IMPLIKASI DAN INSENTIF PERPAJAKANATAS ORGANISASI NIRLABA

POKOK BAHASAN

Dasar Hukum Perpajakan

Subjek Pajak

Kewajiban Perpajakan Subjek Pajak Badan

Penghasilan

Biaya sumbangan & Sisa Lebih

DASAR HUKUM

• Undang-Undang Pajak Penghasilan (Terakhir UU No.36 Tahun 2008)

• Keputusan Menteri Keuangan Nomor 604/KMK.04/1994 Tentang Badan-Badan Dan Pengusaha Kecil Yang

Menerima Harta Hibahan Yang Tidak Termasuk Sebagai Objek Pajak Penghasilan

• Peraturan Menteri Keuangan Nomor 80/PMK.03/2009 Tentang Sisa Lebih Yang Diterima Atau Diperoleh

Badan Atau Lembaga Nirlaba Yang Bergerak Dalam Bidang Pendidikan Dan/Atau Bidang Penelitian Dan

Pengembangan, Yang Dikecualikan Dari Objek Pajak Penghasilan

• Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER – 44/PJ./2009 Tentang Pelaksanaan Pengakuan Sisa Lebih

Yang Diterima Atau Diperoleh Badan Atau Lembaga Nirlaba Yang Bergerak Dalam Bidang Pendidikan

Dan/Atau Bidang Penelitian Dan Pengembangan, Yang Dikecualikan Dari Objek Pajak Penghasilan

DASAR HUKUM – Lanjt.

• Peraturan Pemerintah Nomor 93 Tahun 2010 Tentang Sumbangan Penanggulangan Bencana Nasional,

Sumbangan Penelitian dan Pengembangan, Sumbangan Fasilitas Pendidikan, Sumbangan Pembinaan

Olahraga, dan Biaya Pembangunan Infrastruktur Sosial Yang Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto

• Peraturan Menteri Keuangan Nomor 76/PMK.03/2011 Tentang Tata Cara Pencatatan Dan Pelaporan

Sumbangan Penanggulangan Bencana Nasional, Sumbangan Penelitian dan Pengembangan, Sumbangan

Fasilitas Pendidikan, Sumbangan Pembinaan Olahraga, dan Biaya Pembangunan Infrastruktur Sosial Yang

Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto

SUBJEK PAJAK

Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan

usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer,

perseroan lainnya, badan usaha milik negara atau badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam

bentuk apa pun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan,

organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga, dan bentuk badan

lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.

(Pasal 2, UU No.36/2008 tentang Pajak Penghasilan)

KEWAJIBAN PERPAJAKAN SUBJEK PAJAK BADAN

•Memiliki NPWP;

•Melaporkan Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) Masa dan Tahunan;

•Membayar pajak apabila terdapat utang pajak;

•Melakukan pemotongan dan pembayaran pajak atas transaksi-transaksi tertentu (contohpembayaran gaji, jasa, dsb);

•Wajib untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak apabila melakukan penyerahan barang/jasakena pajak (BKP/JKP) dengan jumlah lebih dari Rp. 4,8 milyar dalam satu tahun pajak.

PENGHASILAN

Yang menjadi objek pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang

diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia,

yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan,

dengan nama dan dalam bentuk apa pun.

(Pasal 4 ayat (1) dan ayat (2), UU No.36/2008 tentang Pajak Penghasilan)

PENGHASILAN YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK

• bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amilzakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yangberhak atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui diIndonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintahdan yang diterima oleh penerima sumbangan yang berhak, yang ketentuannya diatur dengan atauberdasarkan Peraturan Pemerintah; dan

• harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, badankeagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yangmenjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan PeraturanMenteri Keuangan,

sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antarapihak-pihak yang bersangkutan.

(Pasal 4 ayat (3), UU No.36/2008 tentang Pajak Penghasilan)

PENGHASILAN YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK – Lanjt.

• sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak dalam bidang

pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi yang

membidanginya, yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan

dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun sejak

diperolehnya sisa lebih tersebut, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan

Peraturan Menteri Keuangan

(Pasal 4 ayat (3), UU No.36/2008 tentang Pajak Penghasilan)

BIAYA SUMBANGAN

Sumbangan yang dapat menjadi pengurang dari penghasilan bruto:

• Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional;

• Sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang disampaikan melalui lembaga

penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia;

• Sumbangan fasilitas pendidikan yang disampaikan melalui lembaga pendidikan;

• Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang disampaikan melalui lembaga pembinaan

olahraga; dan

• Biaya pembangunan infrastruktur sosial yang merupakan biaya yang dikeluarkan untuk keperluan

membangun sarana dan prasarana untuk kepentingan umum dan bersifat nirlaba.

(PP 93 Tahun 2010 dan PMK 76/PMK.03/2011)

BIAYA SUMBANGAN – Lanjt.

Syarat sumbangan yang dapat menjadi pengurang dari penghasilan bruto:

• Wajib Pajak mempunyai penghasilan neto fiskal berdasarkan SPT Pajak Penghasilan tahunsebelumnya;

• Pemberian sumbangan dan/atau biaya tidak menyebabkan rugi pada tahun pajak sumbangandiberikan;

• Didukung oleh bukti yang sah;• Lembaga yang menerima sumbangan dan/atau biaya memiliki NPWP, kecuali badan yang dikecualikan

sebagai subjek pajak;• Besarnya nilai sumbangan/biaya maksimal dalam 1 tahun sebesar 5% dari penghasilan neto fiskal

tahun sebelumnya;• Sumbangan/biaya tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto apabila sumbangan/biaya diberikan

kepada pihak yang memiliki hubungan istimewa.

(PP 93 Tahun 2010 dan PMK 76/PMK.03/2011)

BIAYA SUMBANGAN – Lanjt.

Sumbangan harus dalam bentuk :

• Barang dan uang

• Sarana dan/atau prasarana

Badan/Lembaga Penyelenggara/Penerima yang menerima sumbangan wajib :

• Menyampaikan Laporan triwulan penerimaan dan penyaluran sumbangan kepada Dirjen Pajak;

• Menyampaikan Laporan penerimaan dan/atau biaya sumbangan paling lambat akhir tahun pajak diterimanya

sumbangan dan/atau biaya;

• Laporan penerimaan dan/atau biaya sumbangan wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang memiliki NPWP

bersamaan dengan Laporan Keuangan dalam pelaporan SPT PPh Badan Tahun diterimanya sumbangan.

SISA LEBIH YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK

• Sisa Lebih adalah selisih dari seluruh penerimaan yang merupakan objek Pajak Penghasilan selainpenghasilan yang dikenakan Pajak Penghasilan tersendiri, dikurangi dengan pengeluaran untukbiaya operasional sehari-hari badan atau lembaga nirlaba.

• Bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan: Pembelian atau pembangunan gedung dan prasarana kegiatan pendidikan, penelitian dan

pengembangan termasuk pembeilan tanah sebagai lokasi pembangunan gedung danprasarana tersebut;

Pengadaan sarana dan prasarana kantor, laboratorium dan perpustakaan; atau Pembelian atau pembangunan asrama mahasiswa, rumah dinas, guru, dosen atau karyawan,

dan sarana prasarana olahraga, sepanjang berada dilingkungan atau lokasi lembagapendidikan formal.

• Harus ditanamkan paling lama 4 tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut;• Wajib menyampaikan pemberitahuan mengenai rencana pembangunan dan pengadaan sarana dan

prasarana pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan kepada Kepala Kantor PelayananPajak tempat Wajib Pajak terdaftar dengan tembusan kepada instansi yang membidanginya.

(PMK 80/PMK.03/2009 dan PER-44/PJ./2009)

THANK YOU