Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (sehingga

dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat balas jasa secara langsung. Pajak dipungut

berdasarkan norma-norma hukum guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa

kolektif untuk mencapai kesejahteraan umum. Fungsi pajak lebih kepada manfaat pokok atau

kegunaaan pokok dari pajak itu sendiri, pajak mempunyai peranan yang sangat penting untuk

kehidupan bernegara, karena pajak merupakan sumber pendapatan negara dan pajak akan

digunakan untuk membiayai APBN, maka beberapa fungsi pajak antara lain, 

1. Fungsi Anggaran (Budgertair)

Kegunaan pajak sebagai alat untuk memasukan dana secara optimal ke kas negara

berdasarkan undang-undang perpajakan yang berlaku, jadi pajak berfungsi untuk

membiayai pengeluaran-pengeluaran negara terkait proses pemerintahan.

2. Fungsi Mengatur (Regulerend)

Suatu fungsi dimana pajak diperguanakan oleh pemerintah sebagai alat untuk

mencapai tujuan tertentu, dan merupakan fungsi tambahan, jadi sebagai pelengkap

dari fungsi utama pajak. 

3. Fungsi Stabilitas

Dengan adanya pajak, pemerintah memiliki dana untuk menjalankan kebijakan yang

berhubungan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan, hal ini bisa

dilakukan dengan mengatur peredaran uang dimasyarakat, pemungutan pajak,

penggunaan pajak yang efektif dan efisien.

 

4. Fungsi Retribusi Pendapatan

Pajak yang sudah dipungut oleh negara akan digunakan untuk membiayai semua

kepentingan umum, termasuk untuk membiayai pembangunan. 

Hubungan antara pajak dan manfaatnya sering lemah, hal ini karena keterbatasan

aplikasi literal (harfiah) dari teori keuntungan perpajakan. Teori tersebut dapat

menginformasikan keputusan dalam penetapan pajak. Sebagai contoh, jika diumpamakan

manfaat secara menyeluruh dari pelayanan publik tidak dapat dibayarkan dengan iuran, beban

dan pajak berhubungan erat dengan dimana mereka tinggal daripada dimana mereka bekerja,

consumption-based sales tax atau residence-based income tax atau source-based income tax.

Lebih dari itu, harmonisasi pajak yang mungkin dibutuhkan untuk mempermudah pemenuhan

dan administrasi tidak memperpanjang ke pemilihan tingkat pajak.

Berikut ini adalah sumber-sumber penerimaan pemerintah daerah (subnational): 

1. User Charges (Retribusi)

Dianggap sebagai sumber penerimaan tambahan, tujuan utamanya adalah untuk

meningkatkan efisiensi dengan menyediakan informasi atas permintaan bagi penyedia

layanan publik dan memastikan apa yang disediakan oleh penyedia layanan publik minimal

sebesar tambahan biaya (Marginal Cost) bagi masyarakat. Ada tiga jenis retribusi, antara

lain: 

a) Retribusi Perizinan Tertentu (Service Fees) 

Seperti penerbitan surat izin (pernikahan, bisnis, kendaraan bermotor) dan berbagai macam

biaya yang diterapkan oleh pemerintah daerah untuk meningkatkan pelayanan. Pemberlakuan

biaya/tarif kepada masyarakat atas sesuatu yang diperlukan oleh hukum tidak selalu rasional. 

b) Retribusi Jasa Umum (Public Prices)

Penerimaan pemerintah daerah atas hasil penjualan barang-barang privat dan jasa. Semua

penjualan jasa yang disediakan di daerah untuk dapat diidentifikasi secara pribadi dari biaya

manfaat publik untuk memberikan tarif atas fasilitas hiburan/rekreasi. Biaya tersebut

seharusnya diatur pada tingkat kompetisi swasta, tanpa pajak dan subsidi, dimana itu

merupakan cara yang paling efisien dari pencapaian tujuan kebijakan publik, dan akan lebih

baik lagi jika pajak subsidi dihitung secara terpisah.

c) Retribusi Jasa Usaha (Specific Benefit Charges), 

Secara teori, merupakan cara untuk memperoleh keuntungan dari pembayar pajak yang

kontras seperti pajak bahan bakar minyak atau pajak Bumi dan Bangunan 

2. Property Taxes (pajak Bumi dan Bangunan) 

Pajak Property (PBB) memiliki peranan yang penting dalam hal keuangan pemerintah daerah,

pemerintah daerah di kebanyakan negara berkembang akan mampu mengelola keuangannya

tapi hak milik berhubungan dengan pajak property. Jika pemerintah daerah diharapkan untuk

memerankan bagian penting dalam keuangan sektor jasa (contoh: pendidikan, kesehatan),

sebagaimana seharusnya mereka akan membutuhkan akses untuk sumber penerimaan yang

lebih elastis. 

3. Excise Taxes (Pajak Cukai) 

Pajak cukai berpotensi signifikan terhadap sumber penerimaan daerah, terutama pada alasan

administrasi dan efisiensi. Terutama cukai terhadap pajak kendaraan. Pajak tersebut jelas

dapat dieksploitasi lebih lengkap daripada yang biasanya terjadi di sebagian besar negara

yaitu dari perspektif administratisi berupa pajak bahan bakar dan pajak otomotif. 

4. Personal Income Taxes (Pajak Penghasilan) 

Di antara beberapa negara di mana pemerintah subnasional memiliki peran pengeluaran besar

dan sebagian besar otonom fiskal adalah negara-negara Nordik. Pajak pendapatan daerah ini

pada dasarnya dikenakan pada sebuah flat, tingkat daerah didirikan pada basis pajak yang

sama sebagai pajak pendapatan nasional dan dikumpulkan oleh pemerintah pusat. 

5. Payroll Taxes 

Pajak tersebut memiliki beberapa kelebihan yaitu jasa-jasanya mudah dalam administrasinya,

setidaknya ketika dikenakan pada perusahaan besar dan relatif produktif pada tingkat yang

relatif rendah. Kekurangannya adalah pajak bertindak sebagai penghalang untuk

mendapatkan pekerjaan di sektor modern dan memperkenalkan distorsi ke dalam campuran

aktor keputusan; dan di sebagian besar Negara, pajak gaji sudah banyak dimanfaatkan untuk

membiayai sistem jaminan sosial (pusat). Pada prinsipnya, jika tidak begitu jelas dalam

praktek, seperti lubang subnasional dapat lebih mudah dikenakan pada tujuan (penduduk)

dari asal (pekerjaan) dasar, faktor penting dalam mempertimbangkan potensi subnasional

distortionary faktor aspek pajak. Meskipun dalam pajak gaji terdapat panggilan untuk

pemeriksaan lebih dekat terhadap penerima biaya tambahan, di sini secara nasional basis PIT

sepertinya cara yang lebih tepat untuk pemerintah subnasional pajak upah di sebagian besar

negara-negara berkembang dan transisi.

6. Pajak Konsumsi 

Di banyak negara, mencari sumber pendapatan daerah yang secara ekonomi layak, terhormat

dan administratif, terutama dengan suatu elastisitas yang masuk akal, datang ke pajak

penjualan umum. Pajak penjualan umum sekarang ditemukan di kebanyakan negara adalah

sumber PPN yang banyak disukai. Dominasi dari PPN telah menimbulkan masalah serius

bagi keuangan pemerintah daerah. Beberapa menekankan kepatuhan tinggi dan biaya

administrasi. Penekankan lain kemungkinan untuk kehilangan kontrol makroekonomi dan

keengganan umum pemerintah pusat untuk berbagi ruang PPN. Yang lain lagi menekankan

masalah yang timbul dari lintas-perbatasan (antarnegara) perdagangan. Subnasional itu jika

dikenakan pada dasar asal-usul, distortionary, dan jika dikenakan pada tujuan dasar, tidak

bisa dijalankan

 7. Pajak Bisnis

 Pajak bisnis daerah dan regional dalam bentuk-bentuk seperti pajak pendapatan perusahaan,

pajak modal, pajak property nonhunian, dan seperti pungutan kuno sebagai octroi, patente,

dan berbagai bentuk pajak "industri dan perdagangan" yang ditemukan di sebagian besar

negara. pajak bisnis subnasional sangat luas dan populer dengan para pejabat dan warga

Negara karena mereka sering menghasilkan pendapatan yang substansial dan secara khusus

cenderung jauh lebih elastis daripada, misalnya, pajak property; dan tidak ada orang yang

cukup yakin dengan insiden pajak tersebut yang mengasumsikan atau menegaskan bahwa

pajak dibayar oleh seseorang yang bukan penduduk setempat.