materi-kup.ppt

8/20/2019 materi-kup.ppt

1/37

Materi Kuliah

Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan (KUP)Undang-Undang No. 28 Tahun 2007


2/37

NPWP dan PengukuhanPKP


3/37

NPWP dan NPPKP

WajibPajak

Pengusaha

BukanPengusa

ha

NPWP danNPPKP NPWP


4/37

Siapakan yang Wajib Mendaftarkan

diri untuk Memperoleh NPWP?


5/37


6/37

Pengusaha

Orang Pribadi Badan

Dalam Kegiatan Uaha atauPekerjaannya

Menghasilkan barang

Mengimpor barangMengekspor barangMelakukan Usaha PerdaganganMelakukan Usaha JasaMemanfaatkan Barang Tidak Berwujud dari Luar aerah

PabeanMemanfaatkan Jasa dari Luar aerah Pabean


7/37

!iapa "ang Wajib ikukuhkan sebagaiPengusaha Kena Pajak########

Orang Pribadi

Badan

!ebagai pengusaha "angmen"erahkan BKP$JKP "angdikenakan PPN

Ke!uali

Pengusaha Kec!"msetn#a $ %p&00jt per tahunTdak ngn dkukuhkan se'aga

PKP


8/37

TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK

WajibPajak

OrangPribadi

Badan

KANTOR PELAYANAN PAJAK

Penguaha

"ertentu

Te!a" Tingga# Te!a" Kedudukan

Dan Te!a" Kegia"an $saha


9/37

Struktur NPWP


10/37

%ontoh Kepemilikan NPWP WajibPajak Badan

PT Matahari Putra Prima& sebuah usaha retail kebutuhansehari'hari& didirikan dan berkedudukan di Jl( Petai )*&Menteng( Perusahaan tersebut memiliki +abang di Jl(,eja"an )--& !leman. Jl( Kaliurang Km /& !leman& dan Jl(Malioboro )-& 0og"akarta(

NPWP Pusat1 -)(*23(/45(-(-*/(---

NPWP !leman )1 -)(*23(/45(-(/3*(--)

NPWP !leman *1 -)(*23(/45(-(/3*(--*

NPWP 0og"akarta1 -)(*23(/45(-(/3)(--)


11/37

%ontoh Kepemilikan NPWP WajibPajak 6rang Pribadi

Bp( ,igih memiliki usaha pembuatan tas& "ang tinggal di!erangan& 0og"akarta( !elain di rumahn"a& produksi tas juga dilakukan di ,odean& !leman( Untuk pemasaran& diamemiliki outlet di Mal Menteng& Jakarta(

NPWP Pusat1 -7()*2(3/4(5(/3)(---

NPWP !leman1 -)(*23(/45(-(/3*(--)

NPWP Menteng1 -)(*23(/45(-(-*/(--)


12/37

Penerbitan NPWP & Pengukuhan

PKP Secara Jabatan

KPP dapat mener'tkan NPP dan

Pengukuhan PKP secara ja'atan

apa'!a P tdak menda*tarkan dr

untuk d'erkan NPP atau tdak

me!aporkan usahan#a untuk

dkukuhkan se'ag PKP.


13/37

Sanksi Yang Berhubungan Dengan

NPWP & Pengukuhan PKP

+etap orang #ang dengan sengaja tdak

menda*tarkan dr atau men#a!ahgunakan atau

menggunakan tanpa hak NPP atau

Pengukuhan PKP sehngga dapat merugkanpada pendapatan negara dpdana

pidana penjara paling lama # $enam%

tahun dan denda paling tinggi &$empat% kali jumlah pajak terutang

yang tidak atau kurang bayar'


14/37

Alasan Penghapusan NPWP

aj' Pajak orang pr'ad #ang menngga! duna dan tdakmenngga!kan ,arsan pem'ertahuan tertu!s dar ah! ,arsd!ampr *otokop akte kematan

anta Ka,n tdak dengan perjanjan pemsahan harta danpenghas!an *otokop surat nkah atau akte perka,nan

arsan #ang 'e!um ter'ag da!am kedudukan se'aga +u'jek Pajaksesudah se!esa ter'ag surat pern#ataan dar ah! ,ars

aj' Pajak adan #ang te!ah d'u'arkan secara resm 'erdasarkanketentuan peraturan perundang-undangan #ang 'er!aku aktepem'u'aran dan neraca !kudas

entuk Usaha Tetap #ang karena sesuatu ha! keh!angan statusn#ase'aga 'entuk usaha tetap surat atau dokumen !an #angmendukung ha! terse'ut

aj' Pajak orang pr'ad !ann#a #ang tdak !ag memenuh s#aratse'aga aj' Pajak !aporan Pemerksaan /apangan


15/37

Alasan Pencabutan NPPKP

Pencabutan Pengukuhan sebagai Pengusaha Kena Pajak dilakukan dalamhal:

Pengusaha Kena Pajak pndah ke KPP !an. Pengusaha Kena Pajak 'u'ar. Pengusaha Kena Pajak tdak memenuh s#arat !ag se'aga PKP.

Pengusaha Kena Pajak #ang jum!ah peredaran da!am tahun pajaktdak me!e'h 'atasan Pengusaha Kec! PPN dengan ketentuan1 engajukan permohonan penca'utan PKP. 3ajukan sete!ah !e,at jangka ,aktu 4 'u!an sete!ah akhr tahunpajak

Catatan :DJP harus memberi keputusan dalam jangka waktu 3 bulan sejak

permohonan diterima (dengan pemeriksaan). Jika lewat jangka waktutersebut keputusan tidak diberikan maka permohonan dianggapdikabulkan dan surat pencabutan NPPKP harus diterbitkan dalamwaktu selambat-lambatna satu bulan setelah jangka waktu tersebut

berakhir.


16/37

P(MB)*)+)N P),)K


17/37

Fungsi Surat Setoran Pajak (SSP)

+urat atau dokumen untukme!akukan pem'a#aran ataupen#etoran pajak #ang terutang.

Untuk 'e'erapa jens pajaktertentu ++P dapat 'er*ungsse'aga penggant 'ukt potong'ukt pungut atau penggant +PTasa.


18/37

SSP Standar yang berungsi

sebagai bukti !otong"bukti !ungut. Pem'a#aran PPN 5mpor

2. Pem'a#aran PPN endahara,an

4. Pem'a#aran PPh Pasa! 22 5mpor

6. Pem'a#aran PPh Pasa! 22 endahara,an. Pem'a#aran PPh na! atas Transaks Penga!han

9ak atas Tanah dan:atau angunan

&. Pem'a#aran sendr PPh na! atas Perse,aan Tanah

dan:atau angunan7. Khusus untuk PPh Pasa! 2 (angsuran PPh) ++P

juga 'er*ungs se'aga +PT asa.


19/37

#$%P# P$%BY'N PJK

Kantor pos

ank-'ank #ang dtunjuk o!eh 3rjen

;nggaran

Untuk pem'a#aran *ska! /uar Neger se!andtempat-tempat terse'ut dapat d!akukan

pada !oket-!oket pem'a#aran #ang te!ah

dsedakan d Pe!a'uhan ke'erangkatan.

3rektorat


20/37

B#S WK# P$%BY'N

PJK +PT asa -pa!ng !am'at har sete!ah asa

Pajak 'erakhr (tangga! 'u!an 'erkutn#a).

+PT Tahunan (PPh ps 2=) -pa!ng !am'at se'e!um

+PT dsampakan +anks keter!am'atan -sanks admnstras 'erupa

'unga se'esar 2> se'u!an

+TP +KPK +KPKT +K Pem'etu!an +K

Ke'eratan +K andng - 'u!an sejak tangga!dter'tkan.


21/37

P(.)PO+)N P),)K


22/37

FNS* SP#

e!aporkan dan mempertanggungja,a'kanpenghtungan jum!ah pajak #ang terutang

e!aporkan tentang pemenuhan pem'a#aran pajak #ang

te!ah d!aksanakan sendr

Dari SP" terebut akan dapat diketahui jumlah Pajak terutang/

jumlah pajak yang telah dipotong oleh pihak lain dan berapa

kekurangan0kelebihan pembayaran pajak pada tahun terebut

e!aporkan pem'a#aran dar pemotong pajak atau

pemungut pajak tentang pemotongan: pemungutan dan

pem'a#aran #ang te!ah d!akukan kepada orang atau

'adan !an


23/37

%ura" Peberi"ahuan&%PT'

+urat #ang dgunakan o!eh aj' Pajak untuk

me!aporkan penghtungan dan atau pem'a#aran pajak

o'jek pajak 'ukan o'jek pajak harta dan ke,aj'an

Masa Tahunan

$n"uksua"u asa

!ajak

$n"uk sua"u"ahun !ajaka"au bagian"ahun !ajak


24/37

Karakteristik SPT PPh OP

%PT ())* %PT ())* % %PT ())* %%bagi Wajib Pajak "ang

mempun"ai penghasilan1

)(dari usaha$pekerjaan

bebas "ang

men"elenggarakan

pembukuan atau

NormaPenghitungan

Penghasilan Neto.

*(dari satu atau lebih

pemberi kerja.

2("ang dikenakan PPh 8inal

dan$atau Bersifat 8inal.

dan$atau3(penghasilan lain(

bagi Wajib Pajak "ang


)(dari satu atau lebih

pemberi kerja.

*(dari dalam negeri lainn"a.

dan$atau

2("ang dikenakan PPh 8inal

dan$atau Bersifat 8inal(

bagi Wajib Pajak "ang


)(han"a dari satu pemberi

kerja dengan jumlah

penghasilan bruto dari

pekerjaan tidak lebih dari

9p4-(---(--- :enam puluh

juta rupiah; setahun dan

*(tidak mempun"ai

penghasilan lain ke+uali

penghasilan bunga bank

dan$atau bunga koperasi

Ke"+8ormulir )5*)'


25/37

Jenis SPTMaa "ahunan

PPh adan (77)

PPh "rang Pr'ad

(770:770+:770++)

PPh pasa! 2:2&

PPh pasa! 22

PPh pasa! 24:2&

PPh pasa! 2

PPh pasa! 6(2)

PPh pasa!

PPN dan PPn (==)

PPN Pemungut (0 PUT)


26/37

P*+K YN WJ*B %$N*S*

DN %$NY%P*KN SP#

"rang pr'ad #ang menerma penghas!an

dar usaha atau pekerjaan 'e'as

"rang pr'ad #ang menerma penghas!an

!e'h dar satu pem'er kerja

+etap 'adan

;pa'!a P mempero!eh penghas!an han#a dar satu pem'erkerja dan atau tdak menerma penghas!an dar usaha atau

pekerjaan 'e'as maka P tdak ,aj' mengs dan

men#ampakan +PT kecua! 'er-NPP


27/37

CARA MEMPEROLEH SPT

Kantor Pe!a#anan Pajak Kantor Pen#u!uhan Pajak Kantor Pe!a#anan Pajak um dan angunan Kantor !a#ah 3rektorat


28/37

Ketentuan Pengisian SP# (!s , (-) KP)

+etap ,aj' pajak harus mengam'! sendr +PT ke Kantor

Pe!a#anan Pajak atau tempat !an #ang dtentukan o!eh

3rektur


29/37

Untuk aj' Pajak 'adan +urat Pem'ertahuan harus

dtandatangan o!eh pengurus atau dreks.

;pa'!a +urat Pem'ertahuan #ang mengs dan

menandatangan orang !an 'ukan aj' Pajak harus

me!amprkan surat kuasa khusus. +urat Pem'ertahuan aj' d!engkap dengan !ampran #ang

dtentukan menurut perundang-undangan perpajakan #ang

'er!aku termasuk neraca dan perhtungan rug !a'a ('ag

,aj' pajak #ang ,aj' me!akukan pem'ukuan).

+ete!ah +urat Pem'ertahuan terse'ut datas te!ah ds!engkap 'eserta !ampran-!amprann#a dserahkan kem'a!

ke Kantor Pe!a#anan Pajak da!am 'atas ,aktu #ang te!ah

dtentukan dengan tanda 'ukt penermaan.

Ketentuan Pengisian SP#(!s , (-) KP)


30/37

+urat Pem'ertahuan danggap tdak dsampakan apa'!a

tdak dtandatangan atau tdak sepenuhn#a d!ampr

dengan keterangan atau dokumen #ang harus d!amprkan

sesua dengan Keputusan enter Keuangan.

Ka!au dkrm me!a!u pos harus tercatat dan 'ukt tercatatterse'ut ada!ah 'ukt penermaan.

Tdak : ter!am'at men#ampakan +PT asa dkenakan

denda

;ngsuran PPh Pasa! 2 nh! tetap ,aj' men#ampakan+PT asa PPh.

Ke,aj'an pen#ampaan +PT Tahunan tdak dpengaruh

o!eh konds ada atau tdakn#a pajak #ang harus d'a#ar.

Ketentuan Pengisian SP#(!s , (-) KP)


31/37

atas Waktu Pen!a"paian SPT

SP" Maa ? pa!ng !ama 20 har sete!ahakhr masa pajak

SP" "ahunan WP Pribadi ? pa!ng !ama4 'u!an sete!ah akhr tahun pajak

SP" "ahunan WP Badan ? pa!ng !ama 6'u!an sete!ah akhr tahun pajak


32/37

#$ku"en !ang %ila"pirkan %ala"

Surat Pe"beritahuan &KEP'()*+PJ+(,,)-+PT Tahunan PPh aj' Pajak adan Neraca dan /aporan !a'a rug Tahun Pajak #ang 'ersangkutan

'eserta rekons!as !a'a rug *ska!. 3a*tar penghtungan pen#usutan dan atau amortsas *ska!. Penghtungan kompensas kerugan da!am ha! terdapat ssa

kerugan tahun-tahun se'e!umn#a #ang mash dapatdkompensaskan. ++P PPh pasa! 2= #ang seharusn#a da!am ha! terdapat

kekurangan pajak #ang terutang -+urat Kuasa Khusus apa'!a+PT dtandatangan o!eh 'ukan aj' Pajak.

/ampran-!ampran !ann#a #ang danggap per!u untuk

menje!askan penghtungan 'esarn#a PKP atau 'esarn#a PPhPasa! 2. Khusus untuk P ank ,aj' me!amprkan da*tar de'tur #ang

kredtn#a dgo!ongkan kurang !ancar dragukan dan macet. (+@-08:P


33/37


Surat Pe"beritahuan &KEP'()*+PJ+(,,)-SP" "ahunan PPh 1ajib Pajak Orang Pribadi yang menyelenggarakan

pembukuan Neraca dan /aporan /a'a %ug tahun #ang 'ersangkutan 'eserta rekons!as *ska! 3a*tar penghtungan pen#usutan dan atau amortsas *ska!. Penghtungan kompensas kerugan da!am ha! terdapat ssa kerugan tahun-tahun

se'e!umn#a #ang mash dapat dkompensaskan.

++P PPh pasa! 2= #ang seharusn#a da!am ha! terdapat kekurangan pajak #angterutang kecua! ada An untuk mengangsur:menunda pem'a#aran PPh 2=. +urat Kuasa Khusus da!am ha! +PT dtandatangan o!eh 'ukan aj' Pajak atau

+urat Keterangan Kematan dar nstans #ang 'er,enang da!am ha! dtandatangano!eh ;h! ars.

otocop# *ormu!r 72- ; dan atau 72- ;2 da!am ha! ,aj' pajak menermapenghas!an sehu'ungan dengan pekerjaan #ang sudah dpotong pajakn#a o!ehpem'er kerja.

Penghtungan PPh terutang o!eh masng-masng aj' Pajak #ang ka,n denganperjanjan pemsahan harta dan penghas!an.

3a*tar susunan ke!uarga #ang menjad tanggungan aj' Pajak. ukt setoran Aakat atas penghas!an #ang d'a#ar P orang pr'ad peme!uk agama

5s!am kepada 'adan am! Aakat atau !em'aga am! Aakat #ang d'entuk dan dsahkano!eh Pemerntah.

/ampran-!ampran !ann#a #ang danggap per!u untuk menje!askan penghtungan

'esarn#a PKP atau 'esarn#a PPh Pasa! 2.

http://c/Program%20Files/MUC/TaxGuide%205%20Premium/KEP-214_PJ_2001http://c/Program%20Files/MUC/TaxGuide%205%20Premium/KEP-214_PJ_2001


34/37


Surat Pe"beritahuan &KEP'()*+PJ+(,,)-+PT Tahunan PPh ,aj' Pajak "rang Pr'ad #ang men#e!enggarakan

pencatatan


35/37

SNKS* #*DK

%$NY%P*KN SP#

%p00.000 untuk +PT asa PPN

%p00.000 untuk +PT asa

/ann#a%p.000.000 untuk +PT Tahunan

P adan

%p00.000 untuk +PT Tahunan P

Pr'ad


36/37

P$%B$#.N S$ND*'* SP#

#+NN PPh

;pa'!a +PT #ang te!ah d!aporkan tern#ata ada

kesa!ahan P dapat mem'etu!kan sendr

+PT-n#a dengan s#arat1

e!um d!akukan tndakan pemerksaan !a terjad rug atau !e'h 'a#ar P

men#ampakan pern#ataan secara

tertu!s da!am jangka ,aktu dua tahunse'e!um da!uarsa penetapan


37/37

Pe"betulan Sen%iri...lan/utan

;tas kurang 'a#ar ak'at pem'etu!an maka kekuranganpajak d!unas dengan denda 'unga 2> per 'u!an.

a!aupun sudah d!akukan pemerksaan tetap 'e!um ada

+KP P d'erkan kesempatan untuk mengungkapkanketdak'enaran tetap ter'atas pada1 Pajak #ang mash harus d'a#ar menjad !e'h 'esar %ug menjad !e'h kec!

materi-kup.ppt

Documents