah (selain obj.21)

Bunga

Deviden

Sewa

Royalty

Jasa (selain obj.21)

Dibayarkan atas

OBYEK-OBYEK

PPh Final

PPh Ps.22 PPh Ps.23/26*) PPh Final

*) PPh 26 dikenakan kpd WP Status WP LN

ALUR KERJA UMUM

BENDAHARA

MEMOTONG/MEMUNGUTBukti Potong/

Pungut

MENYETORKAN

SPTMELAPORKAN

SSP

Penerima Ph

yg dipotong

PPh Pasal 21

SUMBER

DANA

APBN/BD

NON APBN/BD

PNS

NON PNS

NON RUTIN

PH. RUTIN DITANGGUNG PEM.

TARIF 15% FINAL

PH. RUTIN

NON RUTIN TARIF PSL. 17

TARIF PSL. 17

PNS NON RUTIN

NON PNS

PH. RUTIN

NON RUTIN

TARIF PSL. 17

TARIF PSL. 17

TARIF PSL. 17

PENGERTIAN PPh PASAL 21/26

PAJAK PENGHASILAN

SEHUBUNGAN DENGAN

PEKERJAAN ATAU JABATAN

JASA DAN KEGIATAN ,

YG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI

PENGHASILAN BERUPA :

- GAJI

- UPAH

- HONORARIUM

- TUNJANGAN, DAN

- PEMBAYARAN LAIN DGN NAMA APAPUN

WP DN WP LN

PPh PASAL 21 PPh PASAL 26

P

P

h

2

1

/

2

6

PENGHASILAN YANG TERUTANG

PPh Ps. 21

PENGHASILAN YG DITERIMA

PNSANGGOTA

ABRIPENSIUNAN*)

YANG DIBEBANKAN KEPADA

KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PEJABAT

NEGARA

PPh Ps. 21 DITANGGUNG

PEMERINTAHDIPOTONG PPh Ps.21

GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG

PENSIUN, DAN TUNJANGAN

LAINNYA

HONORARIUM, UANG SIDANG,

UANG HADIR, UANG LEMBUR,

IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN

IMBALAN LAIN DENGAN NAMA

APAPUN

KECUALI

DIBAYARKAN KEPADA :

PNS GOL II/D KEBAWAH

LETNAN SATU KE BAWAH

*) TERMASUK JANDA/DUDA

DAN/ATAU ANAK-ANAKNYA

P

P

h

2

1

PPh Ps.21 Sethn12 bln atau Jumlah

bln tersisa dlm 1

thn

Ph. Bruto /

bulan

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PENSIUNAN

Pengurang Ph. Bruto :

1. B. Jabatan (5% x Ph.

Bruto; Max. 500 rb/bln

atau 6 jt/ thn)

2. Iuran Pensiun

Ph. Neto

sebulan

12 bln atau Jumlah

bln tersisa dlm 1

thn

Ph. Neto

setahun

PTKP sethn Ph. Kena Pajak Tarif Pasal 17

PPh Ps.21 sebln

- GAJI

KEHORMATAN

- GAJI

- TUNJANGAN YG

TERKAIT

- UANG PENSIUN

- TUNJANGAN YG

TERKAITP

P

h

2

1

- HONORARIUM

- IMBALAN LAIN DGN

NAMA APAPUN

YANG DTERIMA

PEJABAT NEGARA,

PNS, ANGGOTA

TNI/POLRI

DIBEBANKAN KPD

KEUANGAN NEGARA/

DAERAH

DIPOTONG PPh Ps. 21 :

15% DARI PENGH. BRUTO

(FINAL)

PENGHASILAN BRUTO


PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PENSIUNAN

TIDAK

DIBEBANKAN KPD

KEUANGAN NEGARA/

DAERAH

TARIF PASAL 17 UU PPh

P

P

h

2

1

Lapisan Penghasilan Tarif

s.d. 50 juta 5%

> 50 juta s.d. 250 juta 15%

> 250 juta s.d. 500 juta 25%

> 500 juta 30%

TARIF PAJAK PENGHASILAN

(Pasal 17 ayat 1 (a))

TARIF PAJAK PENGHASILAN BAGI

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DN

TARIF TERTINGGI DPT DITURUNKAN

MJD PLG RENDAH 25% YG DIATUR PP

LAPISAN PKP DAPAT DIUBAH DENGAN

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

Contoh :

Ph. Kena Pajak = Rp 550.000.000

Penghitungan PPh :

5% X50.000.000 = 2.500.000

15% X200.000.000 = 30.000.000

25% X250.000.000 = 62.500.000

30% X50.000.000 = 15.000.000

PPh Terutang 110.000.000

P

P

h

2

1

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

(PTKP)

BERLAKU 1 JANUARI 2009

Rp 15.840.000

Rp 1.320.000

Rp 15.840.000

Rp 1.320.000

UNTUK DIRI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

TAMBAHAN UNTUK WAJIB PAJAK KAWIN

TAMBAHAN UNTUK SEORANG ISTERI YG

PENGHASILANNYA DIGABUNG DENGAN

PENGHASILAN SUAMI

TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA

KELUARGA SEDARAH SEMENDA DALAM

GARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAK

ANGKAT YG MENJADI TANGGUNGAN

SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG

PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN PADA AWAL TAHUN PAJAK

ATAU AWAL BAGIAN TAHUN PAJAK

P

P

h

2

1

PTKP UTK KARYAWATI

HANYA UTK DIRI

SENDIRI, YAITU

RP 15.840.000

SETAHUN

STATUS KAWINSTATUS TDK

KAWIN

- UTK DIRI

SENDIRI

- TANGGUNGAN

MAKS 3 ORG

SYARAT.

MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT

SERENDAH-RENDAHNYA

KECAMATAN BAHWA SUAMI TIDAK

MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN

STATUS KAWIN

SUAMI

TDK MENERIMA/

MEMPEROLEH

PENGHASILAN

- UTK DIRI

SENDIRI

- STATUS KAWIN

- TANGGUNGAN

MAKS 3 ORG

P

P

h

2

1

RANGKUMAN PTKP

STATUS PTKP/THN PTKP/BLN

TK 15.840.000 1.320.000

K/0 17.160.000 1.430.000

K/1 18.480.000 1.540.000

K/2 19.800.000 1.650.000

K/3 21.120.000 1.760.000

STATUS PTKP/THN PTKP/BLN

TK 15.840.000 1.320.000

TK/1 17.160.000 1.430.000

TK/2 18.480.000 1.540.000

TK/3 19.800.000 1.650.000

P

P

h

2

1

SELAIN PEJABAT NEGARA,

PNS,ANGGOTA TNI/POLRI

PENSIUNAN

UPAH HARIAN,

UPAH MINGGUAN,

UPAH SATUAN,

UANG SAKU HARIAN,

DAN

UPAH BORONGAN

HONORARIUM,

UANG SAKU,

HADIAH, PENGHARGAAN,

KOMISI,

BEASISWA, DAN

PEMBAYARAN LAIN SBG

IMBALAN SEHUBUNGAN

DGN PEKERJAAN, JASA,

DAN KEGIATAN

PENERIMA DAN JENIS PENGHASILAN

P

P

h

2

1

Tarif Pasal 17

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN,

BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

TIDAK LEBIH DARI

Rp 150.000,-

TIDAK DIPOTONG

PPh Ps.21

DIBAYAR HARIAN

> Rp 150.000,-

DIKURANGIRp 150.000,-

DIPOTONG PPh TARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN TAKWIM

DIKURANGI PTKP HARIAN SEBENARNYA PKP

TARIF PPh 5%DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21

YANG TELAH DIPOTONG


SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PENSIUNAN

P

P

h

2

1



PKP SEBULAN

PPh SETAHUN

DIKURANGI

PTKP SEBULAN

PKP DISETAHUNKAN

X

TARIF PPh Ps.17

PPh SEBULAN

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN,

BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

DIBAYAR BULANAN

PENGHASILAN BRUTO

TARIF PASAL 17

P

P

h

2

1



HONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI, BEASISWA, DAN

PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN

BERLAKU SEJAK 1 JANUARI 2009

IMBALAN ATAS JASA DAN KEGIATAN

- TENAGA AHLI

- SENIMAN

- OLAHRAGAWAN

- PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH DAN

MODERATOR

- PENGARANG, PENELITI, DAN PENTERJEMAH

- PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN

SISTEM APLIKASINYA, TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,

EKONOMI DAN SOSIAL

- AGEN IKLAN

- PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK, ANGGOTA, DAN PEMBERI JASA KEPADA

SUATU KEPANITIAAN, PESERTA SIDANG ATAU RAPAT, DAN TENAGA LEPAS

LAINNYA DALAM SEGALA BIDANG KEGIATAN

- PEMBAWA PESANAN ATAU YG MENEMUKAN LANGGANAN, PESERTA

PERLOMBAAN, PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN, DAN PETUGAS

DINAS LUAR ASURANSI

PENGHASILAN BRUTO X TARIF PASAL 17

sebagai

kepada

KECUALI

P

P

h

2

1



HONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI, BEASISWA, DAN

PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN

BERLAKU SEJAK 1 JANUARI 2009 cont….

KECUALI cont…

1. Menerima Penghasilan secara berkesinambungan dlm

1 thn kalender

2. Mempunyai NPWP

3. Hanya memperoleh Ph dari hub. Kerja dengan

pemotong pajak serta tdk memperoleh ph lainnya

Ph. Bruto …………………………….. xxxxxxxxxxx

Dikurangi PTKP sebulan…………………. xxxxxxxxxxx -/-

Ph. Kena Pajak…………………………….. xxxxxxxxxxx

Tarif Pasal 17………………………………. xxxxxxxxxxx

PPh Pasal 21 sebulan …………………….. xxxxxxxxxxx

P

P

h

2

1

TATA CARA PENYETORAN

PPh PASAL 21/26

TDK

DITANGGUNG

PEMERINTAH

DITANGGUNG

PEMERINTAH

DGN SSP KE :

- BANK PERSEPSI,

ATAU

- KANTOR POS

GIRO

PALING LAMBAT

TGL 10 BLN

BERIKUTNYA

BILA JATUH PD

HARI LIBUR

PENYETORAN

PADA HARI

KERJA BERIKUTNYA

TDK ADA

PENYETORAN

P

P

h

2

1

JIKA JATUH PD

HARI LIBUR

MELAPORKAN

PENGHITUNGAN

PPh PSL 21

DLM

DAFTAR GAJI

KPPN

PLG LAMBAT TGL 20

BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA

PD HARI KERJA

BERIKUTNYA

DGN SPT MASA PPh

PASAL 21

KE KPP/KAPENPA

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 21/26

TDK

DITANGGUNG

PEMERINTAH

DITANGGUNG

PEMERINTAH

P

P

h

2

1

TARIF BAGI YANG TIDAK MEMPUNYAI

NPWP

P

P

h

2

1

BAGI PENERIMA PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh 21

YANGTIDAK MEMILIKI NPWP

DIKENAKAN TARIF LEBIH TINGGI 20%DARI TARIF NORMAL

KEWAJIBAN BENDAHARAWAN

PEMOTONG PPh PASAL 21/26

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG DIBERIKAN

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR

PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN

MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT

DILAKUKAN PEMOTONGAN PAJAK

MENGISI DAN MENANDATANGANI DAN MENYAMPAIKAN

SPT TAHUNAN PPh PASAL 21

MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21

TAHUNAN KEPADA PEJABAT NEGARA, PNS, ABRI, DAN

PENSIUNAN

P

P

h

2

1

PPh Pasal 22

P

P

h

2

2

BENDAHARAWAN SEBAGAI

PEMUNGUT PPh PASAL 22

- DITJEN ANGGARAN

- BENDAHARAWAN PEMERINTAH

PUSAT/DAERAH

- BENDAHARAWAN BEA & CUKAI

YG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS

PEMBELIAN BARANG

TIDAK PERLU DITUNJUK

SECARA KHUSUS

P

P

h

2

2

PPh PASAL 22

DIPUNGUT

BERKENAAN DENGAN

PEMBAYARAN ATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH

WP (REKANAN)

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG

JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp.1.000.000,- DAN

TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-

PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB.

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR

MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN

BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA

SKB.

DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PSL 22

P

P

h

2

2

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

SAAT PEMUNGUTAN

P

P

h

2

2

TARIF 1,5% DARI HARGA/

NILAI PEMBELIAN BARANG

DISETOR DG SSP PADA HARI YG SAMA

KE BANK PRESEPSI/KANTOR POS

SSP :

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

DITANDATANGANI OLEH BENDAHARAWAN

BUKTI PEMUNGUTAN

WAJIB PAJAK

REKANAN

KPP SBG LAMPIRAN SPT

MASA BENDAHARAWAN

KANTOR PENERIMA PEMBA-

YARAN (BANK PERSEPSI/

KANTOR POS DAN GIRO)

PEMUNGUT PPh PSL 22

LEMBAR KE-1

LEMBAR KE-2

LEMBAR KE-3

LEMBAR KE-4

LEMBAR KE-5

SSP

KP.PDIP 5.1.98

KPP MELALUI KPKN

P

P

h

2

2

P

P

h

2

2

TATA CARA PELAPORAN

PELAPORAN

PPh PASAL 22

SPT MASA

KE KPP/KAPENPA

SELAMBAT-LAMBATNYA

14 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PD

HARI LIBURPD HARI KERJA

BERIKUTNYA

PPh Pasal 23

P

P

h

2

3

/

2

6

PENGHASILAN

YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN

KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

PENGGUNAAN HARTA KEC SEWA TANAH DAN/ATAU BGN

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:

• JASA TEKNIK;

• JASA MANAJEMEN;

• JASA KONSULTAN HUKUM,

• JASA KONSULTAN PAJAK,

• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL :

• DEVIDEN

• BUNGA

• ROYALTI

P

P

h

2

3

/

2

6

TIDAK DIKENAKAN

PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

ORANG PRIBADI /

BADAN

YG DAPAT MENUNJUKKAN

SKB PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

WAJIB PAJAK

YG MELAKSANAKAN

PROYEK PEMERINTAH YG

DIDANAI HIBAH ATAU

PINJAMAN LN

P

P

h

2

3

/

2

6

Pengecualian atas pemotongan PPh Pasal 23 :

a. penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bankb. sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan

sewa guna usaha dengan hak opsic. dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3)

huruf f dan dividen yang diterima oleh orang pribadisebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (2c)

d. bagian laba sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3)huruf i

e. sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan oleh koperasikepada anggotanya

f. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badanusaha atas jasa keuangan yang berfungsi sebagaipenyalur pinjaman dan/ atau pembiayaan yang diaturdengan Peraturan Menteri Keuangan

P

P

h

2

3

TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

Berlaku 1 Januari 2009

PPh PASAL 23

SEWA

DAN

JASA LAINNYA

TARIF

15 %

PENGHASILAN

BRUTO

HADIAH DAN

PENGHARGAAN,

DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF

2%

DASAR PEMOTONGAN

P

P

h

2

3

TATA CARA PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN

PENGHASILAN OLEH BENDAHARAWAN

KP.PPh 2.6/BP-95

ATAU

KP.PPh 2.8/BP-952

3

UNTUK REKANAN

LAMPIRAN SPT MASA

PPh PASAL 23/26

ARSIP

BENDAHARAWAN

P

P

h

2

3


PPh PASAL 23/26

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM

BUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN

SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

HARI KERJA BERIKUTNYA

P

P

h

2

3

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 23/26

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (KP.PPh….)

RANGKAP 2

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26

* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26

* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPP/

KAPENPA

SELAMBAT-LAMBATNYA

14 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PD

HARI LIBURPD HARI KERJA

BERIKUTNYA

PPh Pasal 26

WHO ?SIAPA YANG DIKENAKAN PPH PASAL 26

WHAT ?OBJEK APA YANG DIKENAKAN PPH PASAL 26

HOW ?BAGAIMANA MEKANISME PENGENAAN PPH PASAL 26

WAJIB PAJAK LUARNEGERI ( ORANGPRIBADI DANBADAN USAHA )

PENGHASILAN PEMBERIPENGHASILAN(WPDN ) MEMOTONGPPH 26 ATASPENGHASILAN YANGDIPEROLEH.

SELAYANG PANDANG

PPh Tarif

Khusus

P

P

h

L

a

i

n

PPh dengan Tarif Khusus

PPh Atas Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan

PPh Atas Sewa Tanah dan/atau Bangunan

PPh atas Jasa Konstruksi

PPh atas Hadiah Undian

1

2

3

4

P

P

h

L

a

i

n

Jumlah Bruto

PPh Atas Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan

Mana yang lebih tinggi antara nilai penjualan dengan NJOP

Penyerahan kepada Pemerintah adalah Keputusan Pejabat ybs

Pengalihan sesuai peraturan lelang adalah sesuai risalah lelang

Tarif Psl 17 5 % (Final)

Badan

Usaha Pokok

OP, Yayasan,

Organisasi

Badan

Bukan Usaha Pokok

5%

Tdk Final

P

P

h

L

a

i

n

PPh Atas Sewa Tanah dan/atau Bangunan

Jumlah Bruto nya adl jumlah yg terutang kepada Penyewa

10% Final

SUBJEK PAJAK

WP Orang Pribadi BUT

- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI

- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI

- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI

YANG BERGERAK DI BIDANG

SUBJEK PAJAK

USAHA JASA KONSTRUKSI

WP Badan

TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPH

USAHA JASA KONSTRUKSI

IMBALAN JASA

KONSTRUKSI

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG

MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN

FINAL

YG MEMILIKI

KUALIFIKASI USAHA

MENENGAH ATAU

KUALIFIKASI BESAR

JASA

PELAKSANAAN

2% 4% 3% 4% 6%

YG TIDAK MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA KECIL

JASA

PERENCANAAN

& PENGAWASAN

YG TIDAK MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA

P

P

h

L

a

i

n

HADIAH UNDIAN

Hadiah yang diberikan dalam bentuk undian

25% Final

TARIF BAGI YANG TIDAK MEMPUNYAI

NPWP

P

P

h

2

1

BAGI PENERIMA PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh 22,23,4(2)

YANGTIDAK MEMILIKI NPWP

DIKENAKAN TARIF LEBIH TINGGI 100%DARI TARIF NORMAL

PPN dan

PPnBM

P

P

N

PENGERTIAN

PAJAK

PERTAMBAHAN

NILAI (PPN)

PAJAK YG DIKENAKAN

ATAS KONSUMSI

BARANG DAN JASA

PAJAK PENJUALAN

ATAS BARANG MEWAH

(PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN

ATAS KONSUMSI BARANG

YG BERDSRKAN KMK

TERGOLONG BRG MEWAH

WILAYAH RI YG DI DALAMNYA

BERLAKU PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

DI DALAM

DAERAH PABEAN

P

P

N

OBJEK PEMUNGUTAN

PPN

PENYERAHAN

BKP/JKP

PKP BUKAN PKP

BERDASARKAN

SURAT PERJANJIAN

ATAU

KONTRAK JUAL BELI

OBJEK PEMUNGUTAN PPn BM

PENYERAHAN

BKP YANG BERDASARKAN

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

PABRIKAN

OLEH

P

P

N

KELOMPOK BARANG

YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL

LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :

MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL,

BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI,

BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK

SERTA BIJIH BAUKSIT

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH

MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN

MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH

RAKYAT BANYAK, YAITU :

BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG

BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM

P

P

N

KELOMPOK JASA


PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :

• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;

• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;

• JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;

• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN

• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,

DAN SANOTARIUM

PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :

• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;

• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;

• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;

• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;

• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN

• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL

PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

• PERBANKAN, KECUALI JASA PENYEDIAAN TEMPAT UNTUK MENYIMPAN BARANG DAN SURAT

BERHARGA, JASA PENITIPAN UNTUK KEPENTINGAN PIHAK LAIN BERDASARKAN SURAT

KONTRAK (PERJANJIAN), SERTA ANJAK PIUTAN;

• JASA ASURANSI, TIDAK TERMASUK BROKER ASURANSI; DAN

• JASA SEWA GUNA USAHA (SGU) DENGAN HAK OPSI

KEAGAMAAN, MELIPUTI :

• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;

• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN

• JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN

KELOMPOK JASA


JASA DI BIDANG

PENDIDIKAN, MELIPUTI :

• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN

• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS

KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA

DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL

TENAGA KERJA

PERHOTELAN, MELIPUTI :

• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN,

MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN

PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN

• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL,

RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL

JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN

PEMERINTAHAN SECARA UMUM

PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG

BERTUJUAN KOMERSIAL

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI

SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA

TARIF PPN DAN PPn BM

PPN PPn BM

10 % 10, 20 30, 40 50, 75

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH

5%

TARIF

10%

15% 75%

SERENDAH-

RENDAHNYA

SETINGGI-

TINGINYA

EKSPOR

PPN 0 %

SAAT DAN DASAR

PEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWAN

KEPADA PKP REKANAN

PEMUNGUTAN

PPN DAN PPn BM

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWAN

TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DASAR PEMUNGUTAN

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

PPN YG DIPUNGUT

10/110

YG DIPUNGUT

•PPN 10/130

•PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN

TATA CARA PEMUNGUTAN

REKANAN MENYAMPAIKAN

TAGIHAN KEPADA BENDAHARAWAN

SSP FAKTUR PAJAK

1

2

3

BENDAHARAWAN

ARSIP PKP REKANAN

KPP

DIISI OLEH DAN

ATAS NAMA

REKANAN

DITANDATANGI

OLEH

BENDAHARAWANDICAP OLEH BENDAHARAWAN

DISETOR TGL ..... DAN

DITANDATANGANI BENDAHARAWAN


PPN/PPn BM YANG DIPUNGUT

BENDAHARAWAN

SELAMBAT-LAMBATNYA

TGL 7 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR

DLM HAL TGL 7

BERTEPATAN DGN HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN

PD HARI KERJA BERIKUTNYA

BANK PERSEPSI/

KANTOR POS DAN GIRO

DISETOR

SSP1

2

3

4

5

PKP REKANAN

KPP MELALUI BANK/POS

LAMPIRAN SPT MASA PPN

BANK PERSEPSI/POS & GIRO

ARSIP BENDAHARAWAN

TATA CARA PELAPORAN

PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT

OLEH BENDAHARAWAN

LAPORAN

PEMUNGUTAN

PPN/PPn BM

1

2

3

KPP DGN DILAMPIRI

FP LEMBAR KE-3ATASAN BENDAHARAWAN)*

ARSIP BENDAHARAWAN*)

*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM

ADALAH BENDAHARAWAN

PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2

ADALAH ARSIP BENDAHARAWAN

SELAMBAT-LAMBATNYA

14 HARI SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR

DALAM HAL TANGGAL 14

JATUH PADA HARI LIBUR

PELAPORAN DILAKUKAN

PADA HARI KERJA

SESUDAHNYA

DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG “KASIR”

DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN

SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARAWAN. YG DIWAJIBKAN UTK

MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS

PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN

OLEH BENDAHARAWAN

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN

PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA DAN PENYERAHAN

BBM YG DILAKUKAN OLEH AGEN PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG PPN-NYA DITANGGUNG PEMERINTAH

KPD ORANG PRIBADI ATAU BADAN YG MENYEWAKAN RUANGAN/RUMAH TINGGAL YG NILAI

SEWA SELURUHNYA TDK MELEBIHI Rp 120 JUTA SETAHUN

UTK PENYERAHAN BKP OLEH PENGUSAHA KECIL YG TDK DIDAHULUI DGN SURAT

PERJANJIAN/KONTRAK

UTK PENYERAHAN BKP YG DILAKUKAN OLEH INSTANSI PEM. KPD INSTANSI PEM. LAINNYA,

SEPANJANG DANANYA BERASAL DARI APBN/APBD DAN INSTANSI PEM. YG MEMBERIKAN JASA

MEMASUKKAN PEMBAYARAN YG DITERIMA KE DLM MATA ANGGARAN PENERIMAAN INSTANSI

TSB.

UNTUK PEMBEBASAN TANAH

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK

DIPUNGUT

DALAM HAL

PEMBAYARAN

PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN

MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH

YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

HARGA JUAL Rp 800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00

PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00

HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00

HARGA JUAL Rp 800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00

PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00

HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00

CONTOH

Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-DIPUNGUT

PPN/PPn BM

Rp 960.000,- Rp 1.000.000,-TIDAK DIPUNGUT

PPN/PPn BM

PPN/PPn BM TERUTANG

DISETOR SENDIRI

OLEH PKP

DIPUNGUT PPN/PPn BM :

- PENYERAHAN OLEH BKN PKP

- DENGAN PO/SPK

B

A

PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT

PPN BM OLEH BENDAHARAWAN

PENYERAHAN

BKP YANG TERGOLONG MEWAH

OLEH BUKAN PABRIKAN

JENIS

PAJAK

SETOR LAPOR DOKUMEN

LAPOR

PPH 21 Tgl. 10 next

month

Tgl. 20 next

month

SSP

SPM PPh 21

PPH 22 = saat

dipungut

Tgl. 14 next

month

SPM PPh 22

SSP

PPH 23/26 Tgl. 10 next

month

Tgl. 20 next

month

SPM PPh 23

SSP (Lembar ke-3)

Daftar Pemotongan

Bukti Pemotongan

( Lembar ke-2 )

RESUME KEWAJIBAN PAJAK

JENIS

PAJAK

SETOR LAPOR DOKUMEN

LAPOR

PPN Tgl. 7 next

month

Tgl. 20 next

month

SPM PPN 1107

PUT

Faktur Pajak

Lembar Ke-3

RESUME KEWAJIBAN PAJAK

materi bendahara pemerintah sederhana

Documents