i

KESALAHAN PERLAKUAN PAJAK ATAS USAHA YANG

BARU BERDIRI STUDI KASUS PADA USAHA DAGANG

CV.XYZ

Laporan Praktek Kerja Lapangan

Diajukan untuk memenuhi syarat mencapai gelar Ahli Madya pada program studi

Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik

Soegijapranata Semarang

Disusun Oleh :

Riadika Indi Saras Tiwi

14.H1.0034

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2018

ii

MOTTO

Segala sesuatu yang kita jalani mempunyai resiko dan tantangan tersendiri,

tergantung bagaimana cara kita menghadapinya dan melewatinya dengan baik.

Manusia dapat berhasil dan menjadi hebat tidak dihasilkan dari kemudahan

dan kenyamanan. Mereka dibentuk dari kesusahan dan air mata.

iii

PERSEMBAHAN

Penulis persembahkan tugas ahkir ini untuk :

1. Allah SWT, sebagai wujud rasa syukur saya atas segala bentuk nikmat

dan berkah yang telah diberikan kepada saya.

2. Kedua Orang Tua saya Ayah Supardi dan Mama Indawati, termasuk

Uti dan Eyang Kakung saya yang mudah-mudahan selalu sehat. Dan

adik saya M.Ridho Ardi Indrawan ini contoh buat kamu dan mudah-

mudahan kamu bisa lakukan lebih dari ini.

3. Terimakasih kepada Ibu Agnes sebagai Dosen Pembimbing

4. Pihak kantor tempat saya PKL Kantor Konsultan Pajak Darriono

Prajetno dan rekan-rekan.

5. Teman-teman satu angkatan saya di Progdi Perpajakan 2014 yang

sangat berbaik hati selalu mendukung dan saling bantu dalam segala

hal termasuk teman-teman terdekat saya didalam Gengges yang tidak

bisa saya sebutkan satu per satu.

6. Sahabat-sahabat saya diluar Unika seperti Aptari,Ainun,Ayulita, dan

keluarga Cemara mereka yang juga bantu saya dalam segala hal.

7. Almamaterku UNIKA Soegijapranata Semarang.

iv

v

vi

vii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur saya ucapkan kepada Allah SWT yang selalu memberikan

berkah dan anugerah-Nya kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan Laporan

Praktik Kerja Lapangan ini, dengan judul “KESALAHAN PERLAKUAN PAJAK

ATAS USAHA YANG BARU BERDIRI STUDI KASUS PADA USAHA

DAGANG CV.XYZ” sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikanb program studi

D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata

Semarang.

Penulis mengucapkan terimakasih kepada pihak-pihak yang selama ini

memberikan dukungan dan doanya dalam keberhasilan saya, diantaranya adalah :

1. Tuhan yang Maha Esa Allah SWT karena Anugerah-Nya saya dapat

menyelesaikan Tugas Ahkir ini.

2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,PH.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

3. Ibu Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP selaku Ketua Program Studi D3

Perpajakan sebagai Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan

waktu untuk membantu dan memberikan masukan kepada penulis sehingga

laporan praktik kerja lapangan ini dapat diselesaikan dengan lancar.

4. Orang tua saya Ayah Supardi dan Mama Indawati dan keluarga besar penulis

yang selalu mendoakan dalam segala hal.

5. Saudara saya M.Ridho Ardi Indrawan mudah-mudahan ini bisa jadi contoh

dan kamu jauh lebih baik lagi.

viii

6. Teman-teman seperjuangan saya angkatan 2014 seperti Lintang, Della, Dio,

Abdi, Peter, Bayu, Raka, Bang Yogi, Dodo.

7. Teman-teman saya diluar UNIKA seperti Ainun, Aptari,Ayulita, Anis, dan

keluarga Cemara.

8. Untuk Dicky Antony yang selama kuliah telah menemani penulis dalam

menyusun Tugas Ahkir.

ix

Semoga Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dapat bermanfaat bagi para

pembaca. Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam penulisan dan masih

jauh dari sempurna. Oleh karena itu penulis mengharapkan dan menerima adanya

kritik dan saran yang membangun.

Semarang, 29 Januari 2018

Penyusun,

Riadika Indi Saras Tiwi

x

ABSTRAKSI

Sistem self assessment yaittu pemerintah memberikan wewenangnya kepada

waji pajak secara langsung untuk menghitung, menyetor dan melaporkan pajak

terutang. Wajib Pajak yang memiliki usaha baru yang beroperasi belum ada satu

tahun pajak harus dikenai pajak penghasilan PPh 25 meskipun omzet dibawah 4,8M.

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kewajiban pajak yang dilakukan oleh

CV.XYZ selama ini, kewajiban pajak yang seharusnya dilakukan dan dampak yang

terjadi akibat adanya kesalahan. Pengumpulan data dilakukan dengan menggunakan

metode observasi, wawancara, keperpustakaan, dan analisis data dengan metode

deskriptif kuntitatif. CV.XYZ selama ini melakukan kewajiban perpajakan dengan

dipungut pajak penghasilan final sebesar RP. 5994.873 dari penghasilan bruto

dikalikan tarif 1% setiap bulan. Kewajiban yang seharusnya dilakukan oleh

CVV.XYZ yaitu dengan membayar pajak penghasilan PPh 25 sebesar RP. 6.879.501

didapat dari laba kena pajak disetahunkan dikalikan tarif 12,5% dibagi 12 hasilnya

menjadi PPh 25 yang harus dibayar CV.XYZ. Dampak dari kesalahan tersebut

CV.XYZ harus melakukan Pemindahbukuan dari PPh final menjadi PPh 25. Bagi

wajib pajak baru membayar PPh 25 sampai dengan bulan Desember jika pada awal

tahun omzet dibawah 4,8M maka harus dipungut PPh final namun jika omzet diatas

4,8M maka kembali dipungut PPh 25.

Kata Kunci : PPh pasal 4 ayat (2), PPh pasal 25, Pemindahbukuan

xi

DAFTAR ISI

MOTTO ...................................................................................................................... ii

PERSEMBAHAN .................................................................................................... iiii

HALAMAN PERSETUJUAN.................................................................................iv

HALAMAN PENGESAHAN.....................................................................................v

PERNYATAAN KEASLIAN...................................................................................vi

KATA PENGANTAR..............................................................................................vii

DAFTAR ISI ............................................................................................................ xii

DAFTAR TABEL ................................................................................................... xvi

DAFTAR BAGAN ................................................................................................ xxiii

ABSTRAKSI..........................................................................................................xviii

BAB 1 ...........................................................................................................................1

PENDAHULUAN .......................................................................................................1

1.1 Latar Belakang .................................................................................................1

1.2 Rumusan Masalah ...........................................................................................4

1.3 Tujuan Penulisan .............................................................................................5

1.4 Manfaat Penulisan ...........................................................................................5

1.5 Sistematika penulisan ......................................................................................6

2.1 Terminologi ......................................................................................................7

2.1.1 Definisi dan Unsur Pajak .........................................................................7

2.1.2 Fungsi Pajak..............................................................................................8

2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak .......................................................................8

2.2 Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) .............................................................9

2.2.1 Subjek Pajak .............................................................................................9

2.2.2 Objek Pajak ............................................................................................10

2.3 Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2 .................................................................10

2.4 Pajak Penghasilan Pasal 25 ...........................................................................12

2.4.1 Tarif Pajak ..............................................................................................12

2.5 Surat Pemberitahuan (SPT) .........................................................................13

xii

2.5.1 Pengertian Umum SPT ..........................................................................13

2.5.2 Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT)......................................................13

2.5.3 Jenis Surat Pemberitahuan (SPT) ........................................................14

2.5.4 Pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT) .............................................14

2.6 Pemindah Bukuan .........................................................................................15

BAB III.......................................................................................................................20

GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN ........................................20

3.1 Gambaran Umum Konsultan Pajak CV.Indo Karya Konsultan ..............20

3.2 Stuktur Organisasi Konsultan Pajak CV. Indo Karya Konsultan ...........20

3.3 Metode Penelitian ..........................................................................................23

3.3.1 Jenis Data ................................................................................................23

3.3.2 Metode Pengumpulan Data ...................................................................23

3.3.3 Metode Analisis Data .............................................................................24

BAB IV .......................................................................................................................26

PEMBAHASAN ........................................................................................................26

4.1 Pelaksaan Kewajiban Pajak Yang Dilakukan Oleh CV.XYZ ...................26

4.2 Pelaksanaan Kewajiban Pajak Yang Seharusnya Oleh CV.XYZ .............27

4.3 Dampak Akibat Adanya Kesalahan Pengakuan Jenis Pajak ....................29

BAB V ........................................................................................................................32

PENUTUP..................................................................................................................32

5.1 Kesimpulan .....................................................................................................32

5.2 Saran ...............................................................................................................33

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................34

xiii

DAFTAR TABEL

Table 1. Daftar Tarif PPH Pasal 4 Ayat (2) ................................................................11

Table 2. Pembayaran Pajak PPH Final Pasal 4 Ayat (2) ............................................26

Table 3. Perhitungan Pajak PPH Pasal 25 ..................................................................28

Table 4. Pembayaran Pajak PPH Pasal 25 ..................................................................29

Table 5. Perhitungan Sanksi Administrasi CV.XYZ ..................................................30

DAFTAR BAGAN

Bagan 1. Skema Organisasi Kantor ............................................................................21