kewajiban perpajakan pengacara

Kementerian Keuangan RIDirektorat Jenderal Pajak

Kewajiban

Perpajakan bagi Pengacara

PJ.091/PL/S/010/2014-00

Gambaran Umum

Apa Itu Pajak?

Subjek Pajak

Objek Pajak

Sumber Penghasilan Pengacara

Kewajiban Pajak Penghasilan (PPh)

Pengacara

Daftar

Hitung

Bayar

Lapor

Kewajiban PPh Wanita Pengacara

Kewajiban Perpajakan Lainnya

Contoh Penghitungan PPh

Pengacara

APA ITU PAJAK?

” Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifatmemaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidakmendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”.

Pasal 1 ayat (1) UU KUPOutline

SUBJEK PAJAK

Subjek pajak

OP danwarisan

Orang Pribadi

Warisan yang belum terbagi

Badan

Bentuk Usaha Tetap

Dimulai sejak saat orang pribaditersebut dilahirkan, berada,

atau berniat untuk bertempattinggal di Indonesia

Berakhir pada saat meninggaldunia atau meninggalkanIndonesia untuk selama-

lamanyaOutline

OBJEK PAJAK

Sejak memilikipenghasilan di

atas PenghasilanTidak Kena Pajak

(PTKP)

• Setiapyang diterima atau diperoleh

Wajib Pajak, baik yang berasal dariIndonesia maupun dari luar Indonesia,yang dapat dipakai untukatau untuk WajibPajak yang bersangkutan, dengan namadan dalam bentuk apa pun.

Jenis Penghasilan Keterangan

Penghasilan dari pekerjaan seperti : gaji, honor,

tunjangan, bonus, insentif, gratifikasi, komisi, uang

pensiunUmumnya di potong PPh Pasal 21 oleh

pemberi kerja/pemberi hadiah. Harus

dilaporkan dan dihitung kembali besarnya

PPh dalam SPT TahunanHadiah (kecuali dari undian) atau pekerjaan atau

kegiatan dan penghargaan

Laba usaha Dapat diperoleh melalui hasil pembukuan dan

pencatatan. Harus dilaporkan dan di hitung

besarnya PPh di SPT Tahunan

Keuntungan karena penjualan harta, misalnya

penjualan perhiasan, kendaraan dsb

Dilaporkan dan dihitung PPh nya di SPT

Tahunan

Bunga di luar bunga bank

Royalti, keuntungan karena pembebasan utang,

keuntungan selisih kurs

Tambahan kekayaan neto yg berasal dari

penghasilan yg belum dikenakan PPh

Jenis Penghasilan Keterangan

Bantuan atau sumbangan bagi pihak yang menerima bukanmerupakan objek pajak sepanjang diterima tidak dalam rangkahubungan kerja, hubungan usaha, hubungan kepemilikan atauhubungan pengusaan antara pihak-pihak yang bersangkutan

Harus dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh

Namun tidak diperhitungkan

dalam penentuan pajakterutang/pajak yang dibayarkanHarta hibahan bagi pihak yang menerima bukan merupakan

objek pajak apabila diterima keluarga sedarah dalam garisketurunan lurus satu sederajat, dan oleh badan keagamaanatau badan pendidikan atau badan sosial termasuk yayasanatau pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkanMenkeu, sepanjang diterima tidak dalam rangka hubungankerja, hubungan usaha, hubungan kepemilikan, atau hubunganpenguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan.

Warisan, klaim asuransi, Beasiswa

Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dariperseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atassaham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi,termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif;

Outline

SUMBER

PENGHASILAN

PENGACARA

Penghasilan sehubungan dengan pekerjaan bebas

Penghasilan dari usaha di luar profesi pengacara

Penghasilan sehubungan dengan pekerjaan

Penghasilan dalam negeri lainnya yang bersifat tidak final

Penghasilan dari luar negeri

Penghasilan yang bukan merupakan objek pajak

Penghasilan yang dikenakan PPh yang bersifat final

Sebagai tenaga ahli (pengacara) yang bertindak untuk dan atas namanya sendiri, bukan untuk dan atas nama persekutuannya.

Penghasilan sehubungan dengan pekerjaan bebas

Misalnya: usaha apotek, rumah makan, dan toko.*) dapat bersifat final apabila memiliki peredaran bruto tertentu (PP No. 46 Tahun 2013)

Penghasilan dari usaha di luar profesi pengacara*)

Penghasilan sehubungan dengan pekerjaan

Antara lain:

pegawai tetap dan dosen tetap universitas.

Antara lain:

a. komisi, hadiah atau imbalan lain, misalnya klien yangmemberikan hadiah secara pribadi diluar fee yangdibayarkan klien kepada persekutuan (firma) tempat sipengacara bekerja;

b. royalti;

c. sewa harta selain tanah/bangunan;

d. penghargaan dan hadiah;

e. keuntungan dari penjualan/pengalihan harta.

Penghasilan dalam negeri lainnya yang bersifat tidak final

Antara lain: dividen, royalti, dan bunga.

Penghasilan dari luar negeri

Antara lain:

a. warisan;

b. bagian laba dari firma atau CV yang modalnya tidak terbagiatas saham;

c. pembayaran klaim asuransi jiwa, asuransi dwiguna,kecelakaan, kesehatan dan beasiswa.

Antara lain:

a. bunga tabungan atau deposito;

b. dividen;

c. penjualan saham di bursa efek;

d. sewa tanah dan/atau bangunan.

Penghasilan yang bukan merupakan objek pajak

Penghasilan yang dikenakan PPh yang bersifat final

Outline

KEWAJIBAN

PERPAJAKAN

PENGACARA

DAFTAR

HITUNG

BAYAR

LAPOR

DAFTAR

KANTOR PELAYANAN PAJAK

Syarat Subjektif

Syarat Objektif

Wilayah tempat tinggal

ORANG PRIBADI (Pengacara)

Pasal 2 PP Nomor 74 Tahun 2011

Caranya:1. Menyampaikan formulir permohonan

secara langsung ke KPP2. Menyampaikan formulir permohonan

melalui kantor pos/jasa pengirimanke KPP

3. Melalui internet denganmenggunakan e-registration

Pasal 2 PP Nomor 74 tahun 2011Peraturan Dirjen Pajak No. PER-20/PJ/2013 s.t.d.d PER-38/PJ/2013Outline

HITUNG

1. Penghasilan Neto dari:

a. kegiatan usaha dan pekerjaan bebas Rp ..........

b. pekerjaan Rp ..........

c. dalam negeri lainnya Rp ..........

d. luar negeri Rp .......... +

Jumlah Penghasilan Neto Rp ..........

dikurangi:

2. Zakat/ sumbangan keagamaan yang wajib Rp ..........

3. Kompensasi Kerugian Rp ..........

4. Penghasilan Tidak Kena Pajak Rp .......... +

Jumlah Pengurang Penghasilan Neto Rp .......... -

Penghasilan Kena Pajak Rp ..........

5. PPh Terutang

(Penghasilan Kena Pajak x tarif Pasal 17 UU PPh) Rp ..........

6. Kredit Pajak Rp .......... -

7. PPh Kurang/(Lebih Bayar) Rp ..........

Dapat diperoleh dengan 2 cara:

1. menyelenggarakan pembukuan; atau

2. menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto (Norma).

Penghasilan Neto = Penghasilan Bruto – Biaya 3M

Pengacara menyelenggarakan pembukuan

Penghasilan Bruto:seluruh penghasilan yang diterima pengacara sehubungan dengan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas sebagai pengacara.

Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan (3M):biaya yang dikeluarkan dalam rangka memperoleh, menagih dan memelihara penghasilan yang merupakan objek pajak yang tidak dikenai PPh Final.

Biaya-biaya yang boleh Dikurangkan dariPenghasilan Bruto

Biaya 3M antara lain: Biaya yang secara langsung atau tidak langsung

berkaitan dengan kegiatan usaha; Biaya penyusutan fiskal dan/atau amortisasi; Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah

disahkan oleh Menteri Keuangan (untuk OP); Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta; Kerugian dari selisih kurs;

27(Pasal 6 UU PPh)

Biaya-biaya yang boleh Dikurangkan dariPenghasilan Bruto (lanjutan)

• Sumbangan khusus untuk :

- Penanggulangan Bencana Nasional,

- Penelitian dan pengembangan yang dilakukan diIndonesia,

- Pembangunan infrastruktur sosial,

- Fasilitas pendidikan , dan

- Pembinaan olahraga.

28(Pasal 6 UU PPh jo. PP 93 Tahun 2010)

Premi asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa, dwiguna, dan asuransi beasiswa, yang dibayar oleh WP OP

Penggantian/ imbalan pekerjaan/jasa yg diberikan dalam bentuk naturadan kenikmatan

Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan

Pajak penghasilan

Biaya yang dibebankan/dikeluarkan untuk kepentingan pribadi wp atauorang yang menjadi tanggungan

Sanksi administrasi serta sanksi pidana di bidang perpajakan

Pasal 9 UU PPh

Biaya-biaya yang tidak boleh dikurangkan dariPenghasilan Bruto

Biaya yang tidak termasuk 3M antara lain:

Penghasilan Neto = Penghasilan Bruto x Norma

Pengacara menggunakan Norma

Besarnya persentase Norma untuk pekerjaan bebas pengacara *):

No. Daerah Persentase

1. 10 Ibu kota Provinsi (Medan, Palembang, Jakarta,Bandung, Semarang, Surabaya, Denpasar, Manado,Makassar, dan Pontianak)

51%

2. Ibu kota Propinsi lainnya 48,5%

3. Daerah lainnya 48,5%

*) KEP-536/PJ./2000

Syarat-syarat penggunaan Norma

Pengacara dapat menggunakan Norma apabila:

1. jumlah peredaran bruto dari kegiatan usaha ataupekerjaan bebas kurang dari Rp4.800.000.000,00setahun;

2. memberitahukan penggunaan Norma kepadaDirektur Jenderal Pajak paling lama 3 (tiga) bulansejak awal tahun pajak yang bersangkutan.

• Ditentukan berdasarkan penghasilan neto yang terteradalam bukti pemotongan PPh Pasal 21 yang diberikan olehpemberi kerja atas penghasilan pengacara sebagai pegawaitetap.

• Penghasilan Neto tersebut dihitung dengan cara penghasilanbruto (gaji, tunjangan, bonus, penghasilan lainnya), dikurangidengan:

1. Biaya jabatan (5% dari penghasilan bruto; maksimalRp6.000.000,00 setahun);

2. Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telahdisahkan oleh Menteri Keuangan.

• Penghasilan selain dari usaha/pekerjaan bebas danpekerjaan serta bukan merupakan penghasilan yangdikenakan PPh Final.

• Antara lain:

- bunga pinjaman;

- royalti;

- sewa (selain tanah dan/atau bangunan)

- hadiah/ penghargaan;

- keuntungan dari penjualan/ pengalihan harta.

• Pelaporan dan penghitungan penghasilan neto dari Luar Negeri(LN):

- untuk penghasilan dari usaha di LN dilaporkan dalam tahun pajakdiperolehnya penghasilan tersebut sebesar laba usaha yangdiperoleh;

- untuk penghasilan selain dari usaha dilaporkan dalam tahunpajak diterimanya penghasilan tersebut sebesar penghasilanyang diterima.

• Pajak Penghasilan (Income Tax) yang dibayar atau terutang di LNatas penghasilan dari LN dapat dikreditkan terhadap PajakPenghasilan yang terutang berdasarkan ketentuan UU PPh.

• Keluarga merupakan satu kesatuan ekonomis.

• Bagi Wajib Pajak yang telah menikah (sebagai suami/kepala keluarga)berlaku penggabungan penghasilan dari seluruh anggota keluarga:

1. Penghasilan atau kerugian istri dianggap sebagai penghasilan ataukerugian suaminya dan dikenai pajak sebagai satu kesatuan,kecuali:

a. penghasilan tersebut semata-semata dari bekerja pada satupemberi kerja yang telah dipotong PPh Pasal 21; dan

b. pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha ataupekerjaan bebas suaminya atau anggota keluarga lainnya.

2. Penghasilan anak yang belum dewasa (belum berusia 18 tahun)digabung dengan penghasilan orang tuanya.

3. Penggabungan Penghasilan Suami-Istri

- Kewajiban PPh atas penghasilan keluarga merupakan tanggungjawab kepala keluarga (suami);

- Apabila:

a. suami istri mengadakan perjanjian pemisahan harta danpenghasilan secara tertulis, atau

b. istri menghendaki untuk menjalankan hak dan kewajibanperpajakannya sendiri (suami dan istri memiliki NPWP yangberbeda),

penghitungan PPh dilakukan berdasarkan penjumlahanpenghasilan neto suami-isteri dan masing-masing memikul bebanPPh sebanding dengan besarnya penghasilan neto.

• Zakat atau sumbangan keagamaan lainnya yang bersifat wajib kepada lembaga/badan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah

• Dibuktikan dengan dokumen pembayaran

Zakat/ Sumbangan

Keagamaan yang sifatnya wajib

• Berlaku bagi Pengacara yang melakukan pekerjaan bebas yang menyelenggarakan pembukuan

• Kerugian pada suatu tahun pajak dapat dikompensasikan dengan penghasilan mulai tahun pajak berikutnya berturut-turut sampai dengan 5 tahun.

Kompensasi kerugian

• Disesuaikan status Wajib Pajak dan jumlah tanggungan

PTKP

1. Badan Amil Zakat Nasional,

2. LAZ Dompet Dhuafa Republika,

3. LAZ Yayasan Amanah Takaful,

4. LAZ Pos Keadilan Peduli Umat,

5. LAZ Yayasan Baitulmaal Muamalat,

6. LAZ Yayasan Dana Sosial Al Falah,

7. LAZ Baitul Maal Hidayatullah,

8. LAZ Persatuan Islam,

9. LAZ Yayasan Baitul Mal Umat Islam PT Bank Negara Indonesia,

10. LAZ Yayasan Bangun Sejahtera Mitra Umat,

11. LAZ Dewan Da’wah Islamiyah Indonesia,

12. LAZ Yayasan Baitul Maal Bank Rakyat Indonesia,

13. LAZ Yayasan Baitul Maal wat Tamwil,

14. LAZ Baituzzakah Pertamina,

15. LAZ Dompet Peduli Umat Daarut Tauhiid(DUDT),

16. LAZ Yayasan Rumah Zakat Indonesia,

17. LAZIS Muhammadiyah,

18. LAZIS Nahdlatul Ulama (LAZIS NU),

19. LAZIS Ikatan Persaudaraan Haji Indonesia (LAZIS IPHI),

20. Lembaga Sumbangan Agama Kristen Indonesia (LEMSAKTI), dan

21. Badan Dharma Dana Nasional Yayasan Adikara Dharma Parisad (BDDN YADP).

(PER-33/PJ/2011 sebagaimana telah diubah dengan PER-15/PJ/2012)

Keterangan PTKP Setahun(Mulai 1 Januari 2013)

Untuk diri Wajib Pajak 24.300.000

Tambahan pegawai kawin 2.025.000

Tambahan anggota keluarga sedarah & semendadalam garis keturunan lurus, anak angkat,

maksimum 3 orang

2.025.000

WP Tidak Kawin Kode PTKP

0 Tanggungan TK/0 24.300.000




WP Kawin Kode PTKP

0 Tanggungan K/0 26.325.000




WP Kawin + Penghasilan Istri Digabung Kode PTKP

0 Tanggungan K/I/0 50.625.000




NO. LAPISAN PENGHASILAN KENA PAJAK TARIF

1. s.d. Rp50.000.000,00 5%

2.Di atas Rp50.000.000,00 s.d.

Rp250.000.000,00

15%

3.Di atas Rp250.000.000,00 s.d.

Rp500.000.000,00

25%

4. Di atas Rp500.000.000,00 30%

Pasal 17 UU PPh

PPh terutang = tarif PPh x Penghasilan Kena Pajak.

Tarif PPh Orang Pribadi:

Pemotongan dan/atau pemungutan PPh:- PPh Pasal 21 (Pemotongan PPh atas penghasilan dari pekerjaan,

jasa atau kegiatan).- PPh Pasal 22 (Pemungutan PPh atas impor atau transaksi

tertentu lainnya)- PPh Pasal 23 (Pemotongan PPh antara lain atas persewaan

harta selain tanah dan/atau bangunan)

Pembayaran PPh oleh Wajib Pajak sendiri (angsuran PPh Pasal 25)

PPh yang dipotong atau dibayar di luar negeri (PPh Pasal 24)

Kredit Pajak PPh Pasal 24

• Besarnya PPh Pasal 24 yang dapat dikreditkan adalahyang lebih kecil antara:

a. PPh yang dipotong/dibayarkan di luar negeri; atau

b. Batas maksimum kredit pajak luar negeri (KPLN).

43

Batas maksimum KPLN =Penghasilan di Luar Negeri

Penghasilan Kena Pajakx PPh Terutang

Jika Penghasilan Kena Pajak lebih kecil dari pada Penghasilan di Luar Negeri:-- Batas maksimum KPLN adalah sebesar PPh terutang atas Penghasilan Kena Pajak

PPh Kurang Bayar:- PPh terutang > kredit pajak- Kekurangan pembayaran (PPh Pasal 29) harus

dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan ke KPP.

PPh Lebih Bayar:- PPh terutang < kredit pajak

Outline

1. Pembayaran dalam tahun berjalan:

a. Pembayaran angsuran PPh Pasal 25

b. Pemotongan/Pemungutan oleh pihak lain

c. Pembayaran PPh yang bersifat final

2. Pembayaran pada akhir tahun pajak (PPh Pasal 29)

Pembayaran Angsuran PPh Pasal 25

• Dibayar sendiri oleh Wajib Pajak dalam tahun berjalan

• Paling lama tanggal 15 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir

47

Angsuran PPh Pasal 25 =PPh terutang – Kredit Pajak (PPh Pasal 21, 22, 23, 24)

12

Angsuran PPh Pasal 25 bagi WP Baru

• Wajib Pajak Baru adalah Wajib Pajak yang baru pertama kali memperoleh penghasilan dari usaha atau pekerjaan bebas dalam tahun pajak berjalan.

48

Angsuran PPh Pasal 25 =Tarif PPh OP x (Pengh. Neto Sebulan Disetahunkan – PTKP)

12

PerMenkeu No. 255/PMK.03/2008 stdd PerMenkeu No. 208/PMK.03/2009

Pemotongan/Pemungutan oleh Pihak Lain

• Pemotongan PPh Pasal 21

Cara pelunasan pajak dalam tahun berjalan melalui pemotongan pajakatas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadidalam negeri sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan.

• Pemungutan PPh pasal 22

Cara pelunasan pembayaran pajak dalam tahun berjalan oleh Wajib Pajakatas penghasilan antara lain sehubungan dengan impor barang danpembelian barang sangat mewah, yang dipungut oleh pihak lain.

• Pemotongan PPh Pasal 23

Cara pelunasan pajak dalam tahun berjalan melalui pemotongan pajakatas penghasilan yang dibayarkan oleh pihak lain antara lain bunga,dividen, royalti, hadiah, sewa dan penghasilan lain sehubungan denganpenggunaan harta, jasa teknik, jasa manajemen, jasa konsultan, dan jenisjasa lainnya.

49

Pembayaran PPh Yang Bersifat Final

Antara lain:• Bunga deposito dan tabungan• Bunga obligasi dan SUN• Hadiah undian• Transaksi saham• Pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan• Persewaan tanah dan/atau bangunan• Penghasilan atas usaha WP yang memiliki

peredaran bruto tertentu (PP No. 46 Tahun 2013)

50Outline

Pengacara wajib:

- mengisi Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan (SPT PPh) Masa dan Tahunan, dan

- menyampaikannya ke KPP tempat terdaftar.

Media PenyampaianSPT Tahunan

Langsung

KPP/KP2KP

Tempat lain

Pojok Pajak

Drop Box

Mobil Pajak

Kantor Pos

Perusahaan ekspedisi/kurir

e-Filingmelalui website DJP

(www.pajak.go.id) khususformulir 1770 S & 1770 SS

dengan bukti pengiriman suratke KPP tempat WP terdaftar

Media Penyampaian SPT Tahunan

Batas Waktu Pelaporan

Kewajiban Tanggal Penyetoran Tanggal Pelaporan

PPh Pasal 25 Paling lama tanggal 15 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir

Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir *)

PPh Pasal 4 ayat (2) “Setor Sendiri”

Paling lama tanggal 15 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir

Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir *)

PPh Pasal 29 Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan

3 bulan setelah akhir tahun pajak

54

*) SSP atas pembayaran PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilandengan peredaran bruto tertentu yang telah mendapat validasi NTPN, tidak perlu melaporkan SPT Masa.

Outline

KEWAJIBAN PPh

WANITA PENGACARA

Kewajiban PPh (DHBL)

- Belum kawin- Hidup berpisah berdasarkan Putusan Pengadilan

Kawin - Kawin dengan perjanjian pisah harta dan penghasilan

- Kawin dan memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakan sendiri

Daftar Wajib mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP atas namanya sendiri

Tidak wajib mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP

Dapat mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP atas namanya sendiri

Hitung Penghitungan PPh terutang atas penghasilan sendiri

Penghasilan atau kerugian dianggap sebagai penghasilan atau kerugian suami.

Penghitungan PPh terutang didasarkan pada penggabungan penghasilan neto suami isteri dan besarnya PPh terutang bagi isteri tersebut dihitung sesuai dengan perbandingan penghasilan neto antara suami dan isteri.

Bayar Sebesar PPh terutang atas penghasilan sendiri

Tidak bayar (karena sudah diperhitungkan dalam penghasilan suami)

Sebesar PPh terutang bagi isteri sesuai dengan perbandingan penghasilan neto antara suami dan isteri

56

Kewajiban PPh (DHBL)

- Belum kawin- Hidup berpisah berdasarkan Putusan Pengadilan

Kawin - Kawin dengan perjanjian pisah harta dan penghasilan

- Kawin dan memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakan sendiri

Lapor Lapor SPT Tahunan PPh WP OP atas namanya sendiri

Tidak perlu menyampaikanSPT Tahunan PPh WP OP-nya sendiri (cukup suaminya saja yang menyampaikan SPT Tahunan PPh)

- Wajib menyampaikan SPT Tahunan PPh WP OP atas namanya sendiri terpisah dengan SPT Tahunan PPh suaminya

- Penghasilan yang dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh adalah seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh wanita kawin tersebut dalam suatu tahun pajak, tidak termasuk penghasilan anak yang belum dewasa.

- Harta dan kewajiban/utang yang dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh adalah harta dan kewajiban yang dimiliki dan/atau dikuasai wanita kawin tersebut pada akhir tahun pajak.

57Outline

KEWAJIBAN

PERPAJAKAN LAINNYA

• Pengacara yang melakukan pekerjaan bebas merupakanorang pribadi yang ditunjuk sebagai pemotong pajak

• Pemotong pajak wajib memotong PPh pasal 21 ataspenghasilan karyawan, tenaga ahli, dan orang pribadilainnya yang bekerja pada Pengacara tersebut

• Tata cara penghitungan mengikuti ketentuan PeraturanDirektur Jenderal Pajak nomor PER-31/PJ/2012

• Setor paling lama tanggal 10 bulan berikutnya setelah MasaPajak berakhir

• Lapor paling lama 20 hari setelah Masa Pajak Berakhir

Pasal 2 PMK No. 184/PMK.03/2007 s.t.d.d. PMK No. 80/PMK.03/2010

• Pengacara yang melakukan pekerjaan bebaswajib melaporkan angsuran PPh Pasal 25setiap bulannya

• Setor paling lama tanggal 15 bulanberikutnya setelah Masa Pajak berakhir

• Lapor paling lama 20 hari setelah Masa PajakBerakhir


• Pengacara yang melakukan pekerjaan bebas merupakanorang pribadi yang ditunjuk sebagai pemotong (harusada surat penunjukan yang diterbitkan oleh Kepala KPP)

• Pemotong wajib memotong PPh pasal 4 ayat (2) atassewa tanah dan/atau bangunan

• Tarif = 10 % dari jumlah bruto nilai sewa dan bersifatfinal

• Setor paling lama tanggal 10 bulan berikutnya setelahMasa Pajak berakhir (Pasal 4 ayat (2) “Pemotongan”)

• Lapor paling lama 20 hari setelah Masa Pajak BerakhirPasal 2 PMK No. 184/PMK.03/2007 s.t.d.d. PMK No. 80/PMK.03/2010

• Pengacara yang melakukan pekerjaan bebas merupakanorang pribadi yang ditunjuk sebagai pemotong (harus adasurat penunjukan yang diterbitkan oleh Kepala KPP) sesuaidengan KEP-50/PJ./1994

• Pemotong wajib memotong PPh pasal 23 atas sewa selaintanah dan/atau bangunan

• Tarif = 2% dari jumlah bruto nilai sewa dan bersifat tidakfinal

• Setor paling lama tanggal 10 bulan berikutnya setelah MasaPajak berakhir

• Lapor paling lama 20 hari setelah Masa Pajak Berakhir


• Pengacara yang melakukan pekerjaan bebas termasuk dalam pengertianpengusaha (UU PPN).

• Pengusaha yang melakukan penyerahan BKP dan/atau JKP (antara lain jasapengacara) wajib dikukuhkan sebagai PKP apabila sampai dengan suatubulan dalam tahun buku jumlah peredaran bruto dan/atau penerimaanbrutonya melebihi Rp4.800.000.000,00.

• PKP wajib memungut PPN atas penyerahan BKP dan/atau JKP dengan tarifsebesar 10% (Pajak Keluaran).

• Pajak Masukan dikreditkan dengan Pajak Keluaran sehingga PPN per MasaPajak dapat menjadi Kurang Bayar/ Lebih bayar/ Nihil.

• PPN Kurang Bayar disetor paling lambat akhir bulan berikutnya setelahMasa Pajak berakhir dan sebelum SPT Masa PPN disampaikan.

• Lapor SPT Masa PPN paling lambat akhir bulan berikutnya setelah MasaPajak berakhir .

Pasal 2A PMK No. 184/PMK.03/2007 s.t.d.d. PMK No. 80/PMK.03/2010 Outline

CONTOH

PENGHITUNGAN

PPh PENGACARA

1. Nama Budiman Jaya, S.H.

2. Alamat Jalan Anggrek No. 25 Jakarta

3. JabatanManajer Bagian Hukum PT Sarana Oke

4. Status/Tanggungan Kawin/3 Anak

5. NPWP 06.234.567.8-035.000

6. Masa Kerja Januari – Desember 2013

“ Contoh penghitungan kewajiban PPh bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pengacarayang memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan (sebagai pegawai),

pekerjaan bebas, dan penghasilan dari istri yang bekerja”

Ilustrasi

Membayar zakat melalui Badan Amil Zakat sebesar Rp16.500.000,00.

Menyetor angsuran PPh Pasal 25 bulan Januari sampai dengan Maret2013 masing-masing sebesar Rp2.000.000,00 dan untuk bulan Aprilsampai Desember 2013 masing-masing sebesar Rp3.500.000,00.

Telah menyampaikan pemberitahuan penggunaan norma ke KPPtempat terdaftar pada tanggal 27 Maret 2013 dan berdasarkanpencatatannya diketahui bahwa peredaran bruto selama tahun 2013kurang dari Rp4.800.000.000,00, sehingga memenuhi syarat untukmenghitung penghasilan neto atas pekerjaan bebasnya menggunakannorma (Besarnya norma untuk profesi pengacara yang melakukanpekerjaan bebas di wilayah Jakarta berdasarkan KEP-536/PJ./2000adalah 51%).

Istri Budiman Jaya, S.h., Melani, bekerja pada PT Alam Raya. Untukkepentingan pemotongan PPh Pasal 21 oleh PT Alam Raya, Melanimenggunakan NPWP suami (06.234.567.8-035.001).

Ilustrasi

1 228.000.000

2 275.000.000

a. Bagian laba dari Kantor Hukum Dino dan Rekan (Budiman Jaya

adalah sebagai anggota dalam persekutuan kantor hukum

tersebut)

200.000.000

b. Narasumber Talkshow di salah satu stasiun TV 5.000.000

c. Narasumber pada "Seminar Aspek Hukum Perlindungan Anak"

yang diselenggarakan Yayasan Pemerhati Anak Jakarta

5.000.000

d. Keuntungan dari penjualan logam mulia 50.000.000

e. Royalti atas penerbitan buku karangan Budiman dari PT Oke 10.000.000

f. Persewaan Ruko dengan PT Asri 100.000.000

g. Persewaan kamar kos-kosan (indekos) 24.000.000

h. Bunga tabungan dari Bank Abadi 1.000.000

Penghasilan Budiman Jaya, S.H. (Rp)

3

Penghasilan neto (gaji, tunjangan, bonus) sebagai Manajer Bagian

Hukum (pegawai tetap) PT Sarana Oke setelah dikurangi biaya

jabatan (Rp6.000.000,00) dan iuran pensiun(Rp6.000.000,00) (sesuai

formulir 1721-A1)

Penghasilan bruto dari pekerjaan bebas pengacara pada Kantor

Hukum pribadiPenghasilan lainnya

Ilustrasi

Penghasilan Bruto atas Pekerjaan Bebas Pengacara pada kantor hukum pribadi:

Peredaran bruto tersebut merupakan imbalan jasa yang dibayarkan oleh klien atas pekerjaan bebas pengacara yang dilakukan oleh Budiman Jaya, S.H.

Bulan Jasa pengacara yang dibayarkan klien (Rp)

Januari 23.000.000

Februari 21.000.000

Maret 25.000.000

April 20.000.000

Mei 23.000.000

Juni 22.000.000

Juli 25.000.000

Agustus 23.000.000

September 22.000.000

Oktober 20.000.000

Nopember 25.000.000

Desember 26.000.000

Jumlah 275.000.000

Ilustrasi

1 468.000.000

a. Hadiah undian berupa uang tunai dari Bank Jaya 100.000.000

b. Bunga Deposito dari Bank Jaya 2.000.000

Penghasilan Melani, istri Budiman Jaya, S.H. (Rp)

2

Penghasilan neto (gaji, tunjangan, bonus) sebagai kepala bagian

keuangan PT Alam Raya (sesuai formulir 1721-A1) setelah dikurang

biaya jabatan Rp6.000.000,00 dan iuran pensiun Rp6.000.000,00

Penghasilan Lainnya:

Ilustrasi

1 24.340.000

2 80.925.000

3 125.000

4 125.000

5 1.500.000

a. bunga tabungan Budiman Jaya dari Bank Abadi 200.000

b. persewaan Ruko dengan PT Asri 10.000.000

c. hadian undian Melani 25.000.000

d. bunga deposito Melani dari Bank Jaya 400.000

PPh Pasal 21 Budiman Jaya, S.H. sebagai narasumber talkshow

PPh Pasal 21 Budiman Jaya, S.H. sebagai narasumber seminar

6

PPh Pasal 23 atas royalti dari PT Oke

PPh yang telah dipotong Pemotong Pajak (didasarkan pada bukti Pemotongan PPh, Rp)

PPh Pasal 21 Budiman atas penghasilan sebagai Manajer Bagian Hukum

PT Sarana Oke

PPh Pasal 21 Melani atas penghasilan sebagai kepala bagian keuangan

PT Alam Raya

Pajak Penghasilan yang bersifat Final (Pasal 4 ayat (2)):

Ilustrasi

No Uraian AsetNilai Perolehan (Rp)

Tahun Perolehan

1 Rumah 600.000.000 2006

2 Tanah 400.000.000 2010

3 Mobil 182.000.000 2010

4 Mobil 220.000.000 2011

5 Tabungan di Bank Abadi 100.000.000 2009

6 Deposito di Bank Jaya 35.000.000 2012

7 Ruko di Jl. Pramuka 27 400.000.000 2010

8 Sepeda Motor 13.750.000 2007

Penghitungan PPh terutang Budiman Jaya, S.H. Tahun Pajak 2013

1. Penghasilan Neto dari:

a. kegiatan usaha dan pekerjaan bebas

1) Pekerjaan bebas pengacara pada kantor pribadi

51% x 275.000.000 140.250.000

2) Narasumber Talkshow

50% x 5.000.000 2.500.000

3) Narasumber Seminar

50% x 5.000.000 2.500.000

Penghasilan neto dari usaha dan pekerjaan bebas 145.250.000

b. pekerjaan

Manajer Bagian Hukum PT Sarana Oke 228.000.000

c. dalam negeri lainnya

1) Keuntungan dari penjualan logam mulia 50.000.000

2) Royalti dari PT Oke 10.000.000

Penghasilan neto dalam negeri lainnya 60.000.000

Jumlah Penghasilan Neto 433.250.000

*) Penghasilan sebagai narasumber dikategorikan sebagai pekerjaan bebas (PER-31/PJ/2012)**) Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk pekerjaan bebas bidang profesi lainnya wilayah Jakarta (KEP-536/PJ./2000)

*)

*)

**)

**)

2. Zakat 16.500.000

3. Kompensasi Kerugian -

4. Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3)

Wajib Pajak Sendiri 24.300.000

Tambahan untuk Wajib Pajak Kawin 2.025.000

Tambahan untuk 3 orang tanggungan 6.075.000

Jumlah PTKP 32.400.000

5. Penghasilan Kena Pajak 384.350.000

6. PPh Terutang

a. 5% x 2.500.000

b. 15% x 30.000.000

c. 25% x 33.587.500

d. 30% x - -

PPh yang terutang 66.087.500

50.000.000

200.000.000

134.350.000

7. Kredit Pajak

a. PPh yang dipotong/ dipungut oleh pihak lain:

PPh Pasal 21 dan 23 (sesuai bukti potong):

1) BukPot. 1721-A1 dari PT Sarana Oke 24.340.000

2) BukPot. PPh Ps. 21 honor pembicara talkshow 125.000

3) BukPot. PPh Ps. 21 honor pembicara seminar 125.000

4) BukPot. PPh Ps. 23 royalti 1.500.000

Jumlah PPh yang dipotong/dipungut pihak lain 26.090.000

b. PPh yang dibayar sendiri

Angsuran PPh Pasal 25 37.500.000

Jumlah kredit pajak 63.590.000

8. PPh yang kurang dibayar/PPh Pasal 29 2.497.500

Penghitungan angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2014

1. Penghasilan Neto

Jumlah Penghasilan Neto 433.250.000

Penghasilan Neto tidak teratur:

Keuntungan dari penjualan logam mulia 50.000.000

Penghasilan Neto teratur 383.250.000

2. Zakat 16.500.000

3. Kompensasi Kerugian -

4. Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3)

Wajib Pajak Sendiri 24.300.000

Tambahan untuk Wajib Pajak Kawin 2.025.000

Tambahan untuk 3 orang tanggungan 6.075.000

Jumlah PTKP 32.400.000

5. Penghasilan Kena Pajak 334.350.000

6. PPh Terutang

a. 5% x 2.500.000

b. 15% x 30.000.000

c. 25% x 21.087.500

d. 30% x - -

PPh yang terutang 53.587.500

7. Kredit Pajak

PPh yang dipotong/ dipungut oleh pihak lain

1) BukPot. 1721-A1 dari PT Sarana Oke 24.340.000

2) BukPot. PPh Ps. 21 honor pembicara talkshow 125.000

3) BukPot. PPh Ps. 21 honor pembicara seminar 125.000

4) BukPot. PPh Ps. 23 royalti 1.500.000

Jumlah kredit pajak PPh Pasal 21 dan 23 26.090.000

8. PPh yang kurang dibayar 27.497.500

9. Angsuran PPh Pasal 25 Tahun Pajak 2014:

1/12 x Rp 27.497.500 2.291.458

50.000.000

200.000.000

84.350.000

Penghasilan Melani tidak perlu digabung denganpenghasilan suaminya, Budiman Jaya, S.H., karena:

- penghasilan Melani hanya dari satu pemberi kerja, dan

- atas penghasilan tersebut telah dipotong PPh olehpemberi kerja yang bersangkutan.

tidak diperhitungkan dalam menghitung PPh Terutang Tahunan, namun wajib dilaporkan pada SPTTahunan 1770 lampiran III.

a. telah dipotong PPh Final oleh pemberi penghasilan:- persewaan ruko dengan PT Asri,- bunga tabungan dari Bank Abadi,- hadiah undian dari Bank Jaya, dan- bunga deposito dari Bank Jaya,

b. tidak dipotong PPh Final oleh pemberi penghasilan:- persewaan kamar kos-kosan (indekos),

Budiman Jaya, S.H. wajib membayar sendiri PPh Pasal 4 ayat (2) sebesar 10% dari jumlah bruto nilai sewa paling lama tanggal 15 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir

1. melakukan pencatatan atas semua penghasilan yang diterima;

2. menghitung jumlah PPh terutang atas penghasilan yang diterimaselama tahun 2013;

3. menyetor kekurangan pembayaran PPh (PPh Pasal 29) menggunakanSSP sebesar Rp2.497.500,00 ke Kantor Pos atau bank yang ditunjukMenteri Keuangan sebelum pelaporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi;

4. melakukan pelaporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi Tahun Pajak2013 paling lambat tanggal 31 Maret 2014;

5. menyampaikan pemberitahuan penggunaan norma ke KPP tempatterdaftar (apabila Budiman Jaya, S.H. masih memilih untukmenggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto dalammenghitung PPh terutang Tahun 2014 atas pekerjaan bebas yangdilakukan);

6. melakukan pembayaran angsuran PPh Pasal 25 sebesarRp2.291.458,00 untuk tiap masa pajak tahun 2014 paling lambattanggal 15 bulan berikutnya.

“ Contoh penghitungan PPh terutang bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pengacara atas penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto tertentu yang dikenai PPh bersifat final”

Budiman Jaya, S.H. pada contoh kasus 1 membuka Apotek Apotek mulai beroperasi tanggal 10 Januari 2014 Peredaran bruto apotek per Januari 2014 = Rp50.000.000,00. Peredaran bruto apotek selama Tahun 2014:

Bulan Peredaran Bruto

Januari 50.000.000

Februari 65.000.000

Maret 55.000.000

April 60.000.000

Mei 65.000.000

Juni 68.000.000

Juli 55.000.000

Agustus 65.000.000

September 52.000.000

Oktober 75.000.000

Nopember 55.000.000

Desember 60.000.000

Jumlah 725.000.000

Peredaran bulan Januari 2014 yang disetahunkan= 12 x Rp50.000.000,00 = Rp600.000.000,00

Peredaran bruto usaha apotek yang disetahunkan tersebuttidak melebihi Rp4.800.000.000,00

Dengan demikian, pada tahun 2014, penghasilan dari usahaapotek tersebut termasuk dalam kriteria penghasilan yangdikenai PPh bersifat final (PP 46 Tahun 2013)

Tarif PPh final adalah 1% dikalikan peredaran bruto apotektiap bulan.

Penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2) atas usaha apotek Budiman Jaya, S.H. untuk masa Januari sampai dengan Desember 2014 adalah sebagai berikut:

Bulan Peredaran Bruto Tarif PPh Ps 4 ayat (2) final

Januari 50.000.000 1% 500.000

Februari 65.000.000 1% 650.000

Maret 55.000.000 1% 550.000

April 60.000.000 1% 600.000

Mei 65.000.000 1% 650.000

Juni 68.000.000 1% 680.000

Juli 55.000.000 1% 550.000

Agustus 65.000.000 1% 650.000

September 52.000.000 1% 520.000

Oktober 75.000.000 1% 750.000

Nopember 55.000.000 1% 550.000

Desember 60.000.000 1% 600.000

Jumlah 725.000.000 7.250.000

1. Melakukan penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) bersifat final setiap masapajak dengan SSP atau melalui ATM, paling lambat tanggal 15 bulanberikutnya setelah masa pajak berakhir.

2. Dalam hal:a. SSP telah mendapat validasi NTPN, ataub. telah menerima Bukti Penerimaan Negara (BPN) berupa cetakan struk

ATM,Budiman tidak perlu melakukan pelaporan SPT PPh Pasal 4 ayat (2) ke KPP.

3. Pembayaran PPh Pasal 4 ayat (2) bersifat final oleh Budiman tidak perludiperhitungkan kembali dalam menghitung PPh terutang dalam SPTTahunan PPh OP, namun tetap dilaporkan rincian PPh Pasal 4 ayat (2)bersifat final pada lampiran III SPT 1770.

kewajiban perpajakan pengacara

Documents