materi pajak utk bendahara

KETENTUAN PERPAJAKAN BAGI BENDAHARA

PEMERINTAH

DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN & HUMASDIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KEMENTERIAN KEUANGAN

KEMENTERIAN KEUANGANDIREKTORAT JENDERAL PAJAK

Bendahara Pemerintah ?

Bendahara Pemerintah = Wajib PajakPasal 1 butir 2 UU KUP

Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yg mempunyai hak & kewajiban perpajakan sesuaidgn ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Siapa yg Berhak Menunjuk Bendahara Pemerintah sebagai Pemotong Pajak & Pemungut Pajak ?

ATASAN BENDAHARA PEMERINTAHATASAN BENDAHARA PEMERINTAH

MELAKSANAKAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN :1. MENDAFTAR UNTUK MEMILIKI NPWP A.N BENDAHARA;2. MELAKSANAKAN PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN ;3. MELAKSANAKAN PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK.

MELAKSANAKAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN :1. MENDAFTAR UNTUK MEMILIKI NPWP A.N BENDAHARA;2. MELAKSANAKAN PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN ;3. MELAKSANAKAN PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK.

SKPENGANGKATAN

Objek Penjelasan

PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak atas tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)

PPh Pasal15 Pemotongan atas Penghasilan yg dibayarkan kepada perusahaan penerbangan/pelayaran dalam dan luar negeri (carter/sewa)

PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan

PPh Pasal 22 Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian barang

PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21

PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.

PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak

Bea Materai* Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu (kuitansi, kontrak)

OBJEK PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN

*Pelunasan

Apa Saja Yg Harus Dipotongan & Dipungut

Bendahara?

Bagaimana cara untuk memahami dengan mudah Pelaksanan kewajiban perpajakan Bendahara Pemerintah?

1. Mengindentifikasi pembayaran yg dilakukan bendahara, apakah karena pembelian barang atau pemakaian jasa?

Jika pembelian

barang

ObjekPPh Pasal 22

& PPN/PPnBM

Jika Pemakaian

jasa

ObjekPPh Pasal 21/26,

PPh Pasal 4 ayat (2),PPh Pasal 23/26, PPh

Pasal 15 & PPN

Ingat !!!Ada Ketentuan Tentang

Pengecualian Atas Objek tsb

2. Lakukan Pemotongan atau pemungutan dgn menggunakan Tarif & cara penghitungan yg benar.

3. Setor ke Bank atau kantor Pos serta laporkan hasilPenyetoran, Pemotongan atau pemungutan ke KPPsesuai batas waktu yg ditentukan.

Misalnya :Beasiswa tdk

Dipotong PPh Psl 21

Misalnya :Pembelian barang

Dgn harga di bawah Rp 1 jt Tdk dipungut

PPh Psl 22 & PPN

Menteri Keuangan dapat menetapkan:

a) Bendahara pemerintah untuk memungut pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang;

b) Badan-badan tertentu untuk memungut pajak dari Wajib Pajak yang melakukan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang lain; dan

c) Wajib Pajak badan tertentu untuk memungut pajak dari pembeli atas penjualan barang yang tergolong sangat mewah.

PASAL 22 UU PPh

77

BENDAHARA SEBAGAI BENDAHARA SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 22PEMUNGUT PPh PASAL 22

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH BENDAHARA PENGELUARANKUASA PENGGUNA ANGGARAN ATAU PEJABAT PENERBIT SPM

MEMUNGUT PPh PASAL 22

YG MELAKUKAN PEMBAYARANATAS PEMBELIAN BARANG

PPh

Pas

al

22Keputusan Menkeu No.154/PMK.03/2010

TIDAK ADA

APAKAH ADA PEMUNGUT PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG SELAIN BENDAHARA ?

BADAN (ANTARA LAIN PT, CV, BUMN/BUMD, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, YAYASAN, ORGANISASI MASSA, ORGANISASI SOSIAL POLITIK, ATAU ORGANISASI LAINNYA, LEMBAGA DAN BENTUK

BADAN LAINNYA) TIDAK DIWAJIBKAN MEMUNGUT PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp 2.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM/PDAM DAN BENDA POS,

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH PERUSAHAAN UMUM BADAN URUSAN LOGISTIK (BULOG)

EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR

PEMBAYARAN UTK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN DANA BANTUAN OPERASIONAL SEKOLAH (BOS)

SAAT PEMUNGUTAN

TARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI

PEMBELIAN BARANG

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 22

Drs. Slamet, Sebagai Pejabat Penandatangan SPM menandatangani SPM untuk pengadaan komputer Rp 110.000.000, (harga sdh termasuk PPN).

Penghitungan PPh Pasal 22

Rumus : 1,5% x Harga/Nilai Barang

Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Harga Barang : Rp 111.000.000,- x 100/110 = Rp 100.000.000,-

PPh Pasal 22 :

1,5% x Rp100.000.000,- = Rp 1.500.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

BUKTI PEMUNGUTANBUKTI PEMUNGUTAN

WAJIB PAJAK REKANAN

KPP MELALUI KPPN

KPP SBG LAMPIRAN SPTMASA BENDAHARA

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN(BANK PERSEPSI/KANTOR POS)

PEMUNGUT PPh PSL 22

LEMBAR KE-1

Surat Setoran Pajak (SSP)*F.2.0.32.01

LEMBAR KE-2

LEMBAR KE-3

LEMBAR KE-4

LEMBAR KE-5

*Yang sdh disetorkan ke Bank/Kantor Pos

TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMAKE BANK PERSEPSI/KANTOR POS

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN &DITANDATANGANI OLEH BENDAHARAWAN

PPh PASAL 22

SSP

SELAMBAT-LAMBATNYATGL 14* HARI SETELAH

BULAN BERIKUTNYA

LAPORKE KPP/KP2KP

MENGGUNAKANLAPORAN BULANAN

(SPT MASA PPh Psl 22)Dilampiri SSP

Lihat contoh Fomulir

*apabila jatuh pada hari libur, maka dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya

14

CONTOH SPT MASA PPH PASAL 22

3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0B E N D A H A R A D I N A S P U B A N D U N GJ L S U D I R M A N B A N D U N G

3.000.000 45.000

45.000Empat puluh lima ribu rupiah

x

x 1

1 21 0 0 3

B E N D A H A R A D I N A S P U 3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0

0 2 2 0 1 2

15

CONTOH DAFTAR BUKTI POTONG PPH PASAL 22

0 2 2 0 1 2

1 0 0 2 1 2B E N D A H A R A D I N A S P U3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0

LEMBAR

Untuk Arsip Wajib Pajak

1 3 6 2 0

:

:

4 1 1 1 2 2 9 0 0

2 0 1 1

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran :Terbilang :

…………………………………………… , Tanggal ……………...………….Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : Marihot Sialagan

F.2.0.32.01

Lima juta rupiah

/

x

Rp5.000.000,-

/

Mei Jun Jul

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

:

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Kode Akun Pajak Kode Jenis SetoranPemungutan PPh Pasal 22 atas Pembelian Komputer 10 unit

……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………………………

Jan Feb Mar Apr

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..

Diisi Tahun terutangnya Pajak

Nomor Ketetapan

Diisi dengan rupiah penuh

/

Tahun Pajak

Uraian Pembayaran : ……………………………………………...……………………………….

Ags

:

NAMA WP :

:

1

OktSep Nov Des

0Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP 54 7 8

Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP

Cap dan tanda tangan

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "

Tanggal

2

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

Wajib Pajak/Penyetor………………………………..

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

1 3 0 0

PT Garuda Nusantara….

JL. Gatot Subroto Kv.40-42 Jakarta Selatan………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Rp 45.000

Empat puluh lima ribu rupiah

2

Kasus I

Bendahara Pengeluaran Ditjen BIM (00.333.444.5-523.000)

mempunyai anggaran pada DIPA (belanja modal) untuk pembelian

komputer dengan nilai Rp 2.200.000.000 (dua miliar dua ratus juta

rupiah). Telah ditunjuk pemenangnya PT Testtest (NPWP

01.000.222.5-533.000) dengan nilai kontrak sama dengan nilai

DIPA. Pencairan dilakukan tanggal 22 Feb 2012 oleh KPPN.

Pertanyaannya :

1. Apa yang harus dilakukan Bendahara ?

2 berapa besar PPh (buat cara penghitungannya);

3 Disetorkan ke mana dan tanggal berapa ?

4 Dilaporkan dengan menggunakan apa (formulir diisi) dan kapan?

Jawaban

Yg dilakukan Bendahara adalah mengindentifikasi kegiatan tsb apakah pembelian barang atau jasa dan memastikan NPWP rekanan serta menyiapkan formulir perpajakan terkait pencairannya tsb.

Terutang PPh Pasal 22 : 1,5% x Rp 2,2 M x 100/110 = Rp 30 juta (rekanan punya NPWP)

Karena LS maka PPh Pasal 22 langsung dipungut KPPN pada tgl 22-2-2012, bendahara memastikan SSP dibuat a.n PT Testtest & ditandatangani oleh Bendahara tsb.

Laporan ke KPP menggunakan SPT masa 22 dengan melampirkan SSP PPh Pasal 22 paling lama 14 Maret 2012

Pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri wajib dilakukan oleh:

1. Pemberi kerja yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, & pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dgn pekerjaan yang dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai;

2. Bendahara pemerintah yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, & pembayaran lain sehubungan dgn pekerjaan, jasa, atau kegiatan;

3. Dana pensiun atau badan lain yang membayarkan uang pensiun & pembayaran lain dgn nama apa pun dalam rangka pensiun;

4. Badan yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas; dan

5. Penyelenggara kegiatan yang melakukan pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan.

PASAL 21 UU PPh

BAGAIMANA KETENTUAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 BAGI BENDAHARA PEMERINTAH ?

Penghasilan Yang Dibayarkan oleh Bendahara

YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PEJABATNEGARA/PNS/

ANGGOTA TNI DAN POLRI/PENSIUNAN

PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR

SELAIN PEJABATNEGARA/PNS/

ANGGOTA TNI DAN POLRI/PENSIUNAN

Jenis Penghasilan

PENGHASILAN YANG DITERIMA PENGHASILAN YANG DITERIMA PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNANPEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN

Penghasilan Yang Diterima

PNSANGGOTA

TNI & POLRIPENSIUNAN*)

YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN, DAN TUNJANGAN LAINNYA

HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG HADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN

PEJABATNEGARA

*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-ANAKNYA

PPh Ps. 21 DITANGGUNGPEMERINTAH, SEJUMLAH PPh YG

DIKENAKAN TARIF UMUM

PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR

DIPOTONG PPh Ps.21

BERSIFAT FINAL & BERLAKU JUGA UTK PENSIUNAN

DIPOTONG PPh Ps. 21 :• 0% DARI PENGH. BRUTO UTK GOL.I & II, PANGKAT TAMTAMA & BINTARA. • 5% DARI PENGH. BRUTO UTK GOL.III, PANGKAT PERWIRA PERTAMA.• 15% DARI PENGH. BRUTO UTK GOL.IV & PANGKAT PERWIRA MENENGAH, PERWIRA TINGGI, SERTA PEJABAT NEGARABerlaku 1-1-2011

PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 UNTUK PEJABAT NEGARA/PNS/TNI-POLRI

PENGHASILAN BRUTO

- GAJI KEHORMATAN- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT

HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG HADIR, UANG LEMBUR,

IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA

APAPUN YG DITERIMA PEJABAT NEGARA/PNS/TNI-POLRI

DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH.

BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAP (TASPEN = 8%)

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

DIBEBANKAN KPD KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

PAJAK TERUTANGDITANGGUNG OLEH PEMERINTAH

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI & TAMBAHAN 20% TSB DITANGGUNG SENDIRI PPh-NYA OLEH WP

PENGHASILAN TERATUR

PENGHASILAN BRUTO

PENGHASILAN TIDAK TERATUR

CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 21Contoh 1

Benny (PNS Gol.II), menerima honorarium sebagai anggota panitia lelang di Kementerian Pendidikan sebesar Rp 1.000.000,-


Rumus : 0% x jumlah bruto penghasilan0% x Rp 1.000.000) = Rp 0,- (final)

Walaupun PPh Pasal 21 terutang Rp 0, Bendahara tetap memberikan bukti potong PPh Pasal 21 kepada Benny.

Contoh 2

Rumus : 5% x jumlah bruto penghasilanParlaungan (PNS Gol.III C) menerima honorarium sebagai narasumber di Kementerian pendidikan besar Rp 2.000.000,- Penghitungan PPh Pasal 21bulan :5% x Rp 2.000.000,- = Rp 100.000,- (final)

Bendahara memberikan bukti potong PPh Pasal 21yang final kepada Parlaungan.

Contoh 3Rumus : 15% x jumlah bruto penghasilanSialagan (PNS Gol.IV a) menerima honorarium sebagai anggota Tim di Kementerian Sosial besar Rp 4.000.000,- Penghitungan PPh Pasal 21 :15% x Rp 4.000.000,- = Rp 600.000,-

Bendahara memberikan bukti potong PPh Pasal 21 yang final kepada Sialagan.

PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

PTKP BARU Mulai 1-1-2009

SETAHUN(Rp)

SEBULAN(Rp)

UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 15.840.000,- 1.320.000,-

UNTUK DIRI PEGAWAI YG KAWIN/NIKAH (K/-)

17.160.000,- 1.430.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)

18.480.000,- 1.540.000,-


19.800.000,- 1.650.000,-


21.120.000,- 1.760.000,-

•PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,•PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIANTAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADAAWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS

PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN

PTKP UTK KARYAWATIPTKP UTK KARYAWATI

HANYA UTK DIRISENDIRI

HANYA UTK DIRISENDIRI

STATUS KAWINSTATUS KAWINSTATUS TDK

KAWIN

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG

SYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN

BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN

SYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN

BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN

STATUS KAWINSUAMI

TDK MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG

9. TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI Pasal 17 ayat (1) a UU No.36/2008 ( UU PPh)

NO Lapisan Penghasilan Tarif

1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%

2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%

3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%

4. Di atas Rp500.000.000,- 30%

PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN

PARA PENSIUNAN YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD

UPAH HARIANUPAH MINGGUANUPAH SATUANUANG SAKU HARIANUPAH BORONGAN

HONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI, FEE, DAN PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGANDGN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN

DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO

Penghasilan teratur dan tidak teratur

PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 UNTUK HONORER

PENGHASILAN BRUTO

- GAJI/HONOR - TUNJANGAN

DIKURANGI:IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAP (MIS.IURAN PENSIUN, )

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI & TAMBAHAN 20% TSB DITANGGUNG SENDIRI PPh-NYA OLEH WP

PENGHASILAN TERATUR1

Dit.P2Humas 29

CONTOH PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 UNTUK HONORERContoh 1

Enny Malinda D (bukan PNS & status belum menikah serta tanpa NPWP), menerima gaji sebagai pegawai hononer di Dinas Pendidikan Kota medan sebesar Rp 1.500.000,- tiap bulan tanpa ada iuran ke Jamsostek


Rumus : Jumlah Penghasilan ruto setahun – (iuran pensiun + PTKP) x Tarif Pasal 17 ayat (1) aPenghasilan bruto setahun1.500.000,- x 12 Rp 18.000.000,-Pengurang :-Iuran Pensiun Rp 0 -PTKP Statusnya Tidak Kawin tanpa tanggungan (TK/0) Rp 15.840.000,- _Penghasilan Kena Pajak Rp 2.160.000,-PPh Pasal 21 terutang :5% x 120% x Rp 2.160.000,- = Rp 129.600 PPh pasal 21 tiap bulannya : Rp 129.600 : 12 = Rp 10.800,-

Contoh 2

Benny Ariel (status TK/0) menerima gaji tiap bulan sebagai honorer sebesar Rp 1.000.000,- / tiap bulan Di SLB Banda Aceh. Penghitungan PPh Pasal 21Penghasilan bruto setahun1.000.000,- x 12 Rp 12.000.000,-Pengurang :PTKP Tidak Kawin tanpa tanggungan (tk/0) Rp 15.840.000,- _Penghasilan Kena Pajak Rp 0,-PPh Pasal 21 tidak terutang Rp 0

Penghitungan PPh Pasal 21Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,

MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

TIDAK LEBIH DARIRp 150.000,-

TIDAK DIPOTONGPPh Ps.21

DIBAYAR HARIAN

LEBIH DARIRp 150.000,-

DIKURANGIRp 150.000,-

DIPOTONG PPhTARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER

PKP

JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN < Rp 6.000.000

DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21YANG TELAH DIPOTONG

JIKA WP TDK

MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH

TINGGI

Tdk termasuk Honorarium atau

Komisi yg diterima Penjaja barang &

Petugas dinas luar

TARIF 5%

JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN > Rp 6.000.000

TARIF Psl 17AYAT (1) huruf a

Iuran Jaminan Hari Tua/Iuran Tunjangan Hari Tua

yg dibayarkan ke Jamsostek, bila diwajibkan

DIKURANGIPTKP HARIAN SEBENARNYA +

SELAIN

PNS/T

NI/POLR

I/

PEJABAT

NEGARA/P

ENSIU

NAN2

Dit.P2Humas 31

Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2009 bekerja selama 11 hari kerja pada sebagai upah harian pada penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta Utara dengan menerima upah sebesar Rp140.000,00 per hari.

PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan per hari Rp140.000,00 Batas penghasilan bruto yang tidak dikenakan PPh atas upah

Rp150.000,00

Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21

Pada hari ke-10 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima penghasilan melebihi Rp1.320.000,00, yaitu Rp140.000,00 x 10 = Rp1.400.000,00. Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai berikut:

PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan 10 hari Rp1.400.000,00 PTKP 10 hari 10 x (Rp15.840.000,00/ 360)

Rp 440.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp 960.000,00 PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-10 ( 5% x Rp960.000,00)

Rp 48.000,00

Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-11 maka Pasal 21 yang terutang : 11 x Rp140.000,00 Rp1.540.000,00 PTKP 11 hari {11 x (Rp15.840.000,00/ 360)}

Rp 484.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.056.000,00 PPh Pasal 21 (5% x Rp1.056.000,00) Rp52.800,00 PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-10 Rp48.000,00 - PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp4.800,00 Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 20% lebih tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPASPENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN


ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

PKP SEBULAN

PPh SETAHUN

DIBAYAR BULANAN

DIKURANGI PTKP SEBULAN

PKP DISETAHUNKANX

TARIF PPh Ps.17 AYAT (1) huruf a

PPh SEBULANPPh SEBULAN

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

SELAIN

PNS/T

NI/POLR

I/

PEJABAT

NEGARA/P

ENSIU

NAN

BUKAN PEGAWAI

DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIFPASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI DASAR

PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21

MENERIMA IMBALAN BERUPA

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP

MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI HARUS MEMILIKI NPWP & TDK MENERIMA SUMBER PENGHASILAN LAINNYA

MENERIMA IMBALAN BERUPA

DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKAN BERKESINAMBUNGAN DAN MEMENUHI SYARAT*

PTKP*

DIKURANGI

DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK,

DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK,

BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN,

SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI,

PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN

LAINNYA OLAHRAGAWAN; PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,

PENYULUH & MODERATOR PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH; AGEN IKLAN;

PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA

TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,

EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD SUATU PANITIA

PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK; PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG

MENJADI PERANTARA PENJAJA BARANG DAGANGAN PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI; DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING

ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA

3

SELAIN

PNS/T

NI/POLR

I/

PEJABAT

NEGARA/P

ENSIU

NAN

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDKBERKESINAMBUNGAN MAUPUN BERKESINAMBUNGAN

CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 21Contoh 1

Dr. Slamet Taramandi (bukan PNS), menerima honorarium pembicara di Kemdiknas sebesar Rp 10.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21Rumus : (50% x jumlah bruto) x Tarif Pasal 17 ayat (1) a (50% x Rp 10.000.000) x 5% = Rp250.000,-

Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP5% x 120% x (50% x Rp 10.000.000) = Rp300.000,-

Contoh 2

Benny Ganteng (status TK/0) mempunyai NPWP, menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,- / tiap bulan selama 6 bulan sebagai Konsultan di Kemdiknas Benny Ganteng menyatakan dirinya hanya menerima penghasilan dari Kemdiknas saja.Rumus : [(50% x jumlah bruto) – PTKP] x Tarif Pasal 17 ayat (1) a Penghitungan PPh Pasal 21 bulan ke-1 :Penghasilan Kena Pajak = (Rp 10.000.000 x 50%) – PTKP Penghasilan Kena Pajak = Rp 3.680.000PPh Pasal 21 terutang : Penghasilan Kena Pajak x Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a

Rp 3.680.000 x 5% = Rp184.000

Penghitungan PPh Pasal 21 bulan ke-2 :Rumus : Akumulasi Penghasil Kena Pajak x tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a= (Rp 10.000.000 x 50%) – PTKP) + (Rp 10.000.000 x 50%) – PTKP) x tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a = (Rp 3.680.000 + Rp 3.680.000) x 5%=Rp 7.360.000 x 5%=Rp 368.000,-Yg sudah dipotong bulan sebelumnya Rp 184.000,- sehingga terutang bulan ke-2 adalah : Rp 368.000 – Rp 184.000 = Rp 184.000

UANG SAKU, UANGREPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,

HADIAH DAN PENGHARGAAN

PESERTA KEGIATAN

1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN

DAN KUNJUNGAN KERJA;3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA

SELAIN

PNS/T

NI/POLR

I/

PEJABAT

NEGARA/P

ENSIU

NAN

MENERIMA IMBALAN :

DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIFPASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH

PENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALIPEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK

DIPECAH

4


Contoh 1

Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP-bukan PNS) menerima uang rapat sebagai peserta rapat di Kemdiknas sebesar Rp1.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21 :Rumus : Jumlah bruto x Tarif Pasal 17 ayat (1) aRp1.000.000 x 5% = Rp50.000,-

Jika Benny Ganteng tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang diterima dipotong PPh Pasal 21 sebesar :Rumus : Jumlah Bruto x Tarif pasal 17 ayat (1) huruf a x 120%Rp1.000.000 x (5% x 120%) =Rp60.000

Contoh 2Jumna (punya NPWP) adalah peserta perlombaan karya tulis menerima hadian sebesar Rp 60.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21 :Rp50.000.000 x5% = Rp2.500.000,-Rp10.000.000 x 15% = Rp1.500.000,- +Total PPh terutang Rp4.000.000,-

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK

MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKANPEMOTONGAN PAJAK

DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26

MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPANCATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR (PALING LAMA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA) &MELAPOR PPh YG TERUTANG SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL KE KPP/KP2KP (PALING LAMA TGL 20 BLN BERIKUTNYA)

KEWAJIBAN BENDAHARAPEMOTONG PPh PASAL 21

MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN

KEWAJIBAN PENERIMAPENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELUMULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA

TATA CARA PEMOTONGAN & PENYETORAN SERTA PELAPORAN

DIPOTONG PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

JUMLAH PPh YG TELAH DIPOTONG SELAMA SEBULANDISETOR PALING LAMA TGL 10* BULAN BERIKUTNYA

SETELAH PEMBAYARAN

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DIISI OLEH & ATAS NAMA BENDAHARADITANDATANGANI OLEH BENDAHARA

PPh PASAL 21

SSP

SELAMBAT-LAMBATNYATGL 20* BULAN BERIKUTNYA

SETELAH PEMBAYARAN

LAPORKE KPP/KP2KP


(SPT MASA PPh Psl 21)Dilampiri Daftar BuktiPotong, Bukti Potong

&SSP



Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : 0 4 - 5 6 7 - 8 9 0 - 1 2 3 4 - 0 0 0 (3)

Nama Wajib Pajak : d r B E N N Y S I A L A G A N

Alamat : J L A R J U N A N 0 . 2 4 J A K B A R

Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga

Kerja Lepas

Imbalan Distributor MLM

Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi

Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan

Imbalan Kepada Tenaga Ahli

Honorarium atau Imbalan kepada Anggota

Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang

tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap

Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan

Lain kepada Mantan Pegawai

Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai

Imbalan kepada Peserta Kegiatan

Imbalan kepada Bukan Pegawai yang

bersifat berkesinambungan

Imbalan kepada Bukan Pegawai yang

tidak bersifat berkesinambungan

Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi

Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri

Jumlah

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Perhatian : JAKARTA., 23 APRIL 2009 (4)

1.

N P W P : 0 1 - 9 8 7 - 6 5 4 - 3 - 2 1 0 - 0 0 0

N a m a : P T M A T A I N D O N E S I A

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila

diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.01 BENTO. (6)

Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang

dipotong di atas merupakan Angsuran atas

Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun

pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti

pemotongan ini baik-baik untuk diperhitungkan

sebagai kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan

(SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi.

Pemotong Pajak (5)

Tanda tangan, nama dan cap

12.

DUA RATUS LIMA PULUH RIBU RUPIAH

10.000.000 5 X 50% 250.000

(6)

PPh yang Terutang (Rp)

Tarif lebih tinggi 20%

(Tidak Ber-

NPWP)

(4) (5)

Jumlah Penghasilan Bruto (Rp)

(3)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)

NOMOR : ……………………………………… (2)

10.

5.

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

(1)

No. Jenis Penghasilan

(2)

Tarif

250.000

11.

1.

3.

6.

2.

4.

7.

8.

9.

Contoh Form

ulir P

Ph Ps.2

1

Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : - - - - - (3)

Nama Wajib Pajak :

Alamat :

Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Honor & Imbalan lain yang dibebankan kepada APBN atau APBD yang diterima oleh PNS, Anggota TNI/ POLRI dan Pensiunan.

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Pemotong Pajak (5)

N P W P : - - - - -

N a m a :

Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap

dipotong di atas bukan merupakan kreditpajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)Tahunan PPh Orang Pribadi.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sahapabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.02

(4)

(FINAL)

NOMOR : ……………………………………… (2)

(1)

No. PPh yang dipotong

(5)(2)

Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif

(3)

……………………………………...…………. (1)

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK

1.

2.

......................................................... (6)

…………………., ……………………. 20 ……. (4)

…………………………………………………………………………………………………………………

JUMLAH

01/BP.21/2012

0 7 8 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0B E N N Y P S I A L A G A NJ L M E R U Y A WO N O S O B O

1.000.000 15% 150.000

Seratus lima puluh ribu rupiah

Wonosobo17 Februari 12

3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0B E N D A HA R A P O K J A P U G P R O P I N S I J A M B I

No NPWP Nama Wajib Pajak

Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21

dan/atau Pasal 26

PPh Pasal 21 dan/atau

Pasal 26 yang Dipotong

Nomor Tanggal

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

Jumlah

Halaman ke dari halaman

Departemen Keuangan RI Direktorat Jenderal

Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN

PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU

PASAL 26 (TIDAK FINAL)

Masa Pajak

(Bulan/Tahun)

/ 2 0

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

02 12

No NPWP Nama Wajib Pajak

Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21

dan/atau Pasal 26

PPh Pasal 21dan/atau

Pasal 26 yang Dipotong

Nomor Tanggal

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

Jumlah

Halaman ke dari halaman

Departemen Keuangan RI Direktorat Jenderal

Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN

PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU

PASAL 26 (FINAL)

Masa Pajak

(Bulan/Tahun)

/ 2 0


02 12

BENNY P SIALAGAN 07.823.765.4-533000 01/BP.21/2012 7-2-2012 1.000.000 150.000

150.000

SPT Normal

SPT Pembetulan Ke-____

Kelebihan setor PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dari:

J ika SP T P embetulan, maka dilanjutkan ke angka 26 dan 27

Tahun

1

Masa Pajak

SPT MasaPajak Penghasilan

Pasal 21 dan/atau Pasal 26

Tahun KalenderFormulir ini digunakan untuk melaporkankewajiban Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal

21 dan/atau Pasal 26 20

DepartemenKeuangan RI

DirektoratJenderal

Pajak

0

Formulir

1721

2

(Bulan/Tahun)

/

20

J umlahPenerima

Penghasilan

Golongan PenerimaPenghasilan

Distributor MLM

15

Petugas Dinas Luar Asuransi

Penjaja Barang Dagangan

2

Jumlah Bagian B(Penjumlahan Angka 6 s.d. 19)

21

22

4

3

(1) (2)

8

Tenaga Ahli

Anggota Dew an Komisaris atau Dew an Pengaw as yangtidak Merangkap sebagai Pegaw ai Tetap

Mantan Pegaw ai yang Menerima Jasa Produksi,Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain

10

9

11

Pegaw ai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas

Pegaw ai yang Melakukan Penarikan Dana Pensiun

Peserta Kegiatan

Bukan Pegaw ai yang Menerima Penghasilan yangBersifat Berkesinambungan

Pegaw ai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak LuarNegeri

Bukan Pegaw ai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan

12

13

14

27

16

17

18

19

Masa Pajak23

1 97 8

25

25b. Penyetoran dengan SSP

25a. Penyetoran dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor (angka 20 – angka 24)

24

26

28 Kelebihan setor pada angka 25 atau angka 27 akan dikompensasikan ke Masa Pajak

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor karena pembetulan (angka 25 – angka 26)

STP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 (hanya Pokok Pajak)

Jumlah (angka 21 + angka 22 + angka 23)

62 3 4 5

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang telah Disetor pada Masa Pajak Januari s.d. November(Diisi hanya pada Masa Pajak Desember)

5

(3)

NomorTelepon

-NPWP

Nama WP

Alamat

6 Pegaw ai Tetap

Penerima Pensiun Berkala 7

NoJ umlah

Pajak Terutang(Rp)

(4) (5)

Alamat Email

J umlahPenghasilan Bruto

(Rp)

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor pada SPT yang Dibetulkan(merupakan pindahan dari Bagian B Angka 25 dari SPT yang Dibetulkan)

10 11 12

Tahun Kalender

Bagian B – Objek Pajak

Bagian A – Informasi Identitas Wajib Pajak

3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0BENDAHARA POKJA PUG PROPINSI JAMBIJL SUDIRMAN JAMBI

5435543555 [email protected]

0 2 1 2

------

PEMOTONG PAJAK (PIMPINAN) Kuasa Wajib Pajak

Tanda Tangan Tanggal (dd/mm/yyyy)

____/_____/____

TARIF PPh PASAL 21 MENGGUNAKAN TARIF PASAL 17 UU PPh

Dalam ketentuan baru ini, tarif pemotongan PPh Pasal 21 adalah dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas penghasilan yang diterima oleh:1. Pegawai tetap.2. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.3. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan.4. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang tidak

dibayarkan secara bulanan.5. Bukan pegawai yang menerima pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan.6. Peserta kegiatan setiap kali menerima pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah.7. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang berkesinambungan.8. Anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap yang menerima atau memperoleh honorarium atau

imbalan yang bersifat tidak teratur.9. Mantan pegawai yang menerima atau memperoleh jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur.10. Peserta program pensiun yang berstatus sebagai pegawai yang melakukan penarikan Dana Pensiun.(Pasal 13, 14, 15 dan 16 PMK 252/PMK.03/2008)

PTKP BAGI PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI

BIAYA JABATANBiaya Jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan.Biaya Pensiun ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau Rp 200.000,00 sebulan.(Pasal 1 PMK 250/PMK.03/2008)

BATAS UPAH HARIAN YANG TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21

PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG TIDAK MEMILIKI NPWP

(1)

Bagian C – Objek Pajak – Final

NoJ umlah

Penerima Penghasilan

(3)

J umlahPajak Terutang

(Rp)

(5)

J umlahPenghasilan Bruto

(Rp)

(4)

Golongan PenerimaPenghasilan

Formulir 1721 – I(Disampaikan hanya pada M asaPajak Desember)

Daftar Bukti Pemotongan PajakPenghasilan Final

29

___/___/_____

Surat Setoran Pajak ____ lembar

Daftar Bukti Pemotongan PajakPenghasilan Tidak Final

Surat Kuasa Khusus/Surat Keterangan Kematian

c)

Bagian D – Lampiran

Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21DTP

30

J umlah Bagian C (P enjumlahan Angka 29 s.d 30)

31

Nama

i)

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuanperundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahw a apa yang telah saya beritahukan di atas besertalampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.

-

Batas penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh pegawai harian, mingguan dan pegawai tidak tetap lainnya sampai dengan jumlah Rp 150.000,00 sehari tidakdipotong PPh Pasal 21. Namun ketentuan ini tidak berlaku jika penghasilan bruto ini telah melebih

Melalui Pos

Tanda TanganTanggal (dd/mm/yyyy)

Atas penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai dan bukan pegawai yang tidak memiliki NPWP, dikenakan Pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif yang lebih tinggi20% daripada tarif yang diterapkan dalam PPh Pasal 21, sehingga jumlah PPh yang dipotong tarifnya

Syarat bagi penerima penghasilan bukan pegawai untuk mendapatkan pengurangan PTKP yaitu orang pribadi bukan pegawai penerima penghasilan tersebut harusmemiliki NPWP (untuk wanita kawin, maka suaminya harus memiliki NPWP) dan memberikan fotokopi kartu NPW

PTKP Bagi orang pribadi bukan Pegawai seperti petugas dinas luar asuransi yang tidak berstatus sebagai pegawai, distributor MLM atau direct selling, penjaja barangdagangan yang tidak berstatus pegawai atau penerima penghasilan lainnya yang menerima pengh

NPWP

SPT Masa Diterima:

Langsung dari WP

Bagian E – Pernyataan dan Tanda Tangan

Daftar Biaya untuk Wajib Pajak yangTidak Wajib Menyampaikan SPTTahunan PPh Badan (Disampaikanhanya pada M asa Pajak

Formulir 1721 – II(Disampaikan hanya pada Masa Pajakterjadi perubahan Pegawai Tetap)

d)

b)a)

(2)

P enerima Uang P esangon, Uang Manfaat P ensiun, TunjanganHari Tua atau J aminan Hari Tua, dan P embayaran LainSejenis yang Dibayarkan Sekaligus

P ejabat Negara, P egawai Negeri Sipil, Anggota TNI/P OLRIdan P ensiunan yang Menerima Honorarium dan Imbalan Lainyang Dibebankan Kepada Keuangan Negara/Daerah

Diisi oleh Petugas

f)

g)

e)

h)

1 1.000.000,- 150.000,-150.000,-

x 1

x

xB E N D A H A R A P O K J A P U G J A M B I

3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0

15 03 12

46Dit.P2Humas

2 0

A.

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

C.

(5)

Nama Wajib Pajak

(3)

Penghasilan Bruto(Rupiah)

(4)

1721 - ITahun Kalender

DAFTAR PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT YANG PENGHASILAN NETONYAMELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

DepartemenKeuangan RI

DirektoratJenderal

Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAKPENGHASILAN

PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26UNTUK PEGAWAI TETAP DANPENERIMA PENSIUN BERKALA

(2)

NPWP

PPh Pasal 21dan/atau Pasal 26

Terutang(Rupiah)

Jumlah (A1 + B)

Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang

Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang

Penghasilan Netonya Melebihi PTKP (jumlah nomor 1 s.d. 20)

Penghasilan Netonya tidak Melebihi PTKP ……. Orang

A1.

B.

Contoh Formulir yg dilampirkan hanya pada masa Desember

47

1.2.

NOMOR URUT :

:

:

NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :

NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :

ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :

:

STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : KAWIN TIDAK KAWIN

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/

JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN: S.D

A.•

•

•

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

22a.

22b.

23.a.

b.

24.

a.

b.

B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN

KUASA

NAMA LENGKAP

NPWP

TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN

BLN


PEMOTONG PAJAK TGL THN

PPh PASAL 21 TERUTANG

PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI

Dipotong dan dilunasi dengan SSP 22b

22

Pemerintah

20PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA

(tempat)

21

Dipotong dan dilunasi dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung 22a

PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17) 18

PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN 19

PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15

14JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13)

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12

11

JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 16

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 17

8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 99.

PENGURANGAN :

10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7 10

7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7

4

5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5

6.PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21

6

NPWP PEMOTONG PAJAK

2

3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3

FO

RM

UL

IR

TA

HU

N K

AL

EN

DE

R

DEPARTEMEN KEUANGAN RI

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

1721 - A1 BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI

TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA

Lembar 1 untuk Pegawai

KARYAWAN ASING

2 0

Lembar 2 untuk Pemotong Pajak

PEREMPUAN

23YANG LEBIH DIPOTONG (22 - 21)

RUPIAH

PENGHASILAN BRUTO :

1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1

2. TUNJANGAN PPh

JUMLAH PPh PASAL 21 :YANG KURANG DIPOTONG (21 - 22)

NAMA PEMOTONG PAJAK

4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8

LAKI-LAKI

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :

24

DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21 BULAN TAHUN

JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 23 TELAH

DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN

Contoh Formulir yg wajib dibuat Pemotong tetapi tidak perlu disampaikan dalam SPT Masa

48

1.2.

NOMOR URUT :

:

:

:

NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN :

NIP / NRP :

NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN :

ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN :

:

PANGKAT / GOLONGAN :

JABATAN :

STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/

MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : S.DRIN

A.

•

•

•

19.

20.

a.

b.

B. • : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN

C. TANDA TANGAN BENDAHARABLN

NAMA :

NIP/NRP :

THN

Tanda Tangan dan Cap

BENDAHARA

20YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)


(Tempat) TGL

PEGAWAI TERSEBUT

JUMLAH PPh PASAL 21 :

YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)

18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18

PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI

16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16

17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17

19

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14

15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15

13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12

10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10

PENGURANGAN

8. TUNJANGAN KHUSUS 8

9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9

6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6

7. TUNJANGAN BERAS 7

4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4

5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5

2. TUNJANGAN ISTERI 2

3. TUNJANGAN ANAK 3

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH

PENGHASILAN BRUTO :

1. GAJI POKOK / PENSIUN 1

NAMA INSTANSI / BADAN LAIN

NPWP BENDAHARA

NAMA BENDAHARA

BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA

FO

RM

UL

IR

1721 - A2DEPARTEMEN KEUANGAN RI


TA

HU

N K

AL

EN

DE

R

PEREMPUAN

Lembar 1 untuk Pegawai

Lembar 2 untuk Pemotong Pajak

2 0

Contoh Formulir yg wajib dibuat Pemotong tetapi tidak perlu disampaikan dalam SPT Masa

49Dit.P2Humas

/ 2 0

A. Pegawai Tetap yang Keluar

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

B. Pegawai Tetap yang Masuk

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

C. Pegawai yang Baru Memiliki NPWP

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

halaman

(4) (5)

Penghasilan Bruto

(Rupiah)

DAFTAR PERUBAHAN PEGAWAI TETAP

NPWP Nama Wajib Pajak

(3)

No NPWP

1721 - IIMASA PAJAK

(Bulan/Tahun )

PPh Pasal 21Dan/Atau Pasal

26 Terutang(Rupiah)

(2)

Departemen

Keuangan RI

DirektoratJenderal

Pajak

Nama Wajib Pajak

Status Karyawan

(TK, K,K/I, PH,

HB)

JumlahTanggungan

(2) (3) (4) (5)

NPWPTanggalTerdaftar

Nama Wajib Pajak

(2) (3) (4)


Halaman ke dari

Contoh Formulir yg hanya dilaporkan pada saat Pegawai Tetapyg keluar atau masuk dan/atau ada Pegawai yg baru memiliki NPWP

LEMBAR


0 3 6 2 0

:

:

4 1 1 1 2 1 1 0 0

2 0 1 1





F.2.0.32.01

Lima juta rupiah

/

Rp5.000.000,-

/

Mei Jun Jul


:

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Kode Akun Pajak Kode Jenis SetoranPemotongan PPh Pasal 21 atas honor panitia lelang komputer

……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………………………

Jan Feb Mar Apr

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..


Nomor Ketetapan


/

Tahun Pajak


Ags

:

NAMA WP :

:

1

xOktSep Nov Des



NPWP 54 7 8

Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP



Tanggal

2

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)




1 3 0 0

Bendahara Sekda DKI Jakarta


Rp 150.000

2

B E N D A H A R A P O K J A P U G J A M B I

3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0

JL SUDIRMAN JAMBI

Kasus II

Bendahara Pengeluaran Kemperin (NPWP 20.444.555.6-524.000)

membayar honor narasumber ahli IT dari Universitas Binus (Melinda,

tidak memiliki NPWP dan mempunyai 2 orang anak) dengan nilai

Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah) pada tgl 2 Februari 2012. Pada

tanggal 22 Februari 2012 juga membayar honor narasumber tentang

informasi kepabeanan dari Ditjen Bea Cukai (Pak Adi Golongan III d dan

tidak memiliki NPWP) dengan jumlah honor Rp 1.500.000,-

Pertanyaannya :

1. Apa yang harus dilakukan Bendahara Pengeluaran tersebut?

2 berapa besar PPh yang terutang ? (buat cara penghitungannya);

3 Formulir apa yang digunakan terkait pembayaran ke narasumber (isi formulir dengan lengkap)?

4 Disetorkan ke mana dan tanggal berapa ?

5. Dilaporkan dengan menggunakan apa dan dimana dilaporkan (buat laporannya)?

Jawaban Yg dilakukan Bendahara adalah mengindentifikasi

kegiatan tsb apakah pembelian barang atau jasa dan memastikan NPWP rekanan serta menyiapkan formulir perpajakan terkait pencairannya tsb.

Terutang PPh Pasal 21 Utk Narasumber dari Gunadarma : (50% x Rp 10 juta) x

5% x 120% = Rp 250 ribu (penerima tdk punya NPWP) Utk narasumber dari Bea Cukai : 5% x Rp 1,5 juta = Rp

75.000 Bendahara membuat bukti potong PPh Pasal 21 final dan

non final dan memberikan bukti potong tsb ke masing2 narasumber.

Disetor paling lama tgl 10 Maret 2012 dengan 1 SSP (digabung pajak dari 2 narasumber tsb) ke bank/kantor pos.

Dilaporkan paling lama tgl 20 maret 2012 dgn menggunakan spt masa pasal 21

Atas penghasilan tersebut di bawah ini dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap, dipotong pajak oleh pihak yang wajib membayarkan:a. sebesar 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto atas: 1.dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf g; 2.bunga sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf f; 3.royalti; dan 4.hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong 5.Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (1) huruf e; b. dihapus; c. sebesar 2% (dua persen) dari jumlah bruto atas: 1. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2); dan 2. imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.

PASAL 23 UU PPh

PEMOTONG PPh PASAL 23/26

BENDAHARA PEMERINTAH PUSATBENDAHARA PEMERINTAH DAERAH

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS OBJEK PPh Pasal 23

PPh P

asal

23Peraturan Menkeu No.244/PMK.03/2008

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM, • JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL : • DEVIDEN • BUNGA• ROYALTI

TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

SEWA DAN

JASA LAINNYA

TARIF15 %

DASAR PEMOTONGAN

HADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF2 %

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

JUMLAH BRUTO

JUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23

JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA TETAP.

TIDAK TERMASUK

1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR PEMBAYARAN GAJI DSB);2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);2. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA

Jasa Catering

&Jasa

Yg telah dikenakan

PPh bersifat

final(konstruksi)

kecuali

Objek Pemotongan PPh Pasal 23

No Objek Tarif Dasar Penghitungan

Sifat Batas waktu penyetoran

Batas waktu pelaporan

1 jasa teknik, jasa manajemen, jasa

Konstruksi, jasa konsultan

2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan


20 bln berikutnya

3. Imbalan Jasa Lain

1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan atestasi laporan keuangan


20 bln berikutnya

4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

5. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan migas,kecuali yg dilakukan BUT


20 bln berikutnya

6. Jasa penunjang di bidang penambangan Migas


20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN




7. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas


20 bln berikutnya

8. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara


20 bln berikutnya

9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

11. Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing service)


20 bln berikutnya

12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

13. Jasa di bidang perdagangan surat- surat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI


20 bln berikutnya

14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI


20 bln berikutnya

15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau sulih suara


20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN

Objek Pemotongan PPh Pasal 23 …lanjutan




16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

17. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan


20 bln berikutnya

18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi


20 bln berikutnya

19. Jasa perawatan/perbaikan /pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi


20 bln berikutnya

20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN

PPh Pasal 23

Objek Pemotongan PPh Pasal 23 …lanjutan




22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

24. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi


20 bln berikutnya

25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

26. Jasa kebersihan atau cleaning service 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN

Objek Pemotongan PPh Pasal 23

PENGHASILAN DARI SEWA

PENGHASILAN YG DIPEROLEH SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA GERAK DAN/ATAU TAK GERAK

ADANYA KESEPAKATAN UNTUK MEMBERIKAN HAK MENGGUNAKANHARTA SELAMA JANGKA WAKTU TERTENTU

DENGAN PERJANJIAN BAIK TERTULIS MAUPUN TIDAK TERTULIS

SEHINGGA HARTA TERSEBUT HANYA DAPAT DIGUNAKAN OLEH PENERIMA HAK SELAMA JANGKA WAKTU YG TELAH DISEPAKATI

NB :KRITERIA SEWA & PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA SEBAGAIMAN DIATUR DLM SE-35/PJ/2010, TIDAK TERMASUK JASA PERHOTELAN SEHINGGA JASA PERHOTELAN BUKAN OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 23

NB :KRITERIA SEWA & PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA SEBAGAIMAN DIATUR DLM SE-35/PJ/2010, TIDAK TERMASUK JASA PERHOTELAN SEHINGGA JASA PERHOTELAN BUKAN OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 23


Contoh 1Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Rumus : Jumlah bruto x 2%Karena harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-

Contoh 2Drs. Sukses, Bendahara Sekda DKI Jakarta menggunakan jasa catering untuk acara Pilkada dengan total pembayaran Rp 100.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Rumus : Jumlah bruto x 2%Karena Catering tidak terutang PPN, makaRp 100.000.000,- x 2% = Rp 2.000.000,-

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp100.000.000 x 2% x200%= Rp4.000.000,-

TATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH BENDAHARA

1

2

3

UNTUK REKANAN

LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26ARSIP BENDAHARA

TATA CARA PEMOTONGAN PENYETORAN & PELAPORAN PPh PASAL 23

BUKTI PEMOTONGAN DIBUAT SETIAP PEMBAYARAN

PEMOTONGAN PPh SELAMA SEBULAN DISETOR KEBANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS DGN MENGGUNAKAN

SSP YG DIISI & DITANDATANGANI BENDAHARA

DISETOR PALING LAMA TGL 10* BULAN BERIKUTNYA SETELAH PEMBAYARAN

SELAMBAT-LAMBATNYATGL 20 HARI SETELAH BULAN BERIKUTNYA

LAPORKE KPP/KP2KP



&SSP




&SSP



66


B E N D A H A R A P O K J A J A M B IJ L S U D I R M A N J A M B I

3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0

JASA CATERING 3.000.000 60.000

60.000Enam puluh ribu rupiah

xxx

3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0B E N D A H A R A P O K J A P U G J A M B I

67


cv permata catering01.234.567.8-415-000 01/bp/2012 15/02/2012 3.000.000 60.000

60.000

B E N D A H A R A P O K J A P U G J A M B I3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0

68

CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 23

0 1 2 3 4. 5 6 7. 8 4 1 5 0 0 0C v p e r m a t a c a t e r I n gJ n s u d i r m a n

01/bp/2012

Jambi 15 februari 12

B E N D A H A R A P O K J A P U G3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0

MARIHOT SIALLAGAN

3.000.000 60.000

60.000

catering

Enam puluh ribu rupiah

LEMBAR


0 3 6 2 0

:

:

4 1 1 1 2 1 1 0 0

2 0 1 1





F.2.0.32.01

Lima juta rupiah

/

Rp5.000.000,-

/

Mei Jun Jul


:

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Kode Akun Pajak Kode Jenis SetoranPemotongan PPh Pasal 21 atas honor panitia lelang komputer

……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………………………

Jan Feb Mar Apr

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..


Nomor Ketetapan


/

Tahun Pajak


Ags

:

NAMA WP :

:

1

xOktSep Nov Des



NPWP 54 7 8

Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP



Tanggal

2

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)




1 3 0 0

Bendahara Sekda DKI Jakarta


Rp 150.000

2

B E N D A H A R A P O K J A P U G J A M B I

3 0 1 2 3 7 6 5 4 5 3 3 0 0 0

JL SUDIRMAN JAMBI

4 Pemotongan PPh pasal 23 atas jasa catering

Kasus III

Bendahara mempunyai anggaran pada DIPA (pemeliharaan

kendaraan) untuk service 10 kendaraan dinas dengan nilai Rp

44.000.000 (empat puluh empat juta rupiah). Telah ditunjuk

pemenangnya PT Asemka (NPWP 01.234.555.6-511.000) dengan

nilai kontrak sama dengan nilai

DIPA. Pertanyaannya :


2 berapa besar PPh (buat cara penghitungannya);

3 Apa yg harus dilakukan bendahara setelah mengetahui besar PPh nya?

4. PPh nya disetorkan oleh siapa dan atas nama siapa (isi formulirnya)?

5. Dilaporkan dengan menggunakan apa? dimana dilaporkan (buat laporannya?

Jawaban Yg dilakukan Bendahara adalah

mengindentifikasi kegiatan tsb apakah pembelian barang atau jasa dan memastikan NPWP rekanan serta menyiapkan formulir perpajakan terkait pencairannya tsb.

Terutang PPh Pasal 23 2% x Rp 44 juta x 100/110 = Rp800.000

(memiliki NPWP) Bendahara membuat bukti pemotongan PPh

Pasal 23 utk diberikan ke rekanan. Disetor a.n Bendahara dan disetor sendiri oleh

Bendahara ke Bank/kantor pos. Dilaporkan menggunakan spt masa pasal 21

PEMOTONG PPh PASAL 15

OLEH

Keputusan Menkeu No.475/KMK.04/1996Keputusan Menkeu No.416/KMK.04/1996Keputusan Menkeu No.417/KMK.04/1996

BENDAHARA

SEWA ATAU CARTER TERMASUK SEWA RUANGAN PESAWAT UDARA BAIK UTK ORANG DAN/ATAU BARANG (“SPACE CHARTER”) MILIK PERUSAHAAN PENERBANGAN DALAM NEGERI

SEWA ATAU CHERTER UNTUK PENGANGKUTAN ORANG DAN/ATAU BARANG MELALUI PESAWAT UDARA DAN KAPAL MILIK PERUSAHAAN PENERBANGAN/ PELAYARAN LUAR NEGERI

SEWA ATAU CHARTER UNTUK PENGANGKUTAN ORANG DAN/ATAU BARANG MELALUI KAPAL MILIK PERUSAHAAN PELAYARAN DALAM NEGERI

ATAS PENGHASILAN BERUPA

TARIF1,8 %

TARIF2,64 % FINAL)

PEREDARAN BRUTO

TARIF1,2 % (FINAL)


Contoh 1Drs. Benny , Bendahara Kementerian Kehutanan mengadakan jasa persewaan helikopter dengan nilai kontrak Rp 11.000.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) –dari perusahaan penerbangan PT Skype Indonesia. Penghitungan PPh Pasal 15Rumus : Peredaran Bruto x 1,8%Karena harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000.000,- x 100/110 x 1,8% = Rp 180.000.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

TATA CARA PEMOTONGAN & PENYETORAN SERTA PELAPORAN PPh PASAL 15






LAPORKE KPP/KP2KP



&SSP




&SSP



75


76

CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 15 PELAYARAN DN

77


78

CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 15 PENERBANGAN DN

LEMBAR


0 3 6 2 0

:

:

4 1 1 1 2 8 4 1 2

2 0 1 1





F.2.0.32.01

Lima juta rupiah

/

Rp5.000.000,-

/

Mei Jun Jul


:

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Kode Akun Pajak Kode Jenis SetoranPemotongan PPh Pasal 15 atas jasa persewaan helikopter

……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………………………

Jan Feb Mar Apr

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..


Nomor Ketetapan


/

Tahun Pajak


Ags

:

NAMA WP :

:

1

xOktSep Nov Des



NPWP 54 7 8

Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP



Tanggal

2

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)




1 3 0 0

Bendahara Kementerian Kehutanan


OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2) YANG BERHUBUNGAN DGN BENDAHARA (BERSIFAT FINAL)

Penghasilan dari Persewaan Tanah &

atau Bangunan(PP No. 29 Thn 1996 Jo. PP No.5 Tahun

2002)

Penghasilan dari Jasa

Konstruksi(PP No. 51 Thn

2008 jo PP No.40 Thn 2009)

Penghasilan dariPengalihan Hak

atas Tanah &/ Bangunan

(PP No. 48 Thn 1994 jo. PP No. 71 Thn 2008 )

DIPOTONG DGN TARIF

10% DARI JUMLAH BRUTO*

DIPOTONG DGN TARIFPELAKSANAAN :- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL - 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA - 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR

PERENCANAAN & PENGAWASAN :- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA- 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

1. DIPOTONG DGN TARIF 5% DARI JUMLAH BRUTO* KECUALI < Rp 60 jt

2. DIPOTONG DGN TARIF 1% JUMLAH BRUTO* KHUSUS UNTUK RUMAH SEDERHANA & RUMAH SUSUN SEDERHANA

Penghasilan dari

Hadiah Undian(PP No. 132 Thn 2000)

DIPOTONG DGN TARIF 25% DARI

JUMLAH BRUTO*

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

*jumlah bruto tidak termasuk PPN

ORANG PRIBADI BADAN

DARI PERSEWAANTANAH DAN/ATAU BANGUNAN

* TANAH * KONDOMINIUM* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA* APARTEMEN * RUMAH KANTOR* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI

BERUPA

OBJEK PPh ATAS PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN

(PP No. 29 Thn 1996 Jo. PP No.5 Tahun 2002)

PENGHASILAN YGDITERIMA/DIPEROLEH

82

ORANGPRIBADI ATAU BADAN

10%

SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG DISEWA TERMASUK :BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA TERPISAH/DISATUKAN

BESARNYA TARIF PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN

YANG MENYEWAKAN

TARIF

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 4 AYAT (2) ATAS PERSEWAAN

TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

Contoh 1Bendahara Kementerian Kesehetan menyewa bangunan (rumah) untuk mendirikan pos kesehatan dengan nilai kontrak Rp 100.000.000, dari pemilik orang pribadi

Penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2) Rumus : Jumlah bruto sewa x 10%Rp 100.000.000,- x 10% = Rp 10.000.000,-

Contoh 2Bendahara Kementerian Keuangan menyewa ruangan untuk kantor di gedung perkantoran di Jl.Sudirman Jakarta dengan nilai kontrak Rp 1.100.000.000, dari pengelolan gedung (berbentuk perusahaan). Nilai kontrak tersebut sudah termasuk biaya perawatannya serta keamanan.

Penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2) Rumus : Jumlah bruto sewa x 10%Karena nilai kontrak termasuk PPN , maka Rp 1.100.000.000,- x 100/110 x 10% = Rp 100.000.000,-

TATA CARA PEMOTONGAN & PENYETORAN SERTA PELAPORAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

ATAS PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN






LAPORKE KPP/KP2KP


(SPT MASA PPh Psl 4 AYAT (2)

Dilampiri Daftar BuktiPotong, Bukti Potong

&SSP



(SPT MASA PPh Psl 4 AYAT (2)

Dilampiri Daftar BuktiPotong, Bukti Potong

&SSP



85

CONTOH SPT MASA PPH PASAL 4 AYAT (2)

86

CONTOH DAFTAR BUKTI POTONG PPH PASAL 4 AYAT (2)

LEMBAR


0 3 6 2 0

:

:

4 1 1 1 2 8 4 0 3

2 0 1 1





F.2.0.32.01

Lima juta rupiah

/

Rp5.000.000,-

/

Mei Jun Jul


:

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Kode Akun Pajak Kode Jenis SetoranPemotongan PPh Pasal 4 ayata (2) atas persewaan kantor

……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………………………

Jan Feb Mar Apr

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..


Nomor Ketetapan


/

Tahun Pajak


Ags

:

NAMA WP :

:

1

OktSep Nov Des



NPWP 54 7 8

Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP



Tanggal

2

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)



X


1 3 0 0

Bendahara Kementerian Kesehatan


89

PENGALIHAN KEPADAPIHAK PEMERINTAH YANG TDK

MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS*

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHANRp 60 jt KEATAS

DIPUNGUTOLEH :- BENDAHARAWAN, ATAU- PEJABAT YG BERWENANG

SEBELUM DILAKUKANNYAPEMBAYARAN/TUKAR MENUKAR

TARIF PPh 5%DARI JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS

(BERSIFAT FINAL)

TARIF PPh 5%DARI JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS

(BERSIFAT FINAL)

OBJEK PPh ATAS PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATASTANAH DAN/ATAU BANGUNAN

( PP No. 48 THN 1994 JO. PP No. 71 THN 2008 )

*BANGUNAN UTK KEPENTINGAN UMUM YG MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS : JALAN UMUM, SALURAN PEMBUANGAN AIR, WADUK, BENDUNGAN & BANGUNAN PENGAIRAN LAINNYA, SALURAN IRIGASI, PELABUHAN LAUT/SUNGAI, BANDARA UDARA, FASILITAS KESELAMATAN UMUM MIS.TANGGUL PENANGGULANGAN BANJIR, LAHAR & BENCANA LAINNYA, SERTA TEMPAT PEMBUANGAN SAMPAH SERTA FASILITAS ABRI (TNI & POLRI)

90

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHANKURANG DARI Rp 60 jt

PENGHASILAN LAINNYAMELEBIHI

PTKP

PENGHASILAN LAINNYA

TIDAK MELEBIHIPTKP

SELAMBAT-LAMBATNYA AKHIR TAHUN TAKWIM YANG BERSANGKUTAN

TIDAKTERUTANG

PPh

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL KE BANK

PERSEPSI ATAU KANTOR POS

PENGALIHAN KEPADAPIHAK PEMERINTAH YANG TDK

MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS

PEMILIK TANAH DAN/BANGUNAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

TARIF PPh 5% DARI JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN

KEPUTUSAN PEJABAT YBS(BERSIFAT FINAL)

91

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNANMELALUI LELANG MILIK ORANG PRIBADI

ATAS BEBERAPA BIDANG TANAHYG JUMLAH KESELURUHANNYAMENCAPAI Rp 60 jt ATAU LEBIH

WALAUPUN TERDAPATBIDANG TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN YANGNILAINYA < Rp 60 jt

WAJIB MELUNASI PPh5% DARI NILAI MENURUT

RISALAH LELANG

SEBELUM RISALAH LELANGDITANDA TANGANI

DIPOTONG DAN DISETOROLEH KEPALA KANTOR

LELANG NEGARA

92

BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAKMEMILIKI NPWP, MAKA NPWP DIISI DENGAN

04.000.000.0.XXX(XXX ADALAH KODE KPP TEMPAT WP

YG MENGALIHKAN BERTEMPAT TINGGAL

DALAM SSP HARUS DICANTUMKAN :

TATA CARA PENGISIAN SSP SEHUBUNGAN DENGAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN MILIK ORANG PRIBADI

- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG MENGALIHKAN.- LOKASI TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YANG DIALIHKAN- NAMA PEMBELI

TATA CARA PEMUNGUTAN & PENYETORAN SERTA PELAPORAN PPh PASAL 4 AYAT (2) ATAS

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

MELAKUKAN PEMUNGUTAN SEBELUM PEMBAYARANATAS PENGALIHAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

KEPADA WAJIB PAJAK

PEMUNGUTAN TERSEBUT DISETOR KEBANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS DGN MENGGUNAKAN

SSP YG DIISI ATAS NAMA PEMILIK TANAH & DITANDATANGANI BENDAHARA

DISETOR PALING LAMA TGL 10* BULAN BERIKUTNYA SETELAH PEMUNGUTAN

SELAMBAT-LAMBATNYATGL 20 HARI SETELAH BULAN

TERJADINYA PEMUNGUTAN

LAPORKE KPP/KP2KP

MENGGUNAKANLAPORAN BULANAN (SPT MASA PPh Psl 4

AYAT (2)Dilampiri Daftar BuktiPotong, Bukti Potong

&SSP


MENGGUNAKANLAPORAN BULANAN (SPT MASA PPh Psl 4

AYAT (2)Dilampiri Daftar BuktiPotong, Bukti Potong

&SSP



CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 4 AYAT (2) ATAS PENGALIHAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

Contoh 1Bendahara Kementerian Sosial membeli tanah untuk mendirikan gudang dengan nilai pembelian Rp 500.000.000, dari pemiliknya

Penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2) Rumus : Jumlah bruto sewa x 10%Rp 100.000.000,- x 10% = Rp 10.000.000,-

Contoh 2Bendahara Kementerian Keuangan menyewa ruangan untuk kantor di gedung perkantoran di Jl.Sudirman Jakarta dengan nilai kontrak Rp 1.100.000.000, dari pengelolan gedung (berbentuk perusahaan)

Penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2) Jumlah bruto sewa x 10%Karena nilai kontrak termasuk PPN , maka Rp 1.100.000.000,- x 100/110 x 10% = Rp 100.000.000,-

95


LEMBAR


3 6 2 0

:

:

4 1 1 1 2 8 4 0 3

2 0 1 1




Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : Benny Okebanget

F.2.0.32.01

0 9 2 46 7 8 9 0 0

7

1 2 3 4 5

Lima juta rupiah

/

Rp5.000.000,-

/

Mei Jun Jul


:

Jalan Garuda XI No.13, kelurahan Bola, RT/RW 01/007, Kecamatan Glora, Bogor

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Kode Akun Pajak Kode Jenis SetoranPembayaran PPh Pasal 4 ayata (2) atas pembelian tanah

oleh Kementerian Sosial……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Jan Feb Mar Apr

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..


Nomor Ketetapan


/

Tahun Pajak


Ags

:

NAMA WP :

:

1

OktSep Nov Des



NPWP 54 7 8

Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP



Tanggal

2

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)



X


060

1 3 0 0

Benny Okebanget

JL. Kalpataru Bogor………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

97

OBJEK PPh ATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI( PP No. 51 THN 2008 JO. PP No. 40 THN 2009 )

97

BENDAHARA YG MENGGUNAKANJASA KONSTRUKSI

WP Orang Pribadi BUT

- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI

YANG BERGERAK DI BIDANG

WP Badan

98

PENGERTIAN-PENGERTIAN

Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa konsultansi pengawasan konstruksi.

Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan (engineering, procurement and construction) serta model penggabungan perencanaan dan pembangunan (design and build).

Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-masing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain.

Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan fisik lain.

99

PENGERTIAN-PENGERTIAN

Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan

Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan diserahterimakan.

Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.

Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi, dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya

100

TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPhUSAHA JASA KONSTRUKSI

IMBALAN JASA KONSTRUKSI

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN

FINAL

YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

MENENGAH ATAU KUALIFIKASI BESAR

JASA PELAKSANAAN

2% 4% 3% 4% 6%

YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA KECIL

JASA PERENCANAAN & PENGAWASAN

YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 4 AYAT (2) ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI

Contoh 1Bendahara Kementerian Pekerjaan Umum menggunakan jasa PT Karya (memiliki kualifikasi usaha besar) untuk membangun jembatan nilai fisik Rp 55.000.000.000,

Penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2) Rumus : Jumlah bruto jasa konstruksi x 3%Rp 55.000.000.000,- x 3% = Rp 1.650.000.000,-

Nilai fisik = nilai transaksi tanpa PPNNilai Kontrak = nilai transaksi ditambah PPN

Contoh 2Bendahara Kementerian Keuangan menggunakan jasa konsultan pengawas PT Oke (memiliki kualifikasi usaha) untuk proyek pembangunan Gedung Baru dengan nilai kontrak Rp 1.100.000.000, Penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2) Rumus : Jumlah bruto jasa konsultan pengawas x 4%Karena nilai kontrak termasuk PPN , maka Rp 1.100.000.000,- x 100/110 x 3% = Rp 30.000.000,-

102


103

CONTOH BUKTI POTONG PPH PASAL 4 AYAT (2) USAHA JASA KONSTRUKSI

LEMBAR


0 3 6 2 0

:

:

4 1 1 2 1 1 4 0 9

2 0 1 1




Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : Benny Sialagan

F.2.0.32.01

Tiga puluh juta rupiah

/

Rp30.000.000,-

/

Mei Jun Jul


:

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Kode Akun Pajak Kode Jenis SetoranPPh Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Konsultan Pengawas Konstruksi

……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………………………

Jan Feb Mar Apr

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..


Nomor Ketetapan


/

Tahun Pajak


Ags

:

NAMA WP :

:

1

OktSep Nov Des



NPWP 54 7 8

Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP



Tanggal

2

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)



x


1 3 0 0

Bendahara Kementerian Pekerjaan Umum


Kasus IV

Bendahara Pengeluaran Ditjen KIM mencairkan kegiatan

pembangunan gedung baru nilai kontrak Rp 2.200.000.000

(dua miliar dua ratus juta rupiah) kepada PT Adi Karya (NPWP

01.666.777.6-505.000) melalui LS di KPPN Jakarta II dan dicairkan

tgl 26 Februari 2012. Pertanyaannya :


2. berapa besar PPh ? (buat cara penghitungannya);

3. Formulir apa yang harus dibuat bendahara (PPh)? (jelaskan cara pengisian formulir tsb)

4. Paling lama dilaporkan tanggal berapa dan kemana dilaporkan (buat laporannya)?

Jawaban Yg dilakukan Bendahara adalah

mengindentifikasi kegiatan tsb apakah pembelian barang atau jasa dan memastikan NPWP rekanan serta menyiapkan formulir perpajakan terkait pencairannya tsb.

Terutang PPh Pasal 4 ayat (2) atas jasa konstruksi khususnya utk pemberi jasa dengan kualifikasi menengah besar (tarif 3%)

3% x Rp 2 miliar = Rp60.000 Bendahara harus membuat bukti pemotongan

PPh Pasal 4 ayat (2) utk diberikan ke rekanan. Dilaporkan menggunakan spt masa PPh pasal

4 ayat (2) ke KPP paling lama 20 Maret)

PENGERTIAN

PAJAK PAJAK PERTAMBAHANPERTAMBAHAN

NILAI (PPN)NILAI (PPN)

PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI

BARANG DAN JASA

PAJAK PENJUALANPAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH ATAS BARANG MEWAH

(PPn BM)(PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG

YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH

WILAYAH RI YG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

DI DALAM

DAERAH PABEAN

PPN

SYARAT PEMUNGUTAN PPN :

ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;

YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;

YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.

ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;

YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;

YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.

BARANG KENA PAJAK (BKP)

BARANGBERWUJUD

BARANG TIDAK BERWUJUD

SIFAT/HUKUMNYA

YANG DIKENAKANPPN

YANG DIKENAKANPPN

BARANG BERGERAK

BARANG TIDAK BERGERAK

JASA KENA PAJAK(JKP)

JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN

DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

SETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASARKAN

SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKANBARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,

TERSEDIA UTK DIPAKAI

TERMASUK

DIKENAKAN PPNDIKENAKAN PPN

SIAPA PENGUSAHA KENA PAJAKSIAPA PENGUSAHA KENA PAJAK(PKP) ?(PKP) ?

- MENGHASILKAN BARANG;- MENGIMPOR BARANG;- MENGEKSPOR BARANG;- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;

- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;

- MENGEKSPOR BARANG KENA PAJAK TIDAK BERWUJUD ATAU JASA KENA PAJAK

ORANG PRIBADI/BADAN DALAM BENTUK APAPUN

DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA

DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL

PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP.

KECUALI

ADALAH

PENGUSAHA KECILPENGUSAHA KECILPMK No.68/PMK.03/2010PMK No.68/PMK.03/2010

PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN

PEREDARAN BRUTO TDK LEBIH DARI

Rp 600 JUTA SETAHUN

PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP

Catatan :

Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku peredaran bruto lebih dari Rp 600.000.000,- maka pengusaha ini memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya pada akhir bulan berikutnya.

PEMUNGUT PPNPs. 1 angka 27 UU PPN

YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN

MEMUNGUT

MELAPORKAN

MENYETOR

PAJAK YG TERUTANGOLEH PKP ATAS

PENYERAHAN BKP/JKP KEPADA

PEMUNGUT PPN

UNTUK

- BENDAHARA PEMERINTAH;- BADAN (KKS MIGAS & SUMBER DAYA PANAS BUMI)- INSTANSI PEMERINTAH.

APAKAH ADA PEMUNGUT LAIN SELAIN PKP?APAKAH ADA PEMUNGUT LAIN SELAIN PKP?

INGAT LHOYG DITUNJUKHANYA INI

INGAT LHOYG DITUNJUKHANYA INI

DASAR PENGENAAN PAJAKDASAR PENGENAAN PAJAK

HARGA JUAL

HARGAPENGGANTI

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

NILAI LAINYG DITETAPKAN

MENKEU

SEBAGAIDASAR

PENGHITUNGANPPN

YANGTERUTANG

OBJEK PEMUNGUTAN PPn BM

PENYERAHANBKP YANG BERDASARKAN

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

PABRIKAN

OLEH

KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK SEPERTI BERAS & GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, GARAM BAIK YG BERYODIUM MAUPUN

YG TIDAK BERYODIUM, DAGING SEGAR YG TANPA DIOLAH (TDK DIKEMAS, DIGARAMI, DIKAPUR, DIASAMKAN ATAU DIAWETKAN),

TELUR (YG TDK DIOLAH), SUSU (SUSU YG TDK MENGANDUNGTAMBAHAN GULA/BAHAN LAINNYA), BUAH-BUAHAN, SAYUR-SAYURAN

MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA MELIPUTI MAKANAN DAN MINUMAN BAIK YG DIKONSUMSI DI TEMPAT MAUPUN TIDAK,

TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN YG DISERAHKAN OLEHUSAHA JASA BOGA ATAU KATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT BERHARGA

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORANYANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH

, GAS BUMI (TDK TERMASUK ELPIJI),PANAS BUMI,ASBES,BATU TULIS, & SEJENISNYA,BATU PERMATA,BATU KAPUR,

BATU APUNG GARAM BATU,GRAFIT, PASIR KUARSA, GRANIT,TANAH LIAT,TAWAS,MAGNESIT, BENTONIT,DOLOMIT, PASIR,KERIKIL,

BATUBARA(SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET) BIJI BESI/TIMAH/TEMBAGA/EMAS/NIKEL/BAUKSIT/PERAK

JASA PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, SEPERTI DOKTER UMUM , DOKTER SPESIALIS, AHLI KESEHATAN JASA RUMAH SAKIT,RUMAH BERSALIN,KLINIK, PENGOBT.ALTERNATIF

JASA PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN BAIK YG DILAKUKAN PEMERINTAH MAUPUN SWASTA

JASA PELAYANAN SOSIAL SPERTI PANTI ASUHAN,JASA PEMAKAMAN,LEMB.REHABILITASI JASA DI BID.OLARAGA YGTDK KOMERSIAL

JASA PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO& YG MENGGUNAKAN CARA LAIN PENGGANTI PRANGKO

JASA KEUANGAN SEPERTI PERBANKAN, JASA PEMBIAYAANTERMASUK BERDSRKAN PRINSIP SYARIAH, JASA PENYALURAN PINJAMAN ATAS DASAR GADAI, ASURANSI DAN REASURANSI (TDK TERMASUK AGEN/KONSULTANNYA),

JASA KEAGAMAAN, SEPERTI PEMBERIAN KHOTBAH/DAKWAH

JASA PENDIDIKAN (FORMAL MAUPUN NON FORMAL)

JASA KESENIAN & HIBURAN YG DILAK. PEKERJA SENI & HIBURAN

JASA TENAGA KERJA, SEPERTI JASA PENYEDIA TENAGAKERJA DAN PENYELENGGARAAN LATIHAN BAGI TENAGA KERJA

JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR SERTA ANGKUTAN UDARA DLM NEGERIYG MENJADI BAG. YG TDK TERPISAHKAN DARI JASA ANGKT UDARA LUAR NEGERI

JENIS JASA YANG TIDAKDIKENAKAN PPNPs. 4 A ayat (3)

JASA PERHOTELAN, SEPERTI PERSEWAAN KAMAR DI HOTEL, MOTEL, LOSMEN DAN HOSTEL

JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKAMENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM

JASA PENYEDIAAN TEMPAT PARKIR, TELEPON UMUM DGNMENGGUNAKAN LOGAM, PENGIRIMAN UANG DGN WESEL POS & JASA BOGA /KATERING

KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN PRASARANA WILAYAH

KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

TARIF PPN DAN PPn BM

PPN PPn BM

10 % 10, 2010, 20 30, 4030, 40 50, 7550, 75

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH

5%

TARIF

10%

15% 200%

SERENDAH-RENDAHNYA

SETINGGI-TINGINYA

EKSPOR

PPN 0 %

SAAT DAN DASARPEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAKEPADA PKP REKANAN

PEMUNGUTANPPN DAN PPn BM

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARATERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DASAR PEMUNGUTAN

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

PPN YG DIPUNGUT10/110

YG DIPUNGUT• PPN 10/130• PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN

TATA CARA PEMUNGUTAN

REKANAN MENYAMPAIKANTAGIHAN KEPADA BENDAHARA

SSP FAKTUR PAJAK

1

2

3

BENDAHARAARSIP PKP REKANAN

KPP

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA

REKANAN

DITANDATANGIOLEH

BENDAHARADICAP OLEH BENDAHARA

DISETOR TGL ..... DAN DITANDATANGANI BENDAHARA

TATA CARA PENYETORAN

PPN/PPn BM YANG DIPUNGUTBENDAHARA/PEJABAT PENANDATANGAN SPM

SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

DLM HAL TGL 7 BERTEPATAN DGN HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PD HARI KERJA BERIKUTNYA

BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DISETOR

SSP1

2

3

45

PKP REKANAN

KPP MELALUI BANK/POS

LAMPIRAN SPT MASA PPN

BANK PERSEPSI/POS & GIRO

ARSIP BENDAHARA

KE

MELALUI

KANTOR PELAYANAN DANPERBENDAHARAN NEGARA

HARI YG SAMA PADA SAAT

PEMBAYARAN KE REKANAN

TATA CARA PELAPORAN

PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUTOLEH BENDAHARA

LAPORAN PEMUNGUTAN PPN/ PPn BM

1

2

3

KPP DGN DILAMPIRIFP LEMBAR KE-3ATASAN BENDAHARA)*

ARSIP BENDAHARA*)

*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM ADALAH BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH ARSIP BENDAHARA

SELAMBAT-LAMBATNYAAKHIR BULAN BERIKUTNYA

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG “KASIR” DARI BENDAHARA PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARA. YG DIWAJIBKAN UTK MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS

PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN

OLEH BENDAHARAKepmenkeu No.563/KMK.03/2003

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT

DALAM HALPEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

- BACALAH TERLEBIH DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN SPT MASA BAGI PEMUNGUT PPN

- DIISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK - BERI TANDA X DALAM YANG SESUAI

- DIBUAT UNTUK SATU MASA PAJAK - ANGKA DALAM RUPIAH PENUH

A. IDENTITAS PEMUNGUT PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

1. N.P.W.P : - - - - -

2. Nama Pemungut : Perubahan Identitas

3. Alamat : Nama Baru

Kode Pos : Alamat Baru

4. Nomor Telepon : Nomor Faksimile : Nomor Telepon Baru

5. Kegiatan Usaha :

B. PEMBAYARAN ATAS PEROLEHAN BARANG KENA PAJAK

DAN ATAU JASA KENA PAJAK YANG DIPUNGUT PAJAK

PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN

ATAS BARANG MEWAH (PPn BM)

1. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

1.1. Pembayaran yang dipungut PPN

1.2. Pembayaran yang PPN-nya dipungut melalui Kantor

Perbendaharaan dan Kas Negara atau Kas Daerah/Bank

Pembangunan Daerah selaku Kas Daerah

1.3. Pembayaran yang PPN-nya harus dipungut sendiri

(kode B.1.1 - kode B.1.2)

2. Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPn BM)

2.1. Pembayaran yang dipungut PPn BM

2.2. Pembayaran yang PPn BM-nya dipungut melalui Kantor



2.3. Pembayaran yang PPn BM-nya harus dipungut sendiri

(kode B.2.1 - kode B.2.2)

C. PAJAK YANG HARUS DIPUNGUT DAN DISETOR

1. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

1.1. PPN yang harus dipungut dan disetor

1.2. PPN yang dipungut dan disetor melalui Kantor



1.3. PPN yang dipungut dan disetor sendiri

(kode C.1.1 - kode C.1.2)

2. Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPn BM)

2.1. PPn BM yang harus dipungut dan disetor

2.2. PPn BM yang dipungut dan disetor melalui Kantor



2.3. PPn BM yang dipungut dan disetor sendiri

(kode C.2.1 - kode C.2.2)

D. LAMPIRAN

1.

2.

3.

4.

5.

6.

Bulan ini

B.1.2

B.1.3

Masa Pajak ….…………………………20 ……

Pembetulan Masa Pajak ………………20 …… Ke-…… (………………)

FOTOKOPI FAKTUR PAJAK TERSEBUT PADA C.1.2 DAN C.2.2 SEBANYAK ……………………………… LEMBAR

F.1.2.32.01

1101 PUT

PERHATIAN :

SEBANYAK ………………………. LEMBAR = Rp

SURAT KUASA KHUSUS TERSEBUT PADA E.2

FOTOKOPI SSP LEMBAR KE-5 TERSEBUT PADA C.1.3 DAN C.2.3

FAKTUR PAJAK LEMBAR KE-3 TERSEBUT PADA C.1.3 DAN C.2.3 SEBANYAK ……………………..…… LEMBAR

( P )

SURAT PEMBERITAHUAN MASA BAGI PEMUNGUTPAJAK PERTAMBAHAN NILAI (SPT MASA PPN)

FORMULIR 1101 PUT 1

B.1.1

KOLOM

PEMBE

TULAN

F O R M U L I R

FORMULIR 1101 PUT 2

KODE

DASAR PENGENAAN PAJAK ( DPP )

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.


s.d. Bulan ini

B.2.1

B.2.2

B.2.3

C.2.2

C.1.1

C.1.2

C.1.3

C.2.1

C.2.3

CONTOH SPT MASA PPN PEMUNGUT (BENDAHARA)

PPn BM (Rupiah)

B. PPN dan PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARA PENGELUARAN

1

2

3

1

2

3

4

Tanggal Bayar Tagihan

Tanggal Setor

PPN PPn BMNo. Nama Rekanan NPWP Rekanan

F A K T U R P A J A KDPP (Rupiah) PPN (Rupiah)

:

:

Kode dan Nomor Seri Tanggal

F O R M U L I R

DEPARTEMEN KEUANGAN RIDIREKTORAT JENDERAL PAJAK

LAMPIRAN 1

DAFTAR PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH-s.d.

Pembetulan Ke- : …… (………….)

1107PUT 1

NAMA PEMUNGUT

NPWP

JUMLAH - dipindahkan ke Formulir 1107 PUT

dst

A. PPN dan PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH PENERBIT SPM MELALUI KPPN

5

Kode dan Nomor Seri FP Yang

Diganti

C. JUMLAH (A+B)

dst

Masa Pajak :

4


5

1

2

D.1.2.32.04

2

3

4

15

7

8

9

10

5

6

F O R M U L I R

1107 PUT 2

DEPARTEMEN KEUANGAN RIDIREKTORAT JENDERAL PAJAK

LAMPIRAN 2

DAFTAR PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH SELAIN BENDAHARAWAN PEMERINTAHs.d. -Masa Pajak :

Pembetulan Ke- : …… (……….……….)

:

:

NAMA PEMUNGUT

NPWP

F A K T U R P A J A KNo. Nama Rekanan NPWP Rekanan

1

Kode dan Nomor Seri

Tanggal Setor

PPN PPn BMTanggalDPP (Rupiah)

Kode dan Nomor Seri FP Yang

DigantiPPN (Rupiah) PPn BM (Rupiah)


dst

11

14

12

13

3

Kasus V

Bendahara Pengeluaran Kemperin membayar tagihan kepada

PT Putra Abadi (perusahaan percetakan, NPWP

01.432,765.8555.000) dan sudah PKP untuk jasa percetakan buku

Laporan senilai Rp33.000.000 (sesuai kuitansi).pembayaran ke

rekanan tanggal 14 februari 2012. Pertanyaannya :

1. Apa yang harus dilakukan Bendahara tersebut?

2 Terkait PPN, apa yang harus dilakukan bendahara tsb (buat penghitungannya dan dokumen apa yg harus dipersiapkan yg terkait pajaknya);

3 Formulir apa yang digunakan (jelaskan cara pengisian formulir dan peruntukannya terkait pembayaran tersebut)?

4 kapan disetor dan dilaporkan pajaknya?

Jawaban Yg dilakukan Bendahara adalah mengindentifikasi kegiatan tsb

apakah pembelian barang atau jasa yang terutang PPN atau tidak. memastikan rekanan PKP rekanan serta menyiapkan formulir perpajakan terkait pencairannya tsb.

Memungut PPN yang dibayar sendiri oleh Bendahara (pajak konsumsi) dengan syarat rekanan PKP dan menerbitkan faktur pajak. Dalam kontrak juga harus dijelaskan bahwa harga sudah termasuk PPN.

Dipungut PPN oleh bendahara sesuai PPN yang terutang (tercantum di faktur pajak) Jumlah PPN yg dipungut : 10% x (Rp 33 juta x 100/110) = Rp 3 juta. Faktur pajak harus dicap oleh bendahara dengan cap : “disetor tanggal……” dan ditandatangani oleh Bendahara

Bendahara membuat SSP untuk penyetoran PPN dengan nama dan NPWP rekanan sedangkan tandatangan Bendahara.

Disetor a.n Bendahara ke Bank/kantor pos paling lama tanggal 7 Maret 2012 dan dilaporkan menggunakan spt masa pasal PPN (formulir 1101 PUT paling lama 20 Maret 2012.

Kasus VI

Bendahara Pengeluaran Ditjen KIM membayar tagihan kepada

CV Enak (perusahaan catering tidak mempunyai NPWP dan belum

PKP) untuk jasa catering yang telah diberikan dengan nilai

Rp4.000.000 (empat juta rupiah).pembayaran ke rekanan tanggal

20 februari 2012. Pertanyaannya :

1. Apa yang harus dilakukan Bendahara tersebut?

2 berapa besar PPh dan PPNnya (buat cara penghitungannya);

3 Formulir apa yang digunakan (jelaskan cara pengisian formulir dan peruntukannya terkait pembayaran tersebut)?

4 kapan disetor dan dilaporkan pajaknya?

Jawaban Yg dilakukan Bendahara adalah mengindentifikasi

kegiatan tsb apakah pembelian barang atau jasa dan memastikan NPWP rekanan serta menyiapkan formulir perpajakan terkait pencairannya tsb.

Terutang PPh Pasal 23 atas jasa catering 2% x 200% x Rp 4 juta = Rp80.000 (memiliki NPWP) Tidak dipungut PPN karena bukan Jasa Kena Pajak Bendahara membuat bukti pemotongan PPh Pasal 23 utk

diberikan ke rekanan. Disetor a.n Bendahara dan disetor sendiri oleh Bendahara

ke Bank/kantor pos. Dilaporkan menggunakan spt masa pasal 23 paling lama

20 Maret 2012

PEMANFAATAN DOKUMEN-DOKUMEN TERTENTU :

OBJEK PELUNASAN BEA METERAI

1. Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan/ keadaan yang bersifat perdata (a.l. Surat Kuasa, Surat Hibah, Surat Pernyataan)

2. Akta-akta Notaris termasuk salinannya

3. Akta-akta yang dibuat oleh PPAT termasuk rangkap-rangkapnya

4. Surat yang memuat jumlah uang :

1) yg menyebutkan penerimaan uang

2) yg menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dlm rekening di Bank

3) yg berisi pemberitahuan saldo rekening di Bank

4) yg berisi pengakuan bahwa utang uang seluruhnya atau sebagian telah

dilunasi atau diperhitungkan

5. Surat berharga seperti wesel, promes, aksep

6. Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun

7. Sekumpulan Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun yang tercantum dalam surat kolektif

8. Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka pengadilan

1) surat-surat biasa dan surat kerumah tanggaan

2) surat-surat yang semula tidak dikenakan Bea Meterai berdasarkan tujuannya, jika digunakan untuk tujuan lain atau digunakan oleh orang lain, lain dari maksud semula

TERUTANG DENGAN TARIF BEA METERAI DITETAPKAN Rp 3.000,00 & Rp 6.000,00

MULAI 1 APRIL 2010, MASYARAKAT WAJIB MENGGUNAKAN METERAI TEMPEL Rp3.000 & Rp6.000 DESAIN YANG BARU

Meterai Tempel Desain Tahun 2009 (BARU)

Meterai Tempel Desain Tahun 2005

TIDAK B

ERLAKU L

AGI

PERLAKUAN PERPAJAKANATAS PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH

YANG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

DASAR HUKUM

• UU No. 6/1983 jo. UU No. 16/2009 (KUP)

• UU No. 7/1983 jis. UU No. 36/2008 (PPh)

• UU No. 8/1983 jo. UU No.42/2009 (PPN dan PPnBM)

• UU No.10/1995 jo.UU No.19/2006 (KEPABEANAN)

• PP No. 42/1995 Jo. PP 25/2001 (PAJAK ATAS PROYEK HIBAH/PINJAMAN) LN

• KEPPRES No. 15/1994 (PEMERIKSAAN KEPABEANAN)

• KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PEMUNGUT PPh 22)

• KMK No.239/KMK.01/1996 jo. KMK No.486/KMK.04/2000 (PERLAK PROYEK HIBAH)

FASILITAS PERPAJAKAN

BEA MASUKDAN

BEA MASUKTAMBAHAN

PAJAKPENGHASILAN

PAJAKPERTAMBAHAN

NILAI DAN PAJAKPENJUALAN ATASBARANG MEWAH

DIBEBASKANDITANGGUNG

OLEHPEMERINTAH

TIDAKDIPUNGUT

KONTRAKTOR, KONSULTAN,PEMASOK (SUPPLIER UTAMA)

HANYA ATAS BAGIAN DARI PROYEK PEMERINTAHYANG DANANYA DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU

DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

SEJAK MEI 2001

PROYEK PEMERINTAH

DIBIAYAI DARI HIBAHATAU DANA PINJAMAN

LUAR NEGERI

DIBIAYAI SELAIN DARI HIBAH ATAU DANA

PINJAMAN LUAR NEGERI

BEA MASUK, BEA MASUKTAMBAHAN, PPN/PPn BM,PPh WAJIB DISETOR OLEH

KONTRAKTOR UTAMA

TIDAK PERLU DIBUAT SSBC DAN SSP

PIUD DIBUBUHI CAP“BEBAS BEA MASUK DANBEA MASUK TAMBAHAN,

TIDAK DIPUNGUTPPN/PPn BM,

FAKTUR PAJAK DIBUBUHICAP “PPN/PPn BMTIDAK DIPUNGUT”

SANKSI PERPAJAKAN

SANKSIADMINISTRASI

SANKSIPIDANA

DENDA

BUNGA

KENAIKAN

KURUNGANDAN

DENDA

PENJARADAN

DENDA

ALPA SENGAJA

SANKSI ADMINISTRASI

DENDAPs. 7 UU KUP

BUNGAPs.8(2), 13(2), 14(3), 19(2)&(3) UU KUP

KENAIKANPs. 13(3), 15(2) UU KUP

Rp 100.000

Rp500.000

• SPT MASA PPh Ps.21/22/23/26 TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN

• SPT MASA PPN DAN PPnBM

TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN

2%/BULANmaks 24 BULAN

• PEMBETULAN SENDIRI SPT

• HASIL PENELITIAN SPT AKIBAT SALAH TULIS DAN/ATAU SALAH HITUNG

• HASIL PEMERIKSAAN (SKPKB)

• DITERBITKAN NPWP DAN PKP SECARA JABATAN

• IZIN PENUNDAAN PENYAMPAIAN SPT

• IZIN MENGANGSUR ATAU MENUNDA PEMBAYARAN

50%SPT TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN SETELAH

DITEGUR TERTULIS

100%PPh TIDAK / KURANG

DIPUNGUT/ DIPOTONG/ DISETOR

100%KARENA DITERBITKAN

SKPKBT

PAJAK YANG TIDAK/KURANG DIBAYAR

DARI

Rp 100.000• SPT TAHUNAN PPh OP

200% DITERBITKAN SKPKB

KARNA ALPA PERTAMA KALI

SANKSI PIDANA

ALPAPs. 38 UU KUP

SENGAJAPs. 39 UU KUP

• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

• MENYAMPAIKAN SPT:

ISINYA TIDAK BENAR

TIDAK LENGKAP

MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR

• TIDAK MENDAFTARKAN DIRI, MENYALAHGUNAKAN NPWP/NPPKP

• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

• MENYAMPAIKAN SPT :

ISINYA TIDAK BENAR

TIDAK LENGKAP

• MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN/ PENCATATAN PALSU

• TIDAK MENYELENGG. PEMBUKUAN/PENCATATAN

• TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANGDIPUNGUT /DIPOTONG

KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BLN ATAU PALING LAMA1 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT 1 KALI DARI

PAJAK YG TERHUTANG ATAU 2 KALI DARI PAJAK TERHUTANG

PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DANPALING LAMA 6 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT

2 X DARI JML PAJAK TERUTANG DAN PALINGBANYAK 4 KALI DARI JML PJK TERHUTANG

MENIMBULKAN KERUGIANPADA PENDAPATAN NEGARA

• MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK;

Terima kasih ya….

Hubungi kami di:

500-200Kring Pajak

Website : www.pajak.go.id

Email Pengaduan : [email protected]

materi pajak utk bendahara

Documents