lpj bendahara

Download LPJ Bendahara

Post on 24-Oct-2015

176 views

Category:

Documents

4 download

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Pedoman penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara

TRANSCRIPT

DASAR-DASAR AKUNTANSI

PEMBUKUAN DAN PENYUSUNAN LPJ BENDAHARA PENGELUARAN

(Sesuai Perdirjen Perbendaharaan Nomor : PER-47/PB/2009 tentang Petunjuk Pelaksanaan Penatausahaan dan Penyusunan Laporan Pertanggung Jawaban Bendahara)

KPPN MAKALE

1

Agenda:1. Bendahara dan Tugasnya2. Pembukuan Bendahara3. LPJ BendaharaBENDAHARA dan TUGASNYA3BendaharaSiapa?Apa kewajibannya?Adalah orang yang ditunjuk untuk menerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan dan mempertanggung jawabkan uang untuk keperluan belanja negara dalam rangka pelaksanaan APBN pada satkermenerima, menyimpan, membayarkan memungut dan menyetorkan pajakmenyelenggarakan pembukuan dapat dilakukan dengan tulis tangan atau komputermenyetor seluruh uang pada akhir tahun menyampaikan LPJ.4TEMUAN BPK TERKAIT BENDAHARA PENGELUARANPembukuan oleh Bendahara Pengeluaran tidak tertib:tidak membuat BKU/Buku Pembantu/ /Buku Pengawasan Anggarantidak tertib dalam pencatatan dan penutupan BKUtidak melakukan cash opnametidak membuat Berita Acara Cash OpnameTEMUAN BPK TERKAIT BENDAHARA PENGELUARANtidak membuat LPJ Bendahara Pengeluarantidak melakukan rekonsiliasi dengan saldo rekening banktidak melakukan rekonsiliasi dengan petugas SAI Terdapat 3 KL yang melaporkan saldo negatif sebesar Rp5,3 M (2009)PEMBUKUAN7Definisi PembukuanKegiatan pencatatan transaksi keuangan satuan kerja oleh bendahara pengeluaran yang dimulai dari mengidentifikasi dokumen sumber, menganalisis transaksi, dan mencatatnya secara kronologis dalam suatu buku untuk tujuan manajerial dan pertanggungjawaban. 8Manfaat PembukuanPengawasan ketersediaan danaMerupakan managerial report sebagai sarana untuk pengambilan keputusan dalam pelaksanaan kegiatan operasional sehari-hari terkait dengan keadaan sisa pagu dana yang sesungguhnya (kuitansi UP dianggap mengurangi pagu dana)Pelengkap SAI, terkait dengan perkiraan Kas di Bendahara.99Buku Yang DigunakanBP Bank BP Kas Tunai BP BPP BP Uang Muka PerjadinBP Uang Persediaan BP LS Bendahara BP Pajak BP Lain-lain Buku Kas Umum BukuBuku PembantuBuku Pengawasan Anggaran Belanja TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo(1)(2)(3)(4)(5)(6)Bentuk BKU dan BP selain BP Pajak

TglNo. BuktiUraianDebetKreditSaldoPPNPPh Ps.21PPh Ps.22PPh Ps.23(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)Bentuk BP Pajak11TglNo. BuktiUraianNilai TransaksiCara BayarBKPKMAMAMAMAPosisi UPUPLSBukti KeluarSudah disahkanPagu(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)(12)(13)Bentuk Buku Pengawasan Anggaran BelanjaBagaimana menggunakannya?1: Tgl. 3 Jan, menerima DIPA : Output 015.08.09.1705.01 sbb: Akun 521111 Rp40.000.000, Akun 522111 Rp 25.000.000, Akun 522112 Rp20.000.000 . Akun 524111 Rp 11.000.000 . Total DIPA Rp96.000.000 (No. Bukti 001) UraianNilai TransaksiCara BayarBKPKMAMAPosisi UPUPLSBukti KeluarSudah disahkanPagu(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(12)(13)40.000.000

40.000.000

Buku Pengawasan Anggaran Belanja521111

5211

BKU : TetapBP : TetapBPAB : Pagu bertambah14UraianNilai TransaksiCara BayarBKPKMAMAPosisi UPUPLSBukti KeluarSudah disahkanPagu(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(12)(13)45.000.000

25.000.000

Buku Pengawasan Anggaran Belanja522111

5221

1: Tgl. 3 Jan, menerima DIPA : Output 015.08.09.1705.01 sbb: Akun 521111 Rp40.000.000, Akun 522111 Rp 25.000.000, Akun 522112 Rp20.000.000 . Akun 524111 Rp 11.000.000 . Total DIPA Rp96.000.000 (No. Bukti 001) BKU : TetapBP : TetapBPAB : Pagu bertambah15UraianNilai TransaksiCara BayarBKPKMAMAPosisi UPUPLSBukti KeluarSudah disahkanPagu(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(12)(13)45.000.000

20.000.000

Buku Pengawasan Anggaran Belanja522112

5221

1: Tgl. 3 Jan, menerima DIPA : Output 015.08.09.1705.01 sbb: Akun 521111 Rp40.000.000, Akun 522111 Rp 25.000.000, Akun 522112 Rp20.000.000 . Akun 524111 Rp 11.000.000 . Total DIPA Rp96.000.000 (No. Bukti 001) BKU : TetapBP : TetapBPAB : Pagu bertambah16UraianNilai TransaksiCara BayarBKPKMAMAPosisi UPUPLSBukti KeluarSudah disahkanPagu(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(12)(13)11.000.000

11.000.000

Buku Pengawasan Anggaran Belanja524111

5241

1: Tgl. 3 Jan, menerima DIPA : Output 015.08.09.1705.01 sbb: Akun 521111 Rp40.000.000, Akun 522111 Rp 25.000.000, Akun 522112 Rp20.000.000 . Akun 524111 Rp 11.000.000 . Total DIPA Rp96.000.000 (No. Bukti 001) BKU : TetapBP : TetapBPAB : Pagu bertambah172: Tgl. 9 Jan, menerbitkan SPM UP sebesar Rp8.000.000,- dan langsung mengantarkan ke KPPNSPM yang belum terbit SPD-nya tidak dibukukanTanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldoJan, 10002SP2D UP3: Tgl. 10 Jan menerima SP2D UP sebesar Rp.8.000.000,- (NB 002)

BKU bertambah, BP UP bertambahBP Bank bertambah, BPAB tetapTanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldoJan, 10002SP2D UP8.000.000Buku Pembantu Uang Persediaan8.000.000TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldoJan, 10002SP2D UPBuku Kas UmumBuku Pembantu Bank8.000.0008.000.0008.000.0008.000.000TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo8.000.000Jan, 16003Ambil uang4: Tgl. 16 Jan, mengambil uang dari bank sebesar Rp8.000.000,- dengan cek untuk keperluan pembayaran tunai (NB 003).

BKU bertambah sekaligus berkurangBP Kas bertambah, BP Bank berkurangTanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldoJan, 16003Ambil uang8.000.000Buku Pembantu Kas Tunai8.000.000TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo8.000.000Jan, 16003Ambil uangBuku Kas UmumBuku Pembantu Bank8.000.0008.000.00008.000.0008.000.000TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo8.000.000Jan, 17004Listrik5: Tgl. 17 Jan, membayar tagihan listrik sebesar Rp1.000.000 (Akun 522111, NB. 004).

BKU/BP Kas/BP UP : berkurangBPAP : Pagu berkurang, Kuitansi dicatatTanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldoJan, 17004Listrik Buku Pembantu Kas Tunai8.000.000Buku Kas Umum7.000.0001.000.0001.000.0007.000.000TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo8.000.000Jan, 17004ListrikUraianNilai TransaksiCara BayarBKPKMAPosisi UPUPLS5221522211Bukti KeluarSudah disahkanPagu45.000.00025.000.000(3)(4)(5)(6)(7)(8)(12)(13)Listrk5: Tgl. 17 Jan, membayar tagihan listrik sebesar Rp1.500.000 (Akun 522111, NB. 005).

BKU/BP Kas/BP UP : berkurangBPAP : Pagu berkurang, Kuitansi dicatat Buku Pengawasan Anggaran BelanjaBuku Pembantu Uang Persediaan7.000.0001.000.0001.000.00044.000.0001.000.0001.000.00024.00.000TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo7.000.000Jan, 18005Beli ATK6: Tgl. 18 Jan, Membeli ATK Rp2.000.000 kepada Toko ABC. (NB 005, Akun 521111)

BKU/BP Kas/BP UP : berkurangBPAB : Pagu berkurang, Kuitansi dicatatTanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldoJan, 18005Beli ATK Buku Pembantu Kas Tunai7.000.000Buku Kas Umum5.000.0002.000.0002.000.0005.000.000TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo7.000.000Jan, 18005Beli ATKUraianNilai TransaksiCara BayarBKPKMAPosisi UPUPLS521111521111Bukti KeluarSudah disahkanPagu40.000.00040.000.000(3)(4)(5)(6)(7)(8)(12)(13)ATK6: Tgl. 18 Jan, membeli ATK Rp2.000.000 kepada Toko ABC. (NB 005, Akun 521111)

BKU/BP Kas/BP UP : berkurangBPAP : Pagu berkurang, Kuitansi dicatat Buku Pengawasan Anggaran BelanjaBuku Pembantu Uang Persediaan5.000.0002.000.0002.000.00038.000.0002.000.0002.000.00038.000.000TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo5.000.000Jan, 18006PPNJan, 18007PPh Ps.227: Tgl. 18 Jan, memungut pajak. PPN Rp181.818,- (NB.006) , dan PPh Rp 27.273,- (NB. 007).

BKU/BP Kas//BP Pajak : bertambahBPAP : tetapTanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo5.000.000Jan, 18006PPNJan, 18007PPh Ps.22 Buku Pembantu Kas Tunai5.209.091Buku Kas Umum5.181.818181.818181.8185.181.81827.2735.209.09127.27325TglNo. BuktiUraianDebetKreditSaldoPPNPPh 21PPh.22PPh 23(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)Jan, 18006PPN007PPh

BKU/BP Kas//BP Pajak : bertambahBPA : tetap Buku Pembantu Pajak209.081181.81827.273181.8187: Tgl. 18 Jan, memungut pajak. PPN Rp181.818,- (NB.006) , dan PPh Rp 27.273,- (NB. 007).26TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo5.209.091Jan, 19008PPNJan, 19009PPh Ps.228: Tgl. 19 Jan, menyetor pajak. PPN Rp181.818,- (NB.008) , dan PPh Rp 27.273,- (NB. 009).

BKU/BP Kas//BP Pajak : berkurangBPA : tetapTanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo5.209.091Jan, 19008PPNJan, 19009PPh Ps.22 Buku Pembantu Kas Tunai5.000.000Buku Kas Umum5.027.273181.818181.8185.027.27327.2735.000.00027.27327TglNo. BuktiUraianDebetKreditSaldoPPNPPh 21PPh.22PPh 23(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)209.091Jan, 19008PPNJan, 19009PPh8: Tgl. 19 Jan, menyetor pajak. PPN Rp181.818,- (NB.008) , dan PPh Rp 27.273,- (NB. 009).

BKU/BP Kas//BP Pajak : berkurangBPAP : tetap Buku Pembantu Pajak0181.81827.27327.27328UraianNilai TransaksiCara BayarBKPKMAPosisi UPUPLS5221522112Bukti KeluarSudah disahkanPagu45.000.00020.000.000(3)(4)(5)(6)(7)(8)(12)(13)TlpTanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo5.000.000Jan, 20010Telepon9: Tgl. 20 Jan, menerima SP2D LS a.n. PT. Telkom, akun 522112 sebesar Rp.500.000. (NB. 010).

BKU bertambah sekaligus berkurangBP-BP tetap BPAP : Pagu berkurangBuku Pengawasan Anggaran BelanjaBuku Kas Umum5.000.000500.00043.500.000500.000500.000500.00019.500.00029TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo5.000.000Jan, 27011Perjadin10: Tgl. 27 Jan, menerima SP2D a.n. Bendahara, Akun 524111 Rp.7.000.000. (NB 011)

BKU bertambah (Bruto) dan berkurang (Potongan), BP LS Bendahara bertambah (Br) dan berkurang (Pot)BP Bank bertambah (Nt), BPAB pagu berkurang (Br)TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldoJan, 27011Perjadin7.000.000Buku Pembantu LS Bendahara7.000.000TanggalNomor BuktiUraianDebetKreditSaldo0Jan,27011PerjadinBuku Kas UmumBuku Pembantu Bank7.000.0007.000.0007.000.00012.000.00000

BKU bertambah (Bruto) dan berkurang (Potongan), BP LS Bendahara bertambah (Br) dan berkurang (Pot)BP Bank bertambah (Nt), BPAB pagu berkurang (Br) Buku Pengawasan Anggaran BelanjaUraianNilai TransaksiCara BayarBKPKMAPosisi