AKUNTANSI KEUANGAN

RESUME BAB 23: LAPORAN ARUS KAS

INTERMEDIATE ACCOUNTING

IFRS EDITION

Oleh:

AHMAD SYAHRAL HUDA (I2F013005)

KELAS B

MAGISTER AKUNTANSI

UNIVERSITAS MATARAM

2013

BAB 23

LAPORAN ARUS KAS

Tujuan pembelajaran

Setelah mempelajari Bab ini, anda harus mampu untuk:

1. Menjelaskan tujuan dari laporan arus kas.

2. Mengidentifikasi klasifikasi utama dari arus kas.

3. Membedakan antara laba bersih dan kas bersih mengalir dari aktivitas operasi.

4. Kontras metode langsung dan tidak langsung menghitung arus kas bersih dari

operasi kegiatan.

5. Tentukan arus kas bersih dari investasi dan aktivitas pendanaan.

6. Siapkan laporan arus kas.

7. Mengidentifikasi sumber informasi untuk pernyataan arus kas.

8. Diskusikan masalah-masalah khusus dalam mempersiapkan laporan arus kas.

9. Jelaskan penggunaan lembar kerja dalam mempersiapkan laporan arus kas.

Ringkasan pembelajaran

LAPORAN ARUS KAS

Masalah khusus dalam persiapan Laporan Arus Kas

Kegunaan kertas kerjaPersiapan Laporan Arus Kas

Persiapan kertas kerja Analisis transaksi Persiapan pernyataan akhir

Penyesuaian laba bersih Piutang Perubahan modal kerja

lainnya Rugi bersih Pengungkapan

Kegunaan Klasifikasi Arus Kas Kas dan setara kas Format laporan Langkah persiapan Contoh Sumber informasi Metode langsung dan

tidak langsung

BAGIAN 1. PERSIAPAN LAPORAN ARUS KAS

Tujuan utama dari laporan arus kas adalah untuk memberikan informasi tentang penerimaan

kas perusahaan dan pembayaran kas selama periode. Tujuan lainnya adalah untuk

menyediakan kas basis informasi tentang operasi perusahaan, investasi, dan pendanaan.

Pernyataan arus kas karena laporan kas penerimaan, pembayaran tunai, dan perubahan bersih

dalam kas yang dihasilkan dari operasi perusahaan, investasi, dan pendanaan selama suatu

periode.

Kegunaan Arus Kas

Menyediakan informasi untuk membantu menilai:

1. kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas masa depan.

Tujuan utama dari pelaporan keuangan adalah untuk memberikan informasi yang

memungkinkan untuk memprediksi jumlah waktu, dan ketidakpastian arus kas masa

depan.

2. Kemampuan entitas untuk membayar dividen dan memenuhi kewajibannya.

Sederhananya, uang tunai sangat penting. Jika perusahaan tidak memiliki uang tunai yang

memadai, karyawan tidak dapat dibayar, utang tidak dapat diselesaikan, dividen tidak

dapat dibayar, dan peralatan tidak dapat diperoleh.

3. Alasan untuk perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi.

Jumlah laba bersih ini penting, karena memberikan informasi tentang keberhasilan atau

kegagalan sebuah perusahaan bisnis dari satu periode ke periode yang lain.

4. Uang tunai dan non-tunai investasi dan pendanaan transaksi selama periode tersebut.

Dengan memeriksa aktivitas perusahaan investasi (pembelian dan penjualan aset selain

produknya) beserta pembiayaan transaksi (pinjaman dan pembayaran hutang, investasi

oleh pemilik dan distribusi kepada pemilik), pembaca laporan keuangan dapat lebih

memahami mengapa aset dan kewajiban meningkat atau menurun selama periode

tersebut.

Klasifikasi Arus Kas

1. Kegiatan Operasi melibatkan efek kas dari transaksi yang masuk ke dalam penghentian

laba bersih, seperti penerimaan kas dari penjualan barang dan jasa serta pembayaran

tunai kepada pemasok dan karyawan untuk akuisisi persediaan dan biaya.

2. Aktivitas Investasi umumnya melibatkan aset jangka panjang dan meliputi (a) membuat

dan mengumpulkan pinjaman, dan (b) memperoleh dan membuang investasi dan

produktif aset jangka panjang.

3. Aktivitas Pendanaan melibatkan kewajiban dan item ekuitas dan termasuk (a)

memperoleh kas dari kreditor dan membayar jumlah yang dipinjam, dan (b) memperoleh

modal dari pemilik dan menyediakan mereka dengan pengembalian, dan kembalinya,

investasi mereka. Umumnya, tata letak laporan arus kas mirip dengan tata letak berikut:

Kas dan Setara Kas

Dasar rekomendasi oleh IASB untuk laporan arus kas sebenarnya “kas dan setara kas”. Setara

kas yang jangka pendek, investasi yang sangat likuid dimana keduanya:

mudah dikonversikan menjadi uang tunai dan

begitu dekat dengan jatuh temponya bahwa mereka menyajikan risiko yang signifikan

atas perubahan nilai (misalnya akibat perubahan suku bunga)

Umumnya, hanya investasi dengan jatuh tempo dalam jangka waktu tiga bulan atau kurang

kualifikasi dari definisi ini. Contohnya setara kas sebagai treasury bills, surat berharga, dan

dana pasar uang yang dibeli dengan uang tunai yang melebihi dari kebutuhan mendesak.

Investasi ekuitas dikecualikan dari setara kas kecuali mereka adalah, dalam setara kas

substansi. meskipun kita menggunakan istilah "cash" dalam pembahasan ini, itu artinya kas

dan setara kas saat melaporkan arus kas dan kenaikan bersih atau penurunan kas.

Format Laporan Arus Kas

Sebuah perusahaan melaporkan arus masuk dan arus keluar dari individu investasi dan

pendanaan kegiatan secara terpisah. Artinya, perusahaan melaporkan mereka kotor, tidak

terjaring terhadap satu lain. Dengan demikian, arus kas keluar dari pembelian properti

dilaporkan terpisah dengan arus kas masuk dari penjualan properti. Demikian pula, arus kas

masuk dari penerbitan hutang dilaporkan terpisah dari arus kas keluar dari pensiun nya.

Langkah-Langkah Persiapan

Informasi untuk mempersiapkan laporan ini biasanya berasal dari tiga sumber:

1. Neraca komparatif memberikan jumlah perubahan aktiva, kewajiban, dan ekuitas dari

awal sampai akhir periode.

2. Data penghasilan kini pernyataan membantu menentukan jumlah uang tunai yang

diberikan oleh atau digunakan oleh operasi selama periode tersebut.

3. Data transaksi dipilih dari buku besar memberikan informasi rinci tambahan diperlukan

untuk menentukan bagaimana perusahaan memberikan uang tunai atau digunakan selama

periode tersebut.

Mempersiapkan laporan arus kas dari sumber data di atas melibatkan tiga langkah utama:

Langkah 1. Tentukan perubahan secara tunai.

Langkah 2. Tentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi.

Langkah 3. Tentukan arus kas bersih dari financial investasi dan kegiatan financing

Sumber-Sumber Informasi untuk Laporan Arus Kas

Poin penting yang perlu diingat dalam penyusunan laporan arus kas adalah:

1. Perbandingan laporan posisi keuangan memberikan informasi dasar dari mana untuk

mempersiapkan laporan. Informasi tambahan yang diperoleh dari analisis rekening

tertentu juga disertakan.

2. Sebuah analisis dari akun Saldo Laba diperlukan. Kenaikan bersih atau penurunan Saldo

Laba tanpa penjelasan apapun adalah jumlah yang berarti dalam pernyataan. Tanpa

penjelasan, mungkin merupakan efek dari laba bersih, pembagian dividen, atau

penyesuaian periode sebelumnya.

3. Pernyataan itu mencakup semua perubahan yang telah melewati tunai atau telah

mengakibatkan peningkatan atau penurunan kas.

4. Write-downs, biaya amortisasi, dan yang sejenis "buku" entri, seperti penyusutan aset

tanaman, merupakan arus masuk atau tidak arus kas, karena mereka tidak berpengaruh

pada kas. Sampai-sampai mereka telah masuk ke dalam penentuan laba bersih, namun,

perusahaan harus menambahkannya kembali atau mengurangi mereka dari laba bersih,

untuk sampai pada kas bersih yang (digunakan) dari aktivitas operasi.

ARUS KAS BERSIH DARI AKTIVITAS- METODE TIDAK LANGSUNG DENGAN

METODE LANGSUNG

Seperti yang kita bahas sebelumnya, dua metode yang berbeda yang tersedia untuk

menyesuaikan laba usaha atas dasar akrual terhadap arus kas bersih dari aktivitas operasi

adalah metode tidak langsung (rekonsiliasi) dan metode langsung (laporan laba rugi).

Metode tidak langsung

metode ini yang paling banyak digunakan dalam praktek. Keuntungan utama dari metode

tidak langsung adalah bahwa ia berfokus pada perbedaan antara laba bersih dan arus kas

bersih dari aktivitas operasi. Artinya, ia menyediakan link yang berguna antara laporan arus

kas dan laporan laba rugi dan neraca.

Metode Langsung

Berdasarkan metode langsung laporan arus kas melaporkan arus kas bersih dari aktivitas

operasi sebagai kelompok utama penerimaan kas operasi (misalnya, uang tunai yang

dikumpulkan dari pelanggan dan kas yang diterima dari bunga dan dividen) dan pengeluaran

kas (misalnya, pembayaran kepada pemasok untuk barang, kepada karyawan untuk jasa,

kepada kreditur untuk kepentingan, dan otoritas pemerintah untuk pajak).

Keuntungan utama dari metode langsung adalah bahwa hal itu menunjukkan penerimaan kas

operasi dan pembayaran. Artinya, itu lebih konsisten dengan tujuan laporan arus kas untuk

memberikan informasi tentang penerimaan kas dan pembayaran kas daripada metode

langsung, yang tidak melaporkan penerimaan kas operasi dan pembayaran.

BAGIAN 2. MASALAH KHUSUS DALAM PERSIAPAN PERNYATAAN

Penyesuaian Laba Bersih

Depresiasi dan Amortisasi

Beban penyusutan adalah penyesuaian yang paling umum untuk laba bersih yang membuat

perusahaan untuk tiba pada arus kas bersih dari aktivitas operasi. Tapi ada beban nonkas

banyak atau item pendapatan. Contoh item biaya yang perusahaan harus menambahkan

kembali ke laba bersih adalah amortisasi yang terbatas-hidup aset tidak berwujud seperti hak

paten, dan amortisasi biaya yang ditangguhkan seperti biaya penerbitan obligasi. Biaya ini

terhadap beban melibatkan pengeluaran yang dibuat pada periode sebelumnya bahwa sebuah

perusahaan amortizes saat ini.

Manfaat Biaya Post-retirement

Jika sebuah perusahaan memiliki biaya postretirement seperti program pensiun karyawan,

kemungkinan bahwa biaya pensiun direkam selama periode yang baik akan lebih tinggi atau

lebih rendah daripada uang tunai yang didanai.

Perubahan Pajak Penghasilan Tangguhan

Perubahan pajak penghasilan tangguhan mempengaruhi laba bersih tapi tidak berpengaruh

pada kas

Ekuitas Metode Akuntansi

Kenaikan bersih dalam rekening investasi tidak mempengaruhi arus kas. Sebuah perusahaan

harus mengurangi kenaikan bersih dari laba bersih untuk sampai pada arus kas bersih dari

aktivitas operasi.

Kerugian dan Keuntungan

Kerugian ditambahkan ke laba bersih untuk menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi

karena kerugian adalah biaya non-kas dalam laporan laba rugi. Perusahaan melaporkan

keuntungan dalam laporan arus kas sebagai bagian dari penerimaan kas dari penjualan

peralatan di bawah kegiatan investasi, sehingga memotong keuntungan dari laba bersih untuk

menghindari penghitungan ganda-sekali sebagai bagian dari laba bersih dan lagi sebagai

bagian dari penerimaan kas dari penjualan.

Piutang

Metode tidak langsung

Karena kenaikan Penyisihan Piutang Tak Tertagih hasil dari biaya untuk beban utang yang

buruk, perusahaan harus menambahkan kembali peningkatan Penyisihan Piutang Tak

Tertagih terhadap laba bersih untuk sampai pada arus kas bersih dari aktivitas operasi

Metode Langsung

Jika menggunakan metode langsung, perusahaan seharusnya tidak menyisihkan piutang

bersih tak tertagih terhadap piutang usaha.

Perubahan Modal Kerja Lainnya

Beberapa perubahan modal kerja, meskipun mereka mempengaruhi kas, tidak mempengaruhi

laba bersih. Umumnya, ini investasi atau pendanaan yang bersifat saat ini.

Perubahan lain dalam item modal kerja yang tidak memiliki efek pada laba usaha atau pada

kas adalah dividen tunai dibayarkan. Meskipun perusahaan akan melaporkan uang tunai

dividen dibayarkan saat sebagai aktivitas pendanaan, tidak melaporkan deklarasi tetapi belum

dibayar dividen pada laporan arus kas.

Kerugian Bersih

Jika perusahaan melaporkan kerugian bersih bukannya laba bersih, maka harus menyesuaikan

rugi bersih untuk barang-barang yang tidak menghasilkan arus kas masuk atau keluar. Rugi

bersih, setelah disesuaikan untuk biaya atau kredit yang tidak mempengaruhi kas, dapat

mengakibatkan negatif atau arus kas positif dari aktivitas operasi.

Pengungkapan

Transaksi Non Kas yang Signifikan

Karena laporan arus kas hanya melaporkan efek dari operasi, investasi, dan pendanaan dalam

hal arus kas, itu menghilangkan beberapa transaksi non-kas yang signifikan dan peristiwa

lainnya yang investasi atau pendanaan. Di antara transaksi non-kas lebih umum bahwa

perusahaan harus melaporkan atau mengungkapkan dalam beberapa cara adalah sebagai

berikut.

1. Akuisisi aset oleh asumsi kewajiban (termasuk kewajiban sewa guna usaha) atau dengan

menerbitkan efek ekuitas.

2. Pertukaran aset nonmoneter.

3. Refinancing dari utang jangka panjang.

4. Konversi hutang atau saham preferen menjadi saham biasa.

5. Penerbitan efek ekuitas untuk melunasi utang

BAGIAN 3 • PENGGUNAAN LEMBAR KERJA

Ketika penyesuaian banyak diperlukan atau faktor komplikasi lainnya yang hadir, perusahaan

sering menggunakan lembar kerja untuk mengumpulkan dan mengklasifikasikan data yang

akan ditampilkan pada laporan arus kas. Lembar kerja (spreadsheet ketika menggunakan

perangkat lunak komputer) hanyalah sebuah alat yang membantu dalam penyusunan

pernyataan. Penggunaannya adalah opsional.

Persiapan Lembar Kerja

Penyusunan lembar kerja melibatkan langkah-langkah berikut.

Langkah 1. Masukkan akun neraca dan mereka saldo awal dan akhir di bagian transaksi

rekening administratif.

Langkah 2. Masukkan data yang menjelaskan perubahan dalam rekening neraca (selain uang

tunai) dan pengaruhnya terhadap laporan arus kas dalam kolom rekonsiliasi dari worksheet.

Langkah 3. Masukkan kenaikan atau penurunan kas pada baris tunai dan di bagian bawah

worksheet. Catatan ini harus memungkinkan total dari kolom rekonsiliasi sesuai dengan

perjanjian.