makalah manajemen perpajakan

8/16/2019 makalah manajemen perpajakan

1/9

A. Pengertian Manajemen Perpajakan

Manajemen perpajakan terdiri dari dua ilmu yang berbeda yaitu manajemen dan

perpajakan . Manajemen sendiri berarti suatu proses pengelolaan, pengaturan dan

pemberdayagunaan. Sedangkan perpajakan adalah kewajiban yang harus dibayarkan oleh warganegara atas suatu penghasilan yang didapat guna memenuhi kewajiban perpajakan untuk

kepentingan umum / orang banyak. Contohnya untuk membuat jalan-jalan umum, untuk

pembangunan fasilitas-fasilitas umum dan lain sebagainya.

Manajemen perpajakan adalah suatu upaya yang dilakukan untuk meminimalisir

pengeluaran suatu bisnis / perusahaan dalam hal pembayaran pajak. Tidak bisa dipungkiri bahwa

semua orang sebenarnya tidak mau dan tidak suka membayar pajak. Tidak ada seorangpun yang

mau penghasilannya dikurangi untuk membayar pajak. Namun karena kesadaran akan

pentingnya kewajiban perpajakan, kita tidak mungkin menghindari pajak. Setiap aktifitas kita

tidak akan lepas dari pajak. leh karenanya, kita tetap harus membayarkan pajak sesuai dengan

peraturan perpajakan yang berlaku di !ndonesia . "anya saja, kita bisa melakukan langkah-

langkah efisiensi, langkah-langkah bijak agar meminimalisir pengeluaran pajak tanpa melanggar

peraturan yang berlaku.

B. Fungsi Manajemen Perpajakan

Manajemen #ajak adalah sarana untuk memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar tetapi jumlah pajak yang dibayar dapat ditekan serendah mungkin untuk memperoleh laba dan

likuiditas yang diharapkan. Tujuan Manajemen pajak dibagi atas $ %dua& bagian yaitu '

(. Menerapkan peraturan perpajakan se)ara benar

$. *saha +fisiensi dalam pen)apaian laba dan likuiditas

Tujuan manajemen pajak dapat di)apai melalui fungsi berikut '.

(. #eren)anaan pajak $. #engorganisasian perpajakan

. #elaksanaan kewajiban perpajakan

. #engawasan pajak

http://www.ensiklopedia1.com/tax-planning-ppn/http://www.ensiklopedia1.com/pengertian-manajemen-menurut-para-ahli/http://www.ensiklopedia1.com/dasar-dasar-perpajakan-di-indonesia/http://www.ensiklopedia1.com/pengertian-manajemen-menurut-para-ahli/http://www.ensiklopedia1.com/pengertian-manajemen-menurut-para-ahli/http://www.ensiklopedia1.com/dasar-dasar-perpajakan-di-indonesia/http://www.ensiklopedia1.com/pengertian-manajemen-menurut-para-ahli/http://www.ensiklopedia1.com/korupedia-org-situs-ensiklopedia-korupsi-di-indonesia/http://www.ensiklopedia1.com/pengertian-manajemen-menurut-para-ahli/http://www.ensiklopedia1.com/dasar-dasar-perpajakan-di-indonesia/http://www.ensiklopedia1.com/pengertian-manajemen-menurut-para-ahli/http://www.ensiklopedia1.com/dasar-dasar-perpajakan-di-indonesia/http://www.ensiklopedia1.com/pengertian-manajemen-menurut-para-ahli/http://www.ensiklopedia1.com/korupedia-org-situs-ensiklopedia-korupsi-di-indonesia/http://www.ensiklopedia1.com/tax-planning-ppn/


2/9

1. Perencanaan Pajak

Terdapat tiga hal yang harus diperhatikan dalam peren)anaan pajak, yaitu '

• Tidak melanggar ketentuan perpajakan

• Se)ara bisnis masuk akal• ukti pendukung memadai

sebagai )ontoh, ketika sebuah perusahaan hendak melakukan peren)anaan pajak, maka ketiga hal

diatas harus terpenuhi. Contoh, perusahaan memiliki akun beban penyusutan dan beban gaji,

maka jumlah beban atas penyusutan haruslah sama dengan jumlah akti a yang dimiliki.

Seandainya jumlah akti a tidak sesuai dalam artian sengaja melanggar aturan perpajakan dengan

menimbulkan akti a baru yang memang tidak dimiliki oleh perusahaan, maka akan timbul

konsekuensi atas beban pajak dimasa depan. Seandainya perusahaan diperiksa oleh petugas pajak, maka pasti akan segera diketahui pelanggaran yang telah dilakukan oleh perusahaan.

2. Pelaksanaan Kewajiban perpajakan

Setelah peren)anaan yang baik, hal penting berikutnya adalah pelaksanaan kewajiban.

*ntuk dapat men)apai tujuan manajemen pajak maka ada $ %dua& hal yang perlu dikuasai dan

dilaksanakan'

a. Memahami ketentuan perpajakan. #emahaman yang baik atas aturan perpajakan

dapat dimanfaatkan untuk menghemat beban pajak. b. #embukuan yang memenuhi syarat. #embukuan itu merupakan hal yang sangat

penting tidak hanya bagi perusahaan namun juga bagi laporan perpajakan,

#embukuan yang baik sangatlah berguna bagi pelaksanaan manajemen pajak yang

baik.

3. Pengendalian Pajak

agian ini yang sangat terpenting yaitu memastikan bahwa seluruh kewajiban pajak telah

dilaksanakan dengan baik. 0alam strategi manajemen pajak, harus diutamakan arus kas perusahaan, dimana bila bisa menunda pembayaran tentunya menguntungkan perusahaan

sepanjang penundaan itu tidak melanggar aturan perpajakan.

1etika perusahaan sudah membuat peren)anaan pajak yang baik atas akun beban

penyusutan dan beban gaji, yang meliputi kepantasan beban dan bukti yang dimiliki. #erusahaan

juga telah melakukan pelaksanaan kewajiban pajak yang baik seperti mengadakan pembukuan


3/9

yang sesuai dengan standar akuntansi dan peraturan pajak. Tibalah saatnya perusahaan

membayar pajak. #embayaran ini haruslah disesuaikan dengan kemampuan arus kas perusahaan

dimana jangan sampai perusahaan membayar pajak yang bukan haknya dan tidak membayar

pajak yang adalah kewajibannya.

2ambaran di atas adalah sebuah )ontoh peren)anaan pajak yang baik dan matang namun

disajikan se)ara sederhana. agian berikutnya akan disajikan berbagai manajemen pajak yang

baik yang mungkin dapat diterapkan di perusahaan 3nda.

C. Perencanaan Pajak

*ntuk mengingat kembali bahwa peren)anaan pajak ditujukan untuk penerapan peraturan

se)ara benar dan efisiensi dalam pen)apaian laba. "al penting yang perlu diingat dalam

peren)anaan pajak adalah

(. Tidak melanggar ketentuan perpajakan.

$. Se)ara bisnis masuk akal.

. ukti pendukung memadai.

D. Peng indaran Pajak

!a" #a$ing %

(. Ta4 3 oidan)e adalah penghindaran pajak masih tetap dalam bingkai ketentuan

perpajakan, misalnya adalah menahan diri, pindah lokasi, dan Ta4 5oopholes.

$. Ta4 + asion adalah penghindaran pajak di luar bingkai peraturan perpajakan, misalnya

rekayasa laporan keuangan, faktur pajak fiktif, penggelapan pajak dll.

Beberapa cara dalam !a" &''p 'les

(. iaya

a& Memper)epat pembebanan biaya.

b& #enggunaan kata yang tepat pada biaya.

)& #emilihan jenis penghasilan untuk pegawai dan non pegawai.

d& Syarat fiskal dipenuhi ' daftar nominatif.

$. 6itholding

a& Mengoptimalkan kredit pajak

b& #emotongan ##h dengan benar


4/9

. +7ualisasi

a& Men)o)okan nilai antara S#T badan dengan S#T ##N

b& Men)o)okan S#T badan dengan S#T masa ##h ' pasal $(,$ , %$&. #endanaan 3kti a Tetap melalui leasing hak opsi

8. Merger dengan perusahaan yang memiliki kerugian besar

Contoh '

(. #enerbit buku membagikan buku ke berbagai sekolah kemudian dibiayakan dengan nama

biaya sumbangan buku, sebaiknya dibiayakan dengan nama biaya promise/pemasaran.

$. #erusahaan membayar tenaga keamanan dengan sumbangan keamanan sebaiknyadibiayakan dengan nama biaya upah, honor tapi perusahaan harus memotong ##h $(

. #erusahaan memiliki program untuk meningkatkan kinerja karyawan dengan nama biaya

wisata, sebaiknya diberi nama biaya diklat.

(r'ss )p !unjangan Pp Pasal 21

!a" Pa*r'll Met 'd

(. Net method merupakan metode pemotongan pajak dimana perusahaan menanggung pajak karyawannya

$. 2ross method merupakan metode pemotongan pajak dimana karyawan menanggung

sendiri beban pajak penghasilannya.

. 2ross-up method merupakan metode pemotongan pajak dimana perusahaan memberikan

tunjangan pajak yang jumlahnya sama besar dengan jumlah pajak yang dipotong

Tujuan dari gross up di dalam perhitungan ##h pasal $( adalah untuk men)ari tunjangan pajak

yang jumlahnya sama dengan pajak terutang

#enghasilan 1ena #ajak/Tahun 9umus %menghitung tunjangan ##h $(&:.s/d ;.8


5/9

? $.8


6/9

bertujuan untuk meminimalisir %atau menganulir& beban pajak se)ara umum, dapat ditempuh

melalui )ara'

a. #enghindaran #ajak % Tax Avoidance &. b. #enyelundupan #ajak % Tax Evasion &.

#erbedaan keduanya, oleh Simon Bames dan Christoper Nobes, didekati dari aspek

legalitas, dimana tax avoidance umunya dianggap sebagai upaya tax management yang legal

karena lebih banyak memanfaatkan “loopholes” yang ada dalam peraturan perpajakan yang

berlaku %lawfull &, sedangkan %tax evasion & )enderung mengarah pada sesuatu tindak pidana

perpajakan yang illegal, berada diluar bingkai ketentuan perpajakan % unlawfull &.

S.! Chel athurai, dalam bukunya membedakan pengertian Tax Avoidance dan Tax Evasion,

sebagai berikut'

“Tax Avoidance is used to denote the reduction of tax liability through legal means. n anextended or pe!orative sense, however, the terms is also used to describe tax reductions achieved

by artificial arrangements of personal or business affairs by ta"ing advantage of loophles and

anomalies in the law”.

“Tax Evasion is usually defined as the reduction of tax by illegal means, including the omission

of taxable income or transactions from tax declaration by fraudulent means”.

0ari #engertian di atas dapat dikatakan bahwa baik tax avoidance %#enghindaran #ajak&

maupun tax evasion %penyelundupan pajak& sama-sama bertujuan untuk

mengurangi/meminimalisir utang pajak. 0alam hal ini tax avoidance dilakukan dengan )ara-)ara

yang tidak melanggar ketentuan yang berlaku yakni dengan )ara memanfaatkan kelemahan-

kelemahan yang terdapat dalam ketentuan yang berlaku, sedangkan tax evasion dilakukan

dengan )ara-)ara yang bersifat illegal %melanggar ketentuan yang berlaku&.

0alam buku-buku literature perpajakan !ndonesia, penghindaran pajak % tax avoidance &

selalu diartikan sebagai kegiatan yang legal %Misalnya meminimalkan beban pajak tanpa

melawan ketentuan perpajakan& dan penyelundupan pajak % tax evasion#tax fraud$ diartikan

sebagai kegiatan yang illegal %misalnya meminimalkan beban pajak dengan memanipulasi

pembukuan&. Menurut 2unadi penghindaran % avoidance & terutama melibatkan komersialisasi dan

pemanfaatan se)ara efektif kebijakan pajak yang legitimate dan defiasi teknis dan ambiguitas


7/9

dalam peraturan.perundang-undangan. Sementara itu, penyelundupan atau penggelapan pajak

dan sejenisnya %tax evasion & terutama terjadi dengan penghilangan atau kurang melaporkan

objek pajak yang kadangkala didukung dengan rekayasa legal, akuntansi dan administrati e

lainnya.

#rasetyio mengutip pendapat #rebble dalam tulisannya menyebutkan bahwa tax avoidance

mempunyai beberapa karakteristik, antara lain' Transaksinya seringkali semu, transaksi yang

dilaksanakan tidak mempunyai makna se)ara ekonomis yang berarti, tidak terdapatnya unsur

risiko dan adanya usaha-usaha untuk mengeksploitasi )elah-)elah dalam peraturan perpajakan.

#enghindaran pajak dapat dilakukan dengan )ara, yaitu '

(. Menehan diri, yaitu wajib pajak tidak melakukan sesuatu yang bisa dikenai pajak.$. #indah lokasi adalah memindahkan lokasi usaha atau domisili yang tarif pajaknya tinggi

ke lokasi yang tariff pajaknya renda.. #enghindaran pajak se)ara yuridis. #erbuatan ini dilakukan dengan )ara sedemikian rupa

sehingga perbuatan =perbuatan yang dilakukan tidak terkena pajak. iasanya dilakukan

dengan memanfaatkan kekosongan atau ketidakjelasan undang-undang % loophles &.

Tax Evasion merupakan suatu tindakan untuk meminimalkan beban pajak dengan )ara melawan

ketentuan %illegal & yang dapat dihukum dengan sanksi pidana. Merupakan usaha aktif wajib

pajak dalam hal mengurangi, menghapus, memanipulasi illegal terhadap utang pajak atau

meloloskan diri untuk tidak membayar pajak sebagaimana yang telah terutang menurut aturan

perundang-undangan. Contoh dari upaya ini berupa memperke)il laporan jumlah % %nder

&eclare 'evenue & atau bahkan melaporkan kerugian % manipulate the losses & sehingga

penghasilan kena pajak berkurang dan otomatis jumlah pajak terutang lebih ke)il atau bahkan

tidak membayar pajak sama sekali. Sedangkan pada kenyataannya jumlah pendapatan yang

diterima lebih besar dan tidak mengalami kerugian.

Terkait dengan aspek legalitas tax management untuk kasus !ndonesia, Mohamad Gusuf

berpendapat bahwa rambu-rambu yang dapat dipakai untuk menentukan apakah tax management

itu legal %Tax Avoidance & atau tidak %Tax Evasion &, adalah ketentuan pidana #asal A, >, (,

(3, ( , dan *ndang-*ndang Nomor H Tahun (>A sebagaimana diubah terakhir oleh


8/9

*ndang-*ndang Nomor $A Tahun $


9/9

(. +rly Suandy, $

makalah manajemen perpajakan

Documents