buku bendahara mahir pajak

ASPEK-ASPEK PERPAJAKAN DALAM PENGELOLAAN DANA APBN/D

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SEMARANG CANDISARI

2012

22

DASAR HUKUMKEWAJIBAN PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN BENDAHARA

• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU No.16 Tahun 2009 (KUP)• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh) UU No.8 Tahun 1983 sttd UU No.42 Tahun 2009 (PPN dan PPnBM)

UU

• No.244/PMK.03/2008 (Jenis Jasa Lain Pasal 23)• No.250/PMK.03/2008 (Biaya Jabatan dan Pensiun)• No.252/PMK.03/2008 (Petunjuk pelaks. Pemot.PPh Ps 21)• No.254/PMK.03/2008 (Penetapan Bag.Pengh.utk Peg.Harian)• No. 154/PMK.03/2010 (Pemungutan PPh Ps 22)• No. 262/PMK.03/2010 (PPh Ps 21 Pejabat, PNS, TNI POLRI)

PERATURANMENKEU

• Per-31/PJ/2009 Jo Per-57/PJ/2009 (Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Ps 21/26)• PER-57/PJ/2010 Jo PER-15/PJ/2011 (PPh Pasal 22)

PERATURANDIRJEN

PP

• PP 74 Tahun 2012 (Peraturan Pelaksanaan KUP)•PP 01 Tahun 2012 (Peraturan Pelaksanaan PPN dan PPnBM)•PP No 68 Th 2009 (Pesangon, THT, JHT)•PP No 80 Th 2010 (PPh Ps 21 Pejabat, PNS, TNI POLRI)

33

Objek Pemotongan & Pemungutan yg Dilakukan Bendahara

PPh Pasal 21 : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada org pribadi sehubungan dengan pekerjaan jabatan jasa & kegiatan

PPh Pasal 22 : Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian Barang

PPh Pasal 23 : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa selain Objek PPh Pasal 21

PPh Pasal 26 : Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri

PPh Pasal 4 (2) : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu

PPN dan PPnBM : Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak

Bea Meterai : Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu

Direktorat Penyuluhan Pelayanan Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Humasdan Humas 44

Kewajiban Mendaftarkan DiriPasal 2 ayat (1) UU KUP

Bendahara yang Mengelola APBN/APBD

Bendahara yang Mengelola APBN/APBD

WajibMendaftarkan Diri

WajibMendaftarkan Diri

Untuk Mendapatkan NPWPUntuk Mendapatkan NPWP

00.123.456.7-

407.000

BENDAHARA PEMKOT BEKASI


TempatTempat Mendaftarkan DiriMendaftarkan DiriPerPer. Dirjen No. P. Dirjen No. PER-44ER-44/PJ./200/PJ./20088

Tempat PendaftaranTempat Pendaftaran

KPP/KP2KP di mana

BendaharaBerkedudukan

KPP/KP2KP di mana

BendaharaBerkedudukan


Tata Cara PendaftaranPer. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

BENDAHARABENDAHARA

KPP/KP2KPKPP/KP2KP

MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN

MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN

MENUNJUKAN SK PENUNJUKAN SBG BENDAHARAWAN

MENUNJUKAN TANDA PENGENAL BENDAHARA (KTP/SIM)

KARTU NPWPDAN SKT (SURAT

KETERANGAN TERDAFTAR

KARTU NPWPDAN SKT (SURAT

KETERANGAN TERDAFTAR

12

3

Tanda Terima

Arsip

77

Catatan :Bila terjadi penggantian Pejabat Bendahara, NPWP

tidak perlu diganti/ meminta NPWP baru, tetapi cukup dilaporkan secara tertulis kepada KPP/KP2KP

Catatan :Bila terjadi penggantian Pejabat Bendahara, NPWP

tidak perlu diganti/ meminta NPWP baru, tetapi cukup dilaporkan secara tertulis kepada KPP/KP2KP

Penghapusan NPWPPer. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

PerubahanOrganisasi

PerubahanOrganisasi

ProyekTelah Selesai

ProyekTelah Selesai

Permohonan Tertulis/Mengisi Formulir

KP.PDIP.4.1-00

Permohonan Tertulis/Mengisi Formulir

KP.PDIP.4.1-00

KPP/KP2KPKPP/KP2KP

NPWP DihapuskanNPWP Dihapuskan

Pengertian PPh Pasal 21/26

Pajak Penghasilan Sehubungan Dengan

• Pekerjaan atau jabatan• Jasa dan • KegiatanYang Dilakukan Subjek Pajak Orang Pribadi

Atas Penghasilan Berupa: Gaji, Upah, Honorarium, Tunjangan, dan Pembayaran lain

dengan nama/bentuk apapun

Subjek Pajak DN Subjek Pajak LN

PPh Pasal 21 PPh Pasal 26

PPh P

asal

21

Pemotong PPh Pasal 21/26

• Pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan

• Bendahara atau pemegang kas pemerintah • Dana pensiun, badan penyelenggara Jaminan Sosial

Tenaga Kerja dan badan-badan lain• Orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau

pekerjaan bebas serta badan• Penyelenggara kegiatan

Pasal 2 ayat (1)

Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26

• Pegawai • Penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, THT, JHT, termasuk ahli

warisnya• Bukan pegawai :

– Tenaga ahli– Seniman/pekerja seni, pembawa acara– Olahragawan– Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh dan moderator– Pengarang, peneliti, penerjemah– Pemberi jasa dalam segala bidang– Agen iklan– Pengawas dan pengelola proyek– Pembawa pesanan/yang menemukan langganan/perantara– Petugas penjaja barang dagangan– Petugas dinas luar asuransi– Distributor MLM, Direct Selling

• Peserta kegiatan– Peserta perlombaan– Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan kerja– Peserta/anggota kepanitiaan– Peserta pendidikan, pelatihan dan magang– Peserta kegiatan lainnya

Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26

• Penghasilan Pegawai Tetap baik teratur maupun tidak teratur

• Penghasilan Penerima Pensiun secara teratur• Penghasilan sehubungan dengan pemutusan hubungan

kerja dan sehubungan pensiun yang diterima sekaligus• Penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas

yang dibayarkan secara bulanan• Imbalan kepada bukan pegawai• Imbalan kepada peserta kegiatan

TERMASUK

Natura/Kenikmatan dari :

• Bukan Wajib Pajak• Wajib Pajak PPh Final• Wajib Pajak Norma Penghitungan Khusus

Pasal 5

Penghasilan Yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21

• Pembayaran manfaat atau santunan asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa, dwiguna dan bea siswa

• Natura/kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah• Iuran pensiun kepada dana pensiun yang telah

disahkan Menkeu, iuran THT/JHT yang dibayar pemberi kerja

• Zakat/sumbangan wajib keagamaan dari badan/lembaga yang dibentuk/disahkan pemerintah

• Bea siswa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf l UU PPh

Pasal 8 ayat (1)

Metode Penghitungan PPh Pasal Metode Penghitungan PPh Pasal 2121

1. Simple Method

2. Cumulative Method

3. Hybrid / Year-End Adjusted Method

Pasal 8 ayat (1)

Simple MethodSimple Method

• Perhitungan setiap bulan tidak dipengaruhi atau mempengaruhi perhitungan di bulan yang lain

• Cara penghitungan:– Penghasilan neto sebulan disetahunkan, dihitung

PPh terutang dengan menerapkan tarif PPh yang berlaku, PPh untuk bulan ybs = PPh atas jumlah yang disetahunkan dibagi 12; atau

– Penghasilan neto sebulan diterapkan tarif PPh yang telah disesuaikan untuk penghasilan proporsional satu bulan

• Diterapkan bagi:– Pegawai tetap (untuk Masa Januari s.d. November)– Pegawai tidak tetap– Peserta kegiatan

Cummulative Cummulative MethodMethod

• Perhitungan suatu bulan dipengaruhi dan mempengaruhi perhitungan di bulan yang lain

• Perhitungan memerlukan effort yang lebih bagi pemotong pajak

• Cara Penghitungan:– Perhitungan PPh selalu disesuaikan untuk setiap

bulan, yaitu berdasarkan jumlah akumulasi penghasilan dan ada perhitungan dengan akumulasi PPh yang telah dipotong s.d. bulan sebelumnya

• Diterapkan kepada bukan pegawai, Kecuali Peserta Kegiatan

Year-End Adjusted Year-End Adjusted MethodMethod

• Memadukan beberapa feature dari Simple Method dan Cumulative Method

• Mekanisme:– Perhitungan bulanan (kecuali bulan Desember)

sama dengan Simple Method– Year-End Adjustment dilakukan bulan Desember,

atau bulan dimana pegawai berhenti• Diterapkan kepada pegawai tetap

PPh Pasal 21:Pegawai Tetap & Penerima Pensiun

BerkalaPenghasilan

BrutoPegawai Tetap Penerima Pensiun

Gaji, Tunjangan, Premi Asuransi Dibayar Pemberi Kerja

Uang Pensiun Berkala

Dikurangi Dengan

1. Biaya Jabatan, 5% dari pengh. Bruto maks. Rp6.000.000 per tahun atau Rp500.000 per bulan

2. Iuran pensiun, THT/JHT yang dibayar sendiri

Dikurangi Dengan

Biaya Pensiun, 5% dari pengh. Bruto maks. Rp2.400.000 per tahun atau Rp200.000 perbulan

PENGHASILAN NETO (SETAHUN/DISETAHUNKAN)

Dikurangi: PTKPPenghasilan Kena Pajak

Dikenakan Tarif Pasal 17

Rp 15.840.000

Rp 1.320.000

Rp 1.320.000

UNTUK DIRI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

TAMBAHAN UNTUK WAJIB PAJAK KAWIN

TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA SEDARAH SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG MENJADI TANGGUNGAN SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG

PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER

ATAUAWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER

(Pasal 7 Ayat (2)

BESARNYA PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

(PTKP) Tahun 2009Pasal 7 AYAT (1)

PTKP UTK KARYAWATI

HANYA UTK DIRISENDIRI

STATUS KAWINSTATUS TDK

KAWIN

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG

SYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/

MEMPEROLEH PENGHASILAN

STATUS KAWINSUAMI

TDK MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG

Pasal 11 ayat (3) dan (4)

TARIF PPhPs. 17 ayat (1) huruf a UU PPh

SAMPAI DENGANRp 50 JUTA

DIATAS Rp 250 JUTA SAMPAI DENGAN

Rp 500 JUTA

5%

15%

25%

TARIFLAPISAN PENGHASILAN

KENA PAJAK

DI ATAS Rp 50 JUTASAMPAI DENGAN

Rp 250 JUTA

30%DI ATAS Rp 500 JUTA

Masa Perolehan Penghasilan Kurang Dari 12 Bulan

DISETAHUNKAN TIDAK DISETAHUNKAN

1. WP OP DN meninggal dunia atau meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya di pertengahan tahun

2. Orang Asing mulai bekerja di Indonesia di pertengahan tahun untuk jangka waktu lebih dari 6 bulan

3. Karyawan pindah cabang

1. WP OP DN mulai bekerja di pertengahan tahun

2. WP OP DN pindah kerja ke pemberi kerja lain

PPh Pasal 21:Pegawai Tidak Tetap/Tenaga Kerja Lepas, Pemagang dan

Calon Pegawai

Upah/Uang Saku Harian, Mingguan, Satuan,

Borongan

Dibayarkan Bulanan Atau Jumlah Upah Kumulatif satu bulan melebihi Rp

6.000.000Upah/Uang Saku Harian

≤ 150.000 > 150.000

Tidak Dipotong Dikurangi 150.000

Dipotong 5%

Upah kumulatif > Rp1,32 jt s.d. Rp6 jt sebulan

Upah sehari dikurangi PTKP sehari

Tarif PPh 21 : 5%

Dikali 12

Dikurangi PTKP Setahun

Penghasilan Kena Pajak

Dikenakan Tarif Ps 17

PPh Ps 21 Setahun

Dibagi 12

PPh Pasal 21 Sebulan

PENGHITUNGAN PPh Ps 21 BAGI ORANG PRIBADI YG BERSTATUS BUKAN PEGAWAI

IMBALAN YG BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN

IMBALAN YANG TIDAK BERKESINAMBUNGAN

Penghitungan PPh Pasal 21:Bukan Pegawai

Atas Imbalan Berkesinambungan

Memiliki NPWP dan Hanya Menerima Penghasilan Dari

Pemotong Pajak Yang Bersangkutan

Tidak Punya NPWP Atau Menerima Penghasilan Dari Selain Pemotong Pajak Yang

BersangkutanTarif Pasal 17 atas Jumlah

Kumulatif Penghasilan Kena Pajak

PKP adalah 50% X Penghasilan Bruto Dikurangi PTKP per bulan

Tarif Pasal 17 atas Jumlah Kumulatif 50% X Penghasilan

Bruto

Menyerahkan fotokopi kartu NPWP dan bagi wanita kawin menyerahkan fotokopi NPWP

suami serta fotokopi surat nikah & KK

Penghitungan PPh Pasal 21:Bukan Pegawai Atas Imbalan Yg Tidak Bersifat Berkesinambungan

Atas Imbalan Yang Tidak

Bersifat Berkesinambungan

TARIF PS. 17

(50% x PENGHASILAN BRUTO)X

PPh Pasal 21:Peserta Kegiatan

TARIF PS. 17 DITERAPKAN ATAS :

PEMBAYARAN YANG BERSIFAT UTUH DAN TIDAK DAPAT DIPECAH

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

Tatacara Pemotongan PPh Pasal 21Tatacara Pemotongan PPh Pasal 21

ATAS

Uang Pesangon

Uang Manfaat Pensiun

THT/JHT Yang Dibayarkan Sekaligus

DIATUR DALAM KETENTUAN YANG DITETAPKAN KHUSUS

(PP 68 Th 2009)

Tatacara Pemotongan dan Pengenaan PPh Pasal 21Tatacara Pemotongan dan Pengenaan PPh Pasal 21

Penghasilan Bersumber Dari APBN/D yang Diterima oleh :

Pejabat Negara

PNS

Anggota TNI/Polri

dan Pensiunannya

DIATUR DALAM KETENTUAN YANG DITETAPKAN KHUSUS

(PP 80 Tahun 2010)

PPh Pasal 21:Pejabat Negara, PNS, TNI Polri, dan Pensiuanannya,

Sumbaer Dana APBD/N

PenghasilanTetap & Teratur Penghasilan Tidak Tetap & Teratur

Penghasilan Bruto Ph Bruto (Honorarium/Imbalan Lain)

Dikurangi Dengan

1. Biaya Jabatan/Biaya Pensiun

2. Iuran pensiun

PPh Pasal 21 Bersifat Final

0% utk PNS Gol I dan II, Anggota TNI dan Polri Gol Pangkat Tamtama dan Bintara, dan Pensiunannya

5% utk PNS Gol III, Anggota TNI dan Polri Gol Pangkat Perwira pertama, dan Pensiunannya

15% utk PNS Gol IV, Anggota TNI dan Polri Gol Pangkat Perwira Menengah dan Perwira Tinggi, dan Pensiunannya

PENGHASILAN NETO (SETAHUN/DISETAHUNKAN)

Dikurangi: PTKP

Penghasilan Kena Pajak

Dikenakan Tarif Pasal 17

PPh Ditanggung Pemerintah Dipotong Oleh Bendahara Pemerintah

PPh Pasal 26:WP Luar Negeri

20% Final

X

PENGHASILAN BRUTO

MEMPERHATIKAN KETENTUAN P3B

Penerima Penghasilan Tidak Ber NPWP

DIKENAKAN TARIF LEBIH TINGGI 20%

TIDAK BERLAKU UNTUK PPh PASAL 21

FINAL

DIPOTONG PPh PASAL 21 SEBESAR 120% DARI PPh PASAL 21 YANG SEHARUSNYA DIPOTONG JIKA BER

NPWP

DIPERHITUNGKAN OLEH PEMOTONG DENGAN PPh PASAL 21 TERUTANG BULAN-BULAN BERIKUTNYA

JIKA PEGAWAI TETAP, BER- NPWP SEBELUM

PEMOTONGAN BULAN DESEMBER

Saat Terutang PPh Pasal 21/26

Bagi Penerima Penghasilan

SAAT DILAKUKAN PEMBAYARAN ATAU SAAT

TERUTANGNYA PENGHASILAN

Bagi Pemotong PPh Pasal 21/26

UNTUK SETIAP MASA PAJAK

AKHIR BULAN DILAKUKANNYA PEMBAYARAN

ATAUAKHIR BULAN TERUTANGNYA

PENGHASILAN

Pasal 21

Kewajiban Pemotong• Wajib Mendaftarkan Diri ke KPP• Wajib menghitung, memotong, menyetorkan dan melaporkan

PPh Pasal 21 dan Pasal 26 yang terutang untuk setiap bulan kalender.

• PPh Pasal 21/26 yang dipotong wajib disetor ke Kantor Pos atau Bank paling lama 10 hari setelah Masa Pajak berakhir.

• Pemotong Pajak wajib lapor sekalipun nihil, paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.

• Wajib Membuat Catatan atau Kertas Kerja Perhitungan PPh Ps. 21/26 Untuk Setiap Masa Pajak

• Wajib Menyimpan Catatan atau Kertas Kerja Sesuai Ketentuan

• Wajib Membuat Bukti Potong dan Memberikannya Kepada Penerima Penghasilan

Bukti Pemotongan PPh Pasal 21• Untuk pegawai tetap/penerima pensiun

berkala:– dibuat sekali setahun (Form 1721 A1/A2)– diberikan paling lama 1 bulan setelah akhir tahun

atau pegawai berhenti

• Untuk selain pegawai tetap/penerima pensiun berkala:– Dibuat setiap kali ada pemotongan– Jika dalam satu bulan > 1 kali pembayaran maka

bukti potong dapat dibuat sekali dalam satu bulan

• Bukti Potong PPh Pasal 21 Tidak wajib dilampirkan dalam SPT Masa PPh Pasal 21


(Penghaslan Rutin/Gaji)

NO KETERANGANRIFKY ZAIN

(K/3)RAHMAT W

(K/2)DODY(TK/-)

HERI(K/-)

NASRUN(K/-)

1 Gaji Pokok 2,870,000 2,240,000 2,570,700 2,750,500 2,035,500 Tunjangan Istri 287,000 224,000 0 275,050 203,550 Tunjangan anak 114,800 89,600 0 0 0 Tujangan jabatan 540,000 440,000 0 520,000 0 Tunjangan beras 198,000 198,000 49,500 99,000 99,000 Pembulatan 0 0 0 0 0 Penghasilan bruto 4,009,800 3,191,600 2,620,200 3,644,550 2,338,050 2 Pengurang Biaya jabatan (5%) 200,490 159,580 131,010 182,228 116,903 Iuran pensiun (4.75% X Gapok, Tunj Istri, Tunj Anak) 155,411 121,296 122,108 143,714 106,355 Jumlah Pengurangan 355,901 280,876 253,118 325,941 233,257 3 Penghasilan neto 3,653,900 2,910,724 2,367,082 3,318,609 2,114,793 Penghasilan neto disetahunkan 43,846,794 34,928,688 28,404,981 39,823,307 25,377,512 4 PTKP Untuk Wajib Pajak 15,840,000 15,840,000 15,840,000 15,840,000 15,840,000 Status WP Kawin 1,320,000 1,320,000 1,320,000 1,320,000 Tanggungan 3,960,000 2,640,000 Jumlah PTKP 21,120,000 19,800,000 15,840,000 17,160,000 17,160,000 5 PKP 22,726,794 15,128,688 12,564,981 22,663,307 8,217,512 Pembulatan 22,726,000 15,128,000 12,564,000 22,663,000 8,217,000 6 PPh Pasal 21 Setahun (Tarif Pasal 17) 1,136,300 756,400 628,200 1,133,150 410,850 PPh Pasal 21 Sebulan 94,692 63,033 52,350 94,429 34,238


(Penghaslan Tidak Rutin /Honorarium/Ph Lain, Sumber Dana APBN/D)

Nama Gol Jabatan Honorarium Tarif PPh Ps 21

Rifki IV / a Ketua 1.200.000 15% 180.000

Dody III / c Wakil Ketua 1.000.000 5% 50.000

Heri III / d Sekretaris 900.000 5% 45.000

Nasrun II / d Anggota 900.000 0% 0

Kewajiban Bendahara:1.Memotong PPh Ps 21 Final2.Buat Bukti Potong Final3.Menyetorkan Paling lambat tgl 10 bulan berikutnya4.Melaporkan paling lambat tgl 20 bulan berikutnya

BUKAN PEGAWAI : PPh Pasal 21 Atas Imbalan Yang Tidak BersifatBerkesinambungan

NASHRUDIN BERLIANTO melakukan jasa perbaikan komputer kepada Bend. Kementerian… dengan fee sebesar Rp 5.000.000,00

PPh Pasal 21 yang terutang :

5% x 50% x Rp 5.000.000,00 = Rp 125.000,00 (NPWP)

120% X 5% X 50% X Rp 5.000.000 = Rp 150.000,00

(TDK PUNYA NPWP)

PESERTA KEGIATAN : PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterim Peserta Kegiatan

TAUFIK HIDAYAT adalah seorang pemain bulutangkis profesional. Ia menjuarai turnamen Bulutangkis yang diselenggarakan oleh Kementerian XYZ dan memperoleh hadiah sebesar Rp 200.000.000,00

PPh Pasal 21 yang terutang :

5% x Rp 50.000.000,00 = Rp 2.200.000,00

15% x Rp 150.000.000,00 = Rp 22.500.000,00

= Rp 25.000.000,00


BENDAHARAWAN SEBAGAI BENDAHARAWAN SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 22PEMUNGUT PPh PASAL 22

DITJEN ANGGARAN BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT/DAERAH BENDAHARAWAN BEA & CUKAI

TIDAK PERLU DITUNJUKSECARA KHUSUS

YG MELAKUKAN PEMBAYARANATAS PEMBELIAN BARANG

PPh

Pas

al

22


PPh PASAL 22 DIPUNGUT

BERKENAAN DENGAN PEMBAYARANBERKENAAN DENGAN PEMBAYARANATAS ATAS

PENYERAHAN BARANG PENYERAHAN BARANG OLEH OLEH

WAJIB PAJAK (REKANAN)WAJIB PAJAK (REKANAN)


DIKECUALIKAN DARI DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp.2.000.000,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA BOS


SAAT PEMUNGUTAN

TARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI

PEMBELIAN BARANG

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI


BUKTI PEMUNGUTANBUKTI PEMUNGUTAN

WAJIB PAJAK REKANAN

KPP MELALUI KPPN

KPP SBG LAMPIRAN SPTMASA BENDAHARAWAN

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

PEMUNGUT PPh PSL 22

LEMBAR KE-1

SSPKP.PDIP 5.1.98

LEMBAR KE-2

LEMBAR KE-3

LEMBAR KE-4

LEMBAR KE-5


TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

PPh PASAL 22

SSP

DITANDATANGANI OLEH BENDAHARAWAN


TATA CARA PELAPORANTATA CARA PELAPORAN

PELAPORANPPh PASAL 22

SPT MASAF.1.1.32.02

KE KPP/KAPENPA

SELAMBAT-LAMBATNYA14 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA


CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 22

Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.

Penghitungan PPh Pasal 22

Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekana tidak memiliki NPWP maka PPh pasal 22 terutang : Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-


PEMOTONG PPh PASAL 23/26PEMOTONG PPh PASAL 23/26

BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSATBENDAHARAWAN PEMERINTAH DAERAH

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS OBJEK PPh Pasal 23

PPh P

asal

23


PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM, • JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL : • DEVIDEN • BUNGA• ROYALTI


TARIF DAN DASAR PEMOTONGANTARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

SEWA DAN

JASA LAINNYA

TARIF15 %

PENGHASILAN BRUTO

DASAR PEMOTONGAN

HADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF2 %

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI


Objek Pemotongan PPh Pasal 23No Objek Tarif Dasar

PenghitunganSifat Batas waktu

penyetoranBatas waktu pelaporan

1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan

2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

3. Imbalan Jasa Lain

1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan atestasi laporan keuangan


20 bln berikutnya

4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

5. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan migas,kecuali yg dilakukan BUT


20 bln berikutnya

6. Jasa penunjang di bidang penambangan Migas


20 bln berikutnya

7. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas


20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN


PPh Pasal 23 PPh Pasal 23 No Objek Tarif Dasar

PenghitunganSifat Batas waktu

penyetoranBatas waktu pelaporan

8. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara


20 bln berikutnya

9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

11. Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing service)


20 bln berikutnya

12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

13. Jasa di bidang perdagangan surat- surat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI


20 bln berikutnya

14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI


20 bln berikutnya

15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau sulih suara

*tidak termasuk PPN

…lanjutan

Objek Pemotongan PPh Pasal 23


No Objek Tarif Dasar Penghitungan

Sifat Batas waktu penyetoran

Batas waktu pelaporan

16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

17. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan


20 bln berikutnya

18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi


20 bln berikutnya

19. Jasa perawatan/perbaikan /pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi


20 bln berikutnya

20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

…lanjutan

*tidak termasuk PPN

PPh Pasal 23 PPh Pasal 23



No Objek Tarif Dasar Penghitungan

Sifat Batas waktu penyetoran

Batas waktu pelaporan

22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

24. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi


20 bln berikutnya

25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

26. Jasa kebersihan atau cleaning service 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN



TATA CARA PEMOTONGANTATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23PPh PASAL 23

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH BENDAHARA

F.1.1.33.06 atau F.1.1.33.07

1

2

3

UNTUK REKANAN

LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26ARSIP BENDAHARA


TATA CARA PENYETORAN TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23PPh PASAL 23

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

HARI KERJA BERIKUTNYA


TATA CARA PELAPORANTATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23PPh PASAL 23

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)

RANGKAP 2

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPP/KAPENPA

SELAMBAT-LAMBATNYA20 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PD HARI LIBUR

PD HARI KERJABERIKUTNYA


CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 23

Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa rental mobil sebesar Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.

Penghitungan PPh Pasal 23

Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-


OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

Penghasilan dariJasa Persewaan atas Tanah &/ Bangunan

Penghasilan dari Jasa

Konstruksi

Penghasilan dariJasa Pengalihan

Hak atas Tanah &/bangunan

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

DIPOTONG DGN TARIF 10% DARI JUMLAH BRUTO

DIPOTONG DGN TARIFPELAKSANAAN :- 2% DARI JUMLAH BRUTO UTK YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL - 4% DARI JUMLAH BRUTO UTK TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA - 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR

PERENCANAAN & PENGAWASAN :- 4% DARI JUMLAH BRUTO UTK YG MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA- 6% DARI JUMLAH BRUTO UTK YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

1. DIPOTONG DGN TARIF 5% DARI JUMLAH BRUTO (UTK OP… KECUALI < Rp 60 jt,

PH DIBAWAH PTKP)

2. DIPOTONG DGN TARIF 1% JUMLAH BRUTO KHUSUS UNTUK RUMAH SEDERHANA & RUMAH SUSUN SEDERHANA


DASAR HUKUM

PERATURANPEMERINTAH

KEPUTUSANMENTERI KEUANGAN

KEPUTUSANDIRJEN PAJAK

PP No. 29TAHUN 1996

No. : 394/KMK.04/1994

KEP-5O/PJ/1996

KEP-227/PJ/2002

PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

( PP No. 29 TAHUN 1996 jo. PP No.5 Tahun 2002 )


TIDAK TERMASUK OBJEK PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN

OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN (PAJAK DAERAH)

YG MERUPAKAN

YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU RESTORAN,

TERMASUK :

1. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;

2. PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN KENYAMANAN

3. JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN HOTEL


PELUNASAN PPhPELUNASAN PPh

* BADAN PEMERINTAH* SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI* PENYELENGGARA KEGIATAN* BENTUK USAHA TETAP* KERJA SAMA OPERASI* PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA

ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)

BUKANSUBJEKPAJAK

OLEH PENYEWA

OLEH PIHAK YGMENYEWAKAN

PEMOTONGANPEMBAYARAN

SENDIRI

ORANGPRIBADI

PENYEWA


ORANGPRIBADI

BADANBADAN DENGAN

KEPEMILIKANORANG PRIBADI

10% 10% 10%

SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG DISEWA TERMASUK :BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA TERPISAH/DISATUKAN

BESARNYA TARIF PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN

YANG MENYEWAKAN


MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA

KEWAJIBAN PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK

PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA

SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :- LEMBAR KE-3 SSP;- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

DENGAN


PERATURAN PEMERINTAH NO 40 TAHUN 2009

DASAR HUKUM

PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008


PENGERTIAN-PENGERTIANPENGERTIAN-PENGERTIAN

Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa konsultansi pengawasan konstruksi.

Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan (engineering, procurement and construction) serta model penggabungan perencanaan dan pembangunan (design and build).

Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-masing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain.

Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan fisik lain.


PENGERTIAN-PENGERTIANPENGERTIAN-PENGERTIAN

Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan

Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan diserahterimakan.

Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.

Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi, dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya


TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPhUSAHA JASA KONSTRUKSI

IMBALAN JASA KONSTRUKSI

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN

FINAL

YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

MENENGAH ATAU KUALIFIKASI BESAR

JASA PELAKSANAAN

2% 4% 3% 4% 6%

YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

YG MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA KECIL

JASA PERENCANAAN &

PENGAWASAN

YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

YG MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA


PELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSIPELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PEMOTONGAN OLEHPEMBERI HASIL

PENYETORAN SENDIRI OLEH PEMBERI JASA

PEMBERI HASIL

PELUNASAN PPh MELALUI

• ORANG PRIBADI• BUKAN SUBJEK PAJAK

• BADAN PEMERINTAH, • SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI,• PENYELENGGARA KEGIATAN• BUT• KERJASAMA OPERASI• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR

NEGERI LAINNYA• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN

OLEH DIRJEN PAJAK


MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL ATAU BUKTI POTONG PPh PASAL4

AYAT (2)

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP PADA BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN

BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN

TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DANPELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL

PEMBERI HASIL WAJIB :

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN

PEMBAYARAN IMBALAN

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :- LEMBAR KE-3 SSP;- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

DENGAN


PENGERTIANPENGERTIAN

PAJAK PAJAK PERTAMBAHANPERTAMBAHAN

NILAI (PPN)NILAI (PPN)

PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI

BARANG DAN JASA

PAJAK PENJUALANPAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH ATAS BARANG MEWAH

(PPn BM)(PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG

YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH

WILAYAH RI YG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

DI DALAM

DAERAH PABEAN

PPN


SYARAT PEMUNGUTAN PPN : :

• ADANYA PENYERAHAN DI DALAM ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;DAERAH PABEAN;

• YANG DISERAHKAN BARANG KENA YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;PAJAK / JASA KENA PAJAK;

• YANG MENYERAHKAN ADALAH YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.PENGUSAHA KENA PAJAK.

• ADANYA PENYERAHAN DI DALAM ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;DAERAH PABEAN;

• YANG DISERAHKAN BARANG KENA YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;PAJAK / JASA KENA PAJAK;

• YANG MENYERAHKAN ADALAH YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.PENGUSAHA KENA PAJAK.


BARANG KENA PAJAK (BKP)

BARANGBERWUJUD

BARANG TIDAK BERWUJUD

SIFAT/HUKUMNYA

YANG DIKENAKANPPN

YANG DIKENAKANPPN

BARANG BERGERAK

BARANG TIDAK BERGERAK


JASA KENA PAJAK(JKP)

JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN

DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

SETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASARKAN

SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKANBARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,

TERSEDIA UTK DIPAKAI

TERMASUK

DIKENAKAN PPNDIKENAKAN PPN


PENGUSAHA KENA PAJAKPENGUSAHA KENA PAJAK(PKP)(PKP)

- MENGHASILKAN BARANG;- MENGIMPOR BARANG;- MENGEKSPOR BARANG;- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;

ORANG PRIBADI/BADAN DALAM BENTUK APAPUN

DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA

DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL

PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP.

KECUALI


PENGUSAHA KECILPENGUSAHA KECIL

PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN

PEREDARAN BRUTO TDK LEBIH DARI

Rp 600 JUTA SETAHUN

PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP

Catatan :

Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku peredaran bruto lebih dari Rp 600.000.000,- maka pengusaha ini memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya pada akhir bulan berikutnya.


DASAR PENGENAAN PAJAKDASAR PENGENAAN PAJAK

HARGA JUAL

HARGAPENGGANTI

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

NILAI LAINYG DITETAPKAN

MENKEU

SEBAGAIDASAR

PENGHITUNGANPPN

YANGTERUTANG


PEMUNGUT PPN(Sejak 1 Januari 2004)

KMK No. 563/KMK.03/2003

BENDAHARAWAN PEMERINTAH

PUSAT/DAERAH

BENDAHARAWAN KPKN


OBJEK PEMUNGUTAN PPn BMOBJEK PEMUNGUTAN PPn BM

PENYERAHANBKP YANG BERDASARKAN

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

PABRIKAN

OLEH

JENIS BARANG YANG TIDAKDIKENAKAN PPN

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK

MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA MELIPUTI MAKANAN DAN MINUMAN YG DIKONSUMSI DI TEMPAT ATAU TIDAK, TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN YG DISERAHKAN

OLEH USAHA JASA BOGA ATAU KATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH, GAS BUMI,

PASIR DAN KERIKIL, BIJI BESI/TIMAH/EMAS

JENIS BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN DIDASARKAN ATAS KELOMPOK BARANG SBB :

1. JASA DI BIDANG PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, SEPERTI DOKTER UMUM , DOKTER SPESIALIS

9. JASA DI BIDANG PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN

2. JASA DI BIDANG PELAYANAN SOSIAL, SEPERTI PANTI ASUHAN,JASA PEMAKAMAN

3. JASA DI BIDANG PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

4. JASA DI BIDANG KEUANGANI

5. JASA DI BIDANG ASURANSI

6. JASA DI BIDANG KEAGAMAAN

8. JASA DI BIDANG KESENIAN DAN HIBURAN

11. JASA TENAGA KERJA

10. JASA DI BIDANG ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR SERTAJASA ANGKUTAN UDARA DN YG MENJADI BAGIAN YG TDK TERPISAHKAN DR JASA ANGKUTAN UDARA LN

JENIS JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

12. JASA PERHOTELAN

7. JASA DI BIDANG PENDIDIKAN

14. JASA PENYEDIAAN TEMPAT PARKIR

15. JASA TELEPON UMUM DENGAN MENGGUNAKAN UANG LOGAMI

16. JASA PENGIRIMAN UANG DENGAN WESEL POS

17. JASA BOGA ATAU KATERING

JENIS JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

13. JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKAMENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM

TARIF PPN DAN PPnBM

PPN PPnBM

10%

PALING RENDAH 10%PALING TINGGI 200%

PPN DAN PPnBM ATAS EKSPOR 0%


SAAT DAN DASARPEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWANKEPADA PKP REKANAN

PEMUNGUTANPPN DAN PPn BM

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWANTERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DASAR PEMUNGUTAN

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

PPN YG DIPUNGUT10/110

YG DIPUNGUT• PPN 10/130• PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN


TATA CARA PEMUNGUTANTATA CARA PEMUNGUTAN

REKANAN MENYAMPAIKANTAGIHAN KEPADA BENDAHARAWAN

SSP FAKTUR PAJAK

1

2

3

BENDAHARAWANARSIP PKP REKANAN

KPP

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA

REKANAN

DITANDATANGIOLEH

BENDAHARAWANDICAP OLEH BENDAHARAWAN

DISETOR TGL ..... DAN DITANDATANGANI BENDAHARAWAN

8585

TATA CARA PENYETORANTATA CARA PENYETORAN

PPN/PPn BM YANG DIPUNGUTBENDAHARAWAN

A. BEND PENGELUARAN : SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BLN TAKWIM BERIKUT- NYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRB. PEJABAT PENANDATANGAN SPM SBG PEMUNGUT PPN: PD HARI YG SAMA DG PELAKS PEMBYRN KPD REKANAN MELALUI KPKN

DLM HAL TGL 7 BERTEPATAN DGN HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PD HARI KERJA BERIKUTNYA

BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DISETOR

SSP1

2

3

45

PKP REKANAN

KPP MELALUI BANK/POS

LAMPIRAN SPT MASA PPN (REKANAN)

BANK PERSEPSI/POS & GIRO

ARSIP BENDAHARAWAN


TATA CARA PELAPORANTATA CARA PELAPORAN

PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUTOLEH BENDAHARAWAN

LAPORAN PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

1

2

3

KPP DGN DILAMPIRIFP LEMBAR KE-3

ATASAN BENDAHARAWAN)*

ARSIP BENDAHARAWAN*)

*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM ADALAH BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH ARSIP BENDAHARAWAN

SELAMBAT-LAMBATNYAAKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR

DALAM HAL JATUH TEMPOJATUH PADA HARI LIBURPELAPORAN DILAKUKAN

PADA HARI KERJABERIKUTNYA


PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN

OLEH BENDAHARAWAN

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT

DALAM HALPEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

8888

PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH

YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00

HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00

CONTOH

Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-DIPUNGUT

PPN/PPn BM

Rp 960.000,- Rp 1.000.000,- TIDAK DIPUNGUTPPN/PPn BM

PPN/PPn BM TERUTANGDISETOR SENDIRI

OLEH PKP

B

A


Hubungi kami di:

500-200Kring Pajak

Email : [email protected] [email protected]

Website

: www.pajak.go.id

SMS 0813 178 72525 ( 0813 178 PAJAK )

mailto:[email protected]

buku bendahara mahir pajak

Education