Akuntansi Sumber danaDilihat dari sumbernya dana bank dapat dikelompokan menjadi 2 :Dana dari masyarakat, seperti giro, tabungan, deposito berjangka.Dana dari bank lain, seperti pinjaman antar bank dalam bentuk call money, deposito berjangka dan lainnya.Dana dalam bank adalah hutang bank kepada masyarakat atau pihak lain yang dibukukan disisi PASIVA.

Peralakuan AkuntansiKarena tergolong hutang, maka perlakuan akuntansinya :Jika rekening dana ini bertamabah dicatat sebelah KREDITJika rekening dana ini berkurang dicatat sebelah DEBIT

GIROGiro adalah simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemidahbukuan.Sebelum menyetujui pencairan cek bank HARUS :Menguji kebenaran nomor rek,tanda tangan, kecukupan saldo dan informasi lainnya.

Sifat Rekening GiroMerupakan hutang jk pendek, yang disajikan dalam hutang lancarSetiap terjadi (+) rek giro akan dibukukan sebelah kredit dan setiap (-) akan dibukukan sebelah debitSaldo normal giro adalah KREDIT, dan dapat diberi BUNGAApabila saldo rek giro berada pada sisi debit, maka rek tersebut bersaldo negatif atau istilahnya SALDO MERAH. Konsekuensi jika bersaldo merah, maka nasabah tidak dapat menarik dananya dan bank tidak memberi bunga, melainkan bank akan membebankan sejumlah biaya yang harus dibayar nasabah.

AKUNTANSI UNTUK GIROMeliputi :Akuntansi untuk setoran tunai, melalui kliring atau transferAkuntansi pemindahbukuan karena kliring atau transferAkuntansi penarikan baik tunai maupun kliringPenambahan karena jasa giro atau bungaPembebanan karena amanat nasabah dan lainnya.

Akuntansi pembukaan rekening dan setoranSetelah menyelesaikan semua persyaratan, nasabah diminta menyetorkan setoran pertama.Contoh :Tgl 1 Nov Ny. Odah membuka rek giro pada Bank Ota Besak (Bank OB) cabang Jakarta dengan menyetor tunai Rp.100 juta dan membayar semua biaya adm seperti penerbitan buku cek sebesar 50.000 tunai.Maka jurnal yang dibuat Bank OB Jakarta :Kas Rp. 100.050.000 Giro-Rek Ny Odah Rp.100.000.000 Barang cetakan-buku cek 50.000

Setoran Melalui KliringTgl 6 Nov, Ny Odah menyerahkan cek giro Bank HRD milik Tn Hendra sebesar Rp.10 juta untuk disetorkan dalam rek gironya, kliring ini dinyatakan berhasil tgl 7 Nov.Maka jurnal yang dibuat Bank OB untuk tgl 6 Nov :BI-GiroRp. 10.000.000 warkat kliring Rp.10.000.000Jurnal tgl 7 Nov Warkat KliringRp. 10.000.000 Giro-rek Ny. Odah Rp.10.000.000

Penarikan TunaiTgl 8 Nov, Ny Odah menarik cek sebesar Rp. 15 juta untuk dibayarkan bank secara tunai.Maka jurnal yang dibuat Bank OB Jakarta :Giro-rek Ny Odah Rp. 15.000.000 Kas Rp. 15.000.000

Setoran Melalui TransferTgl 11 Nov, Ny Odah menerima transfer dari bekas anak buahnya Ismail yang sekarang juragan jengkol yang merupakan nasabah Bank Sassa sebesar 5 juta.Maka jurnal yang dibuat Bank OB :Bank lain-GiroRp. 5.000.000 Giro-rek Ny Odah Rp.5.000.000

Penarikan Secara KliringTgl 15 Nov, Ny Odah menerbitkan cek sebesar Rp.4 juta dan memerintahkan Bank OB Jakarta agar diserahkan untuk keuntungan Sayuti nasabah Bank HRD.Maka jurnal yang dibuat Bank OB Jakarta :Giro-rek Ny Odah Rp. 4.000.000 BI-Giro Rp.4.000.000

Penarikan Melalui TransferSering seorang nasabah giro memberikan amanat kepada bank untuk memindahkan sejumlah dana atas beban rek gironya.Tgl 20 Nov, Ny Odah memerintahkan bank OB Jakarta untuk mendebit rek gironya sebesar Rp 2 juta untuk dipindahbukukan ke dalam rek Tn Gusti nasabah Bank OB cabang Surabaya.Maka jurnal yang dibuat Bank OB Jakarta :Giro-rek Ny Odah Rp. 2.000.000 Rek Antar Kantor Cabang Surabaya Rp. 2.000.000

Perhitungan BungaApabila selama periode perhitungan bunga atau jasa giro, nasabah masih memiliki saldo rek giro dikredit, maka bank akan menambahkan bunga pada setiap akhir bulan, dengan metode perhitungan bunga didasarkan pada :Saldo rata-rata terendah dari mutasi setiap bulanLamanya dana mengendapSaldo rata-rata setiap bulannya.

Mutasi Rek Giro Setiap Bulan

Mutasi Rek Giro Ny Odah Bulan Nov

TglMutasiDebitKreditSaldo01-NopSetoran pertama tunai Rp100,000,000 Rp 100,000,000 06-NopSetor kliring Rp 10,000,000 Rp 110,000,000 08-NopTarik tunai Rp15,000,000 Rp 95,000,000 11-NopSetor Melalui transfer Rp 5,000,000 Rp 100,000,000 15-NopTarik kliring Rp 4,000,000 Rp 96,000,000 20-NopTarik transfer Rp 2,000,000 Rp 94,000,000

Perhitungan Bunga berdasarkan saldo rata-rata terendah dari mutasi setiap bulan

Dari tabel mutasi tersebut terlihat bahwa saldo terendah selama bulan Nov adalah pada tgl 20 Nov sebesar Rp. 94.000.000.Apabila Bank OB memberikan bunga 12 % per tahun,Maka bunga dapat dihitung :Bunga tahunan 12% => 1%/bulanPerhitungan bunga = 1%xRp. 94 juta = Rp. 940.000

Perhitungan bunga berdasarkan lama dana mengendap

TglSaldoLamanya mengendapBunga 1-6 Nov Rp 100,000,000 5 hari5/30 x 1% x Rp. 100.000.000 = Rp. 166.6676-8 Nov Rp 110,000,000 2 hari2/30 x 1% x Rp. 110.000.000 = Rp. 73.3338-11 Nov Rp 95,000,000 3 hari3/30 x 1% x Rp. 95.000.000 = Rp. 95.00011-15 Nov Rp 100,000,000 4 hari4/30 x 1% x Rp. 100.000.000 = Rp. 133.33315-20 Nov Rp 96,000,000 5 hari5/30 x 1% x Rp. 96.000.000 = Rp. 160.00020-30 Nov Rp 94,000,000 10 hari10/30 x 1% x Rp. 94.000.000 = Rp. 313.333Jumlah BungaRp. 941.666

Perhitungan Bunga Berdasarkan saldo rata-rataBerdasarkan tabel mutasi dapat dihitung bahwa saldo rata-rata bulan Nov adalah Rp. 99.160.000Jadi perhitungan bunganya := 1%xRp. 99.160.000= Rp. 991.600

Pembukuan Jasa Giro atau Bunga Serta PajakKita ambil Bunga yang dibayarkan adalah Rp. 941.666.Maka jurnal yang dibuat bank OB Jakarta :Bunga giroRp. 941.666 Giro-rek Ny Odah Rp. 941.666Pada tgl 30 Nov, Bank OB juga membebankan pajak kepada Ny Odah sebesar Rp. 123.456Maka jurnal yang dibuat Bank OB :Giro-rek Ny Odah Rp. 123.456 Pajak Rp. 123.456

Rekening KoranPada setiap akhir bulan, bank akan mengirimkan kepada nasabah suatu informasi berupa catatan mengenai saldo terakhir rekening gironya beserta mutasi-mutasi yang terjadi selama bulan tersebut.