AKUNTANSI GIRO PADA BANK LAINNama Kelompok :

Moh. Rizal Tauvany(130808583035)Yulianto Adi P.(130808583011)Gary Septyadi(130808583014)Putra Wahyu O.(130808583035)Jefri Argo W.(130808583039)

D3 Akuntansi 2013 AFakultas EkonomiUniversitas Negeri Surabaya

Akuntansi Giro pada bank lainGiro pada bank lain adalah saldo rekening giro bank, baik dalam rupiah maupun dalam valuta asing pada bank lain. Giro pada Bank Indonesia tidak termasuk dalam rekening ini.Transaksi giro pada bank lain dalam valuta asing dicatat sesuai valuta asingnya dan dikonversikan ke dalam rupiah berdasarkan kurs laporan Bank Indonesia (booking rate) pada saat terjadinya transaksi (multicurrency)

PROSEDUR AKUNTANSI GIRO PADA BANK LAIN DI DALAM NEGERI

Rekening kas negara tersebut dipergunakan untuk menampung pendapatan untuk negara, antara lain berupa pajak dan nonpajak. Rekening kas negara tersebut menampung setoran/pelimpahan pajak dan nonpajak dari bank persepsi, yaitu kantor cabang bank yang ditunjuk oleh pemerintah sebagai pihak yang dapat menerima setoran pajak dan nonpajak dari masyarakat.

PROSEDUR AKUNTANSI GIRO PADA BANK LAIN DI LUAR NEGERIPembukaan rekening giro pada bank lain di luar negeri (NOSTRO) dimaksudkan untuk menyelesaikan transaksi utang-piutang dengan pihak-pihak di luar negeri, antara lain penyelesaian transaksi perdagangan internasional, pembayaran transfer ke luar negeri, dan sebagainya.

CARA-CARA PEMBAYARAN PERDAGANGAN INTERNASIONAL Pembayaran tanpa Letter of Credit (L/C) advance paymentOpen accountCollectionConsigment

Pembayaran dengan Letter of Credit (L/C)PaymentNegotiationAcceptance

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI EKSPOR BILL COLLECTIONCollection adalah penagihan dengan cara mengirimkan dokumen-dokumen ekspor kepada opening bank (tertarik). Sedang opening bank adalah bank yang menerbitkan L/C.CollectionCollection dokumen atas dasar sight L/CCollection dokumen atas dasar usance L/C

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI EKSPOR BILL COLLECTIONCollection adalah penagihan dengan cara mengirimkan dokumen-dokumen ekspor kepada opening bank (tertarik). Sedang opening bank adalah bank yang menerbitkan L/C. Ada dua cara collection, yaitu collection dokumen atas dasar sight L/C dan collection dokumen atas dasar usance L/C.

Dokumen penagihan atas dasar sight L/CCollection dokumen atas dasar usance L/C

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI EKSPOR SIGHT LETTER OF CREDIT (SIGHT L/C)Sight L/C adalah L/C yang pembayaran kepada eksportir (beneficiary) dilakukan pada saat dokumen L/C ditunjukkan kepada bank. Sedang beneficiary adalah eksportir/penjual yang tercantum dalam L/C sebagai pihak yang menerima pembukaan L/C.Penerimaan L/CPenerusan L/CPengambil alihan (negoisasi)Penerimaan pemberitahuan pembayaran dari opening bankTagihan transit interest

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI EKSPOR USANCE LETTER OF CREDIT (LC)Usance L/C adalah L/C yang pembayaran kepada beneficiary dilakukan pada waktu tertentu atau pada suatu jangka waktu tertentu setelah tanggal pengapalan barang atau tanggal penyerahan dokumen ekspor. Sedang beneficiary adalah eksportir/penjual yang tercantum dalam L/C sebagai pihak yang menerima pembukuan L/C.Penerimaan L/CPenerusan L/CPenyerahan dokumen ekspor kepada bankPengiriman tagihan wesel ekspor ke opening bankPenerimaan pemberitahuan pembayaran dari opening bankPembayaran tagihan interest oleh nasabah

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI IMPOR SIGHT LETTER OF CREDIT (LC)

Impor adalah kegiatan memasukkan barang dan atau jasa ke dalam wilayah pabean Indonesia sesuai ketentuan perundang-undangan yang berlaku. Sight L/C adalah L/C yang pembayaran kepada beneficiary dilakukan pada saat dokumen-dokumen L/C ditunjukkan kepada bank.Sedangkan pengertian Letter of Credit adalah jaminan yang dikeluarkan/diterbitkan oleh bank atas permintaan imoportir dimana bank berjanji akan melaksanakan pemabayaran atau akseptasi kepada eksportir jika eksportir telah memenuhi ketentuan-ketentuan dan syarat-syarat yang ditetapkan dalam L/C.

Permohonan pembukaan L/CPembukuan biaya-biaya komunikasi dan administrasi (jika ada perubahan)Penihilan rekening komitmen (jika ada pembatalan)Penyelesaian kewajiban impor kepada bank korespondenPembayaran kepada bank di luar negeri

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI IMPOR USANCE LETTER OF CREDIT (LC)Usance L/C adalah L/C yang pembayaran kepada beneficiary dilakukan pada waktu tertentu atau pada suatu jangka waktu tertentu setelah tanggal pengapalan atau tanggal penyerahan dokumen ekspor.Sedangkan pengertian Letter of Credit (L/C) adalah jaminan yang dikeluarkan/diterbitkan oleh bank atas permintaan importer dimana bank berjanji akan melaksanakan pembayaran atau akseptasi kepada eksportir jika eksportir telah memenuhi ketentuan-ketentuan dan syarat-syarat yang ditetapkan dalam L/C.Permohonan pembukaan L/CPembukuan biaya-biaya komunikasi dan administrasi (jika perubahan tidak terkait dengan nominal L/C)Penihilan rekening (jika terjadi pembatalan pembukaan L/C impor)Akseptasi wesel impor dan pembukuan (jka menerima dokumen impor dari bank koresponden di luar negeri)Bank melakukan pembayaran kepada bank di luar negeri (pada saat tagihan L/C impor jatuh tempo)

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI REFINANCING IMPOR

Refinancing impor adalah fasilitas pembiayaan impor yang diberikan kepada importir dengan menggunakan dana dari bank lain (bank koresponden). Prosedur pembukuan transaksi refinancing impor hampir sama dengan pembukuan transaksi impor lainnya, hanya terjadi penambahan transaksi atas kredit yang diterima importir dari bank.Permohonan pembukaan L/CPembukuan biaya-biaya komunikasi dan administrasi (jika perubahan tidak terkait dengan nominal L/C)Penihilan rekening (jika terjadi pembatalan pembukaan L/C impor)Pembukuan kredit refinancing dan pinjaman yang diterima dari funding bankPengenaan biaya-biaya yang berkaitan dengan penyerahan dokumen imporPengakuan utang oleh bank dan bank menghitung bunga atas pinjaman diterimaPenyelesaian kewajiban pokok beserta bunga oleh nasabah saat refinancing impor jatuh tempo

PENGIRIMAN/PENERIMAAN TRANSFER KE/DARI LUAR NEGERI

Pengiriman/penerimaan transfer ke/dari luar negeri juga akan melibatkan penggunaan rekening nostro di bank koresponden atau menggunakan rekening giro di bank lain di luar negeri. Prosedur pembukuan transfer yang dikirim ke luar negeri atau transfer yang diterima dari luar negeri adalah sebagai berikut :Transfer Keluar (outgoing transfer)Transfer Masuk (incoming transfer)

A. COLLECTION DOKUMEN ATAS DASAR SIGHT L/CNilai Collection dokumen sebesar USD 1.000.000

Atas Pengiriman dokumen, nasabah dikenakan biaya provisi USD 100, biaya administrasi USD 20 dan biaya komunikasi USD 25

Debit911-000-00-0501Inkaso Keluar Memorandum Debit 1.000.000Kredit921-000-00-0601Kontra Inkaso Keluar - Memorandum Kredit 1.000.000

Debitxxx-xxx-xx-xxxxRekening Nasabah/Kas Kantor 145Kredit403-020-30-0102Provisi Inkaso Keluar Pihak III 100Kredit403-044-00-0004Penggantian Biaya Administrasi 20Kredit403-044-00-0001Penggantian Biaya Komunikasi 25

Pihak Bank akan melakukan pembukuan pada saat menerima pemberitahuan pembayaran outgoing collection

Kemudian dilakukan penihilan rekening memorandum inkaso keluar

Debit921-000-00-0601Kontra Inkaso Keluar- Memorandum Kredit1.000.000Kredit911-000-00-0501Inkaso Keluar Memorandum Debit1.000.000

B. COLLECTION DOKUMEN ATAS DASAR USANCE L/CNilai Dokumen penagihan sebesar USD 1.000.000

Maka nasabah dikenakan biaya provisi USD 100, biaya administrasi USD 20 dan biaya komunikasi USD 25

Debit911-000-00-0501Inkaso Keluar Memorandum Debit1.000.000Kredit921-000-00-0601Kontra Inkaso Keluar Memorandum Kredit1.000.000

Debitxxx-xxx-xx-xxxxRekening Nasabah/Kas Kantor145Kredit403-020-30-0102Provisi Inkaso Keluar Pihak III100Kredit403-044-00-0004Penggantian Biaya Administrasi20Kredit403-044-00-0001Penggantian Biaya Komunikasi25

Atas pengiriman dokumen ke luar negeri tersebut akan diterima kembali surat akseptasi dari bank koresponden

Setelah semua tagihan diselesaikan, selanjutnya dilakukan penihilan rekening memorandum inkaso keluar

Debit145-040-20-0001Tagihan akseptasi kepada Accepting Bank1.000.000Kredit221-040-30-0001Kewajiban Akseptasi L/C Ekspor Pihak III1.000.000

Debit921-000-00-0601Kontra Inkaso Keluar Memorandum Kredit1.000.000Kredit911-000-00-0501Inkaso Keluar Memorandum Debit1.000.000

Bank akan melakukan pembukuan setelah menerima pemberitahuan pembayaran dari bank koresponden mengenai pengkreditan rekening nostro atas pembayaran proced ekspor

Setelah transaksi approve oleh kantor cabang selanjutnya dilakukan pembukuan dengan jurnalDebit157-070-00-0014Perantara Trade Finance1.000.000Kreditxxx-xxx-xx-xxxxRekening Nasabah1.000.000Sedangkan di bagian administrasi devisa-devisi Internasional kantor pusat bank akan dilakukan pembukuan untuk menyesuaikan posisi rekening nostro dengan jurnalDebit106-010-20-00xxRekening Nostro1.000.000Kredit157-070-00-0014Perantara Trade Finance1.000.000

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI EKSPOR SIGHT LETTER OF CREDIT (SIGHT LC)a. Pada saat menerima L/C atau perubahan-perubahan L/C dari bank pembuka L/C (issuing bank), misalkan senilai USD 1.000.000 dilakukan pencatatan dengan :

Jika bank tidak melakukan konfirmasi atas L/C (confirmed) L/CTidak ada jurnal pembukuanJika Bank melakukan konfirmasi atas L/C dilakukan jurnal :Debit821-010-00-0801Kontra Kewajiban Kontinjensi Konfirmasi1.000.000Kredit820-010-00-0801Kewajiban Kontinjensi Konfirmasi L/C Masuk1.000.000

b. Pada saat meneruskan L/C kepada penerima (beneficiary) dilakukan pencatatn untuk membebankan biaya penerusan (advising fee L/C) dan penggantian biaya lain (jika ada).contoh biaya fee penerusan sebesar USD 20, biaya administrasi USD 20 dan biaya komunikasi USD 25, maka pencatatannya :

Pada saat mengambil alih (negoisasi) dokumen ekspor yang diserahkan oleh eksportir (beneficiary) dilakukan pencatatan :

Debitxxx-xxx-xx-xxxxRekening Nasabah/Kas Kantor65Kredit403-044-00-0006Pendapatan Fee Penerusan L/C20Kredit403-044-00-0004Penggantian Biaya Administrasi20Kredit403-044-00-0001Penggantian Biaya Komunikasi25

Jika L/C sebelumnya dilakukan konfirmasi, maka harus dilakukan penihilan rekening kontinjensi terlebih dahulu dengan jurnal :Debit820-010-00-0801Kewajiban Kontinjensi Konfirmasi L/C Masuk1.000.000Kredit821-010-00-0801Kontra Kewajiban Kontinjensi Konfirmasi1.000.000Membukukan pengambil alihan dokumen (negoisasi) dengan jurnal :Debit115-050-30-0001Wesel Ekspor sight1.000.000Kreditxxx-xxx-xx-xxxxRekening Nasabah Eksportir1.000.000Membebankan fee-fee dan penggantian biaya lainnya (jika ada), misalkan besarnya USD 20, maka dilakukan pembukuan :Debitxxx-xxx-xx-xxxxRekening Nasabah145Kredit403-020-30-0101Pendapatan Provisi Negoisasi Wesel Ekspor100Kredit403-044-00-0001Penggantian Biaya Komunikasi25Kredit403-044-00-0004Penggantian Biaya Administrasi20Melakukan pembukuan tagihan transit interest (bunga) secara akrual setiap hari, karena bank telah melakukan pembayaran kepada eksportir dan di pihak lain bank mengambil ahli wesel ekspor yang diterbitkan eksportir. Jadi sebelum dana kembali kepada bank dikenakan bunga (transit interest) sesuai ketentuan dan dilakukan pembukuan :Debit157-022-39-0006Tagihan BungabTransit InterestSesuai perhitunganKredit403-020-30-0104Pendapatan Bunga Transit InterestBunga yang berlaku

d. Pembukuan yang dilakukan bank pada saat menerima pemberitahuan pembayaran dari opening bank melalui nota faksimili mengenai perkreditan rekening nostro atas pembayaran proced ekspor

Setelah transaksi di approve oleh kantor cabang dan nilai proced ekspor sama dengan nilai wesel eskpor, misalnya sebesar USD 1.000.000, kantor cabang mencatat :Debit157-070-00-0014Perantara Trade Finance1.000.000Kredit115-050-30-0001Wesel Ekspor - Sight1.000.000Setelah transaksi di approve oleh kantor cabang dan nilai proceed ekspor ternyata lebih kecil dibanding nilai wesel ekspor, misalnya proceed ekspor yang diterima sebesar USD 950.000 dan kekurangan tersebut dibayar oleh nasabah secara tunai, maka kantor cabang mencatat :Debit157-070-00-0014Perantara Trade Finance (sebesar kekurangan proceed ekspor)50.000Debit157-070-00-0014Perantara Trade Finance (sebesar proceed yang diterima)950.000Kredit115-050-30-0001Wesel ekspor - sight1.000.000

Pada saat diterima pembayaran kas dari nasabah, kemudian dilakukan penihilan rekening perantara trade finance debit sebesar kekurangan proceed ekspor yang akan dibayar tunai oleh nasabah. Transaksi tersebut dicatat :Debit100-010-00-0001Kas Kantor50.000Kredit157-010-00-0014Perantara Trade Finance50.000Setelah transaksi di approve oleh kantor cabang dan nilai proceed ekspor lebih kecil dibanding nilai wesel ekspor dan kekurangan tersebut dibayar dengan mendebit rekening nasabah maka kantor cabang akan mencatatnya :Debitxxxx-02-xxxxxx-xx-xRekening Nasabah50.000Debit157-070-00-0014Perantara Trade Finance (sebesar proceed yang diterima )950.000Kredit115-050-30-0001Wesel Ekspor - Sight1.000.000Sedangkan di bagian administrasi devisa-devisi Internasional kantor pusat bank akan dilakukan pembukuan untuk menyesuaikan posisi rekening nostro. Misalkan proceed ekspor yang diterima sama dengan wesel ekspor sebesqar USD 1.000.000, maka dilakukan pencatatan :Debit106-010-20-00xxRekening Nostro1.000.000Kredit157-070-00-0014Perantara Trade Finance (sebesar nilai proceed ekspor yang diterima)1.000.000

e. Selanjutnya tagihan transit interest diatas harus dibayar oleh nasabah. Apabila pembayaran dilakukan secara tunai, maka pencatatannya :

Sedangkan jika tagihan bunga transit diatas dibayae dengan membebankan ke rekening nasabah, maka dilakukan pembukuan :

Penerimaan kas dibukukan terlebih dahulu ke rekening perantara, kemudian baru dibukukan ke rekening tagihan bunga transitDebit100-010-00-0001Kas KantorSesuai perhitungan bunga yang ditetapkanKredit157-070-00-0014Perantara Trade FinanceDebit157-070-00-0014Perantara Trade FinanceKredit157-022-39-0006Tagihan Bunga Transit

Debitxxxx-xx-xxxxxx-xx-xRekening NasabahSesuai perhitungan bunga yang ditetapkanKredit157-022-39-0006Tagihan Bunga Transit