i

Laporan Praktik Kerja Lapangan

Kewajiban Perpajakan Koperasi

dengan Omset Kurang dari 4.8 Miliar

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya

Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

Disusun Oleh:

Berlianto Krisatmojo

15.H1.0024

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2019

ii

HALAMAN MOTTO

“Semua Impian Kita Bisa Terwujud Jika Kita Memiliki Keberanian Untuk

Mengejarnya”

iii

HALAMAN PERSEMBAHAN

Saya Persembahkan Tugas Akhir ini Kepada:

Tugas Akhir ini saya persembahkan buat kedua orang tua saya kakak dan adik saya

yang selalu sabar dan support saya untuk menyelesaikan Tugas Akhir ini

iv

v

vi

vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala

rahmat-Nya yang telah dilimpahkan sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan

Praktik Kerja Lapangan yang berjudul “Kewajiban Perpajakan Koperasi dengan

Omset Kurang dari Rp 4.8 Miliar” dengan baik.

Laporan Praktik Kerja Lapangan ini membahas mengenai kewajiban

perpajakan Koperasi Sejahtera sebagai koperasi simpan pinjam dengan omset per

tahun kurang dari Rp 4.800.000.000. Dalam laporan ini akan membahas mulai dari

kewajiban perhitungan, penyetoran dan pelaporan kewajiban PPh Final pada

Koperasi Sejahtera.

Penulis menyusun Laporan Praktik Kerja Lapangan ini guna memenuhi salah

satu syarat menyelesaikan pendidikan di Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih kepada pihak-

pihak yang selama ini telah membantu penulis dalam penyusunan Laporan Praktik

Kerja Lapangan diantaranya adalah:

1. Orang tua penulis yang selalu mendukung dalam penyelesaian Tugas Akhir

ini sehingga dapat selesai tepat waktu.

2. Bapak Drs. Theodorus Sudimin, M.Si selaku dosen pembimbing yang telah

memberikan bimbingan selama masa perkuliahan dan dukungan kepada

penulis dalam menyusun Tugas Akhir.

3. Ibu Agnes Arie MC., SE., M.Si.,Akt., BKP dan Ibu Shandy Jannifer M., SE.,

M.Si, BKP selaku penguji yang telah memberikan penilaian Tugas Akhir.

viii

4. Ibu Vincensia Retno selaku staf administrasi perpajakan yang banyak

membantu penulis dalam proses perkuliahan dan penyusunan Tugas Akhir.

5. Seluruh dosen dan pihak yang terkait di Universitas Katolik Soegijapranata

yang telah membantu dan membimbing penulis selama masa perkuliahan dan

selama penyusunan Tugas Akhir.

6. Saudara-saudara saya yang selalu mendukung dan support saya : Berliana

Hapsari, Hardika, Bella Monica Paula.

7. Saya berterima kasih juga kepada teman saya Apelina yang membantu saya

dalam menyelesaikan Tugas Akhir.

8. Sahabat-sahabat saya yang selalu support saya untuk menyelesaikan Tugas

Akhir ini.

9. Teman-teman yang selalu mendukung saya : Cecha, Olyvia, Ade, Cicilia,

Nathalia, Evan, Jonas, Bayu, dan masih banyak lagi. serta perpajakan

angkatan 2015.

10. Serta kepada seluruh saudara dan keluarga yang selalu mendukung saya.

Penulis menyadari banyak kekurangan dalam menyusun Tugas Akhir

ini. Untuk itu penulis menerima saran yang membangun guna memperbaiki

pembuatan penulisan yang akan datang. Penulis berharap Tugas Akhir ini

dapat semakin menambah wawasan pembaca mengenai kewajiban perpajakan

koperasi.

Semarang, 13 Maret 2019

Penulis

ix

ABSTRAK

Koperasi menjadi salah satu bentuk badan usaha yang sangat dekat dengan

kehidupan masyarakat. Koperasi Sejahtera merupakan koperasi simpan pinjam

dengan omset per tahun kurang dari Rp 4.800.000.000 dan menjadi salah satu klien

dari KKP Heri Sutrisno. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui perhitungan,

penyetoran dan pelaporan kewajiban PPh Final pada Koperasi Sejahtera. Penulis

menggunakan data sekunder berupa SPT Masa PPh Final dan laporan keuangan

koperasi.yang dikumpulkan melalui metode wawancara dan kepustakaan serta

mengolahnya menggunakan metode deskriptif kuantitatif dan deskriptif kualitatif.

PPh Final yang telah dibayar Koperasi Sejahtera tahun 2017 yaitu sebesar Rp

1,675.170 dan PPh Pasal 4 Ayat (2) yang telah dipotong atas bunga simpanan

anggota koperasi masa Januari 2017 sebesar Rp 2.161.750. Koperasi Sejahtera telah

menyetorkan dan melaporkan setiap jenis pajak terutang dengan benar sesuai

peraturan perpajakan yang berlaku. Saran penulis bagi Koperasi Sejahtera yaitu terus

memperbaharui perkembangan informasi perpajakan sesuai peraturan yang berlaku.

Kata Kunci: Koperasi, PPh Final Pasal 4 Ayat (2).

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................................................................................................ i

HALAMAN MOTTO ......................................................................................................... Ii

HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................................ iii

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN ....................................................................... iv

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................................. v

PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN ......................................................................... vi

KATA PENGANTAR ........................................................................................................ vii

ABSTRAK ......................................................................................................................... ix

DAFTAR ISI ....................................................................................................................... x

DAFTAR TABEL .............................................................................................................. xii

DAFTAR GAMBAR ....................................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN ............................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang ..................................................................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah ................................................................................................ 4

1.3 Tujuan Penulisan .................................................................................................. 4

1.4 Manfaat Penulisan ................................................................................................ 4

1.5 Sistematika Penulisan ........................................................................................... 5

BAB II LANDASAN TEORI .......................................................................................... 7

2.1 Pengertian, Fungsi dan Sistem Pemungutan Pajak ........................................ 7

2.1.1 Pengertian Pajak .......................................................................................... 7

2.1.2 Fungsi Pajak ................................................................................................ 7

2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ........................................................................... 8

2.2 Tata Cara Pendaftaran NPWP .............................................................................. 9

2.2.1 Tempat Pendaftaran NPWP dan Tempat Pelaporan Usaha ....................... 10

2.3. Jatuh Tempo Pembayaran Pajak ..........................................................................11

2.3.1 Jatuh tempo pembayaran pajak SPT masa .................................................11

2.3.2 Jatuh Tempo Pembayaran Pajak Tahunan ................................................. 16

2.3.3 Tempat Pembayaran Pajak......................................................................... 16

2.4 Pengertian Koperasi ........................................................................................... 16

2.5 Kewajiban Perpajakn Koperasi .......................................................................... 17

BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN ............................... 18

3.1 Profil Kantor Konsultan Pajak (KKP) Heri Sutrisno ......................................... 18

3.2 Struktur Organisasi KKP Heri Sutrisno .............................................................. 19

3.3 Gambaran Umum Koperasi ................................................................................ 22

3.4 Metode Penelitian ............................................................................................... 23

3.4.1 Jenis Data .................................................................................................. 23

3.4.2 Metode Pengumpulan Data ....................................................................... 23

3.4.3 Metode Analisis Data ................................................................................ 24

BAB IV PEMBAHASAN ................................................................................................ 25

4.1 Perhitungan Kewajiban PPh Final Koperasi Sejahtera Tahun 2017................... 25

xi

4.1.1 PPh Final berdasarkan PP Nomor 46 Tahun 2013.................................... 25

4.1.2 PPh Pasal 4 Ayat (2) atas Bunga Simpanan Koperasi ............................... 28

4.2. Penyetoran PPh Final Koperasi Sejahtera Tahun 2017 ...................................... 29

4.2.1 PPh Final berdasarkan PP Nomor 46 Tahun 2013.................................... 29

4.2.2 PPh Pasal 4 Ayat (2) atas Bunga Simpanan Koperasi ............................... 31

4.3. Pelaporan PPh Final Koperasi Sejahtera Tahun 2017 ........................................ 32

4.3.1 PPh Final berdasarkan PP Nomor 46 Tahun 2013.................................... 32

4.3.2 PPh Pasal 4 Ayat (2) atas Bunga Simpanan Koperasi ............................... 34

BAB V PENUTUP ......................................................................................................... 35 5.1 Kesimpulan ......................................................................................................... 35

5.2 Saran ................................................................................................................... 36

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................................ 38

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Jatuh Tempo Pembayaran Pajak ........................................................................ 12

Tabel 4.1 Perhitungan PPh Final Terutang Koperasi Sejahtera Selama Tahun 2017 ........ 27

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak (KKP) Heri Sutrisno .............. 20